關(guān)于開(kāi)征社會(huì)保障稅的幾點(diǎn)思考

關(guān)于開(kāi)征社會(huì)保障稅的幾點(diǎn)思考

財(cái)政部省長(zhǎng)謝旭仁在今年的《求是》雜志上發(fā)表了一篇題為《完善社會(huì)保障融資形式，提高協(xié)調(diào)主體水平，研究繳納社會(huì)保障稅》的文章。一言既出,立刻引起了社會(huì)各界的高度關(guān)注,引發(fā)了新一輪關(guān)于社會(huì)保障稅改革的討論。據(jù)某項(xiàng)民意調(diào)查顯示,贊同者約占30%,不贊成或認(rèn)為時(shí)機(jī)不成熟者約70%。本來(lái)是一項(xiàng)“不僅不會(huì)增加百姓的負(fù)擔(dān),而且增加社保的規(guī)范性和統(tǒng)一性,完善社?；I資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次”的好事,為什么會(huì)出現(xiàn)如此大的分歧?許多專(zhuān)家學(xué)者作出了各種各樣的解釋———有的站在與國(guó)際接軌的角度,有的站在對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展利好的角度,有的站在稅制改革的高度,分析了費(fèi)改稅的好處,但更多的是基于我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要,既有對(duì)增加個(gè)人負(fù)擔(dān)的質(zhì)疑,又有怕重蹈以前費(fèi)改稅覆轍的擔(dān)憂。從基層社保實(shí)際來(lái)看,最重要、最急迫的不僅僅是這些,如果實(shí)行費(fèi)改稅,“個(gè)人全額繳費(fèi)”怎么辦?●“個(gè)人全額繳費(fèi)”是一個(gè)特殊的實(shí)際1.在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方面,對(duì)個(gè)人繳納進(jìn)行了全面的繳費(fèi)。在方案上,對(duì)社會(huì)在統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的社會(huì)保險(xiǎn)制度建立之初,參保對(duì)象都是“單位人”,所有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一由單位代收代繳,不存在“個(gè)人全額繳費(fèi)”。隨著各項(xiàng)改革的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善,不少企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而陷入停產(chǎn)和半停產(chǎn)狀態(tài),很多職工成為脫保、斷保甚至無(wú)保人員,有的到了退休年齡,因沒(méi)有單位繳費(fèi)而無(wú)法按時(shí)退休。為解決這些人的參保、續(xù)保和按時(shí)退休難題,原勞動(dòng)保障部制定了允許“個(gè)人全額繳費(fèi)”的政策,允許個(gè)人同時(shí)繳納原來(lái)的“單位繳納”和“個(gè)人繳納”兩部分,從而得以享受社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利。雖然加重了個(gè)人負(fù)擔(dān),但確實(shí)解了這部分人的一時(shí)之急?？梢哉f(shuō),“個(gè)人全額繳費(fèi)”從一開(kāi)始是一個(gè)“沒(méi)有辦法的辦法”,但終于成為今天和今后的社保事實(shí)。2.社會(huì)保險(xiǎn)參保情況據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),2001年全國(guó)個(gè)體工商戶(hù)和自由職業(yè)者繳費(fèi)人數(shù)有535萬(wàn)人,到2005年達(dá)1930萬(wàn)人,年均增長(zhǎng)348萬(wàn)人,至今達(dá)到15234.78萬(wàn)人。這些人參加社會(huì)保險(xiǎn)的主要形式都是“個(gè)人全額繳費(fèi)”。某縣2002年參保職工總數(shù)為31332人,其中“個(gè)人全額繳費(fèi)”2012人,占6.4%。到2009年,全縣參保職工達(dá)到41440人,其中“個(gè)人全額繳費(fèi)”人數(shù)達(dá)到11000多,占26.5%,年均遞增3.7%,目前這一增速正在加快。“個(gè)人全額繳費(fèi)”占有份額越來(lái)越大,日益得到全社會(huì)的認(rèn)可和重視。3.支付的“個(gè)人”成分非常復(fù)雜“費(fèi)改稅”加劇了“個(gè)人”養(yǎng)老希望的“充公”之邪有學(xué)者認(rèn)為,就個(gè)人而言,社會(huì)保障繳費(fèi)是勞動(dòng)者將自己一部分工資薪水交給政府保管,在勞動(dòng)者遭遇法律政策規(guī)定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),用來(lái)應(yīng)付不時(shí)之需。所以,社會(huì)保障基金是一筆獨(dú)立的社會(huì)共有基金,是歸繳費(fèi)的勞動(dòng)者全體所有的,而非國(guó)家財(cái)政。社保費(fèi)改稅,可能意味著上繳費(fèi)用的重新分配。社會(huì)保障最重要的是建立個(gè)人賬戶(hù),而以往征費(fèi)的名目常常是為了充實(shí)個(gè)人賬戶(hù)。一旦“費(fèi)改稅”,則很可能意味著上繳費(fèi)用從“個(gè)人財(cái)富”變成了“公共財(cái)產(chǎn)”,由政府統(tǒng)籌使用。因此,這讓全額繳費(fèi)的“個(gè)人”無(wú)論如何也難以接受,他們傾其所有繳上養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),就是把一生養(yǎng)老的所有希望都傾注其中了,不能有半點(diǎn)閃失。從某種意義上說(shuō),“繳費(fèi)”是給自己的,而“納稅”就有了“歸公”的成分?！百M(fèi)改稅”有剝奪“個(gè)人”財(cái)產(chǎn),把凝聚“個(gè)人”養(yǎng)老希望的“個(gè)人繳費(fèi)”“充公”之嫌。這是“個(gè)人”難以接受的,也是費(fèi)改稅政策的制定者所不愿意看到的。2.“費(fèi)”改“稅”公平與效率相結(jié)合,社會(huì)互濟(jì)與個(gè)人自我保障相結(jié)合,是社會(huì)保險(xiǎn)的基本原則。一旦社保費(fèi)改稅,已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的所有社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)將全部變成社保稅。按現(xiàn)行規(guī)定,“費(fèi)改稅”以后,“個(gè)人全額繳費(fèi)”的“個(gè)人”繳納工資總額的28%;單位與個(gè)人共同繳費(fèi)的“單位人”,只繳納工資總額的8%。同屬于納稅人,將來(lái)享受同樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇,但卻繳納了不同數(shù)額的“稅”,不公平是顯而易見(jiàn)的。有專(zhuān)家認(rèn)為,社會(huì)保障稅主要是對(duì)薪金和工薪所得課征。資本性收入和其他非勞動(dòng)性收入不在征收社會(huì)保障稅范圍,且一般實(shí)行比例稅率,對(duì)低收入者也不設(shè)置減免,不像個(gè)人所得稅設(shè)置起征點(diǎn)。社保稅對(duì)富裕階層影響較小,但對(duì)普通工薪階層會(huì)有較強(qiáng)的稅負(fù)壓力。從專(zhuān)家的分析不難看出,在目前體制下進(jìn)行費(fèi)改稅,既不能起到調(diào)節(jié)收入的功能,也不能給二次分配帶來(lái)裨益,只不過(guò)是變相拉大了貧富差距而已。有經(jīng)濟(jì)學(xué)者在博客發(fā)表觀點(diǎn)指出,我國(guó)目前的社會(huì)保障“繳費(fèi)”實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的混合模式,本質(zhì)上是一種救濟(jì)與儲(chǔ)蓄相結(jié)合的保險(xiǎn)制度,而核心賬戶(hù)是個(gè)人,既不是典型意義上的收費(fèi),更不是典型意義上的稅收制度,“費(fèi)”改“稅”在目前來(lái)講,毫無(wú)操作性;即使要實(shí)行,那也只能對(duì)社會(huì)統(tǒng)籌的部分改,對(duì)于個(gè)人的賬戶(hù),產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人,不可能將其平均化。如果同在一種社會(huì)保險(xiǎn)制度,有的參保對(duì)象改稅,有的改不了稅,改稅的由稅務(wù)部門(mén)征收,改不了稅的仍由社保部門(mén)征收,且不說(shuō)能不能執(zhí)行得了,執(zhí)行得好,單就社會(huì)公平一項(xiàng)就是不小的難題。更不用說(shuō)提高征管效率了。3.關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的意義從理論上講,在統(tǒng)賬結(jié)合制度中,社會(huì)統(tǒng)籌部分的繳款可以費(fèi)改稅,而個(gè)人賬戶(hù)部分則是不可能的,否則就會(huì)與個(gè)人賬戶(hù)的存在產(chǎn)生沖突。對(duì)已參加統(tǒng)籌的規(guī)范的用人單位和在職職工來(lái)說(shuō),“費(fèi)改稅”相對(duì)容易,因?yàn)檫@些單位管理規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和職工薪酬等,只要加強(qiáng)監(jiān)控,及時(shí)稽核,按時(shí)催收,基本能保證應(yīng)收盡收;而“個(gè)人全額繳費(fèi)”如果向稅轉(zhuǎn)移,就不是那么容易了。因?yàn)檫@些“個(gè)人”從業(yè)情況復(fù)雜,收入不穩(wěn)定,由此導(dǎo)致了他們的繳費(fèi)時(shí)斷時(shí)續(xù)。有的一旦繳滿(mǎn)15年,就不再續(xù)繳了,只等退休。有的今天在這里,明天又不知到了哪里,除了公安和社保業(yè)務(wù)部門(mén)有他們的部分信息外,稅務(wù)部門(mén)很難找到他們,想聯(lián)系他們都不可能。要想準(zhǔn)確核定他們的收入,確定他們的稅基,讓他們按時(shí)足額繳納“社保稅”,其難度可想而知。這絕對(duì)不是“稅務(wù)局的體系很完善,在征收稅的時(shí)候,基本沒(méi)有成本就能完成”那么簡(jiǎn)單。目前許多稅務(wù)征管部門(mén),對(duì)“個(gè)人全額繳費(fèi)”的信息一無(wú)所知,專(zhuān)門(mén)針對(duì)“個(gè)人”的征管體系和機(jī)制尚屬于空白。在這種情況下開(kāi)征社保稅,如果說(shuō)沒(méi)有成本就能完成,只是想象當(dāng)中的。對(duì)數(shù)量日益增加的龐大的“個(gè)人全額繳費(fèi)”來(lái)說(shuō),多少有些天真。可以斷言,如果“費(fèi)改稅”,僅用在“個(gè)人全額繳費(fèi)”上的成本,至少是現(xiàn)在征繳模式的幾倍或者更多。基于以上原因,筆者認(rèn)為,當(dāng)前和今后一段時(shí)間內(nèi),社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”對(duì)我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展沒(méi)有多少積極意義,特別對(duì)“個(gè)人全額繳費(fèi)”更是敝大于利。即使要強(qiáng)制“費(fèi)改稅”,也要嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的規(guī)律,科學(xué)制定方案,穩(wěn)步推進(jìn)。不能忘了大量正在增加的“個(gè)人全額繳費(fèi)”,不能低估了改革的難度,至少要認(rèn)真聽(tīng)取參保人的意見(jiàn)和建議。因?yàn)椤百M(fèi)改稅”后,參保人就成了社保納稅人,納稅人是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)者和理論上的受益者,在任何一個(gè)現(xiàn)代國(guó)家,認(rèn)真聽(tīng)取并吸收納稅人的意見(jiàn),是一件天經(jīng)地義的事情。如果不去通盤(pán)考慮這些因素,不在乎“個(gè)人”的感受,強(qiáng)行把所有參保人都納入繳稅范圍,使“個(gè)人全額繳費(fèi)”完全變成“個(gè)人全額繳稅”,勢(shì)必影響個(gè)人參保積極性,不利于整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展。1.缺乏自主創(chuàng)業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)允許個(gè)人繳費(fèi)是無(wú)奈的,多數(shù)繳費(fèi)的個(gè)人也很無(wú)奈。這些“個(gè)人”的成分更復(fù)雜———大