2023版國開電大本科《高級財務會計》在線形考(任務一至四)試題及答案

1[2023版]國開電大本科《高級財務會計》在線形考說明：資料整理于2023年10月。形考任務1業(yè)務處理題試題及答案一、論述題(共5道試題，共100分。)★題目1.201×年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80%。甲、乙201×年7月31日甲、乙公司合并前資產負債表資料單位：萬元甲公司乙公司公允價值貨幣資金存貨固定資產凈值資產合計負債合計資本公積盈余公積未分配利潤要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；201×年7月31日合并工作底稿單位：萬元①確認商譽=960—(1100×80%)=80萬元2貸：長期股權投資960少數(shù)股東權益220合并工作底稿單位：萬元甲公司乙公司貨幣資金存貨長期股權投資固定資產凈額資產總計負債合計資本公積盈余公積未分配利潤負債及所有者權益總計★題目2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：B公司要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分A公司在合并日應進行的賬務處理為：借：長期股權投資20003(1)201×年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)201×年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。(3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。(4)購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)固定資產處置凈收益=2100-(2000-200)=300(萬元)無形資產處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)4營業(yè)外支出——處置非流動資產損失1000000=2980-3500×80%=2980-2800=180(萬元)值1元)自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前，A公201×年6月30日單位：元A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價值)交易性金融資產其他流動資產長期股權投資固定資產無形資產資產合計負債合計一資本公積 盈余公積 未分配利潤要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。對B公司的投資成本=600000×90%=540000(元)應增加的股本=100000股×1元=100000(元)應增加的資本公積=540000-100000=440000(元)5盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000(元)未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000(元)單位：元資產項目負債和所有者權益項目交易性金融資產負債合計其他流動資產長期股權投資固定資產資本公積無形資產盈余公積未分配利潤資產合計負債和所有者權益合計A公司B公司(賬面金交易性金融資產其他流動資產長期股權投資6無形資產資產合計負債合計0資本公積盈余公積0未分配利潤0★題目5.201×年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關資產、負債情況如下表所示。201×年6月30日單位：萬元公允價值資產貨幣資金存貨長期股權投資固定資產無形資產商譽00資產總計負債和所有者權益其他負債負債合計實收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤要求：(1)編制購買日的有關會計分錄7=5250-6570×70%=5250-4599=651(萬元)公允價值相等),其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。(2)P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。(3)P公司2014年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。8(2)計算2014年12月31日和2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(1)2014年1月1日投資時：2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元(2)2014年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。盈余公積一年初800未分配利潤一年末9800(7200+4000-400-1000)少數(shù)股東損益8009未分配利潤一年末9800盈余公積一本年500未分配利潤一年末13200(9800+5000-500-1100)未分配利潤一年末13200貸：營業(yè)成本80B產品貸：固定資產--原價40有90000元為子公司的應付賬款；預收賬款20000元中，有10000元為子公司預付賬款；應收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應付票據(jù)；乙公司應付債券40000元中有20000為母公司的持有至以2000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使值為0,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其要求：編制2014年末和2015年末合并財務報表抵銷分錄乙公司增加的固定資產價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內部銷售利潤未實現(xiàn)內部銷售利潤計提的折舊400÷4×6/12=50(萬元)抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對2015年的影響2015年年末遞延所得稅資產余額=(4000000-500000-1000000)×25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產發(fā)生額=625000-875000=-250000(元)形考任務3業(yè)務處理題試題及答案一、論述題(共4道試題，共100分。)期末余額如下：項目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額A公司2015年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.30元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元=(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=6.22元人民(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元=6.21(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=6.20元人民幣。1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；貸：應付賬款($400000×6.23)￥2492000(3)借：應收賬款($200000×6.22)￥1244000外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+1860000=4363000匯兌損益金額=700000×6.2-4363000=-23000(元)外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3125000+1244000-1860000=2509000匯兌損益金額=400000×6.2-2509000=-29000(元)外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000賬面人民幣余額=1250000+2492000-1242000=2500000匯兌損益金額=400000×6.2-2500000=-20000(元)匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000(元)即計入財務費用的匯兌損益=-32000(元)★題目2.資料幣兌換1000000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日6月30日7月30日(2)6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000萬美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調整6月30日入賬的賬面價。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000同時：公允價值變動損益=30000-10000=20000(收益)手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%,7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。交納保證金(4365×100×8%)=34920元，交納手續(xù)費(4365×100×0.0003)=130.95元。借：衍生工具----股指期貨合同34920(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4365×1%×100=4365元補交額：4365×99%×100×8%-(34920-4365)=4015.80貸：衍生工具----股指期貨合同4365借：衍生工具----股指期貨合同=34920-4365+4015.8=34570.8元(3)7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額=4365×99%×100=432135手續(xù)費金額為=(4365×99%×100×0.0003)=129.64。借：銀行存款432135貸：衍生工具----股指期貨合同432135貸：銀行存款129.64形考任務4業(yè)務處理題試題及答案★題目1.資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產負債表如下：資產負債及所有者權益存貨固定資產凈值資本公積未分配利潤2021年12月31日債權人會議表決并經法院批準的重組計劃草案如(1)重組企業(yè)長期借款向債務人償付50000元，50000元在未來3年分期償付，其余50000元豁免。(2)股東注冊資本200000股。(發(fā)行普通股60000,面值1元)(3)存貨公允價85000元，固定資產公允價380000元。未彌補的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000貸：未分配利潤305000資產固定資產凈值資本公積答案：201×年12月31日資產貨幣資金應付票據(jù)應收票據(jù)應付職工薪酬存貨固定資產凈值其他資產資本公積0未分配利潤0★題月2.資料：整頓后依然無法清償所欠債務，2021年2月3日，人們法院宣告其破產，并于當日由破產管理人接管該(1)應付賬款中屬于破產法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?00000元；屬于破產法所規(guī)定的破產費用9000元。(2)破產管理人發(fā)現(xiàn)，破產企業(yè)在破產宣告日前2個月曾無償轉讓一批設備，根據(jù)破產法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回，核定破產資產清算凈值500000元。(3)債權人會議同意支付有關破產費用如下：破產案件訴訟費10萬元，清算期間職工生活費7萬元，審計評估費4萬元，水電費等5000元，設備設施維護費2萬元，以銀行存款支付。借：應付賬款109000貸：應付共益?zhèn)鶆?00000應付破產費用9000(2)追回在破產宣告日前兩個月無償轉讓的設備，核定該設備破產資產清算凈值為500000元。借：固定資產——設備500000貸：其他收益50000