國際注冊內(nèi)部審計師練習試題

第頁國際注冊內(nèi)部審計師練習試題1.某內(nèi)部審計師對銷售部門的日銷售額進行分析，通過計算各銷售網(wǎng)點的平均日銷額量，然后對明顯高于平均收入的網(wǎng)點的銷售發(fā)票資料進行詳細檢查，這個過程中使用到的審計證據(jù)有：A、實物證據(jù)和文件證據(jù)B、文件證據(jù)和證明證據(jù)C、分析證據(jù)和實物證據(jù)D、分析證據(jù)和文件證據(jù)【正確答案】：D解析：

分析和計算日銷售額，屬于對信息的分析和認證，屬于分析證據(jù)。銷售發(fā)票是文件證據(jù)。2.由于內(nèi)部審計資源有限，首席審計執(zhí)行官決定不針對審計建議安排跟蹤工作。首席審計執(zhí)行官的決定是否違反了《標準》？A、沒有違反，首席審計執(zhí)行官可以安排資源配置B、沒有違反，若管理層同意執(zhí)行審計建議，不必實施跟蹤C、違反了，因為首席審計執(zhí)行官不能由于內(nèi)部審計資源稀缺而不安排跟蹤工作D、違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶必須執(zhí)行審計建議【正確答案】：C解析：

根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計部門對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應予記錄，并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)問題是否已經(jīng)解決。3.某內(nèi)部審計師對某航空公司的飛行航線的準時性進行檢查，為了估量沒有及時到達和起飛的總次數(shù)，內(nèi)部審計師應該選擇什么樣的抽樣方法？A、發(fā)現(xiàn)抽樣B、屬性抽樣C、變量抽樣D、固定樣本抽樣【正確答案】：C解析：

變量抽樣是對賬戶和交易的余額進行實質(zhì)性測試時實施的抽樣方法，適用于對交易金額和數(shù)量進行評估，也適用于比如衡量大小、重量、時間長短或者平均值的變量等等。估計沒有及時到達或起飛的次數(shù)屬于實質(zhì)性測試，所以選用變量抽樣。4.某內(nèi)部審計師擁有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技巧，該內(nèi)部審計師不適合承擔以下哪項工作？A、調(diào)離財務部門一個月后參與對該部門的內(nèi)部審計工作B、作為“供應商引入政策”評估小組成員，審計內(nèi)部控制并報告其風險C、參與ERP系統(tǒng)的審查工作并進行風險評估D、評價銷售信用等級體系，審查銷售系統(tǒng)內(nèi)部控制【正確答案】：A解析：

《標準》1130.A1規(guī)定，“內(nèi)部審計師必須避免評價其以往負責的特定業(yè)務。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負責的業(yè)務提供確認服務，則其客觀性視為受到損害?！彼赃x擇A。5.以下哪項活動違反了獨立性原則？A、審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計。B、由于預算限制而縮小審計范圍。C、參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標準提出建議。D、在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿?！菊_答案】：A解析：

答案A正確，審計人員這樣做會影響獨立性。審計人員不能審計即將調(diào)人的部門或剛剛調(diào)離的部門。在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》的規(guī)定；利益關系方的期望；內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容；《標準》所要求的披露要求；內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務（實務公告1130.A1-2）。答案B不正確，審計預算不影響審計獨立性。答案C、D不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準，他有權力這樣做，不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。6.某分支機構的管理層對而且只對收入和成本負責，該分支機構屬于：A、成本中心B、投資中心C、收入中心D、利潤中心【正確答案】：D解析：

利潤中心是指既能控制成本，又能控制銷售和收入的責任中心。對利潤中心的評價與考核主要在于其盈利能力。7.由于現(xiàn)代技術發(fā)展日新月異，技術開發(fā)投入越來越龐大，其所依賴的資源也日益復雜，從而加大了技術開發(fā)風險。因此，以培植技術核心能力為基礎的技術領先戰(zhàn)略必須遵循以下哪項原則？Ⅰ．優(yōu)化原則Ⅱ．柔性原則Ⅲ．效益原則Ⅳ．協(xié)調(diào)原則A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅱ和Ⅳ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：D解析：

D正確。Ⅰ．正確。技術領先戰(zhàn)略的核心在于技術核心能力的培育和保持。通過產(chǎn)品開發(fā)技術、生產(chǎn)技術、管理技術的培植，保持和優(yōu)化整合，構筑起企業(yè)強大的領先的技術競爭優(yōu)勢。因此優(yōu)化原則是技術領先戰(zhàn)略必須遵循的原則。Ⅱ．正確。通過戰(zhàn)略管理的柔性化、技術開發(fā)能力的柔性化、生產(chǎn)技術的柔性化保持企業(yè)持續(xù)、高效、快速的創(chuàng)新能力和適應產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化及產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的能力，即技術領先戰(zhàn)略必須遵循的柔性原則。Ⅲ．正確。技術領先戰(zhàn)略有著高投入、高風險的特點。而制定企業(yè)競爭戰(zhàn)略的目的是為了獲得收益。因此，技術領先戰(zhàn)略必須遵循效益的原則。Ⅳ．正確。技術領先戰(zhàn)略的實現(xiàn)不僅需要工程技術的支撐、企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)對技術及產(chǎn)業(yè)發(fā)展敏銳的洞察力和果斷的決策能力，而且需要通過這些能力的協(xié)調(diào)發(fā)展、協(xié)同作用，從而共同提高企業(yè)系統(tǒng)的應變能力。8.一個新成立的內(nèi)部審計部門，對組織進行初步的風險評估，發(fā)現(xiàn)組織并沒有風險管理過程。下列哪個是根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的專業(yè)實務框架做出的適當反應？A、內(nèi)部審計部門應該考慮缺乏風險管理過程作為一個危險信號，并應該安排舞弊審計業(yè)務。B、審計執(zhí)行主管應該尋求法律顧問關于違反風險管理法規(guī)的意見。C、內(nèi)部審計部門應該認識到建立風險管理政策的決定屬于管理層，而不是內(nèi)部審計部門的范圍。D、內(nèi)部審計部門應該對管理層建立這一過程提出建議?！菊_答案】：D解析：

D正確。管理擁有風險和風險管理，但是如果一個組織沒有風險管理的過程，內(nèi)部審計部門應該提醒管理者關注這一情況，并且對建議對這一過程提出建議。即使缺乏風險管理過程是一個危險信號，如果沒有進一步的證據(jù)證明舞弊可能發(fā)生，安排舞弊審計業(yè)務可能是過早的。在大多數(shù)企業(yè)，缺乏風險管理過程不違反法律法規(guī)。9.如果企業(yè)希望其他企業(yè)追隨其行動，則其很有可能釋放的市場信號是：A、提前宣告行動B、事后宣告行動C、對產(chǎn)業(yè)情況公開評論D、討論和解釋自身行動【正確答案】：D解析：

企業(yè)利用某些機會來討論或解釋其行動，目的是引導其他企業(yè)了解其行動的原因和結果，追隨這一行動或不采取類似行動，至少能理解其行動。10.內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學科？A、內(nèi)部審計程序與技術B、會計原則與技術C、管理原則D、營銷技術【正確答案】：C解析：

A，不正確。內(nèi)部審計師必須精通內(nèi)部審計標準、程序與技術，而不僅限于理解層面。B，不正確。內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則與技術。C，正確。所有的內(nèi)部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力（實務標準1210-1）”。D，不正確。內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通，了解就行。11.下列選項中，不屬于企業(yè)全面風險管理活動的是：A、確定組織的風險偏好B、選擇和實施風險應對策略C、識別影響目標實現(xiàn)的潛在威脅D、內(nèi)部審計人員保持獨立性【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計人員的獨立性是內(nèi)部審計活動開展的基礎，不屬于企業(yè)全面風險管理活動。12.在與供應商代表談判一個合同時，一個經(jīng)理遇到了意想不到的阻力。他首先應該采取以下哪些行動？A、重申經(jīng)理對有關問題的態(tài)度。B、停止會議去處理供應商代表私人關注的事情。C、嘗試確定產(chǎn)生阻力的原因。D、通過對供應商的研究來確定其代表的觀點和要求。【正確答案】：C解析：

不知道阻力的原因，談判者無法有效地應對。例如，知道對方是關注整體的問題還是某一個特定的問題，則就會影響對方談判者的響應。其他項都不是解決談判阻力的首選行動。13.每個員工都希望從工作中得到某種報酬。報酬有兩種基本類別：外部的和內(nèi)部的，下列屬于內(nèi)部報酬是：A、員工福利B、自尊C、表揚D、每月最佳員工【正確答案】：B解析：

內(nèi)部報酬是員工自身得到的報酬，這多半是員工對自己的工作比較滿意的結果。外部報酬包括直接報酬、間接報酬、非金錢性報酬。直接報酬包括基本工資、加班費、假期津貼、績效獎金、利潤分紅、公司股票購買權等。間接報酬包括保險、非工作日工資、各種服務、額外津貼等。非金錢性報酬通常是員工渴望的“東西”的大雜燴，一般又組織控制。A、C、D都是外部報酬。B是內(nèi)部報酬。14.與傳統(tǒng)審計技術相比，以下哪項是控制自我評估（CSA）的優(yōu)勢？A、CSA評估控制活動和人力資源措施。B、CSA對是否將實現(xiàn)業(yè)務目標提供確認。CSA有利于從相關外部專家有效地獲得意見。D、CSA保證會采取行動以改善不足之處?！菊_答案】：D解析：

A不正確。這不是相對于傳統(tǒng)審計技術的一大優(yōu)勢。B不正確。這不是相對于傳統(tǒng)審計技術的一大優(yōu)勢。C不正確。傳統(tǒng)審計同樣可以得到專家協(xié)助。D正確。由于有業(yè)務管理層的參與，CSA可以保證采取行動，改善薄弱環(huán)節(jié)。這屬于控制自我評估優(yōu)越于傳統(tǒng)審計技術的強項。15.在一大型卡車運輸公司，某內(nèi)部審計師正在考慮抽取50個樣本，以估計每張發(fā)票平均金額大小。如果樣本量增加到200，抽樣結果的準確性將受怎樣的影響？A、大樣本的精確度將是小樣本的兩倍。B、大樣本的精確度將是小樣本的四倍。C、雖然精確度不會增加那么多，但在平均每張發(fā)票的估計中可能偏低的傾向會得到更正。D、因為兩個樣本量均大于30，所以樣本量的增加對精確度不會有很大的影響?！菊_答案】：A解析：

A正確。抽樣結果的精確度和樣本量的平方根成比例，即樣本量增加的倍數(shù)是抽樣結果的精確度提高的倍數(shù)的平方。當樣本量從50增加到200，增加了4倍，則抽樣結果的精確度將提高到原來的2倍。B不正確。抽樣結果的精確度和樣本量不以相同比例增加。C不正確。無論樣本量的大小，樣本平均值的期望值是一樣的，不會發(fā)生可能的偏低傾向。D不正確。當總體量超過5000個單位時，樣本量的增加才對精確度不會有太大的影響。16.某公司定期舉辦交互式廣播系統(tǒng)開展會議，公司全體人員都可以通過該系統(tǒng)向參會的公司領導提出問題，提出問題或建議的員工將獲得一定的獎勵，會議全程實時通過廣播向全體員工傳達，這種溝通方法是：A、傾聽B、縮短信息鏈C、正確使用語言D、克服心理障礙【正確答案】：B解析：

組織領導者激發(fā)組織人員自下而上的溝通，拓寬了溝通渠道，縮短了信息傳遞鏈。17.在分散的信息系統(tǒng)中，以下哪類人員負責確保備份的充分性？A、用戶管理人員B、系統(tǒng)程序操作員C、應用程序輔助人員D、記錄保管員【正確答案】：A解析：

A正確。因為在分散的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是分散在各用戶節(jié)點上，所以確保備份的充分性是用戶管理人員。B不正確。系統(tǒng)程序操作員負責程序編制，不承擔備份任務。C不正確。應用程序輔助人員負責程序維護，不承擔備份任務。D不正確。記錄保管員只負責對記錄進行維護，不承擔備份任務。18.全面集成企業(yè)所有資源信息，為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺，將管理重心定位在財務上，在企業(yè)整個經(jīng)營運作過程中，貫穿了財務成本控制的概念，這一管理平臺稱為：A、物料需求計劃MRPB、制造資源計劃MRP-ⅡC、企業(yè)資源計劃ERPD、業(yè)務流程再造【正確答案】：C解析：

ERP與MRP、MRP-Ⅱ的最大區(qū)別就是ERP將管理重心定位在財務上，在企業(yè)整個經(jīng)營運作過程中，貫穿了財務成本控制的概念。19.系統(tǒng)開發(fā)審計包括在不同時刻進行審查來保證開發(fā)活動得到適當?shù)目刂坪凸芾?。以下各項中屬于審查?nèi)容的是：Ⅰ.根據(jù)可以利用的資源實施技術可行性研究Ⅱ.為了程序的開發(fā)、變更和測試而使用的控制和質(zhì)量保證技術Ⅲ.確定有關的操作文件說明是否與正式標準相符Ⅳ.審查用戶在每個實施階段的參與程度A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅱ、Ⅲ和ⅣC、Ⅰ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：B解析：

Ⅰ的描述是系統(tǒng)分析階段，不是系統(tǒng)開發(fā)階段。20.內(nèi)部審計師正考慮開展風險分析，以此為基礎決定本組織應當審計的領域。關于風險分析的以下陳述哪項正確？A、某一領域內(nèi)依賴于管理層判斷的程度可以作為風險因素，有助于內(nèi)部審計師進行比較風險分析。B、對潛在損失最大的領域評估為高風險。C、對發(fā)生可能性最大的領域評估為高風險。D、為組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風險分析應當采用量化形式?！菊_答案】：A解析：

A正確。依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內(nèi)部審計師進行比較風險分析提供幫助。B不正確。潛在損失的金額大小不是判斷風險的惟一標準，還要考慮發(fā)生的可能性。C不正確。潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風險的惟一標準，還要考慮金額的大小。D不正確。一般說來，風險分析應當盡可能量化，但在很多情況下風險分析難以量化。21.以下關于業(yè)績評價方法的說法中錯誤的是（）。A、剩余收益可以用來評價不同規(guī)模的企業(yè)之間的業(yè)績B、投資報酬率等于營業(yè)利潤除以平均營業(yè)資產(chǎn)C、投資報酬率能夠反映出投資中心的銷售利潤水平，便于綜合評價投資中心的資產(chǎn)使用效果D、剩余收益強調(diào)超過最低報酬率的收入的絕對金額【正確答案】：A解析：

在業(yè)績評價時，因為剩余收益是絕對數(shù)額，所以很難在規(guī)模不同的事業(yè)部和公司之間進行比較。22.在審計過程的哪個階段制定審計工作方案？A、確定審計目標之前B、計劃階段C、對內(nèi)部控制測試之后D、審計活動結束時【正確答案】：B解析：

制訂審計工作方案屬于編制審計項目計劃的一部分，應當在計劃階段進行，所以選項B正確。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述、測試和評價應在制定審計工作程序之后的審計實施階段進行，所以C不正確。23.當政府通過借款來為赤字開支提供資金時，其結果將是：A、貨幣供應的增加。B、貿(mào)易赤字的提高。C、利率的上升。D、通貨膨脹率的加劇?！菊_答案】：B解析：

A，不正確。以發(fā)行國債為例這是回籠貨幣的一種調(diào)控手段，一般會緊縮貨幣供應。B，正確。當政府通過借款來為赤字開支提供資金時（發(fā)行國債或者向國外貸款），貿(mào)易赤字也叫“貿(mào)易逆差”將會提高。C，不正確。從貨幣市場供給來說，國債發(fā)行-回籠貨幣-緊縮政策-加息預期；從財政政策上看，國債發(fā)行-擴張政策-保持低息。因此要考慮市場環(huán)境和政策用意，以及國債的規(guī)模、期限、利息等因素綜合來看。D，不正確。國債的發(fā)行一般首先會導致通貨緊縮。24.內(nèi)部審計師的目標是提供有用、及時的信息并促進運營的改進。為了完成上述目標，內(nèi)部審計師應該采取何種措施？A、就審計發(fā)現(xiàn)與被審計部門進行溝通B、與有關的部門經(jīng)理進行溝通，并強調(diào)內(nèi)部控制C、與被審計部門的職員進行面談D、進行業(yè)務溝通，使之達到作業(yè)經(jīng)理與管理層的期望和感覺【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計師的目標是提供有用、及時的信息并促進運營的改進。為了實現(xiàn)目標，要與管理層就業(yè)務進行溝通，并達到管理層的預期效果，所以D正確。與管理層的溝通不應僅限于審計發(fā)現(xiàn)，還應包括業(yè)務性質(zhì)、特點、建議等，所以A不正確。25.一家診所有八臺個人計算機、四臺打印機和一臺繪圖儀，全部連接在辦公樓的網(wǎng)絡上。這種類型的網(wǎng)絡叫做：A、環(huán)型網(wǎng)B、星型網(wǎng)C、局域網(wǎng)D、廣域網(wǎng)【正確答案】：C解析：

選項A不正確，因為沒有充足的信息來按照這種方式分類。環(huán)形是一種局域網(wǎng)拓撲結構，網(wǎng)絡成員以預定的間隔在一段時間內(nèi)接入通信信道。拓撲結構指的是網(wǎng)絡的物理聯(lián)接方式。選項B不正確，因為沒有充足的信息來按照這種方式分類。星型是一種局域網(wǎng)拓撲結構，有利于資源共享，例如共享安裝在中心節(jié)點的硬盤。選項C正確，局域網(wǎng)將計算機、外設（例如打印機、繪圖儀）和工作站連接起來，這些計算機、外設和工作站距離比較近，例如在一棟樓里或校園的幾棟樓里。選項D不正確，因為廣域網(wǎng)超過30英里（即50公里）的遠距離通信。廣域網(wǎng)連接系統(tǒng)用戶，這些系統(tǒng)用戶在地理上分布在公共通信網(wǎng)絡上。26.為了提高銷售額，營銷部門向購買新產(chǎn)品的顧客贈送貴重的禮品。盡管增加了銷售額，管理層認為禮品成本過高。下列在確定該促銷活動的有效性方面作用最小的審計程序是：A、比較促銷期前后的產(chǎn)品的銷售成本B、比較促銷期前后銷售量的變化C、比較促銷期前后的邊際收入和邊際成本D、了解營銷部門評價促銷活動的業(yè)績標準【正確答案】：A解析：

題目中沒有說明售出的產(chǎn)品成本會發(fā)生變動，因此不能證明促銷活動的有效性。27.了解職員對組織的理解程度，以及他們在日常工作中如何秉承價值觀的最佳方式是：A、自我評估實踐B、開展會議討論C、制定規(guī)章制度D、作為全面管理的主要部分【正確答案】：A解析：

自我評估的方式和恰當?shù)膶徲嬳椖客ǔ１挥脕砗饬繉緝r值觀的理解和遵從程度。28.某審計師從包含有2,000個項目的總體中隨機抽取了100個項目。樣本總金額為$10,000，標準離差為$10。如果根據(jù)此樣本獲得的精確度是±$4,000，那么，該總體的最低可接受價值是：A、$204,000B、$196,000C、$199,000D、$199,800【正確答案】：B解析：

B正確。$10,000／100＝$100，$100×2,000＝$200,000最小價值＝$200,000－$4,000＝$196,000。最大價值＝$200,000＋$4,000＝$204,000。29.適時制是在時間上做到既不提前，又不推遲延誤，把庫存降到最低的程度，盡可能實現(xiàn)“零庫存”。如果一家公司通過適時采購政策降低了當年的庫存總成本，那么最可能的原因是：A、質(zhì)量成本增加，儲存成本降低B、質(zhì)量成本增加，采購成本降低C、采購成本增加，缺貨成本降低D、缺貨成本增加，儲存成本降低【正確答案】：D解析：

適時制盡量做到“零庫存”，發(fā)生缺貨的可能性增加，缺貨成本增加，但同時倉庫中的平均存貨量會減少，儲存成本會降低，因此D選項正確。30.測試內(nèi)部控制的審計方案應該：A、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計B、適用于每個部門C、對每個場合都適用D、縮短流程時間，提高審計效率【正確答案】：A解析：

測試內(nèi)部控制的審計方案應該適用于每種經(jīng)營活動審計。31.最有可能促使首席審計執(zhí)行官在審計計劃階段應用了風險評估方法的原因是風險評估提供了：A、可能對被審計單位產(chǎn)生的影響的清單。B、被審計單位可供審計的活動清單。C、對可能影響目標實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性進行分析評價。D、某事件或行為可能對被審計單位產(chǎn)生不利影響的概率?！菊_答案】：C解析：

C正確。風險是指可能影響目標實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性。風險根據(jù)后果和可能性衡量。32.財務部總監(jiān)正在規(guī)劃年底結賬安排，涉及多個小組的分工協(xié)作，比如只有在核算小組完成基礎賬目錄入后報告小組才能做合并抵消分錄，而在此過程中分析小組可以在某個程序完成后就執(zhí)行財務分析工作，則財務部總監(jiān)可以使用的時間安排技術是：A、排隊論B、線性規(guī)劃C、工作流分析D、項目計劃評審技術【正確答案】：D解析：

根據(jù)題目描述，所需的是項目進度管理技術，解決包含多種活動的復雜項目進度計劃，且這些項目之間存在互相依賴關系，而項目計劃評審技術就是滿足條件的一種項目進度管理技術。排隊論解決的是顧客隨機到達服務點并順序接受服務的情況下，怎樣使服務成本與等候成本之后最小的問題；線性規(guī)劃解決的是稀缺資源優(yōu)化配置的問題；工作流分析是研究業(yè)務流程以尋找改進的方法。33.企業(yè)文化對企業(yè)戰(zhàn)略的實施有非常重要的影響，當企業(yè)戰(zhàn)略要素變化不大，而且這種變化與企業(yè)原有文化一致時，管理者員工考慮以下哪些內(nèi)容？Ⅰ．利用目前的有力條件，鞏固和加強自己的企業(yè)文化；Ⅱ．利用企業(yè)文化相對穩(wěn)定及持續(xù)性的特點，充分發(fā)揮企業(yè)文化對企業(yè)戰(zhàn)略實施的促進作用；Ⅲ．與企業(yè)原有文化相適應的變革；Ⅳ．企業(yè)要獎勵具有新企業(yè)文化意識的個人，以促進企業(yè)文化的轉變。A、只有Ⅰ。B、Ⅰ和Ⅱ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：B解析：

企業(yè)戰(zhàn)略要素變化不大，而且這種變化與企業(yè)原有文化一致，說明文化支持戰(zhàn)略，將使得目標的實現(xiàn)更有效率，因此不需要對企業(yè)文化進行轉變。34.銷售凈額等于（）。A、應收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和B、應收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之差C、應付賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和D、應付賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之差【正確答案】：A解析：

銷售凈額等于應收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和。35.內(nèi)部審計人員有責任調(diào)查組織的舞弊行為。但是內(nèi)部審計師接觸不到外部的供應商及相關人員，那么，內(nèi)部審計人員要想了解市場部門的人員是否收取回扣的最佳方式是：A、對供應商定期函證B、通過調(diào)查問卷了解市場部門的職業(yè)道德C、評估市場部門的控制環(huán)境D、觀察相關嫌疑人的財務狀況和消費行為，證實其收入來源是否正當【正確答案】：D解析：

觀察相關嫌疑人的財務狀況和消費行為，若該員工的消費水平很高，薪酬待遇一般，說明的收入來源可能不正當，存在收取回扣的可能性。36.某機構開發(fā)了雇員數(shù)據(jù)庫，用來對雇員、雇員福利、工資扣減、工種和其他類似信息進行追蹤。為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應該開展以下哪項工作：A、采用測試數(shù)據(jù)功能，用以確定更新的數(shù)據(jù)是否都被數(shù)據(jù)庫接納B、對更新后的數(shù)據(jù)庫進行隨機抽樣，對樣本信息進行核查C、應用通用審計軟件，從數(shù)據(jù)庫中選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領域進行核對D、應用通用審計軟件，打印所有的員工信息并與雇員進行溝通核對【正確答案】：A解析：

這里是審計現(xiàn)有數(shù)據(jù)的正確性，利用測試數(shù)據(jù)功能能夠檢查輸入的數(shù)據(jù)是否被數(shù)據(jù)庫正確獲取，所以能夠確定自動化系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的正確性。37.某部門經(jīng)理準備在自己部門開展一項新的制度，在執(zhí)行之前該部門經(jīng)理就新制度征得專家的意見，隨后進行整理歸納，再匿名反饋給那些專家，再次征求意見，最終得出一致的方案，那么該部門經(jīng)理所采用的方法是：A、自由組合法B、德爾菲技術C、共同研討法D、最小二乘法【正確答案】：B解析：

德爾菲技術的大致流程是：在對所要預測的問題征得專家的意見之后，進行整理、歸納、統(tǒng)計，再匿名反饋給各專家，再次征求意見，再集中，再反饋，直至得到一致的意見。38.審計人員對某銀行現(xiàn)有的貸款組合進行了屬性抽樣，在60項樣本中，審計人員發(fā)現(xiàn)：四項沒有提供抵押，五項不符合銀行政策（除了沒有抵押的貸款之外），四項是關聯(lián)集團成員的貸款，并且他們都被視為獨立的貸款實體。在60個樣本中，有10個樣本有上述錯誤，其中有幾個樣本同時有多種錯誤。根據(jù)以上審查結果，審計人員可得出如下哪些結論？Ⅰ．有足夠的證據(jù)表明有一個或多個貸款官員有舞弊行為。Ⅱ．由于存在這些舞弊行為，財務報表將被歪曲。Ⅲ．存在重大的違規(guī)活動這一審計發(fā)現(xiàn)應該被報告。A、Ⅰ和ⅡB、Ⅰ和ⅢC、Ⅱ和ⅢD、只有Ⅲ【正確答案】：D解析：

Ⅰ不正確。沒有足夠的證據(jù)表明發(fā)生了舞弊，只能說明有舞弊的可能，但是證據(jù)不充分。Ⅱ不正確。雖然有這些事實的發(fā)生，但是我們不能判斷財務報表一定會出現(xiàn)問題，因為這幾個問題屬于經(jīng)營方面的問題，并不涉及財務報表。Ⅲ正確。這三個審計發(fā)現(xiàn)都是違規(guī)操作，并且比例很大，應屬于重大違規(guī)，應予報告。39.某大型制造公司在進行生產(chǎn)作業(yè)時間安排時非常依賴先進的高端軟件，在控制生產(chǎn)產(chǎn)品的機器時非常依賴自動化軟件，在與客戶溝通交流時非常依賴網(wǎng)絡應用程序。那么，公司在將其計算機操作業(yè)務外包時可能面臨的最大風險是什么？A、硬件成本上升。B、喪失靈活性。C、生產(chǎn)率下降。D、返工成本增加?！菊_答案】：B解析：

B正確。公司在將其計算機操作業(yè)務外包時可能面臨的最大風險是喪失靈活性。40.假定在屬性抽樣（AttributeSampling）中所有其他樣本規(guī)模決定因素都相同，將置信水平從95％降為90％，并將精確度從2％改為5％，會導致修正的樣本量：A、變大B、變小C、不變D、無法決定【正確答案】：B解析：

A不正確。C增加并且P減少，才會導致樣本量增加。B正確。如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變小。C不正確。如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變化。D不正確。置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會變小。41.內(nèi)部審計人員在對組織進行隱私政策合規(guī)評估期間，不宜采取以下哪項措施？A、確定誰可以訪問包含機密信息的數(shù)據(jù)庫。B、評估該組織的隱私政策，以確定是否包含適當?shù)男畔?。C、分析永久性文件和含有機密信息的報告的訪問。D、評估政府對從組織收到的機密信息所采取的相關保安措施?！菊_答案】：A解析：

A,正確。確定誰可以訪問含有保密信息的數(shù)據(jù)庫不屬于審計師的職責，數(shù)據(jù)庫的訪問權限和角色分配等安全管理打電話是管理層的職責。B,不正確。這是隱私審計的內(nèi)容。C,不正確。這是隱私審計的內(nèi)容。D,正確。政府（對本組織提交的保密信息）的安保措施履行政府的職責，不會是內(nèi)部審計活動的業(yè)務范圍。42.下列哪項不是內(nèi)部審計部門的典型職責？A、檢查和評估公司執(zhí)行的作業(yè)B、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性C、有效地管理內(nèi)部審計活動，為組織增加價值D、設計并實施恰當?shù)目刂拼胧菊_答案】：D解析：

設計并實施恰當?shù)目刂拼胧┦枪芾韺拥穆氊煛?3.內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作？A、質(zhì)量控制文件的分析。B、永久性審計檔案。C、以前的審計報告。D、對質(zhì)量控制部門的管理章程?！菊_答案】：A解析：

A、正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務公告2210.A1—2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，正式進入審計程序后的事情，不可能在初步調(diào)查中進行，而初步調(diào)查的主要目的是獲取背景信息以設計審計計劃。B、不正確，這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提問的問題。C、不正確，前期審計報告包括了需要本年度進行后續(xù)審計的審計發(fā)現(xiàn)和建議。D、不正確，了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計師編制更加豐富和切合實際的問題。44.建立內(nèi)部審計活動的主要原因是：A、減輕過重的管理責任，建立有效的控制。B、安全防護委托給組織的資源。C、確保財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性。D、評價并改進控制過程的有效性?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。建立有效的控制是管理層的職責。B、不正確。安全防護是管理層的職責。C、不正確。確保財務與經(jīng)營信息的可靠性與完整性是管理層是職責。D、正確。《專業(yè)實務框架》將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。45.判定某個風險管理程序是否有效，需要內(nèi)部審計師對一些事項進行評估，下列選項中不屬于這些事項的是：A、風險管理過程是否通過持續(xù)性管理活動、個別評估或兩者結合的方式受到監(jiān)督B、是否選定了適當?shù)娘L險應對方案，并符合組織的風險偏好C、組織的目標是否支持組織的使命，并且與其保持一致D、所有的風險是否得到了識別和評估【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計師不可能對所有的風險進行識別和評估，應該予以關注的是重大的風險。46.下列關于內(nèi)部控制的說法中不正確的是：A、內(nèi)部控制能夠保證組織目標的實現(xiàn)B、內(nèi)部控制是為保證企業(yè)目標而實施的程序和政策C、決策中可能發(fā)生的判斷錯誤屬于內(nèi)部控制制度的固有局限性D、內(nèi)部控制是實現(xiàn)控既定目標的手段，而非結果【正確答案】：A解析：

內(nèi)部控制對于組織目標的實現(xiàn)，只能提供合理保證，而不是必然保證。47.使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）的好處是：A、加強貿(mào)易伙伴的商業(yè)關系B、自動備份能力C、恢復能力較強D、有相關的法律指導【正確答案】：A解析：

使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）可以節(jié)省支付成本、提高交易效率、降低數(shù)據(jù)錯誤，加強了貿(mào)易伙伴的商業(yè)關系。使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）的風險包括：未經(jīng)許可的進入及操作、重復的交易、不完整的交易、交易信息在傳輸過程中可能丟失、EDI/EFT系統(tǒng)的可用性、缺乏備份和恢復能力以及缺乏法律指導等。所以A正確。48.以下哪種關于國際標準化組織ISO9000質(zhì)量認證體系的是正確的？Ⅰ．有關機構必須在國際標準化組織ISO登記；Ⅱ．國際標準化組織ISO頒發(fā)的證書永遠有效；Ⅲ．國際標準化組織ISO頒發(fā)的證書在下次ISO審核前有效；Ⅳ．機構可自愿選擇是否遵守國際標準化組織ISO的標準。A、Ⅰ和Ⅱ是對的。B、Ⅰ和Ⅲ是對的。C、Ⅱ和Ⅳ是對的。D、Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：B解析：

Ⅰ．正確。國際標準化組織ISO9000質(zhì)量認證體系中，有關機構必須在國際標準化組織ISO登記。Ⅱ．不正確，見題解Ⅲ。Ⅲ．正確。國際標準化組織ISO頒發(fā)的證書在下次ISO審核前有效。Ⅳ．不正確，獲得國際標準化組織ISO頒發(fā)證書的機構必須遵守國際標準化組織ISO的標準。\"}49.在衰退產(chǎn)業(yè)中，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長，這種戰(zhàn)略是：A、領先戰(zhàn)略B、利基戰(zhàn)略C、收割戰(zhàn)略D、撤資戰(zhàn)略【正確答案】：A解析：

在衰退產(chǎn)業(yè)中，領先戰(zhàn)略是，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長。50.某內(nèi)部審計師授命對組織中的應收賬款財務小組進行審計，下列關于該內(nèi)部審計師提出的考慮中，不正確的是：A、財務部門的管理層沒有訂制任何的風險管理政策B、外部審計師在審計過程中認為獲取賬戶函證十分困難C、審計委員會要求該財務小組遵守一項管理應收賬款的新政策D、因為賒銷條件限制的放寬，最近應收賬款的數(shù)額增加了一倍【正確答案】：B解析：

選項A，根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應該考慮到風險管理過程的充分性和有效性；選項C，內(nèi)部審計師應該考慮到實現(xiàn)審計目標需要開展的審計工作的范圍；選項D，內(nèi)部審計師應該考慮到所要保證的事項的重大性和重要性。51.下列選項中，不屬于書面的或其他形式的舞弊報告中內(nèi)容的是：A、調(diào)查范圍B、調(diào)查結論C、調(diào)查建議D、糾正措施【正確答案】：A解析：

書面的或其他形式的舞弊報告應該包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)、調(diào)查結論、調(diào)查建議和糾正性措施。52.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，內(nèi)部審計師評估機構風險管理程序的充分性，應該：A、尋求有關方面關于風險管理程序之關鍵目標正在得到實現(xiàn)的保證B、根據(jù)業(yè)務的類型和性質(zhì)制定審計計劃C、管理和協(xié)調(diào)風險管理過程D、在處理風險管理程序的評估工作時采用的風險分析的方法與計劃審計業(yè)務時完全相同【正確答案】：A解析：

《實務公告》2120-1要求內(nèi)部審計師獲取足夠和適當?shù)淖C據(jù)，確認風險管理過程的主要目標是否得到實現(xiàn)，以此形成關于風險管理過程是否適當?shù)囊庖姡訟選項正確。53.可以附著于其他程序，并在計算機網(wǎng)絡中蔓延的是：A、特洛伊木馬B、網(wǎng)絡釣魚C、病毒D、邏輯炸彈【正確答案】：C解析：

病毒是一段計算機代碼，可以自行復制并感染其他計算機執(zhí)行程序，C選項正確。特洛伊木馬和邏輯炸彈都是木馬程序，沒有自行復制功能，不能蔓延，所以A和D選項錯誤；網(wǎng)絡釣魚偽裝成一個合法正規(guī)的網(wǎng)站，并通過各種方式因由客戶前來登錄，從而騙取用戶ID和口令，所以B選項錯誤。54.某IT審計師正在考慮一個應用系統(tǒng)中的控制是否足夠，下列不屬于該審計師考慮的因素的是：A、該系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的重要性B、某項控制失效的風險C、每項控制的效率、復雜程度及費用D、病毒管理軟件的使用【正確答案】：D解析：

病毒管理軟件的使用與應用系統(tǒng)內(nèi)部的控制設計無關。55.組織風險的分析內(nèi)容不包括：A、在快速增長的組織，組織風險的分析應該主要集中在功能的健全和組織成本的平衡方面B、對規(guī)模較大的組織，組織風險的分析主要應當考慮其運行效率和外部環(huán)境的適應能力C、組織的風險分析應當包括組織結構與組織目標之間的適應性，但是不包括經(jīng)營風險D、組織的風險分析應該關注組織文化和管理制度的合理性等因素【正確答案】：C解析：

組織的風險管理應當包括經(jīng)營風險。56.為了促進內(nèi)部審計部門進行質(zhì)量保障和改進工作，某內(nèi)部審計師要開展持續(xù)評估，那么下列哪項是內(nèi)部審計師需要考慮的工作環(huán)節(jié)：①持續(xù)的監(jiān)督②實施客戶滿意度調(diào)查以獲取反饋③分析業(yè)績措施④將預算審計時間和實際審計時間進行比較A、②③④B、①③④C、①②④D、①②③④【正確答案】：C解析：

監(jiān)督是為了保證內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計標準和審計方案。它是質(zhì)量保證活動最重要的內(nèi)容。了解審計客戶的反饋，是保證程序的一部分。對業(yè)績措施分析是內(nèi)部評估的內(nèi)容。將預算審計時間和實際審計時間進行比較屬于審計運行效率的監(jiān)督，與質(zhì)量保障無關。57.以下哪項最恰當?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風險管理、控制以及治理過程中的工作目標？A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務目標B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正C、為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)提供合理的確認D、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露【正確答案】：C解析：

本選項符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計專業(yè)實務框架中的內(nèi)部審計定義。內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。因此，內(nèi)部審計可以為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)過程提供合理的確認。58.以下屬于供應鏈風險的是：A、組織對某一關鍵零部件過于依賴單一的供應商，若不能及時交貨會嚴重影響公司損益B、海外供應商可能會有語言、管理及運輸?shù)葐栴}，可能會應先該公司的盈利和聲譽C、失效的供應鏈管理系統(tǒng)不能解決客戶關系管理和供應商關系管理的問題，這將會損害公司的競爭力D、以上都對【正確答案】：D解析：

A、B、C都是供應鏈風險。59.將薪資負責人編制的工資表與員工名單核對，內(nèi)部審計師執(zhí)行這一工作主要是對下面什么情況進行測試？A、是否存在虛構的職工薪酬B、工時記錄的準確性C、單位工時工資的合理性D、工資審批流程的完整性【正確答案】：A解析：

將工資表中的員工姓名、人數(shù)等信息與員工名單相核對，檢查是否存在虛構的員工領用工資的情況。60.下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務期間收集的信息的最佳描述？A、關于預備計劃和調(diào)查、業(yè)務工作項目以及工作結果的記錄。B、內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息。C、一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性。D、對未實現(xiàn)既定目標的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應該實施而沒有實施的行為的詳細記錄?！菊_答案】：B解析：

A不正確，對預備計劃和調(diào)查、業(yè)務工作項目、以及工作結果的記錄屬于工作底稿。B正確，內(nèi)部審計師應該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務客戶的目標。確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的并且有用的（《標準》2300和2310）。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。C不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義。D不正確，為實現(xiàn)業(yè)務目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的。61.管理層采取的下列措施中，對改善公司的道德氛圍效果最好的是哪項？A、制定相應的政策B、對員工進行道德培訓C、開展道德方面的研討會D、在工作場所示范恰當?shù)男袨楸憩F(xiàn)【正確答案】：D解析：

在工作場所示范恰當?shù)男袨楸憩F(xiàn)，對員工的影響力最大，對改善公司氛圍的效果最好。62.在使用電子資金轉賬系統(tǒng)時，風險最大的操作是：A、未經(jīng)授權的訪問和交易活動B、重復付款C、缺乏備份和恢復能力D、錯誤地變更控制程序【正確答案】：A解析：

電子資金轉賬系統(tǒng)EFT主要存在的風險包括未經(jīng)許可的進入及操作、對交易的重復處理、缺乏備份和恢復能力，其中第一項風險最大，所以A選項正確。63.以下不屬于物理安全控制的是：A、物理訪問控制B、環(huán)境風險控制C、防火防水D、殺毒軟件【正確答案】：D解析：

殺毒軟件是對信息安全的保護，不屬于物理安全的控制。64.內(nèi)部審計師可以通過下列哪種方式幫助管理層作出決策？Ⅰ.就外包事宜為高層管理人員提供咨詢建議Ⅱ.根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的重大問題向管理層提出審計建議Ⅲ.為具體公司組織結構問題提出可能的解決方案Ⅳ.收集證據(jù)，獲取不同意見，并向管理層報告有效信息A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅰ、Ⅱ和ⅣC、Ⅰ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：B解析：

內(nèi)部審計師可以針對審計發(fā)現(xiàn)收集證據(jù)、提出建議。為具體的問題提出解決方案不是內(nèi)部審計師的職責，應該由管理層執(zhí)行。65.擁有程序修改技術的人員可以做到繞過安全程序來修改企業(yè)的軟件代碼，為了防止這種問題可以采取的最佳措施：A、定期執(zhí)行運行測試B、恰當?shù)穆氊煼蛛xC、檢查已處理作業(yè)D、將軟件代碼與備份代碼比較【正確答案】：B解析：

恰當?shù)穆氊熛?，用戶無法接觸到程序，而且即便是編寫該程序的人員，也會受到相應的監(jiān)督。66.《國際內(nèi)部審計師協(xié)會道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計師職業(yè)審慎有關的原則，內(nèi)部審計師應該在內(nèi)部審計實踐中履行這種職業(yè)審慎。這些原則是：A、判斷、關注、權威和經(jīng)驗。B、依賴、評估、信息和服務。C、誠信、客觀性、保密性和勝任工作的能力。D、信任、交流、價值觀和業(yè)績?！菊_答案】：C解析：

C、正確?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計師職業(yè)審慎有關的原則，內(nèi)部審計師應該在內(nèi)部審計實踐中履行這種職業(yè)審慎。這些原則是：誠信、客觀性、保密性和勝任工作的能力的原則。具體見《職業(yè)道德規(guī)范》。67.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標業(yè)績的完成情況”?？冃徲嬯P注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：A、引進一項旨在改進成本會計核算系統(tǒng)的變革成本，這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效。B、成功實施政府關于提高電梯安全系數(shù)的措施。C、旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平。D、裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作?！菊_答案】：B解析：

本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。A、不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。B、正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。C、不正確。檢查某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。D、不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。68.某注冊會計師想要申請某一財務咨詢企業(yè)的內(nèi)部審計部門的職位，那么該公司：A、可以接受其申請，因為該注冊會計師對會計領域十分精通B、可以接受其申請，因為該注冊會計師對內(nèi)部審計活動有很強的興趣C、不接受該申請，因為該注冊會計師缺乏相應的內(nèi)部審計標準方面的知識D、可以接受該申請，因為不必在乎注冊會計師是否缺乏內(nèi)部審計標準方面的知識【正確答案】：D解析：

該注冊會計師可以在以后的工作中學習內(nèi)部審計標準方面的知識。選項A，內(nèi)部審計人員不一定要精通會計領域的知識。選項B，不能僅僅因為該注冊會計師有興趣就接受申請。選項C，不一定新從事內(nèi)部審計活動的員工都就具備內(nèi)部審計標準方面的知識。69.某助理審計師從事內(nèi)部審計業(yè)務不久，在與業(yè)務客戶溝通時總是出現(xiàn)一些溝通問題，為了改善這一情況，可以采取下列哪項措施：A、盡量讓該助理審計師不參與和業(yè)務客戶的溝通，而參加其他審計活動B、在溝通時讓一位資深內(nèi)部審計人員在旁邊指導C、在平時給予該助理審計師指導，增加溝通訓練以提高交流技巧D、請求業(yè)務客戶的諒解，舉行會議與業(yè)務客戶溝通【正確答案】：C解析：

內(nèi)部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務目標、業(yè)務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。溝通問題應通過有效地訓練解決。70.內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：①部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力；②經(jīng)營活動的復雜程度；③部門員工的勝任程度；④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負責具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設定了0.5至1.0的權數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是：A、風險分析是不恰當?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進行預期值的計算；B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當?shù)模驗轱L險級別不可量化；C、權數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當?shù)??！菊_答案】：D解析：

A、不正確。在開展審計業(yè)務時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設定不同的權數(shù)來計算風險系統(tǒng)，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。B、不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當?shù)摹?1.如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么，時間表最有可能出現(xiàn)以下哪種情況：A、隨著時間的推移，少報貸款余額的潛在波動性。B、隨著時間的推移，多報貸款余額的潛在波動性。C、在描述貸款余額時偏向保守。D、隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍?！菊_答案】：D解析：

D正確。如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么時間表最有可能出現(xiàn)隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍。72.技術轉讓是指關于制造產(chǎn)品、應用生產(chǎn)方法或提供服務的系統(tǒng)知識的轉讓，但不包括貨物的單純買賣或租賃。技術轉讓目標是技術軟件，這包括以下哪項內(nèi)容？Ⅰ．專利Ⅱ．專有技術Ⅲ．商標的使用權的轉讓Ⅳ．以咨詢、培訓人員等技術協(xié)助方式傳授技術知識。A、Ⅱ。B、Ⅰ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：D解析：

Ⅰ．租賃。這個定義首先明確了技術讓的目標是技術軟件，即專利、專用技術、商標的使用權的轉讓，或以咨詢、培訓人員等技術協(xié)助方式傳授技術知識；其次，一般的商品貿(mào)易不屬于技術轉讓。Ⅱ．正確。見題解Ⅰ。Ⅲ．正確。見題解Ⅰ。Ⅳ．正確。見題解Ⅰ。73.關于多元文化團隊的說法，哪個選項是對的？A、創(chuàng)新能最小化己有的溝通差異。B、必須認同差異，盡早的建立信任。C、確定領導風格以比其他團隊工作的更好。D、它們比單一的工作群體效率更高?！菊_答案】：B解析：

對于一個多元文化的團隊而言，一個重要的因素就是識別成員間的差異，合法化這種差異，也就是要認同這種差異的存在，尋找相似之處并盡早的建立相互間的信任。多元文化團隊應該鼓勵新的觀點和創(chuàng)造力。因為多元化的團隊面臨的環(huán)境是多變的、復雜的，所以領導風格也總是處于變化之中的。74.關于根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》實施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的？A、質(zhì)量評估的結果可以與高層管理人員和董事會分享。B、人們期望質(zhì)量評估團隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進行檢查。C、如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。D、質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計單位的反饋意見?！菊_答案】：C解析：

C、正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其它的ABD三個說法都是質(zhì)量評估合適的說法。75.在確定向某慈善機構提供的捐款是否專款專用時，以下哪項內(nèi)容效果最差？A、定期提交經(jīng)過審查的財務報表，供公眾和主要捐贈者審查。B、規(guī)定超過一定金額的開支必須提交董事會審批。C、對開支進行定期內(nèi)部審計，以確定開支是否符合既定目標，并將審計結果報告審計委員會。D、由內(nèi)部審計部門定期開展工薪審計，以確定對授權工資水平的遵守情況。【正確答案】：D解析：

答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。由內(nèi)部審計部門定期開展工薪審計，以確定對授權工資水平的遵守情況與慈善機構提供的捐款是否?？顚Ｓ脽o關。76.在開展咨詢業(yè)務之前，內(nèi)部審計師應該與被審計單位就以下哪些內(nèi)容達成諒解？Ⅰ．咨詢業(yè)務目標；Ⅱ．內(nèi)部審計師可以在多大程度上向高層管理人員和董事會披露咨詢業(yè)務的結果；Ⅲ．客戶與內(nèi)部審計師各自的責任；Ⅳ．在確實咨詢業(yè)務結束后開展確認業(yè)務的目標和范圍時，應在多大程度上應用咨詢業(yè)務的結果。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅳ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：C解析：

正確答案是C。根據(jù)IIA的《框架》的規(guī)定，內(nèi)部審計師可以在多大程度上向高層管理人員和董事會披露咨詢業(yè)務的結果不受被審計單位的限制。在確實咨詢業(yè)務結束后開展保證業(yè)務的目標和范圍時，應在多大程度上應用咨詢業(yè)務的結果不用與被審計單位達成諒解。所以在開展咨詢業(yè)務之前，內(nèi)部審計師應該與被審計單位就咨詢業(yè)務目標和客戶與內(nèi)部審計師各自的責任達成諒解。77.獨立組織之間垂直聯(lián)系，每個組織都保持自己的獨立，對渠道的整體性能之保持最小的合作關系或關注，這種分銷渠道是：A、傳統(tǒng)分銷渠道B、垂直營銷系統(tǒng)C、獨立營銷渠道D、營銷中介【正確答案】：A解析：

在傳統(tǒng)營銷渠道中，獨立的組織之間都是垂直聯(lián)系的，每個組織都保持自己的獨立，對渠道的整體性能，只保持最小的合作關系或關注。78.一位內(nèi)部審計經(jīng)理正在組織一個審計小組，以便對一個信用卡公司的數(shù)據(jù)處理中心進行認證審計。小組中應包括以下哪些人員？Ⅰ．一位精通信息技術安全的外部審計師Ⅱ．一位比較有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師，在進入內(nèi)部審計部門之前她一直在客戶部門工作，因此對客戶比較了解Ⅲ．一位比較有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師且曾專門學習過欺詐檢測軟件Ⅳ．一位新聘用的內(nèi)部審計師，精通內(nèi)部審計實踐，但對機構或各部門缺乏了解A、Ⅰ和Ⅲ。B、Ⅱ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：C解析：

小組應該包括那些具有專業(yè)知識的人，即使必須從外部機構聘請他們。另外還應該包括那些需要受到訓練和經(jīng)歷磨練的人。聘請與客戶部門有私人聯(lián)系的人是不適合的，因為這樣有可能會導致客觀性受到損害。79.下列選項中，不屬于制定《標準》的目的的是：A、描述反映內(nèi)部審計實務的基本原則B、建立評估內(nèi)部審計業(yè)績的依據(jù)C、促進組織流程和運營的改善D、闡明開展內(nèi)部審計活動的機構需要遵循的原則和規(guī)范【正確答案】：D解析：

闡明開展內(nèi)部審計活動的機構需要遵循的原則和規(guī)范是《職業(yè)道德規(guī)范》的目的。80.某內(nèi)部審計師利用回歸分析模型對銷售成本和原材料價格之間關系進行分析，在利用計算機程序?qū)π畔⑦M行處理后，得到如下數(shù)據(jù)，則根據(jù)下列數(shù)據(jù)，當原材料價格為5000元時，預期銷售成本為：A、4200元B、3950元C、4350元D、3850元【正確答案】：A解析：

根據(jù)表格信息，用Y代表銷售成本，用X代表原材料價格，則：Y=0.75X+450。所以當原材料價格為5000元時，銷售成本為4200元。81.審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務和相應的供應商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務供應商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。審計人員在上述情況下認定舞弊的征兆是：A、分析復核發(fā)現(xiàn)賬戶余額不正常增長。B、契約方同時提供材料購買和粉刷服務。C、購買代理商簽發(fā)空白購買訂單。D、總經(jīng)理核準付款發(fā)票?！菊_答案】：A解析：

考察重點：舞弊。本題考察哪一項是舞弊的一個信號。A正確。賬戶余額的不正常增長是一個信號。B不正確。從某個特定供應商進貨不是一個信號，因為如果只有一個合格的供應商，這是合理的。C不正確。此選項所述情況也是合理的。D不正確。由總經(jīng)理授權支付不是信號。82.應該包含在內(nèi)部審計機構章程中的一項權力要素是：A、確認審計部門必須審查的經(jīng)營部門。B、確認應向?qū)徲嬑瘑T會進行披露的類別。C、接觸與審計績效相關的記錄、人員和實物資產(chǎn)。D、接觸外部審計師的工作底稿?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。確認審計部門必須審查的經(jīng)營部門是審計工作計劃或方案的一項內(nèi)容，要根據(jù)風險評估的結果等相關因素確定，而不需要在內(nèi)部審計章程中進行具體規(guī)定。B、不正確。向?qū)徲嬑瘑T會進行披露的類別由首席審計執(zhí)行官在報告時根據(jù)實際情況作出選擇。而不需要在章程中進行具體規(guī)定。C、正確。根據(jù)《實務公告》1000一l，審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)的權力，應當包含在內(nèi)部審計章程的相關規(guī)定中。D、不正確。內(nèi)部審計人員是否有權接觸外部審計師的工作底稿，不完全取決于內(nèi)部審計人員所在的組織，因而不屬于章程中所規(guī)定的一項權力要素。83.下列關于工作底稿的作用，說法不正確的是：A、為內(nèi)部審計部門的質(zhì)量評估和改進程序提供依據(jù)B、幫助業(yè)務的制定、執(zhí)行和檢查C、便于第三方檢查D、保證審計人員嚴格遵守《標準》【正確答案】：D解析：

工作底稿記錄了審計相關的信息，以支持結論和業(yè)務結果，但是審計工作底稿并不是制度，不能保證審計人員嚴格遵守《標準》。84.下列選項中，關于利用通用審計軟件的優(yōu)點，說法不正確的是：A、內(nèi)部審計師可以對懷疑的交易事項實行進行全面詳細的檢查，而不是抽查B、內(nèi)部審計師可以通過自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)證實數(shù)據(jù)的真實性C、內(nèi)部審計師可以在龐大的總體中鎖定審計目標D、內(nèi)部審計師可以在不完全理解公司硬件和軟件性質(zhì)的情況下，直接接觸存儲在計算機文件中的信息【正確答案】：B解析：

自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)是管理部門采用的應用控制。85.以下哪項有關審計師的應有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的？A、內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務結果之前應該開展詳細的測試。B、在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務溝通中提及該項內(nèi)容。C、絕不應該將業(yè)務溝通看作是對有關內(nèi)容提供了絕對正確的事實。D、內(nèi)部審計師沒有責任對改進提出建議?！菊_答案】：C解析：

A，不正確。內(nèi)部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試。B，不正確。內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證。C，正確。應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務公告1220-1）。D，不正確。內(nèi)部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。86.下列關于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和外部審計工作結果的說法不正確的是：A、內(nèi)部審計人員和外部審計人員之間可以共享信息B、內(nèi)部審計師可以獲取外部審計師的工作底稿，把外部審計的工作可靠地運用到內(nèi)部審計工作中，并且內(nèi)部審計人員有責任保證工作底稿不被泄露C、外部審計師工作底稿的所有權和保密性不妨礙內(nèi)部審計人員的查閱D、由于年度審計是對外部審計師工作的協(xié)助，所以內(nèi)部審計師可以不遵守《標準》【正確答案】：D解析：

根據(jù)《實務公告》“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容，“組織可以利用外部審計師的成果來提供內(nèi)部審計范圍內(nèi)的相關確認服務。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官應采取必要的步驟了解外部審計師所從事的工作，包括外部審計師計劃的工作性質(zhì)、范圍和時間，加上內(nèi)部審計師計劃的工作，應符合《標準》2100條的要求”，因此，選項D不正確。87.下列關于審計證據(jù)的分類，不正確的是：A、按照來源分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)B、按照重要性分為：首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)等C、按照說服力分為：可充分信任證據(jù)、可部分信任證據(jù)和不可信任證據(jù)D、按照法律概念分為：直接證據(jù)、旁證、最優(yōu)證據(jù)等【正確答案】：B解析：

首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)也是按照法律概念劃分的。88.某大型金融企業(yè)幾年前制定了行為規(guī)范并發(fā)布給所有的員工，為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的方式是什么？A、全面評價公司高級管理層對行為規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告B、全面評價員工對行為規(guī)范的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會C、審查企業(yè)的往來業(yè)務對行為規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告D、對員工的工作進行測試，以審查有無違規(guī)的行為【正確答案】：B解析：

評價行為規(guī)范的遵循情況，應全面評價員工對行為規(guī)范的理解和遵循情況，B選項正確；其他選項都是對行為規(guī)范的片面反映。89.以下關于全面質(zhì)量管理取得成功的關鍵因素中，錯誤的是：A、高層管理者的支持B、全員教育和培訓C、質(zhì)量即利潤的觀念D、定性而不是定量的分析【正確答案】：D解析：

全面質(zhì)量管理要求以數(shù)據(jù)作為所有工作的任務要求和分析工具。90.在審計公司采購部門的業(yè)績衡量指標時，審計師的初步調(diào)查表明，大多數(shù)的業(yè)績衡量指標已使用一段時間。對此，內(nèi)部審計師應該：A、測試業(yè)績衡量指標中所用數(shù)據(jù)的準確性和完整性。B、開展考核，以核實所應用的業(yè)績衡量指標是有意義的。C、確定業(yè)績衡量指標的歷史和使用原因。D、向有關方面報告：現(xiàn)用業(yè)績衡量指標已過時，應對其進行改進?！菊_答案】：B解析：

A、不正確，指標中所用數(shù)據(jù)的準確性和完整性不是本次審計業(yè)務的重點。B、正確，由于業(yè)績衡量指標已使用一段時間，審計師必須核實業(yè)績衡量指標的有效性，才能開展進一步審計業(yè)務。C、不正確，指標的歷史和使用原因不是本次審計業(yè)務重點。D、不正確，題目沒有表明業(yè)績衡量指標已過時的說明。91.Ⅵ.IT/業(yè)務連續(xù)性使用盜版軟件的危害是：Ⅰ.可能需要承擔法律責任Ⅱ.會被在網(wǎng)絡上運行的檢查軟件發(fā)現(xiàn)Ⅲ.容易感染病毒A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【正確答案】：C解析：

使用盜版軟件可能需要承擔法律責任，也容易感染病毒，被在網(wǎng)絡上運行的檢查軟件發(fā)現(xiàn)不屬于盜版軟件的危害。92.以下哪項是存在虛假收入的警示信號？A、增長緩慢或利潤水平異常低。B、應收賬款中日銷售量發(fā)生異常減少。C、應收賬款周轉率發(fā)生實質(zhì)性增加。D、與關聯(lián)方進行重要交易?！菊_答案】：C解析：

C正確。由于捏造了收入，可能導致這部分長期掛在應收賬款中，使得應收賬款周轉率發(fā)生實質(zhì)性增加。93.某內(nèi)部審計師懷疑可能存在錯誤陳述但缺乏可靠證據(jù)。該審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎性原則？A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容。B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求深入開展審計的建議。C、不對潛在的錯誤陳述進行測試，因為審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層的批準。D、不經(jīng)過被審計單位的同意即擴大審計程序，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。【正確答案】：C解析：

A、不正確?！稑藴省返?300條規(guī)定，內(nèi)部審計師應收集、分析、評價并記錄足夠的信息，實現(xiàn)審計業(yè)務目標?？梢?，在缺乏可靠證據(jù)的情況下，繼續(xù)進行審計調(diào)查符合職業(yè)審慎性原則。B、不正確。這一做法的目的是為了繼續(xù)獲得足夠可靠的證據(jù)，符合職業(yè)審慎性原則。C、正確。不對潛在的錯誤陳述進行測試，這將使審計人員無法獲取足夠的信息和必要的審計證據(jù)。即使審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層批準，這種做法也違背了應有的職業(yè)審慎性原則。D、不正確。擴大審計項目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形和獲得足夠的信息，這是恰當?shù)淖龇?，也不需要被審計單位的同意，符合應有的職業(yè)審慎性原則。94.與應用軟件有關的數(shù)據(jù)進入的安全性，不能通過以下哪項實現(xiàn)？A、內(nèi)置于軟件的用戶身份和鑒定功能。B、應用軟件職能。C、進入控制軟件中的用戶身份和鑒定功能。D、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供的安全職能。【正確答案】：B解析：

答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。應用軟件處理日常功能（例如排序和復制），對于所有用戶都可用，立刻可以用于許多不同的應用程序。應用軟件是數(shù)據(jù)存取控制的一個嚴重的弱點，因為有的人可以利用它規(guī)避正常的存取控制措施。雖然這種控制已經(jīng)開始從應用程序轉移到其他軟件，但是大量的這種控制仍然內(nèi)置于應用程序；進入控制軟件的一個主要目標就是提高系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)的進入安全性；大多數(shù)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在運行的時候，可以提高數(shù)據(jù)進入的安全性。95.下列可以被看作局域網(wǎng)服務器的是：A、對局域網(wǎng)的節(jié)點實行實物互聯(lián)的光纜設備B、供局域網(wǎng)用戶使用的打印服務器C、網(wǎng)絡互聯(lián)設備D、專門供局域網(wǎng)的某個信息維護員使用的工作站【正確答案】：B解析：

光纜設備是實現(xiàn)網(wǎng)絡連接的設備；網(wǎng)絡互聯(lián)設備不是局域網(wǎng)服務器；專門供局域網(wǎng)的某個信息維護員使用的工作站，一般不對外提供服務。96.飲料廠收購果園屬于：A、橫向并購B、縱向并購C、混合并購D、善意并購【正確答案】：B解析：

飲料廠和果園屬于同一產(chǎn)業(yè)的上下游，所以為縱向并購。97.為了協(xié)助改善企業(yè)的道德氛圍，內(nèi)部審計部門采取以下哪種行動最為有效？Ⅰ．對企業(yè)內(nèi)部可能滋長不道德行為的正規(guī)和非正規(guī)流程進行檢查；Ⅱ．對員工、供應商和客戶開展道德調(diào)查；Ⅲ．評價員工對企業(yè)行為守則的了解程度和遵守情況。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。【正確答案】：D解析：

D正確。根據(jù)實務公告2130-1：內(nèi)部審計活動和內(nèi)部審計師在組織道德文化中的作用。以上三項都是合適的行動。98.某首席審計執(zhí)行官（CAE）已收到公司關于裁員10%和削減預算10%的指示時，在與審計委員會討論該指示時，CAE提出的恰當建議是以下哪些內(nèi)容？Ⅰ．把分配給所有審計業(yè)務的時間削減10%，從而導致風險范圍比以往的審計計劃減少10%左右。Ⅱ．要求內(nèi)部審計經(jīng)理統(tǒng)一將審計程序內(nèi)容減少10%，以實現(xiàn)涵蓋以往審計范圍之90%的目標。Ⅲ．重新分析評價風險，并取消涉及風險程度最低的審計業(yè)務，以實現(xiàn)10%的削減目標。Ⅳ．審查年度審計計劃，以確定內(nèi)部審計部門是否應該申請公司給予其例外待遇。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅲ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。D、只有Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：B解析：

Ⅰ．不正確，不能一刀切地將所有審計業(yè)務的時間削減10%，這樣可能會導致重大審計風險。Ⅱ．不正確，不能一刀切地將審計程序內(nèi)容減少10%，這樣可能會導致重大審計風險。Ⅲ．正確。當審計資源的限制影響到原定的審計計劃時，首席審計執(zhí)行官應該重新分析評估風險，并削減一些涉及風險程度最低的審計業(yè)務，以實現(xiàn)10%的削減目標，這樣才能符合組織的最大利益和內(nèi)部審計活動宗旨。Ⅳ．不正確，申請公司給予其例外待遇可能使得審計獨立性或客觀性受損。99.下列情況可能會導致舞弊的發(fā)生的是：Ⅰ.采購人員承受巨大的經(jīng)濟壓力Ⅱ.經(jīng)營活動中存在異常交易Ⅲ.采購人員與供貨商存在親密關系Ⅳ.采購人員采購劣質(zhì)物品作為替代品A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅰ、Ⅱ和ⅣC、Ⅱ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：D解析：

上述情況都可能導致舞弊的發(fā)生。關于Ⅱ，若對經(jīng)營活動中的異常交易控制不當，就可能會導致舞弊的發(fā)生。100.對于一個跨國公司來說，采用民族中心主義的人事政策，所有重要的管理崗位都由母公司的國民擔任，該政策的缺點是：A、限制了母公司國民的職業(yè)流動性。B、大大增加了薪酬、培訓和人力成本。C、在東道國公司的員工之間造成了不滿情緒。D、將總部與國外子公司隔離開來?！菊_答案】：C解析：

C正確。民族中心主義也稱母國取向型（Ethnocentric），其決策哲學是以本民族為中心，其決策行為主要體現(xiàn)母國與母公司的利益。公司的管理決策高度集中于母公司，對海外子公司采取集權式管理體制。這種管理體制強調(diào)公司整體目標的一致性，優(yōu)點是能充分發(fā)揮母公司的中心調(diào)整功能，更優(yōu)化地使用資源，但缺點是不利于發(fā)揮子公司的自主性與積極性，且東道國往往不太歡迎此模式。101.甲公司是一家大型跨國集團，市場占有率60%，年增長率3%~5%，技術優(yōu)勢明顯，根據(jù)企業(yè)生命周期理論，在以下危機表現(xiàn)中，甲公司最應關注的是：A、缺乏主要的獲利業(yè)務B、未經(jīng)審慎評估而盲目擴張C、缺乏具有綜合管理能力的高級人才D、注重形式，忽略目的與本質(zhì)，重視做事過程【正確答案】：C解析：

C選項正確，根據(jù)題目表述，甲公司符合成熟期的特征，處于成熟期的企業(yè)可能會表現(xiàn)出的危機特征有：缺乏具有綜合管理能力的高級人才；過于自傲自滿，缺乏危機意識；領導班子過早退休，傳承失敗。102.在評估一項活動的風險時，以下哪項是內(nèi)部審計師的職責？A、確定該風險怎樣才能很好地被控制。B、為風險管理提供確認工作。C、根據(jù)風險暴露情況修正風險管理程序。D、為減輕已識別的風險設計控制措施。【正確答案】：B解析：

A、不正確。確定該風險怎樣才能很好地被控制是管理層的職責。B、正確。確認服務包括內(nèi)部審計師對管理部門的風險管理活動及其效果進行評估。C、不正確。設計和修正風險管理程序是管理層的職責。D、不正確。設計控制措施會損害內(nèi)部審計師的獨立性。103.在為年度審計計劃進行工作重點優(yōu)先排序時，最能為首席審計執(zhí)行官助一臂之力的是哪項工作？A、風險評價B、風險價值技術C、資金效益方法D、控制準則【正確答案】：A解析：

A，正確。第2010條標準“首席審計執(zhí)行官應該制定以風險為基礎的計劃，以確定內(nèi)部審計活動重點?！?04.觸發(fā)沖突的原因包括：Ⅰ.個人地位迥異Ⅱ.崗位界限不明確Ⅲ.期望未實現(xiàn)Ⅳ.目標崇高A、Ⅰ和ⅡB、Ⅱ和ⅢC、Ⅰ、Ⅱ和ⅢD、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：C解析：

個人地位迥異、崗位界限不明確、期望未實現(xiàn)等都會引起沖突。105.審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務和相應的供應商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務供應商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：A、購買材料未經(jīng)公司授權簽收。B、特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦?。C、購買材料未到達公司倉儲中心。D、使用空白購買訂單?！菊_答案】：D解析：

考察重點：舞弊。本題考察哪一項不是一種舞弊的跡象。A不正確。采購貨物沒有由被授權的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。B不正確。對于特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦?，有可能產(chǎn)生舞弊。C不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。D正確。用空白采購單，不會產(chǎn)生舞弊。106.某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的？A、由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性。B、由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性。C、由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性。D、由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。《實務公告》1110-1，首席審計執(zhí)行官應該與董事會保持直接聯(lián)系。與董事會定期交流有助于保證獨立性，并為董事會和首席執(zhí)行官提供一種就共同關心的事項相互溝通的方式。本題中首席審計執(zhí)行官不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接和董事會接觸，因而，獨立性受影響。答案B正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內(nèi)有足夠權限的人員負責以促進獨立性（實務公告1110-1）。外部審計師不是組織中的成員。答案C不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性。答案D不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當然地構成了內(nèi)部審計活動的獨立性。107.內(nèi)部控制的職能可以為實現(xiàn)組織目標的提供合理保證，但是存在一定的限制，限制目標實現(xiàn)的原因可能是：A、有效的風險評價過程只能識別管理層和員工的風險B、管理層的監(jiān)督職能沒有得到有效發(fā)揮C、活躍而且獨立的董事會D、內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的收益【正確答案】：D解析：

限制風險降為零的一個因素就是內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的預期收益。經(jīng)管成本—收益的關系是設計內(nèi)部控制系統(tǒng)應該考慮的重要因素，但是不總能精確的評價成本和收益。由于限制因素的存在，風險永遠不可能降為零。選項A，因為有效的風險管理要求識別和分析公司所有層次的風險；選項B，管理層監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮會削弱內(nèi)部控制；選項C，因為一個活躍的和獨立的董事會能夠加強內(nèi)部控制環(huán)境。108.內(nèi)部審計師認為以下哪一項電子商務項目的風險最低？A、具備符合本組織戰(zhàn)略的涵蓋電子商務系統(tǒng)的規(guī)劃、設計和實施的商業(yè)計劃的項目。B、具備在風險評估中考慮到政府和監(jiān)管規(guī)定以及其他外部因素的商業(yè)計劃的項目。C、具備要求由外部供貨商提供主機服務的商業(yè)計劃的項目。D、具備解決交易處理的準確性和軟件安全性的商業(yè)計劃的項目。【正確答案】：A解析：

A正確，本條符合低風險商業(yè)計劃的主要要求。B不正確，只有在風險評估中同時包括了內(nèi)部要求的商業(yè)計劃才能被認為是低風險的。C不正確，使用外部主機服務將增加電子商務項目的風險，除非由可靠的第三方對其營業(yè)持續(xù)能力進行了評估。D不正確，商業(yè)計劃應當在軟件安全之外還要解決硬件安全問題。另外，該計劃不應當確保交易處理的準確性，而應當確保交易處理的及時性、完整性和確定性。109.全面質(zhì)量管理（TQM）能作為一種戰(zhàn)略武器的主要原因是：A、由實施全面質(zhì)量管理而逐步取得的成果不能被競爭對手輕易效仿。B、推出新產(chǎn)品能把顧客的注意力從競爭對手處吸引過來。C、降低成本，提高質(zhì)量，有利于增加股東的收益。D、全面質(zhì)量管理為企業(yè)經(jīng)營提供了一個綜合計劃工作過程。【正確答案】：A解析：

A、正確。全面質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)的持續(xù)改善與提高的過程，所取得的成果是組織經(jīng)營的綜合體現(xiàn)，具有較強的企業(yè)個性，能夠吸引并留住顧客，從而不能被競爭對手輕易效仿。B、不正確。新產(chǎn)品很快就會被競爭對手仿效，因此新產(chǎn)品不能提供持續(xù)的競爭優(yōu)勢。C、不正確。全面質(zhì)量管理專注于質(zhì)量和持續(xù)的改進活動。而不是降低成本。D、不正確。全面質(zhì)量管理