2022年山東省淄博市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年山東省淄博市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.無論注冊會計師聘請的專家是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質(zhì)量控制準則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

2.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

3.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

4.財務報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

5.下列關于固定資產(chǎn)和在建工程項目的審計結論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

C.某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權單獨作為無形資產(chǎn)核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

6.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

7.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

8.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

9.下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

10.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

11.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

12.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結轉(zhuǎn)損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調(diào)整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

13.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

14.<2>、下列有關內(nèi)部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

C.在對內(nèi)部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計人員可以通過相關內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內(nèi)部審計報告

15.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

16.

根據(jù)下列材料請回答1～4題：

D注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規(guī)模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。

17.下列關于項目質(zhì)量控制復核對象的說法中，正確的是（）。

A.準則要求對所有上市實體鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

B.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D.其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務如果符合標準，也要實施項目質(zhì)量控制復核

18.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

19.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

20.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

21.

第

3

題

下列有關作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

22.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

23.<3>、下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

24.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

25.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

26.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領用申請單，應經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

27.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應當關注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

28.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

29.

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

30.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

31.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進行分析程序，確認總的差異的金額

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

32.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

33.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

34.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

35.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結論等，以下各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

36.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

37.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應當終止該項審計業(yè)務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

38.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內(nèi)容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

39.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

40.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

41.下列對于收費的描述中，會計師事務所有防范措施可以消除相關不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的

42.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

43.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

44.會計師事務所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務所排名由原來的第23名升至第10名

45.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

46.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業(yè)收入

47.根據(jù)下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負責審查青昌公司與借款相關的業(yè)務。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項B.發(fā)行債券收款C.長期借款D.技術改造借款

48.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

49.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

50.第

14

題

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據(jù)的是（）。

二、多選題(30題)51.項目經(jīng)理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補簽

52.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網(wǎng)站含有的信息

53.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

54.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質(zhì)量，消除財務報表錯報風險

55.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

56.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

57.下列關于集團項目組參與重要組成部分工作的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與組成部分項目組工作的方式可能取決于對組成部分項目組的了解

B.參與審計重要組成部分財務信息是為了識別集團財務報表的特別風險

C.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對組成部分而言重要的組成部分業(yè)務活動

58.下列有關抽樣風險的說法中。錯誤的有（）。

A.注冊會計師實施審計抽樣時，可以準確地計量和控制抽樣風險

B.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.如果注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，則不存在抽樣風險

59.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

60.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

61.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

62.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目標的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

63.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

64.以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有（）

A.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶

B.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議

C.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較高的股票

D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

65.華科會計師事務所承接了南方上市公司的2018年財務報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ〢.管理層有責任設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層已認可并理解其承擔的責任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

66.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額

67.下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

68.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應以被審計單位的名義寄發(fā)

69.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

70.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會計師事務所的F注冊會計師正對乙公司財務報表進行審計，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

71.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

72.在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.財務報表的目的C.財務報表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

73.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

74.下列關于審計準則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則要求之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的要求，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師只需要遵守審計準則

D.每項審計準則通常包括總則、定義、目標和要求

75.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

76.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下到項目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

B.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

77.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務報表使用者的范圍

B.財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

78.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

79.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

80.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的有（）

A.項目合伙人應當參與計劃審計工作，而項目組其他關鍵人員無需參加

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準

C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略

D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應等于同期資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

82.第

38

題

盡管控制測試與細節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負債表中的“持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”，屬于流動資產(chǎn)項目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價值的一項非流動資產(chǎn)或處置組。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結存余額，并將結存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

85.上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務咨詢服務。(6)2021年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

86.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或注冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現(xiàn)？

參考答案

1.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務所的質(zhì)量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；②注冊會計師和專家各自的角色和責任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

2.C本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列。無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

3.D選項A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業(yè)外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價。

4.D財務報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

5.B選項A正確，對于可資本化的利息支出應當計入相關資產(chǎn)的成本中；

選項B錯誤，固定資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將固定資產(chǎn)的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認為固定資產(chǎn)減值損失，計人當期損益，同時計提相應的固定資產(chǎn)減值準備。而不是按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備；

選項C正確，土地使用權不是被審計單位所有，應當計入無形資產(chǎn)；

選項D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應當按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并折舊。

綜上，本題應選B。

6.C由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

7.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應作轉(zhuǎn)銷處理，無需計提減值準備。

8.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

9.C錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

10.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

11.DD【解析】財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

12.D

13.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

14.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項A，內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

15.D選項A，詢證函應當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

16.B屬性抽樣中的樣本量是預計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風險的函數(shù)，因此選項B正確。

17.DD

【答案解析】：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，對符合標準的鑒證業(yè)務、相關服務業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。

18.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

19.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

20.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

21.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

22.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內(nèi)的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

24.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

25.D如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

26.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關；

選項B、C恰當，領料單應當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領料單發(fā)料；領料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務聯(lián)。倉庫管理員應把領料單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領用申請單需要經(jīng)過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

27.B注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

28.D選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù);選項B：資源稅應稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

29.A解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質(zhì)性程序。

30.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

31.A分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

32.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

33.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

34.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

35.A選項A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內(nèi)部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應選A。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。

36.B考慮環(huán)境事項，服務于對財務報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

37.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

38.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

39.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

40.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

41.B選項B，事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

42.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

43.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

44.C選項A、B、D，會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構或類似機構；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選C。

45.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產(chǎn)生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

46.D根據(jù)收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業(yè)收入作為高風險的審計領域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

47.A專門借款實質(zhì)為購建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。

48.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C，控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

49.C應當從性質(zhì)和數(shù)量兩方面合理確定重要性水平，選項A不正確；確定重要性水平時，應站在財務報表預期使用者角度，而不是被審計單位管理層，選項B不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果，選項D不正確。

50.D

51.ABC如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，在工作底稿上簽名表示對工作底稿負責，不能讓其他人代替本人簽字。

52.AB

53.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

54.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，而不是改變財務報表的質(zhì)量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

55.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

56.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

57.ABC選項A恰當，集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響；

選項B恰當，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表大聲重大錯報的特別風險；

選項C恰當，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論；

選項D不恰當，集團項目組的目標是集團財務報表審計，集團項目組應與組成部分項目組或管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

58.AC選項A錯誤，注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣時可以準確地計量和控制抽樣風險；選項C錯誤，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。

59.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯誤。

60.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

61.ABC

62.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

63.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

64.ABC選項A、B、C，屬于自身利益導致不利影響的情形；

選項D，屬于過度推介導致不利影響的情形。

綜上，本題應選ABC。

65.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準則，適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準。

綜上，本題應選AC。

66.CD選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均