2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

2.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。

A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌

3.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

4.小王出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

5.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在征得被審計(jì)單位的同意后，方可與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

B.前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會(huì)計(jì)師的詢問無條件地作出及時(shí)、充分的答復(fù)

C.后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿限于對本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊會(huì)計(jì)師對其詢問作出充分的答復(fù)

6.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

7.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

8.對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

9.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊會(huì)計(jì)師王華正在針對該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

10.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

11.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

12.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

13.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

14.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

15.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會(huì)計(jì)師也可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

16.無論注冊會(huì)計(jì)師聘請的專家是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會(huì)計(jì)師不必與其就下列（）方面達(dá)成一致意見

A.對專家遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

D.注冊會(huì)計(jì)師和專家之問溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

17.注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時(shí)，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

18.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

19.注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

20.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

21.下列各項(xiàng)原因中，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后才發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師將小額舞弊當(dāng)作孤立發(fā)生的事件

B.被審計(jì)單位串通舞弊

C.被審計(jì)單位偽造文件

D.注冊會(huì)計(jì)師將小額舞弊當(dāng)作系列舞弊事件之一

22.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

23.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

24.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

25.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

B.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

26.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

27.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

28.注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

29.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動(dòng)與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

30.下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。

A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

31.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

32.

第

7

題

注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

33.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

34.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

35.

第

13

題

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.交通運(yùn)輸業(yè)D.服務(wù)業(yè)

36.如果A注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

37.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

38.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會(huì)計(jì)師為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，以下甲注冊會(huì)計(jì)師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有審計(jì)客戶價(jià)值10000元的債券

B.前主任會(huì)計(jì)師離職12個(gè)月后加入審計(jì)客戶

C.甲注冊會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的高級副總裁

D.甲注冊會(huì)計(jì)師作為合伙人審計(jì)了某上市公司最近6年的財(cái)務(wù)報(bào)告

39.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

40.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

41.如對影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

42.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模是（）。

A.65B.90C.128D.322

43.某企業(yè)2017年年初購買一項(xiàng)股票投資，購買價(jià)款為120萬元，支付交易費(fèi)用4萬元，該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬元，則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

45.當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.擴(kuò)大控制測試的范圍

46.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

47.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

48.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會(huì)計(jì)師無須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正

49.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

50.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

52.下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

53.注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

54.如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越小，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

D.注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

55.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

56.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

57.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要證實(shí)這項(xiàng)認(rèn)定。管理層不可以采用（）程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持這項(xiàng)認(rèn)定

A.聘請外部專家確定交易的市場價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件

B.將關(guān)聯(lián)方交易條款與非公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

C.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進(jìn)行比較

D.將各關(guān)聯(lián)方的交易條款進(jìn)行比較

58.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.就審計(jì)范圍受限的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由

C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

59.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有（）。

60.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

61.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

62.關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師與后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

63.下列選項(xiàng)中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

D.注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待

64.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

65.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

66.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

67.

第

39

題

C注冊會(huì)計(jì)師對某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

68.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系的說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作

B.注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率

C.盡管內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)實(shí)施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

69.<4>、戊注冊會(huì)計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過重要性水平

70.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

71.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下到項(xiàng)目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

72.在識(shí)別和評估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

73.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

74.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

75.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊會(huì)計(jì)師絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

76.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的有（）

A.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計(jì)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

77.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號(hào)

78.

第

17

題

對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

79.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

D.管理層對審計(jì)范圍施加限制，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

80.注冊會(huì)計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）

A.是B.否

82.第

35

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

85.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，相關(guān)情況如下：

（1）為評估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬了解甲公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制，但是不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。

（2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施詢問程序以識(shí)別和了解與成本核算相關(guān)的檢查性控制。為了避免先入為主，決定首先詢問級別較低的職員，再詢問級別較高的人員。

（3）為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制可以有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正負(fù)債項(xiàng)目完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的控制測試以重新執(zhí)行程序?yàn)橹?，并輔之以詢問、觀察和檢查程序。

（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)列報(bào)的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬將專門針對期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間由原定的臨近審計(jì)工作結(jié)束日前到外勤審計(jì)工作開始日。

要求：針對上述每種情況，請指出A注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出該改進(jìn)建議。

86.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

參考答案

1.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

2.DD【解析】選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

3.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

4.D

5.B前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

6.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

7.B選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

9.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

10.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

11.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

12.D選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

13.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒有可比性。

14.A注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對評估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估階段所實(shí)施的程序。

15.D如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。

16.A選項(xiàng)A，如果是外部專家，要求其遵循事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則可能是不適宜的；

選項(xiàng)B、C、D，屬于與專家達(dá)成一致意見的方面。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的方面包括：①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；②注冊會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；③注冊會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

17.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴蟆?/p>

18.A就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

19.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

20.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A選項(xiàng)A不符合審計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將舞弊事件當(dāng)作孤立事件看待。即使注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免的存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)B、C、D并不必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.B對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

23.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

24.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

25.C選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

26.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

27.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

28.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

30.BB【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。

31.D會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

32.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

33.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.B注冊會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

35.D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

36.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

37.C

38.B選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)翟組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有真接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項(xiàng)C，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價(jià)和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?；選項(xiàng)D，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的式鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

39.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

40.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

41.C解析：審計(jì)范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響重大，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

42.B根據(jù)公式：樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))。

43.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。該項(xiàng)股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值。所以2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬元。

44.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

45.B當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加時(shí)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)AC不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施選項(xiàng)B正確；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加的情況下，注冊會(huì)計(jì)師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部

控制，因此很可能不再進(jìn)行控制測試，而不是擴(kuò)大控制測試的范圍，因此選項(xiàng)D不正確。

46.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計(jì)證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

47.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊會(huì)計(jì)師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識(shí)別出異常。

48.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

49.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

50.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

51.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。

52.ABD資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；發(fā)出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。

53.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

54.AD選項(xiàng)A中評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D中注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會(huì)汁師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

55.ABCD注冊會(huì)計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

56.ABC根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。

57.BD選項(xiàng)A、C可以采用，可以獲取審計(jì)證據(jù)來支持關(guān)聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項(xiàng)B不可以采用，將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較是可用程序；

選項(xiàng)D不可以采用，各關(guān)聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進(jìn)行比較不能得出關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.ABCD

59.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

60.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

61.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師即使對某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無影響。

62.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

63.AB選項(xiàng)A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)C，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

64.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

65.AB

66.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。

67.BC根據(jù)誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)的定義可以說明選項(xiàng)BD正確。

68.ABD選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師可以通過復(fù)核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項(xiàng)B正確，注冊會(huì)計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率；

選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，通常需要了解和測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.AC【正