理財規(guī)劃師課件(第五版)-稅收基礎-李春玉

稅收根底

天津市理財業(yè)協(xié)會培訓師李春玉理財規(guī)劃師根底知識第五章學習目標:1.理解稅收的概念2.掌握稅種的分類和相關稅種的主要內(nèi)容3.著重掌握與理財有關的稅收政策天陽理財重點與難點:重點:相關政策的具體內(nèi)容難點:1.了解與理財有關的所得稅,流轉稅和其它稅種2.了解各種政策的稅務籌劃空間天陽理財?shù)谝还?jié)稅收根底知識第一單元稅收根本概念第二單元稅種介紹第二節(jié)與個人理財有關的稅收政策第一單元金融投資稅收第二單元住房投資稅收第三單元退休養(yǎng)老方案第四單元其他相關稅收政策天陽理財?shù)谝还?jié)稅收根底知識一.稅收根本概念二.稅種介紹(一)所得稅類(個人,企業(yè))(二)流轉稅類(營業(yè)稅,增值稅,消費稅)(三)資源,財產(chǎn)稅類(城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅;房產(chǎn)稅)(四)目的,行為稅類(印花稅,城建稅,契稅,車船稅)(五)關稅天陽理財?shù)谝还?jié)稅收根底知識一、稅收的概念稅收是國家憑借政治權利，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。二、稅收的主要特征強制性〔依法強征〕無償性〔不歸還、不付報酬〕固定性〔規(guī)定了課稅對象、課稅額度、課稅方法〕〔2021.11、2021.5出過題〕天陽理財?shù)谝粏卧愂崭靖拍钜弧⒍愂辗申P系的構成1．權利主體：是指稅收法律中享有權利和承擔義務的當事人。具體包括〞征稅主體〞和〞納稅主體〞.〔1〕一方為征稅機關(征稅主體)。具體為代表國家行使征稅權的國家權利機關，包括：①各級稅務機關;②各級財政機關;③各級海關。天陽理財稅收根本概念稅收法律關系〔2〕另一方為履行納稅義務的單位和個人(納稅主體)。包括：①法人〔單位和社會團體組織〕；②自然人；③在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人；④在華雖然沒有機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。我國確定納稅主體采取的是“屬地兼屬人〞的原那么。在稅收法律關系中，雙方的權利與義務是不對等的，這是稅收法律關系的一個重要特征。天陽理財稅收根本概念稅收法律關系2．權利客體：是指稅收法律關系的權利和義務所共同指向的對象，也就是征稅對象(課稅對象)?；蛘哒f：是國家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標。3．內(nèi)容：是指權利主體所享有的權利和所應承擔的義務。這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。

天陽理財稅收根本概念

稅務機關的權利和義務稅務機關的權利：稅務機關的義務稅收執(zhí)法的相對獨立權稅務管理權稅務監(jiān)控權稅收征收權稅務檢查權稅務處分權行使稅務管理權維護國家利益維護納稅人的合法利益正確執(zhí)法的義務行政復議義務糾正錯誤和依法賠償?shù)牧x務應訴的義務天陽理財稅收根本概念納稅義務人的權利和義務納稅義務人的權利納稅義務人的義務延期申報權延期繳納稅權多納稅款申請退還權申請依法減免權申請復議和訴訟權委托稅務代理權依法辦理稅務登記的義務接受帳簿、憑證管理的義務納稅申報的義務按時納稅的義務配合稅務部門檢查的義務提供稅務信息的義務對違法行為的檢舉權天陽理財(2021.5出過多項選擇題)稅收根本概念二、稅收制度的構成要素(一)納稅義務人(簡稱:納稅人)—誰來納稅一切履行納稅義務的法人、自然人、及其他組織，也稱納稅主體。(二)征稅對象(又稱:課稅對象)—就什么來征稅(三)稅目(概括稅目、列舉稅目〕—稅種下的再分類天陽理財稅收根本概念(四)稅率——征稅的比例〔額度〕1.概念2.我國現(xiàn)行稅率的形式:(1)比例稅率(4種：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅)：分為統(tǒng)一比例稅率、差異比例稅率(4種：產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)、幅度)(2)定額稅率〔2種：城鎮(zhèn)土地使用率、車船稅〕(3)累進稅率:①全額累進稅率②超額累進稅率〔2021.5、2021.11、2021.11、2021.5出過題〕天陽理財二、稅收制度的構成要素稅收根本概念(五〕納稅環(huán)節(jié)—產(chǎn)生納稅義務的環(huán)節(jié)流轉稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。(六)納稅期限—納稅的時間限定如營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。(七)納稅地點—什么地點納稅

天陽理財二、稅收制度的構成要素稅收根本概念(八)減稅免稅—能讓人少繳稅的條款1.免征額：又稱“費用扣除額〞、“生技費用〞。是指課稅對象中免于征稅的金額。2.起征點：對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。3.稅收抵免：是指個人所得稅中的允許納稅人用一些費用開支或已交納的其他稅款直接沖減其應納稅額的減免稅措施?！?021.11、2021.5出過題〕天陽理財二、稅收制度的構成要素稅收根本概念三、稅收征收管理范圍劃分：

稅款在政府機關內(nèi)的分配1.由“國稅〞系統(tǒng)負責征收管理的有：P2032.由“地稅〞系統(tǒng)負責征收管理的有：P2033.中央與地方共享稅：增值稅〔中央75%，地方25%〕、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅〔中央60%，地方40%〕、個人所得稅〔中央60%，地方40%〕、資源稅、印花稅。P203天陽理財稅收根本概念第二單元稅種介紹一、所得稅類二、流轉稅類三、資源、財產(chǎn)稅類四、目的、行為稅類天陽理財稅種介紹英國最早在1799年創(chuàng)立個人所得稅，英、法戰(zhàn)爭〔拿破侖戰(zhàn)爭〕期間，該稅于戰(zhàn)爭結束后廢止〔1802年〕。英國于1842年對所得稅進行了立法，到1909年開征了超額稅，成為現(xiàn)代個人所得稅制的開端。美國現(xiàn)行所得稅制源于1913年10月公布的所得稅法。我國1980年9月10日公布第一部個人所得稅法，?中華人民共和國個人所得稅法?。1994年1月1日開始實行新的個人所得稅法。一、所得稅類

〔一〕個人所得稅〔知識擴展〕天陽理財稅種介紹目前世界上個人所得稅的模式有三種:1.分類所得稅：是對同一納稅人不同類別的所得，按不同的稅率分別征稅。(英國，中國〕2.綜合所得稅：是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來，減去各項法定減免和扣除工程的數(shù)額，就其余額按累進稅率征收?！裁?，加，比，意，德，法〕3.混合所得稅：是先對納稅人各項所得分類，從來源征稅，然后再綜合納稅人全年各種所得額，如到達一定標準，再按累進稅率計稅?！岔n，日〕(2021.11出過題)我國個人所得稅實行分類所得稅制。個人所得稅的稅制模式天陽理財稅種介紹個人所得稅的納稅人按照國際慣例，我國在個人所得稅納稅人的界定上采用了住所和居留時間兩個標準，將納稅人區(qū)分為：1.居民納稅人：凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，就是我國居民納稅人?！埠荒陜?nèi)一次離境30日內(nèi)，屢次離境不超過90日〕2.非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，只要在我國境內(nèi)取得了所得，就是非居民納稅人。居民承擔無限納稅義務，即必須就其來源于中國境內(nèi)、外的全部所得納稅。非居民納稅人承擔有限納稅義務，即只須就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅?！?021.5、2021.5出過題〕天陽理財稅種介紹〔一〕個人所得稅1.個人所得稅的征稅范圍〔P205〕個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項應稅所得，我國現(xiàn)行稅法中列舉了11項應稅所得?！?〕工資、薪金所得〔2〕個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得〔3〕對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得天陽理財稅種介紹〔4〕勞務報酬所得〔5〕稿酬所得〔6〕特許權使用費所得〔7〕利息、股息、紅利所得〔8〕財產(chǎn)租賃所得〔9〕財產(chǎn)轉讓所得〔10〕偶然所得〔11〕其他所得天陽理財〔一〕個人所得稅稅種介紹2.個人所得稅計稅依據(jù)和稅率個人所得稅計稅依據(jù)為應納稅所得額。應納稅所得額=個人收入所得-費用扣除(1)費用扣除標準①工資薪金所得2021年3月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用每月2000元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。2021年9月1日以后：每月扣除3500元。工資、薪金應納稅所得額=每月收入-扣除費用工資、薪金所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔每月收入-扣除費用〕×適用稅率-速算扣除數(shù)稅率為超額累進稅率天陽理財稅種介紹個人所得稅的稅率表一--工資、薪金所得適用稅率〔注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用2000元或3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額?！程礻柪碡敹惙N介紹②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得A.查帳征收財稅[2021]62號:個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年〔3500元/月〕。

應納稅所得額=全年收入總額-本錢、費用以及損失應納稅額=〔全年收入總額-本錢、費用以及損失〕×適用稅率-速算扣除數(shù)稅率為五級超額累進稅率B.核定征收定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

天陽理財稅種介紹舊：個人所得稅稅率表——〔個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用〕〔注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費用以及損失后的余額。〕天陽理財稅種介紹稅種介紹新：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用〔表5-3〕級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750天陽理財稅種介紹③對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得稅率〔同上〕應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔納稅年度收入總額-必要費用〕×適用稅率-速算扣除數(shù)必要費用：上交費用、每月費用〔視同工資、薪金〕為每月3500元天陽理財稅種介紹④勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得稅率20%，稿酬減征30%。每次收入不超過4000元的應納稅所得額=〔每次收入-800〕應納稅額=〔每次收入-800〕×20%每次收入在4000元以上的應納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應納稅額=每次收入×〔1-20%〕×20%天陽理財稅種介紹勞務報酬所得一次收入畸高〔每次收入4000元以上〕應納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)〔2-5萬元為30%，5萬元以上為40%，見下表〕級數(shù)一次應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的局部3020003超過50000元的局部407000

天陽理財稅種介紹稿酬所得〔減征30%〕：稅率20%每次收入不超過4000元的應納稅所得額=〔每次收入-800〕應納稅額=〔每次收入-800〕×20%×〔1-30%〕每次收入在4000元以上應納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應納稅額=每次收入×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元。個人應納所得稅額=8000×〔1-20%〕×20%×70%=6400×14%=896元天陽理財稅種介紹⑤財產(chǎn)轉讓所得：稅率20%應納稅所得額=〔收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用〕應納稅額=〔收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用〕×20%⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得：稅率20%應納稅所得額=每次收入額應納稅額=每次收入額×20%天陽理財稅種介紹偶然所得：稅率20%應納稅額=每次收入額×20%如果公益性、救濟性損贈的不超過30%，可扣除。例：某人參加華都商場有獎銷售，中獎共計36000元，領獎時拿出7200元現(xiàn)金通過民政局捐贈給希望工程，計算該人可實得現(xiàn)金多少元。1、7200/36000=20%2、應納個人所得稅額=〔36000-7200〕×20%=57603、實得金額=36000-7200-〔36000-7200〕×20%=23040天陽理財稅種介紹〔2〕附加費用適用范圍和標準扣除：4800元〔P206〕中華人民共和國國務院令第600號規(guī)定：附加減除費用標準為1300元?！惨弧吃谥袊硟?nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；〔二〕應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；〔三〕在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；〔四〕財政部確定的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條規(guī)定執(zhí)行。

天陽理財稅種介紹〔3〕每次收入確定。P207①勞務報酬所得：以一次或一個月的收入為一次；②稿酬所得：以每次出版或發(fā)表取得的收入為一次；③特許權使用費所得：以一次轉讓的收入為一次；④財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次；⑤利息、股息、紅利所得：以取得的收入為一次：⑥偶然所得：以每次收入為一次：⑦其他所得：以每次收入為一次。

天陽理財稅種介紹〔4〕其它規(guī)定。〔P208〕①個人公益救濟性捐贈：限額扣除30%；②除偶然所得和經(jīng)財政部門確定的其他所得,用于資助非關聯(lián)科研機構和高校的研發(fā)經(jīng)費，可以在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，缺乏抵扣的局部，不得結轉；③個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券?！?021.11出過題〕天陽理財稅種介紹全額扣除截至目前，共有27項個人捐贈并不受30%扣除額的限制，可以全額扣除。分別是：紅十字事業(yè)，農(nóng)村義務教育，公益性青少年活動場所，福利性、非營利性的老年效勞機構，中華健康快車基金會，孫冶方經(jīng)濟科學基金會，中華慈善總會，中國法律援助基金會，中華見義勇為基金會，宋慶齡基金會，中國福利會，中國殘疾人福利基金會，中國扶貧基金會，中國煤礦塵肺病治療基金會，中華環(huán)境保護基金會，中國教育開展基金會，上海世博局，中國老齡事業(yè)開展基金會，中國華文教育基金會，中國綠化基金會，中國生物多樣性保護基金會，中國榮耀事業(yè)基金會，中國婦女開展基金會，中國關心下一代健康教育基金會，中國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)開展基金會。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹個人所得稅享受稅前扣除特別要注意的事項：首先，捐贈必須是公益、救濟性質(zhì)的。其次，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%且取得正式票據(jù)的局部可以據(jù)實扣除或全額扣除。此外，通過的社會團體、國家機關必須是中國境內(nèi)的。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

以上扣除標準，納稅人實際捐贈額小于捐贈扣除限額的，按實際發(fā)生的捐贈額扣除；實際捐贈額大于或等于捐贈扣除限額時，按捐贈扣除限額扣除，超過局部不得扣除。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹3.應納稅額的計算。〔P208〕個人所得稅的應稅所得額是分項計算的，應納稅額也分項計算。不同工程的所得，分別采用不同的計算方法。㈠適用超額累進稅率的稅額計算工程㈡適用比例稅率的稅額計算工程〔見例5-7、5-8、5-9、5-10、5-11、5-12、5-13、5-14、5-15〕天陽理財稅種介紹4.應納稅額計算的特殊規(guī)定〔P211〕〔1〕個人兼職所得：勞務報酬所得退休人員再任職所得：工資薪金所得〔2〕全年一次性獎金(2021.5、2021.11出過題)天陽理財稅種介紹A、納稅人當月工資性收入大于或等于個人所得稅費用扣除額。

納稅人當月工資性收入按稅法規(guī)定減除費用扣除額后計稅。取得的全年一次性獎金除以12個月，找出商數(shù)對應的稅率和速算扣除數(shù)，再用全年一次性獎金全額按上述找到的稅率和速算扣除數(shù)來計算出稅額。應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)天陽理財稅種介紹例如，某單位個人2021年3月份取得當月工資獎金4,500元,全年獎金12,000元。當月工資薪金應納稅額：〔4,500－3,500〕×3%＝30元；全年獎金的計算：首先用全年獎12,000÷12＝1000元，1000對應的稅率和速算扣除數(shù)是3%和0，全年獎金應納稅額＝12,000×3%－0＝360元。天陽理財稅種介紹B、納稅人當月工資性收入低于個人所得稅費用除額。由于納稅人當月工資性收入低于費用扣除數(shù)額，就可以用全年一次性獎金減除“當月工資性收入與費用扣除額的差額〞后的余額，再按照前面的方法計算。【例5-15】羅某2021年每月根本收入3000元,12月年終獎金10000元,問:羅某年終獎金的應納稅額是多少?解:羅某當月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3000=500(元)羅某12月年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下(10000-500)/12=791.67(元)查表知,791.67元適用的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0.那么年終獎金應納稅額為:(10000-5000)*3%=285(元)天陽理財稅種介紹〔3〕員工接受實施股票期權方案企業(yè)授予的股票期權行權時：按“工資、薪金所得〞計稅〔4〕企業(yè)為員工支付免稅之外的保險金：按“工資、薪金所得〞納稅。〔5〕對個人實行的營銷獎勵，按“工資、薪金所得〞納稅；對其他人員的獎勵，按“勞務報酬所得〞納稅。天陽理財稅種介紹〔6〕保險營銷員傭金由展業(yè)本錢和勞務報酬構成。1998年“展業(yè)本錢〞的比例定為10%-15%，2002年國稅總局將其提高至25%。2006年再次大幅提高到40%，不征個人所得稅；勞務報酬扣除實際繳納的營業(yè)稅及附加后征稅。〔7〕作者拍賣文字手稿原件或復印件所得，按“特許權使用費〞納稅；拍賣其他財產(chǎn)按“財產(chǎn)轉讓所得〞計稅。天陽理財稅種介紹5.個人所得稅的重要優(yōu)惠政策〔免、減、暫免〕P212免征工程：(1)省、部委和軍以上單位、外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。(2)國債、國家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼〔政府特殊津貼〕。發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。(4)福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人的轉業(yè)費、復員費。天陽理財稅種介紹個人所得稅優(yōu)惠政策〔5〕按國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。〔6〕各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！?〕對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)〔含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)〕以上人民政府或經(jīng)縣〔含縣〕以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免征個人所得稅?！?〕企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、根本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的局部計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、根本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。天陽理財稅種介紹〔9〕股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅?！?0〕對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理方法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅?！?1〕經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。天陽理財個人所得稅優(yōu)惠政策稅種介紹可以減征個人所得稅〔1〕殘疾、孤托人員和烈屬的所得〔2〕因嚴重自然災害造成重大損失的〔3〕其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的天陽理財個人所得稅優(yōu)惠政策〔2〕稅種介紹暫免征收個人所得稅〔1〕外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。〔2〕外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼?！?〕外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的局部。可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地〔包括配偶或父母居住地〕之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用。天陽理財個人所得稅優(yōu)惠政策〔3〕稅種介紹〔4〕外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！?〕個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金?！?〕個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費?！?〕個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得?！?〕對按?國務院關于高級專家離休退休假設干問題的暫行規(guī)定?和?國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知?精神，到達離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家〔指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者〕，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。天陽理財稅種介紹〔9〕凡符合以下條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：1〕.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。2〕.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。3〕.為聯(lián)合國援助工程來華工作的專家。4〕.援助國派往我國專為該國無償援助工程工作的專家。5〕.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流工程來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。6〕.根據(jù)我國大專院校國際交流工程來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。7〕.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。天陽理財稅種介紹境內(nèi)無住所，居住一年以上的納稅人對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的局部繳納個人所得稅；超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。境內(nèi)無住所，居住不超過90日的納稅人在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不超過90日的納稅人，其來源于中國境內(nèi)所得，由其境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的局部,免予繳納個人所得稅。〔2021.11出過題〕天陽理財個人所得稅優(yōu)惠政策〔4〕、〔5〕稅種介紹6.境外已納稅款的扣除。〔P214〕納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。對這條規(guī)定需要解釋的是：〔一〕稅法所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額?！捕扯惙ㄋf的依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應稅工程，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應稅工程，依照我國稅法計算的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。天陽理財稅種介紹境外所得稅款抵免限額＝〔來源于某國家或者地區(qū)的應稅所得－該工程應稅所得按我國稅法規(guī)定應扣除的標準費用〕×適用稅率納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額局部的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過局部不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。天陽理財稅種介紹7.個人所得稅自行申報?！睵214〕〔1〕自行申報的五情形:1〕年所得12萬元以上的；2〕從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3〕從中國境外取得所得的；4〕取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5〕國務院規(guī)定的其他情形。(2021.11、2021.5出過多項選擇題)

天陽理財稅種介紹〔2〕計入“年所得〞的工程1〕工資、薪金所得，按照未減除費用〔每月3500元〕及附加減除費用的收入額計算。2〕個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。天陽理財7.個人所得稅自行申報稅種介紹〔2〕計入“年所得〞的工程3〕對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。4〕勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用〔每次800元或者每次收入的20%〕的收入額計算。

天陽理財7.個人所得稅自行申報。稅種介紹〔2〕計入“年所得〞的工程5〕財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用〔每次800元或者每次收入的20%〕和修繕費用的收入額計算。6〕財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。7〕利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。天陽理財7.個人所得稅自行申報稅種介紹〔3〕申報方式多種方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報、直接申報、委托申報等?！?〕申報時間從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度結束后3個月內(nèi)，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。(2021.11出過題)天陽理財7.個人所得稅自行申報稅種介紹〔二〕企業(yè)所得稅實施)1.納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織〔以下統(tǒng)稱企業(yè)〕為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)、取得收入的企業(yè)、組織我國實質(zhì)上實行的法人所得稅制天陽理財稅種介紹-企業(yè)所得稅2.征稅范圍注冊地與實際管理機構所在地相結合。1.居民企業(yè)：境內(nèi)、境外全部所得繳稅2.非居民企業(yè)：〔1〕有場所:境內(nèi)、與場所有關的境外所得繳稅〔法3條〕〔2〕無場所或所得與場所無關:境內(nèi)所得繳稅〔預提所得稅〕天陽理財稅種介紹-企業(yè)所得稅3.稅率外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)繳納統(tǒng)一的25%的所得稅。

小微企業(yè)：20%；高新技術企業(yè)：15%〔2021.11、2021.5出過題〕天陽理財稅種介紹-企業(yè)所得稅4.應納稅額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依所得稅法“關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定〞減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。(2021.11出過題)天陽理財稅種介紹-企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除〔本錢、費用、稅金、損失〕-彌補以前年度虧損其中：各項扣除根本屬于規(guī)定條件的扣除工程，如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的局部，準予扣除。天陽理財4.應納稅額〔公式表示〕稅種介紹-企業(yè)所得稅不征稅收入稅法第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入：

〔一〕財政撥款；

〔二〕依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

〔三〕國務院規(guī)定的其他不征稅收入。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅

免稅收入----國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！矖l例第八十二條〕----符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！矖l例第八十三條〕企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益?！矖l例第八十三條〕----符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！矖l例第八十五條〕非營利組織的認定管理方法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅公益性捐贈支出(條例第53條)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的局部，準予扣除。--年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。--公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。(條例第51條)--公益性社會團體，是指同時符合條例第五十二條規(guī)定條件的基金會、慈善組織等社會團體。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅〔1〕國家對重點扶持和鼓勵開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠；〔2〕企業(yè)的以下收入為免稅收入：1〕國債利息收入；2〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；3〕在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；4〕符合條件的非營利組織的收入。天陽理財5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔3〕企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：1〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；2〕從事國家重點扶持的公共根底設施工程投資經(jīng)營的所得；3〕從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得；4〕符合條件的技術轉讓所得；

天陽理財5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔4〕符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！硣倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。〔5〕民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的局部，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。天陽理財5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔6〕企事業(yè)的以下支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除1〕.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其它就業(yè)人員所支付的工資。天陽理財5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅二、流轉稅類〔一〕營業(yè)稅P218(2021.11出過題)1.納稅義務人〔2021.5出過題〕2.扣繳義務人3.稅目4.稅率(2021.11、2021.5出過題)5.計稅依據(jù)6.應納稅額的計算7.起征點8.稅收優(yōu)惠〔2021.5、2021.11出過題〕9.納稅義務發(fā)生時間10.納稅地點天陽理財稅種介紹-營業(yè)稅〔二〕增值稅P2111.納稅義務人稅率：稅率〔17%、13%〕、征收率2.征稅范圍：一般規(guī)定、特殊工程、特殊行為(2021.5出過題)3.一般規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人〔新規(guī)定〕(2021.11出過題)4.應納稅額的計算5.稅收優(yōu)惠(2021.11出過題)6.起征點7.納稅期限免征額8.營業(yè)稅轉增值稅試點政策天陽理財稅種介紹-增值稅增值稅概念(2021.5出過題)增值稅是對我國境內(nèi)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人,取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉稅。以增值額為計算依據(jù).

理論增值額增值工程＝工資+獎金+利潤+利息+租金+其他〔V+M〕法定增值額增值稅？天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅1、納稅義務人但凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務人。其中單位包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅2、征稅范圍〔1〕一般規(guī)定1).銷售貨物。2).進口貨物。3).提供給稅勞務?！?〕特殊工程貨物期貨、銀行銷售金銀的業(yè)務、典當業(yè)務的死當物品銷售業(yè)務、寄售業(yè)代委托人銷售的業(yè)務、集郵商品的生產(chǎn)及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵商品。(2021.5出過題)天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅2、征稅范圍〔3〕特殊行為①視同銷售貨物1).將貨物交付其他單位或者個人代銷；2).銷售代銷貨物；3).設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；4).將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅工程；天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅①視同銷售貨物5).將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；6).將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7).將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；8).將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅②混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。③兼營行為納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。

天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人工業(yè)商業(yè)小規(guī)模納稅人年應稅銷售額在50萬元以下年應稅銷售額在80萬元以下一般納稅人年應稅銷售額在50萬元以上年應稅銷售額在80萬元以上天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅增值稅的稅率及征收率〔一〕稅率根本稅率17%低稅率13%零稅率出口貨物，稅率為零〔國務院另有規(guī)定的除外〕兼營不同稅率情況下稅率的適用：分別核算，不能分別核算從高適用稅率〔二〕征收率小規(guī)模征收率3%〔征收率的調(diào)整由國務院決定〕簡易方法征收率4%、6%〔不得抵扣進項〕82*天陽理財稅種介紹-增值稅增值稅征收率

自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務院決定。

天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹-增值稅4、應納稅額的計算〔1〕一般規(guī)模納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額*稅率〔2〕小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額*征收率天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅4、應納稅額的計算【例5-17】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2006年5月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：〔1〕銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元?！?〕銷售乙產(chǎn)品給某企業(yè)，開具普通發(fā)票，取得不含稅銷售額25萬元?！?〕購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款60萬元、進項稅10.2萬元。求：該企業(yè)在2006年5月應繳納的增值稅稅額。解:計算銷項稅額:(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額:80*17%=13.6(萬元)(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額:25*17%=4.25(萬元)計算進項稅額:(3)進項稅額為10.2萬元。本月應納增值稅=〔1〕+〔2〕-〔3〕=7.65〔萬元〕天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅5.相關稅收優(yōu)惠p223〔1〕納稅人銷售自己使用過的屬于應征銷售稅的機動車、摩托車、游艇，售價起過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。〔2〕個人〔不包括個體經(jīng)營者〕銷售自己使用過的汽車、摩托車、游艇以外的貨物免稅。天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅6.起征點銷售額未到達起征點的,免征增值稅.該項起征點的規(guī)定只適用于個人。起，銷售貨物的增值稅的起征點幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額2000-5000元)；銷售應稅勞務的，起征點的幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額1500-3000元)；按次納稅的，提高為每次(日)銷售額300-500元(前為每次(日)銷售額150-200元)。7.納稅期限。1、3、5、10、15日、1個月或者1個季度。天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅8.營業(yè)稅轉增值稅試點政策2021年1月1日，上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增〞改革。從2021年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增〞試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津等10個城市；新增設11%和6%兩檔低稅率。從2021年8月1日起，將交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增〞試點在全國范圍內(nèi)推開，適當擴大局部現(xiàn)代效勞業(yè)范圍，將播送影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增〞試點。力爭“十二五〞期間全面完成“營改增〞改革。天陽理財〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅〔三〕消費稅1.納稅義務人2.納稅環(huán)節(jié)3.征稅范圍4.稅率(2021.11出過題)5.計稅依據(jù)6.應納稅額的計算7.納稅義務發(fā)生時間8.納稅地點的有關規(guī)定9.納稅期限天陽理財稅種介紹-消費稅三、資源、財產(chǎn)類〔一〕資源稅類1、城鎮(zhèn)土地使用稅〔1〕納稅義務人〔2〕征稅范圍〔3〕計稅依據(jù)〔4〕稅率(2021.11出過題)〔5〕應納稅額的計算〔6〕稅收優(yōu)惠(2021.5出過題)〔7〕納稅義務發(fā)生時間〔8〕納稅地點天陽理財稅種介紹-資源財產(chǎn)稅〔一〕資源稅類2、資源稅〔1〕納稅義務人〔2〕征稅對象(2021.5出過題)〔3〕計稅依據(jù)〔4〕應納稅額的計算〔5〕納稅義務發(fā)生時間〔6〕納稅地點天陽理財稅種介紹-資源財產(chǎn)稅〔二〕財產(chǎn)稅類--房產(chǎn)稅〔1〕納稅義務人〔2〕征稅對象〔3〕征稅范圍〔4〕計稅依據(jù)〔5〕稅率(2021.5出過題)〔6〕應納稅額的計算〔7〕稅收優(yōu)惠(2021.5、2021.11出過題)〔8〕納稅義務發(fā)生時間〔9〕納稅期限〔10〕納稅地點天陽理財稅種介紹-資源財產(chǎn)稅四、目的、行為稅類〔一〕印花稅1、納稅義務人2、征稅范圍(2021.5出過題)3、稅目4、稅率(2021.5、2021.11出過題)5、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定6、應納稅額的計算7、稅收優(yōu)惠8、納稅地點天陽理財稅種介紹-目的行為稅其他稅種〔二〕城市維護建設稅與教育費附加P235稅率局部(2021.11出過題)〔三〕契稅P236稅率局部(2021.5出過題)稅收優(yōu)惠局部(2021.5、2021.11出過題)〔四〕車船稅P237減免稅優(yōu)惠局部(2021.11出過題)天陽理財稅種介紹-目的和為稅五、進出口關稅關稅是對進出關境或國境的貨物、物品征收的一種稅。關境,又稱稅境或海關境域。1.關稅的分類(2021.11出過題)(1)進口稅(2)出口稅(3)過境稅2.征稅對象3.納稅義務人(2021.5、2021.11出過題)4.關稅的稅目5.關稅的稅率

天陽理財稅種介紹-關稅通常情況下：關境＝國境特殊情況下：關境＜國境〔國境內(nèi)設有免征關稅的自由港、自由貿(mào)易區(qū)等〕關境＞國境〔幾個國家締結關稅同盟，在成員國內(nèi)部取消關稅，對外實施共同的關稅政策〕中國入世降稅承諾完成截至2021年1月1日，關稅從15.3%降至9.8%,入世以來，中國關稅結構不斷優(yōu)化，稅率結構趨于合理，建立了兩頭小、中間大的稅率分布格局，進口稅率由0至65％不等。關稅根本實現(xiàn)了從“高稅率、窄稅基〞向“低稅率、寬稅基〞的轉變，形成了資源性產(chǎn)品、零部件、制成品關稅稅率由低至高的合理結構。天陽理財〔知識擴展〕稅種介紹-關稅第二節(jié)與個人理財有關的

稅收政策第一單元金融投資稅收第二單元住房投資稅收第三單元退休養(yǎng)老方案第四單元其他相關稅收政策天陽理財?shù)谝粏卧鹑谕顿Y金融投資是將貨幣轉化為股票、債券、銀行存款等金融資產(chǎn)的投資形式。一、個人所得稅個人金融投資所得依20%納稅，無費用扣除。1.股息、紅利為派發(fā)股票形式的以股票票面金額為收入額，繳納個人所得稅。2.個人儲蓄存款利息稅已取消?！?9991101~20070815~20211009〕3.個人股票賬戶利息收入納稅。天陽理財金融投資一、個人所得稅4.財稅[2005]102號:個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額計征個人所得稅；對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利〕所得，暫免征收個人所得稅；從2021年1月1日起，股息紅利所得按持股時間長短實行差異化個人所得稅政策。1個月以內(nèi)的為20%，1個月至1年的為10%，1年以上的為5%。5．對個人買賣有價證券(含國債，但不含股票)的所得要按財產(chǎn)轉讓所得征收個人所得稅。天陽理財金融投資一、個人所得稅6．對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅；7．對國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；8.個人取得的教育存款利息所得免予征收個人所得稅;9.對個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅;10.對個人投資者取得的申購和贖回基金單位取得的價差收入，也暫不征個人所得稅；天陽理財金融投資一、個人所得稅11．個人炒賣外匯取得的所得，目前在實踐中暫不對其課征個人所得稅；12．個人購置儲蓄性的壽險利息所得，目前在實踐中也沒有對其征稅；13．股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，并入財產(chǎn)轉讓收入，按照“財產(chǎn)轉讓所得〞工程計算繳納個人得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。天陽理財金融投資一、個人所得稅14．自2021年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按“財產(chǎn)轉讓所得〞，適用20%的比例稅率征收個人所得稅；15．股權轉讓合同履行完畢，股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉讓人取得的收入應當繳納個所得稅；天陽理財金融投資一、個人所得稅16．相關金融產(chǎn)品稅收政策：〔1〕國債：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅；〔2〕基金：個人投資者購置基金獲得的收益及紅利，不扣繳個人所得稅；〔3〕信托產(chǎn)品：目前我國對信托產(chǎn)品本身收益暫無征稅規(guī)定；但信托資產(chǎn)轉移時按照“產(chǎn)權轉移〞征收營業(yè)稅、印花稅、契稅等；〔4〕人民幣理財產(chǎn)品、外匯理財產(chǎn)品在稅法中沒有明確的說法；但實際操作中，有些稅務部門會按照“利息、股息、紅利所得〞征收個人所得稅；〔5〕保險理財產(chǎn)品、分紅型保險、投連險等收益型保險所得，稅法均沒有明確的規(guī)定；但是對“保險賠款〞，稅法明確規(guī)定可以免稅。天陽理財金融投資二、印花稅：

是國家對單位和個人在經(jīng)濟交往中書立、使用、領受應稅經(jīng)濟憑證征收的一種稅?！?624年產(chǎn)生于荷蘭〕1.證券交易印花稅的調(diào)整歷史證券交易印花稅1990年7月1日首先在深圳開征由賣出股票者按成交金額的６‰交納。同年11月，深圳市對股票買方也開征６‰的印花稅，內(nèi)地雙邊征收印花稅的歷史開始。1991年10月，深圳市將印花稅率調(diào)整到３‰，上海也開始對股票買賣實行雙向征收，稅率為３‰。1992年6月，國家稅務總局和國家體改委聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定股票交易雙方按３‰繳納印花稅。1997年５月，證券交易印花稅率從３‰提高到５‰。天陽理財金融投資1998年6月，證券交易印花稅率從５‰下調(diào)至４‰。1999年6月，Ｂ股交易印花稅降低為３‰。2001年11月，財政部決定將Ａ、Ｂ股交易印花稅率統(tǒng)一降至２‰。2005年1月，財政部又將證券交易印花稅稅率由２‰下調(diào)整為１‰。2007年5月30日起，調(diào)整證券〔股票〕交易印花稅稅率，由１‰調(diào)整為３‰。2021年4月24日起，財政部將證券交易印花稅稅率由３‰調(diào)整為１‰。2021年9月19日起，由雙邊征收改為單邊征收，稅率保持１‰。天陽理財金融投資2.個人購置債券目前免征印花稅。3.個人買賣封閉式證券投資基金目前免征印花稅。4．個人申購和贖回開放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅。5．個人買賣外匯、期貨，目前免征印花稅。天陽理財二、印花稅：金融投資第二單元住房投資作為一種投資方式，個人購置住房后可以將其出租取得租金收入，或等到住房升值后將其出售。個人所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅天陽理財住房投資一、個人所得稅〔一〕出租住房應繳納的個人所得稅1．個人出租房屋取得的租金收入屬于財產(chǎn)租賃所得，要繳納個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次(一般以一個月內(nèi)取得的收人為一次)取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費用后的余額為應納稅所得額。2.個人在出租房屋過程中繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從房屋租賃收入中扣除。房屋維修的扣除：每次800元。3．自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。暫減按10％的稅率征收個人所得稅(原規(guī)定的稅率為20％)。天陽理財住房投資(二)出售自有住房應繳納的個人所得稅1．個人出售自有住房取得的所得屬于財產(chǎn)轉讓所得，要依法繳納個人所得稅。稅率20%。為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關系，全部或局部退還納稅保證金；〔?財政部國家稅務總局建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知?財稅字〔1999〕278號〕天陽理財住房投資2．對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅?！藏敹愖帧?999〕278號〕3.自2006年8月1日起，對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入?！矅惏l(fā)[2006]108號〕可減除房屋原值、轉讓過程繳納稅金及合理費用。核定征稅時,征收率為1%~3%.天陽理財(二)出售自有住房應繳納的個人所得稅住房投資二、營業(yè)稅1.個人將購置缺乏5年的住房對外銷售的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅。[財稅(2021)12號文件]個人將購置超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其售房收入減去購置房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。個人將購置超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。(2021.11、2021.5出過題)天陽理財住房投資2．個人出租住房：按“效勞業(yè)〞稅目中的“租賃業(yè)〞繳納營業(yè)稅，計稅依據(jù)為全部租金收人。[財稅(2021)24號文件]規(guī)定,在3％的稅率根底上減半征收營業(yè)稅。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。3．個人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。天陽理財二、營業(yè)稅住房投資三、土地增值稅

土地增值稅是國家對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅收?！蔡旖?、深圳、廈門〕增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的全部收入(包括貨幣收入、實物收入和其他經(jīng)濟利益)減去扣除工程金額后的余額。[財稅(2021)137號文件]規(guī)定,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅.天陽理財住房投資所謂扣除工程金額包括：1．房屋及建筑物的評估價格；2．取得土地使用權所支付的地價款;3．按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用;4．在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。(2021.5出過題)天陽理財三、土地增值稅

住房投資計算步驟1，增值額2，增值率=增值額/扣除工程金額3，按增值率確定稅率和速算扣除系數(shù)4，按應納稅額公式計算稅金應納稅額=增值額×適用稅率-扣除工程金額×速算扣除系數(shù)天陽理財三、土地增值稅

住房投資四、房產(chǎn)稅

1．按照1986年國務院公布的?房產(chǎn)稅暫行條例)，個人的非營業(yè)用房即居民的住房，免征房產(chǎn)稅。2．對個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，要課征房產(chǎn)稅。對于個人出租的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為租金收入，包括貨幣收入和實物收入。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4％的