第四章 財(cái)政法律制度-教學(xué)講義

PAGE6-財(cái)政法規(guī)制度

第一節(jié)預(yù)算法律制度

一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（先講個(gè)人企業(yè)預(yù)算）

（一）預(yù)算法

預(yù)算法是調(diào)整國(guó)家在進(jìn)行預(yù)算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。核心、骨干法。

1994年3月22日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過《預(yù)算法》，自1995年1月1日起施行。

（二）預(yù)算法實(shí)施條例

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》是由1995年11月2日國(guó)務(wù)院第三十七次常務(wù)會(huì)議通過，1995年11月22日國(guó)務(wù)院令第186號(hào)發(fā)布并施行。

二、國(guó)家預(yù)算

（一）國(guó)家預(yù)算的概念

國(guó)家預(yù)算是國(guó)家的預(yù)定的財(cái)政收支計(jì)劃。

原則：

公開、可靠、完整（預(yù)算外）、統(tǒng)一、年度性。

（二）國(guó)家預(yù)算的作用

1.財(cái)力保證作用。2.調(diào)節(jié)制約作用。3.反映監(jiān)督作用。

（三）國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分

1.中央預(yù)算；2.省、自治區(qū)、直轄市級(jí)預(yù)算；3.地市級(jí)預(yù)算；4.縣市級(jí)預(yù)算；

5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算。

【例4-1】（單項(xiàng)選擇）我國(guó)國(guó)家預(yù)算體系中不包括（）

A.中央預(yù)算B.省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算

C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算D.縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)預(yù)算 【答案】D【解析】我車國(guó)家預(yù)算共分為五級(jí)，包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級(jí)（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算?？h級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)，但是不作為一級(jí)預(yù)算。（四）國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成—收支平衡原則

1.中央預(yù)算

中央預(yù)算是政府的預(yù)算。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或給予補(bǔ)助的數(shù)額。

2.地方預(yù)算

地方預(yù)算是由省自治區(qū)直轄市總預(yù)算組成，由本級(jí)各部門的預(yù)算組成，包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予的數(shù)額。

3.總預(yù)算

總預(yù)算就是政府的財(cái)政匯總預(yù)算。

各級(jí)政府總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)政府總預(yù)算組成，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制。

4.部門單位預(yù)算

部門單位的收支預(yù)算。

部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，其預(yù)算收支項(xiàng)目比較詳細(xì)和具體，它由各預(yù)算部門和單位編制。

三、預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)—審查和批準(zhǔn)

1.全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)

審查批準(zhǔn)中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告

撤銷人大常委會(huì)預(yù)算決算的決議

區(qū)分：全國(guó)人大常委會(huì)職權(quán)

監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；

審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案、中央決算

撤銷國(guó)務(wù)院、省人大及常委會(huì)預(yù)算決算的決議

2.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)

改變?nèi)舜蟪Ｎ瘯?huì)、本級(jí)政府的決議（預(yù)算決算）

3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)

【例4-2】（多項(xiàng)選擇）下列關(guān)于全國(guó)人民代表大會(huì)預(yù)算職權(quán)的表述中，正確的有（）

A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)業(yè)情況的報(bào)告

B.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案

C.撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令

D.改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議 【答案】AD

【解析】全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)包括：（1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；（2）批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；（3）改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)：（1）監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（2）審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；（3）審查和批準(zhǔn)中央決算；（4）撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。（二）各級(jí)政府的職權(quán)—編制和執(zhí)行、報(bào)告

國(guó)務(wù)院編制中央預(yù)算、決算草案

組織執(zhí)行

監(jiān)督執(zhí)行

編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

撤銷中央各部門決議

報(bào)告全國(guó)人大及常委會(huì)

（三）各級(jí)財(cái)政部門職權(quán)

（四）各部門、各單位的職權(quán)

1.各部門的職權(quán)編制和執(zhí)行、報(bào)告

編制中央預(yù)算、決算草案

組織監(jiān)督執(zhí)行

報(bào)告本級(jí)政府財(cái)政部門

2.各單位的職權(quán)

【例4-3】（單項(xiàng)選擇）下列有關(guān)各部門預(yù)算管理職權(quán)的表述中，不正確的是（）

A.編制本部門預(yù)算、決算草案B.組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行

C.定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況

D.定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況 【答案】D

【解析】各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。四、預(yù)算收入與預(yù)算支出

（一）預(yù)算收入

預(yù)算收入：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央地方預(yù)算共享收入

預(yù)算收入主要包括各項(xiàng)稅收、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、專項(xiàng)收入和其他收入。

（二）預(yù)算支出

中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出

【例4-4】（判斷）由于我國(guó)中央預(yù)算收入采用了分稅制財(cái)政管理體制，因此我國(guó)國(guó)家預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入兩種形式。（） 【答案】×【解析】我國(guó)國(guó)家預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入以及中央和地方預(yù)算共享收入。五、預(yù)算組織程序

（一）預(yù)算的編制

“預(yù)算草案”，是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃。

1.預(yù)算年度

預(yù)算年度又稱財(cái)政年度，是指國(guó)家預(yù)算的有效起止期限，通常為l年。

財(cái)政年度均采用歷年制，即自公歷l月1日起至12月31日止；

2.預(yù)算草案的編制依據(jù)

參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。

3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容

（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容：

①本級(jí)預(yù)算收入和支出；②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；

③返還或者補(bǔ)助地方的支出；④地方上解的收入。

（二）預(yù)算的審批

財(cái)政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案；

中央預(yù)算草案經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年中央預(yù)算。

地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。

預(yù)算備案

預(yù)算批復(fù)

（三）預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算的具體實(shí)施過程，是把預(yù)算由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具體實(shí)施步驟。

各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

（四）預(yù)算的調(diào)整

中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

【例4-5】（多項(xiàng)選擇）下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的表述中，正確的（）

A.中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制

B.中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)，地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)

C.各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)

D.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn) 【答案】ABC

【解析】中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)，地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。六、決算

決算是對(duì)年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的的年度會(huì)計(jì)報(bào)告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國(guó)家管理預(yù)算活動(dòng)的最后一道程序。

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)。

【例4-6】（判斷）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案后，提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。（） 【答案】×【解析】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，同國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。七、預(yù)決算的監(jiān)督

全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審查和批準(zhǔn)國(guó)家的預(yù)算和決算進(jìn)行監(jiān)督。

本節(jié)重點(diǎn)總結(jié)：

1.預(yù)算法律制度的構(gòu)成及預(yù)算法通過和生效的時(shí)間。2.國(guó)家預(yù)算5級(jí)與4種構(gòu)成。

3.全國(guó)人民代表大會(huì)與常務(wù)委員會(huì)職權(quán)的區(qū)分。4.預(yù)算收入與預(yù)算支出的構(gòu)成。

5.預(yù)算年度、編制依據(jù)、審批、執(zhí)行、調(diào)整方案的審批。

6.決算的審批。

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度一、政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成

（一）政府采購(gòu)法

《政府采購(gòu)法》由第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議于2002年6月29日通過，自2003年1月1日起施行。

《政府采購(gòu)法》的立法宗旨是為了規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)。

（二）政府采購(gòu)部門規(guī)章

由財(cái)政部制定并發(fā)布

1.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

2.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》

（三）政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章

《云南省政府采購(gòu)條例》、《北京市政府采購(gòu)辦法》

二、政府采購(gòu)的概念

政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

（一）政府采購(gòu)的主體范圍

我國(guó)政府采購(gòu)的主體范圍包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。

（二）政府采購(gòu)的資金范圍

政府采購(gòu)的資金來源于財(cái)政性資金，具體范圍包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和。

（三）政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)

集中采購(gòu)目錄應(yīng)由省級(jí)以上政府采購(gòu)主管部門確定

中央預(yù)算:國(guó)務(wù)院確定并公布

地方預(yù)算：省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)確定并公布

（四）政府采購(gòu)的對(duì)象范圍

政府采購(gòu)的對(duì)象是貨物、工程和服務(wù)。

【例4-7】（單項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，適用《政府采購(gòu)法》的是（）。

A.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備B.某國(guó)有獨(dú)資公司采購(gòu)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備

C.某高等院校用教育經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)買教學(xué)用計(jì)算機(jī)D.某上市公司承攬了國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目而采購(gòu)加工設(shè)備【答案】C

【解析】《政府采購(gòu)法》用于規(guī)范在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金依法采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的活動(dòng)。選項(xiàng)A、B、D的當(dāng)事人都不屬于該法的采購(gòu)主體。

三、政府采購(gòu)的原則

（一）公開透明原則（二）公平競(jìng)爭(zhēng)原則

公平競(jìng)爭(zhēng)選擇最優(yōu)的供應(yīng)商

（三）公正原則（四）誠(chéng)實(shí)信用原則

四、政府采購(gòu)的功能

（一）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益（二）強(qiáng)化宏觀調(diào)控（三）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

（四）推進(jìn)反腐倡廉（五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)

五、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式

（一）集中采購(gòu)

集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

（二）分散采購(gòu)

預(yù)算單位直接采購(gòu)

六、政府采購(gòu)當(dāng)事人

政府采購(gòu)當(dāng)事人是指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等。

（一）采購(gòu)人

采購(gòu)人是指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。

（二）供應(yīng)商

供應(yīng)商是指在中國(guó)境內(nèi)外注冊(cè)的企業(yè)、公司及其他提供貨物、工程、服務(wù)的自然人、法人。

（三）采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)

政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而依法擁有政府采購(gòu)代理資格的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)又可分為集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。

集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)：集中采購(gòu)

一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，分散采購(gòu)七、政府采購(gòu)方式

公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。

（一）公開招標(biāo)

招標(biāo)公告方式不特定的供應(yīng)商

貨物、服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式。

（二）邀請(qǐng)招標(biāo)

投標(biāo)邀請(qǐng)書