2020年10月全國自考（稅法）真題試卷及答案

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1.稅收的關(guān)鍵特征是（

）

（A）公益性

（B）無償性

（C）固定性

（D）強(qiáng)制性

【正確答案】B

【試題解析】

無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)剮于國有企業(yè)利潤收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等其他財政收入范疇。

2.在稅法構(gòu)成要素中屬于稅法核心要素的是（

）

（A）稅率

（B）稅目

（C）征稅客體

（D）納稅環(huán)節(jié)

【正確答案】A

【試題解析】

稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。

3.不屬于稅法法定解釋的是（

）

（A）立法解釋

（B）司法解釋

（C）行政解釋

（D）合憲性解釋

【正確答案】D

【試題解析】

法定解釋，又稱有權(quán)解釋，是由國家有關(guān)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)對稅法作出的解釋。主要包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。

4.下列屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的稅種是（

）

（A）房產(chǎn)稅

（B）遺產(chǎn)稅

（C）贈與稅

（D）契稅

【正確答案】A

5.世界上首創(chuàng)增值稅的國家是（

）

（A）英國

（B）美國

（C）法國

（D）德國

【正確答案】C

【試題解析】

1954年，法國對原來的間接稅法進(jìn)行了重大改革，并首創(chuàng)增值稅。1968年以后，歐洲各國相繼推出了增值稅，同時，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國家也先后推行了增值稅。

6.我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（

）

（A）只能制定法律

（B）主要制定法律

（C）只能制定行政法規(guī)

（D）主要制定行政法規(guī)

【正確答案】A

【試題解析】

稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律?！?/p>

7.屬于增值稅征稅范圍的是（

）

（A）某大學(xué)生出售自己使用過的平板電腦

（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

（C）某研究所進(jìn)口用于科學(xué)試驗(yàn)的儀器

（D）某電力公司銷售電力

【正確答案】D

8.目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（

）

（A）6％

（B）9％

（C）11％

（D）13％

【正確答案】B

9.我國小汽車消費(fèi)稅不同稅率確定的依據(jù)是（

）

（A）產(chǎn)地

（B）品牌

（C）價格

（D）排氣量

【正確答案】D

10.增值稅納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)是（

）

（A）進(jìn)口材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

（B）購進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

（C）購買生產(chǎn)用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

（D）春節(jié)為職工購買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

【正確答案】D

11.關(guān)于消費(fèi)稅的類型，說法正確的是（

）

（A）消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅、價內(nèi)稅、間接稅

（B）消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅、價外稅、直接稅

（C）消費(fèi)稅是行為稅、價內(nèi)稅、間接稅

（D）消費(fèi)稅是行為稅、價外稅、直接稅

【正確答案】A

12.應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是（

）

（A）價格超過3000己的智能手機(jī)

（B）價格超過5

000元的數(shù)碼相機(jī)

（C）價格超過8000元的大屏電視機(jī)

（D）價格超過1

0000元的高檔手表

【正確答案】D

13.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，其應(yīng)納消費(fèi)稅的計算式為（

）

（A）

（B）應(yīng)納稅額=材料成本×稅率

（C）應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))×稅率

（D）應(yīng)納稅額=加工費(fèi)×稅率

【正確答案】A

14.消費(fèi)稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（

）

（A）糧食白酒

（B）薯類白酒

（C）甲類卷煙

（D）成品油

【正確答案】D

15.不屬于增值稅立法原則的是（

）

（A）普遍征收原則

（B）中性、簡化原則

（C）多環(huán)節(jié)、一次性征收原則

（D）多環(huán)節(jié)、多次征原則

【正確答案】C

【試題解析】

增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡化原則。第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。

16.增值稅納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（

）

（A）較低稅率

（B）較高稅率

（C）加權(quán)平均稅率

（D）由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定適用稅率

【正確答案】B

【試題解析】

兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為具體是指蚋稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

17.不屬于增值稅類型的是（

）

（A）資源型增值稅

（B）生產(chǎn)型增值稅

（C）收入型增值稅

（D）消費(fèi)型增值稅

【正確答案】A

【試題解析】

增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。

18.固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為（

）

（A）納稅人居住地

（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地

（C）納稅人承包合同簽訂地

（D）納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地

【正確答案】B

19.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))調(diào)整權(quán)歸屬于（

）

（A）全國人大

（B）國務(wù)院

（C）財政部

（D）國家稅務(wù)總局

【正確答案】B

【試題解析】

按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))的調(diào)整權(quán)在國務(wù)院。

20.下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯誤的是（

）

（A）征稅主體是海關(guān)

（B）征稅對象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物和物品

（C）入境旅客隨身攜帶的進(jìn)境物品一律免稅

（D）繳納進(jìn)口關(guān)稅后的貨物在國內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅

【正確答案】C

21.按照市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設(shè)定不同的稅率，進(jìn)口貨物按其價格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱為（

）

（A）從價關(guān)稅

（B）市場關(guān)稅

（C）變動關(guān)稅

（D）滑動關(guān)稅

【正確答案】D

【試題解析】

滑動關(guān)稅又稱滑準(zhǔn)關(guān)稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設(shè)定不同的稅率．進(jìn)口貨物按其價格水平適用稅率課稅。當(dāng)進(jìn)口貨物價格高于上限時，采用較低稅率；低于下限時，采用較高稅率；在價格幅度以內(nèi)，按原定稅率征稅。

22.我國個人獨(dú)資企業(yè)繳納所得稅的法律依據(jù)是（

）

（A）公司法

（B）企業(yè)所得稅法

（C）個人所得稅法

（D）個人獨(dú)資企業(yè)法

【正確答案】C

23.股息所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額是（

）

（A）每次收入額

（B）每月收入額

（C）每季收入額

（D）每年收入額

【正確答案】A

【試題解析】

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

24.我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限最長不超過（

）

（A）1年

（B）3年

（C）5年

（D）10年

【正確答案】C

【試題解析】

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

25.一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準(zhǔn)予扣除，但標(biāo)準(zhǔn)是不超過年度利潤總額的（

）

（A）3％

（B）8％

（C）10％

（D）12％

【正確答案】D

【試題解析】

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

26.我國防范企業(yè)所得稅納稅人采取資本弱化形式避稅的方法是（

）

（A）固定比率法

（B）成本核算法

（C）正常交易法

（D）市場價格法

【正確答案】A

【試題解析】

固定比率法，即規(guī)定法定的債務(wù)資本比率，凡超過法定比率的貸款或利率不符合正常交易原則的貸款。其利息不允許稅前扣除，視同股息進(jìn)行征稅。我國防范資本弱化的方法正是采用的固定比率法。

27.我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是（

）

（A）境內(nèi)工作時間

（B）是否是中國公民

（C）取得收入的來源地

（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間

【正確答案】D

28.周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應(yīng)納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務(wù)處理是（

）

（A）不允許在稅前扣除

（B）可以在稅前全額扣除

（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的12％

（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％

【正確答案】A

29.國有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計稅依據(jù)是（

）

（A）土地的市場價格

（B）土地的成交價格

（C）土地的評估價格

（D）由國土局確定計稅價格

【正確答案】B

【試題解析】

國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

30.納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期交納稅款外，還應(yīng)按日加收滯納金。滯納金的標(biāo)準(zhǔn)為滯納稅款的（

）

（A）萬分之一

（B）萬分之五

（C）千分之二

（D）千分之五

【正確答案】B

【試題解析】

納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或延期繳納稅款的納稅人，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。

多項(xiàng)選擇題

31.我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（

）

（A）納稅人

（B）負(fù)稅人

（C）扣繳義務(wù)人

（D）納稅擔(dān)保人

（E）稅務(wù)代理人

【正確答案】A,C

【試題解析】

根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。

32.我國海關(guān)除了征收關(guān)稅外，還代征（

）

（A）增值稅

（B）消費(fèi)稅

（C）車輛購置稅

（D）資源稅

（E）車船稅

【正確答案】A,B

【試題解析】

中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。

33.我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式包括（

）

（A）查賬征收

（B）查定征收

（C）查驗(yàn)征收

（D）代收代繳

（E）委托代征

【正確答案】A,B,C,D,E

34.稅務(wù)代理的基本特征有（

）

（A）有償服務(wù)性

（B）法律約束性

（C）主體資格的特定性

（D）稅收法律責(zé)任的可轉(zhuǎn)嫁性

（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性

【正確答案】A,B,C,E

【試題解析】

稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。

35.稅收救濟(jì)制度包括（

）

（A）稅收行政調(diào)解制度

（B）稅收行政復(fù)議制度

（C）稅收行政訴訟制度

（D）稅收行政賠償制度

（E）稅收行政監(jiān)察制度

【正確答案】B,C,D

【試題解析】

稅收救濟(jì)制度具體包括三大組成部分：稅收行政復(fù)議制度、稅收行政訴訟制度和稅收行政賠償制度。

名詞解釋

36.計稅依據(jù)

【正確答案】計稅依據(jù)：是指稅法所規(guī)定的用以計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有從價和從量兩類標(biāo)準(zhǔn)。

37.實(shí)體稅法

【正確答案】實(shí)體稅法：即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。

38.消費(fèi)型增值稅

【正確答案】消費(fèi)型增值稅：是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。

39.比例稅率

【正確答案】比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。

簡答題

40.簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。

【正確答案】企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：

(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。

(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

(3)將納稅人分為居民和非居民。

(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

41.簡述印花稅的稅目中權(quán)利、許可證照的征稅范圍。

【正確答案】印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍包括：

(1)房屋產(chǎn)權(quán)證。

(2)工商營業(yè)執(zhí)照。

(3)商標(biāo)注冊證。

(4)專利證和土地使用證。

42.簡述稅權(quán)的特征。

【正確答案】稅權(quán)具有以下特征：

(1)專屬性。

(2)法定性。

(3)優(yōu)益性。

(4)公示性。

(5)不可處分性。

43.簡述稅收行政訴訟的基本程序。

【正確答案】稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?/p>

(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。

(2)稅收行政訴訟的審理與判決。

(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。

論述題

44.試述實(shí)質(zhì)課稅原則。

【正確答案】(1)實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。

(3)在進(jìn)行稅法解釋時，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。

(4)實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。

(5)稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。

案例分析題

45.案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營集團(tuán)公司(一般納稅人)購進(jìn)大麥一批，價值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票。

(2)購進(jìn)價值100萬元(不含稅)設(shè)備兩臺，依法取得增值稅專用發(fā)票。

(3)向一般納稅人銷售啤酒，價款50萬元(不含稅)，貨款已收。

(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會贊助價值3500元(不含稅)啤酒。

問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計算式。

【正確答案】依據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)立法規(guī)定，該廠各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù)為：

(1)購進(jìn)大麥為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用9％稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=500萬元×9％

(2)購進(jìn)設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用13％稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13％

(3)向一般納稅人銷售啤酒，適用13％稅率，計算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=50萬元×13％

(4)贊助啤酒，視同銷售行為，適用13％稅率，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=3500元×13％=(3500÷10000)萬元×13％

(5)應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬元×13％+(3500÷10000)萬元×13％-(500萬元×9％+100萬元×13％)

46.案例：某公司2018年經(jīng)營情況如下：

(1)實(shí)現(xiàn)