第五章 會計賬簿(第三節(jié)-第七節(jié))課件

第三節(jié)會計賬簿的登記方法第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))(一)、日記賬的格式和登記方法1．格式普通日記賬是兩欄式日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。2．登記方法（1）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記；貸方是根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。（2）銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證登記；貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))(二）總分類賬的登記方法1．格式總分類賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。最常用的是三欄式。2．登記方法總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，由于賬務(wù)處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（三）明細分類賬的登記方法1．格式（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只進行金額核算的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金賬戶以及待攤費用和預提費用等賬戶。（2）多欄式明細分類賬。在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要進行金額核算又要提供數(shù)量核算的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細分類賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（4）橫線登記式明細分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。此明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。2．登記方法（1）根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。（2）逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))3、總分類賬和明細分類賬的平行登記（1）、關(guān)系①、兩著所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同②、登記賬簿的原始依據(jù)相同（2）、區(qū)別①、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同②、作用不同（3）、平行登記①、登記依據(jù)相同②、登記方向一至③、登記金額相同（總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)

總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)）第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第四節(jié)對賬一）對賬的概念對賬是核對賬目，通過對賬，應(yīng)當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（（二）對賬的內(nèi)容1．賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))2．賬賬核對核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：（1）總賬有關(guān)賬戶的余額核對資產(chǎn)類賬戶的余額=權(quán)益類賬戶的余額。（2）總賬與明細賬核對（3）總賬與序時賬核對（4）會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。3．賬實核對：是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對；（3）各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額相核對；（4）各種債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第五節(jié)錯賬的更正方法

（1）賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進行更正（2）錯賬更正法通常有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))（二）紅字更正法1．適用范圍（1）記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計科目錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（2）會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。（三）補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記的金額。更正方法：將少記金額用藍字填寫一張與原憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，補充少記的金額并據(jù)以登記入賬。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)處理。在一定期間（如：月末、季末、年末）為了編制會計報表，需要進行結(jié)賬。一、結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。2.按權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計收入和應(yīng)計費用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目，結(jié)平所有損益類科目4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))二、結(jié)賬的方法1、對于不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，月末結(jié)賬時，只需在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。2、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)發(fā)生額的收入費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄注明“本月合計“，并在下面通欄劃單紅線3、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，12月末的”本年累計“就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線4、總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)出全年發(fā)生額和余額，摘要注明“本年合計”并在其下通欄劃雙紅線。5、年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，（不必編制記賬憑證）第五章會計賬簿(第三節(jié)——第七節(jié))第七節(jié)