發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法1.總則1.1為加強財務監(jiān)督，進一步規(guī)范公司的發(fā)票管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本管理制度。1.2本規(guī)定所稱發(fā)票包括：一是國稅局出售和代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票。二是由國務院有關部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。三是省級以上財政部門印制的行政事業(yè)型收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)。2.增值稅發(fā)票的定義與分類2.1增值稅發(fā)票的定義：增值稅發(fā)票是發(fā)票的一種，是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。2.2增值稅發(fā)票的分類：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2.3增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。2.4增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)。包括記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。記賬聯(lián)是銷貨方的記賬憑證，是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅價格”；

抵扣聯(lián)作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本與增值稅進項稅額的記賬憑證。發(fā)票三聯(lián)一次開具，三聯(lián)的內容一致。

3.增值稅發(fā)票的領購與保管3.1公司財務部根據(jù)使用情況，按照國家關于發(fā)票領購有關規(guī)定，所有發(fā)票由財務部統(tǒng)一管理，財務部按稅務部門要求對發(fā)票進行管理。3.2財務部應按稅務機關要求對購買的發(fā)票加強管理，健全保管制度，發(fā)票管理員負責保管購買的票據(jù)及開具發(fā)票的專用設備，并建立完整的發(fā)票登記簿，詳細登記各種發(fā)票的購買、領用和結存情況。會計負責監(jiān)督檢查。如發(fā)票管理員因工作調動或離職時，須將本人所管發(fā)票和發(fā)票領購、登記簿，與接替人員辦理交接手續(xù)，由相關人員進行監(jiān)交，必須嚴格履行發(fā)票管理交接手續(xù)。3.3發(fā)票管理員應妥善保管空白發(fā)票，不得丟失。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應于發(fā)票丟失當日書面報告主管稅務機關，并登報申明作廢。對因發(fā)票管理人員保管不善導致發(fā)票丟失造成損失的應追究發(fā)票管理人員的經(jīng)濟責任。4.發(fā)票的開具4.1發(fā)票填開必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。業(yè)務人員及其部門負責人應對其經(jīng)濟業(yè)務的真實性負責。4.2業(yè)務部門需開具發(fā)票時應提供相關經(jīng)濟業(yè)務合同、開票信息及出入庫單據(jù)等相關證明，資料不全財務部應給予退回補充，開具增值稅專用發(fā)票需提供一般納稅人資格證明，發(fā)票開具時，應按順序號全份打印，并加蓋單位發(fā)票專用章；各項目內容應清晰、真實、完整，包括日期、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、大小寫金額等。已開好的發(fā)票，經(jīng)業(yè)務人員審核無誤后，在發(fā)票登記簿上簽字領取發(fā)票相應聯(lián)次，發(fā)票管理員交由公司會計依據(jù)記賬聯(lián)登記入賬。4.3嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。4.4不得開具專用發(fā)票的情形：（1）向消費者個人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；（2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為；（3）使用簡易征收辦法不得開具專用發(fā)票的情形。包括銷售舊貨以及銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，使用按簡易計稅辦法3%減按2%征收增值稅政策的。4.5公司財務部會計不定期檢查發(fā)票開具情況，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時反映給財務部經(jīng)理。發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題，財務經(jīng)理要及時通知董事長處理。按公司要求追究其經(jīng)濟責任必要時作開除處分。4.6專用發(fā)票的開具要求：貼在一起，在每聯(lián)上加蓋作廢章，作為發(fā)票檔案保存。7.2紅字專用發(fā)票的開具7.2.1當發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：7.2.1.1購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方應在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

7.2.1.2購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

7.2.2銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

7.2.3銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。8.發(fā)票丟失的處理8.1丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)專管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。8.2丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?.3丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?.附則9.1公司財務部發(fā)票管理員要及時掌握國家有關發(fā)票使用管理的最新規(guī)定，對公司的發(fā)票管理工作要適時提出自己的意見和建議，改進發(fā)票管理，最大限度防范風險，避免損失。9.2公司財務部負責對公司發(fā)票情況監(jiān)督檢查，對不按規(guī)定執(zhí)行的將納入績效考核，造成損失追究經(jīng)辦人責任并按比例賠償公司損失。10.附件10.1增值稅發(fā)票使用登記簿（附件1）10