2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題三

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬

試題三,審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第1題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?

{A}.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德原則均密切相關(guān)

{B}.即使認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不應(yīng)在獲取合理

保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。

（C}.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

{D}.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重

要

正確答案：A,

第2題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)重要性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用

替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

{B}.如被審計(jì)單位屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低

的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相

關(guān)的固有不確定性

{D}.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期

本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，需要修改重要性

正確答案：C,

第3題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.審計(jì)證據(jù)是指構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息

{B}.通常僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

{C}.特定的審計(jì)程序只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他

認(rèn)定絕對(duì)無關(guān)

{D}.通常情況下，內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)往往比內(nèi)部

控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案：D,

第4題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)分析程序的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，以了解被審計(jì)單

位及其環(huán)境

{B}.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)

降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

{C}.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所

進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范

圍都并不足以提供很高的保證水平

{D}.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是

確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

正確答案：B,

第5題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.自動(dòng)化控制不容易被繞過

{B}.信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)一般控制

的有效性是否能夠信任

{C}.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別

是在與分析程序相關(guān)的方面

{D}.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被

審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查

正確答案：B,

第6題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，對(duì)已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中正

確的是（）o

{A}.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

出}.財(cái)務(wù)報(bào)表日后六十天內(nèi)

{C}.審計(jì)外勤結(jié)束日后六十天內(nèi)

{D}.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后六十天內(nèi)

正確答案：A,

第7題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)要素中，不屬于控制環(huán)境的是（）o

{A}.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)

{B}.對(duì)勝任能力的重視

{C}.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

{D}.人力資源政策與實(shí)務(wù)

正確答案：C,

第8題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是

（）o

{A}.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

出}.擴(kuò)大控制測試的范圍

{C}.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見性因素

{D}.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改

正確答案：B,

第9題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，銷售業(yè)務(wù)批準(zhǔn)信用賒銷的控制活動(dòng)與應(yīng)收賬款的（）

認(rèn)定最直接相關(guān)。

{A}.存在

{B}.完整性

{C}.權(quán)利和義務(wù)

{D}.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

正確答案：D,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制測試中影響樣本規(guī)模的因素的說法中不恰當(dāng)?shù)?/p>

是（）。

{A}.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

{B}.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

{C}.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

{D}.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

正確答案：D,

第n題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，不能針對(duì)被審計(jì)單位定期存款獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)

的是（）o

{A}.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人

是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

{B}.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

{C}.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件

{D}.函證定期存款相關(guān)信息

正確答案：C,

第12題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因

素的動(dòng)機(jī)或壓力的是（）o

{A}.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期承受過度的壓力

{B}.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或與未經(jīng)審計(jì)或由

其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

{C}.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當(dāng)

的會(huì)計(jì)處理

{D}.晉升、報(bào)酬或其他獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)期不符

正確答案：A,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中不恰當(dāng)

的是（）o

{A}.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映

{B}.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能

在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)

告

{C}.如因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法

表示意見

{D}.如識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或

人員報(bào)告

正確答案：B,

第14題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，與治理層溝通中應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）o

{A}.審計(jì)工作中遇到的重大困難

{B}.內(nèi)部控制所有缺陷

{C}.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

正確答案：D,

第15題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.接受委托但未完成本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托

人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{B}.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必

要的溝通

{C}.在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行必要的溝通

{D}.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部

分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作

正確答案：C,

第16題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)利用專家工作的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

{B}.無論是外部專家還是內(nèi)部專家，均應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各

自的角色、溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等達(dá)成一致意見，并形成書

面協(xié)議

{C}.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適

用于專家

{D}.如認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且通過實(shí)施追加的審

計(jì)程序等仍不能解決問題，有必要發(fā)表非無保留意見

正確答案：B,

第17題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，基于集團(tuán)審計(jì)目的了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中不

恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,

無需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{B}.如組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，

集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行

相關(guān)工作

{C}.如組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，

集團(tuán)項(xiàng)目組能夠通過對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消

除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響

{D}.集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，消除組

成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響

正確答案：C,

第18題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的說

法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的

審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被

視為合理

{B}.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表

整體重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

{C}.某些特定行業(yè)，可能難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，可能意

味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

{D}.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估

計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，它就是有用和有效的

正確答案：B,

第19題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營假

設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)是（）o

{A}.關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳

{B}.凈資產(chǎn)為負(fù)或營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)

{C}.失去主要市場、關(guān)鍵客戶、特許權(quán)、執(zhí)照或主要供應(yīng)商

{D}.未決訴訟或監(jiān)管程序，可能導(dǎo)致其無法支付索賠金額

正確答案：C,

第20題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)期初余額審計(jì)目標(biāo)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

{A}.期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)

{B}.期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

{C}.期初余額反映的會(huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

{D}.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)

的會(huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)和披露

正確答案：A,

第21題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.應(yīng)當(dāng)相互交叉復(fù)核工作

{B}.所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核

{C}.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人

員在審計(jì)適當(dāng)階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿

{D}.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)

量負(fù)責(zé)

正確答案：A,

第22題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

{A}.財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生

了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

{B}.財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售

出資產(chǎn)的收入

（C}.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

{D}.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

正確答案：D,

第23題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)

鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的是（）o

{A}.保留意見

{B}.保留意見

{C}.否定意見

{D}.無法表示意見

正確答案:D,

第24題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)書面聲明的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息,

是審計(jì)證據(jù)的重要來源

{B}.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

{C}.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,

但不得在審計(jì)報(bào)告日后

{D}.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作

出的書面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留或無法表示意見

正確答案：D,

第25題題目分類：未按章節(jié)分類的試題(如真題模擬預(yù)測題)》

單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系的是

()o

{A}.在客戶倉庫管理員的遠(yuǎn)房表哥開辦的企業(yè)中持有3%股份

{B}.按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)

結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

(C}.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)D按照

協(xié)議，客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

正確答案：A,

第26題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

{A}.合理保證是高水平保證

{B}.審計(jì)的最終產(chǎn)品是財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告

{C}.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

{D}.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及為如何利用

信息提供建議

正確答案：A.C.D,

第27題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，與審計(jì)抽樣相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?

{A}.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)

險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

{B}.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

{C}.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率、誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

{D}.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以降低到可接受的水平

正確答案：A.C.D,

第28題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中正確的有（）o

{A}.存貨監(jiān)盤本身并不足以確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需

要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物監(jiān)盤，

以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)

{C}.存貨監(jiān)盤中檢查存貨，不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于

確定存貨的存在，以及識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨

{D}.如因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

正確答案：A,B,C,

第29題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間,

是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的有（）o

{A}.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確

認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

{B}.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其

驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期，確定其入賬時(shí)間是否合理

{C}.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單

位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款的金額準(zhǔn)確性

{D}.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存

貨入庫資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（1）對(duì)本期

發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是

否正確（選項(xiàng)A）。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)

生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間

是否合理（選項(xiàng)B）o（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的

對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確

性（選項(xiàng)C）o（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單

及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單

位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)

合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料

（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選

項(xiàng)D）。

正確答案：A,B,C,D,

第30題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中正確的有

（）o

{A}.審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及重要性的確定，可以全部或部

分依賴內(nèi)部審計(jì)工作

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因

利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

{C}.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，通?？紤]內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單

位的地位、內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任等因素

{D}.如擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的

特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

正確答案：B,C,D,

第31題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分執(zhí)行工作的說法中恰當(dāng)?shù)?/p>

有（）o

{A}.對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)

施審計(jì)

{B}.對(duì)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要

組成部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

{C}.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析

程序

{D}.對(duì)于不重要的組成部分，可能涉及使用組成部分重要性對(duì)組成

部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信

息實(shí)施審計(jì)；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別

風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審

計(jì)；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特

定的審計(jì)程序。

正確答案：A.C.D,

第32題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披

露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的文件或記錄包括

（）o

{A}.銀行詢證函

{B}.律師詢證函

{C}.股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要

{D}.所得稅納稅申報(bào)表

正確答案：A,B,C,

第33題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，關(guān)于在審計(jì)完成階段評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

{A}.及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的

{B}.未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計(jì)單位未予更正的

錯(cuò)報(bào)

{C}.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)

際的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果對(duì)重要性作出修改

{D}.如對(duì)重要性的重新評(píng)價(jià)導(dǎo)致需要確定較低的金額，應(yīng)重新考慮

實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)

性

正確答案：A.C.D,

第34題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

{B}.對(duì)控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審

計(jì)證據(jù)越多

{C}.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用自上而下的方法選擇擬測試的控制

正確答案:B.C,D,

第35題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的說法中恰當(dāng)?shù)挠?/p>

（）o

{A}.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受

到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表保留或否定意見

{B}.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具

無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

{C}.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

就未能完成整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的情況，以口頭或書面形式與管理

層和治理層進(jìn)行溝通

{D}.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情

況并解釋得出該結(jié)論的理由

正確答案:B.D,

第36題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。審

計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因?yàn)楸辉冏C者是M被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其回

復(fù)的可靠性會(huì)降低，在函證的基礎(chǔ)上還實(shí)施了其他的審計(jì)程序。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)

師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目

組成員從財(cái)務(wù)部取得了該回函，將其納入審計(jì)工作底稿。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，核

對(duì)無誤后向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余

額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組

將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

(4)客戶Z公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元，因

差異高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份詢證函回函中標(biāo)注“本信息是從電子數(shù)

據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。審計(jì)項(xiàng)目組

認(rèn)為該回函可靠。

(6)甲公司某銀行存款賬戶的期末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該銀

行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，故本年沒有對(duì)該銀行存款進(jìn)行函證。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)。逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)?；睾瘧?yīng)由被詢證者直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(3)不恰當(dāng)。電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要

采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在

錯(cuò)報(bào)。

(5)不恰當(dāng)。該限制性條款影響回函可靠性，審計(jì)項(xiàng)目組不應(yīng)信賴。

(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序除非有充分

證據(jù)表明該銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

很低。

第37題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)

工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受

較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)以及成本

的低估風(fēng)險(xiǎn)。

(2)因?yàn)楸粚徲?jì)單位的應(yīng)付賬款涉及大量余額較小的賬戶，且在注

冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，同時(shí)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真

對(duì)待函證，因此采用了消極的函證方式。

(3)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日

后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢

查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。

(4)為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或

支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確

定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。

(5)基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了交易

的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件

以及甲公司和關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄，結(jié)果滿意。

(6)甲公司有一筆大額的已質(zhì)押的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了開

戶證實(shí)書原件，同時(shí)認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。還要同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平這個(gè)條件。

(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目、獲取

甲公司與供應(yīng)商之間的對(duì)賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)、檢查采購

業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。

(4)不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、

收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨

到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相

應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

第38題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位

度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：

(1)在對(duì)甲公司執(zhí)行抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)某型號(hào)存貨存在差異，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師查明原因并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位做了更正。

(2)乙公司聲明不存在受托代存存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤時(shí)

保持職業(yè)懷疑，關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以免盤

點(diǎn)范圍不當(dāng)。

(3)在丁公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查了已填用

和作廢盤點(diǎn)表單的號(hào)碼，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否

均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。

(4)12月24日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果

認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。

(5)己公司為牛肉供應(yīng)企業(yè)，在牧場飼養(yǎng)了大量的雪花牛，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師選擇抓取其中的樣本，據(jù)此確認(rèn)了雪花牛的數(shù)量。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情

況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)取得并檢查未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼。

(4)不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是

否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

(5)不恰當(dāng)。應(yīng)通過高空攝影以確定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)

行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。

第39題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)

甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元，審計(jì)工

作底稿中記錄了特殊項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為確定甲公司管理層在度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估

計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為可能的。

(2)末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了1000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)為1060萬元至1160萬元。據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)

負(fù)債存在少計(jì)60萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交

易相關(guān)的書面聲明：①已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方的

特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；②已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)

方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露；③所有關(guān)聯(lián)方交易均

不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

(4)甲公司年末營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，大額銀行借款將于到期，存在導(dǎo)

致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為管

理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行，甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，無

須與治理層溝通。

(5)由于無法獲得甲公司持有的某聯(lián)營企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，無法就

年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及當(dāng)年確認(rèn)的投資收益獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

甲公司于處置了該項(xiàng)投資。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表

發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)對(duì)度審計(jì)意見無影響。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)不恰當(dāng)。如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基

于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有

結(jié)果均可被視為合理。

(2)不恰當(dāng)。根據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不

少于60萬元的結(jié)論，并不能確定就是60萬元。該錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)，

不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

(3)不恰當(dāng)。管理層書面聲明還應(yīng)當(dāng)包括：已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了

全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱。

(4)不恰當(dāng)。存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)

與治理層進(jìn)行溝通。

(5)不恰當(dāng)。由于無法獲取該項(xiàng)股權(quán)投資的財(cái)務(wù)信息，無法獲知其

對(duì)年初未分配利潤和度投資收益的影響，該事項(xiàng)屬于導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期仍有重大影響，且對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比

性存在影響，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

第40題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢形成的記錄,

應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。

(2)為保證項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量，除需要項(xiàng)目合伙人實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外，還

需執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人存在

意見分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人意見為主。

(3)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，

其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)為避免出現(xiàn)分歧、保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目合伙人可以就

如特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)測試以及重要性的確定等問題向項(xiàng)目質(zhì)

量控制復(fù)核人咨詢。

(5)由于會(huì)計(jì)師事務(wù)局近期將要遷址，故對(duì)于保存五年以上的審計(jì)

工作底稿進(jìn)行了就地粉碎。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,

轉(zhuǎn)達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。意見分歧沒有解決。

(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)

量控制復(fù)核。

(4)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人進(jìn)行性質(zhì)和范

圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。

(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿

至少保存10年。

(6)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，轉(zhuǎn)達(dá)

給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)

項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)咨詢部主管合伙人，其

妻子通過二級(jí)市場買入并持有甲公司債券1000張。

(2)甲公司的子公司乙公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與XYZ公司組

成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修正相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)

咨詢一攬子服務(wù)。

(3)8月，審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場價(jià)格500萬元購

買了甲公司出售的商鋪一套，一次付清所有款項(xiàng)。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司度項(xiàng)目質(zhì)量控

制復(fù)核人，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司度至度審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因病

未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所度的工作。

（5）甲公司于年初收購丙公司，為將兩個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行

整合，聘請(qǐng)XYZ公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

（6）項(xiàng)目組審計(jì)甲公司期間適逢甲公司舉辦年會(huì)，項(xiàng)目組成員受邀

參加了甲公司的年會(huì)并每人獲贈(zèng)了一個(gè)印有甲公司吉祥物的床上四

件套。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）＞解答題》

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工

和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表

整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為4月30日。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)6月20日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全

問題。受食品安全事件的影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占

有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià)，銷售量逐步回升。

(2)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于9月勞動(dòng)合同到

期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部

門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過2年外，其余人員的平均服

務(wù)期少于1年。

(3)10月，甲公司推出新型速凍食品，保質(zhì)期為1年。合同約定,

客戶在購買食品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問