社會保障基金的可持續(xù)發(fā)展與風(fēng)險控制

社會保障基金的可持續(xù)發(fā)展與風(fēng)險控制

眾所周知，中國現(xiàn)在面臨著全面的稅收管理與混亂行政亂收率的區(qū)別和調(diào)整。當前社會中名目繁多的亂收費不僅影響社會經(jīng)濟的有效運行,而且對國家正常組織財政收入都帶來了不可估量的負面效應(yīng)。擺正稅費位置,正確處理稅費關(guān)系已成為一件迫在眉睫的大事,對一些已具備稅收性質(zhì)的費實行“費改稅”,將是一個可行穩(wěn)妥的辦法,社會保障費改稅也在此時提上議程。1工薪所得的稅收征管從財政學(xué)角度看,稅的本質(zhì)是純公共產(chǎn)品的價格,費的本質(zhì)是準公共產(chǎn)品的價格,稅收是國家憑借其政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標準,強制地、無償?shù)?、固定地組織財政收入的一種形式,費是中央或地方政府因提供公共服務(wù)或批準使用國有資源而向直接受益者收取的費用,屬于非稅收入。各國社會保障稅課征制度基本類同。社會保障稅的稅基是企業(yè)雇員的工資和薪金額,通常沒有稅前扣除規(guī)定,但規(guī)定有稅基的最高限額,對個人超過限額的那一部分工薪所得不予征稅。稅率一般實行分項比例稅率,即根據(jù)退休、失業(yè)、傷殘、醫(yī)療、撫恤等項目,設(shè)置不同的稅率,總的原則是保險支出多的項目,稅率定得高一些。各國總體稅率水平不盡相同,美國約為15%、英國約為11.52%、瑞典為37%、芬蘭約為15%、波蘭為43%。社會保障稅一般由雇主和雇員共同分擔(dān),分擔(dān)比例在有些國家是對半,有些國家的雇主要多繳一些,也有少數(shù)國家規(guī)定只由雇主繳納。應(yīng)由雇員繳納的稅款由雇主直接從其工薪所得中扣繳、個體業(yè)主則由本人申報繳納。中國的社會保障制度,是在中華人民共和國建國之后逐步建立起來的。改革開放后,我國社會保障制度改革以來,一直采用繳費形式征收職工養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金作為社會保險的籌資手段,但在運營和管理方面還很不完善。另外,我國社會保障制度的改革,主要是從完全的現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)換,這一轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵在于解決好建立有效的社會?；鸹I措體制,其核心問題就是最大限度地與企業(yè)職能分開,實現(xiàn)社會保障的社會化。而實現(xiàn)這一目的的最佳方式也是開征社會保障稅。如把現(xiàn)行職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險基金收費,改為征收社會保障稅,由稅務(wù)機關(guān)征收,納入復(fù)式預(yù)算管理,加大征繳力度,稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重,就可大大提高,并有利于收入分配的調(diào)節(jié),減輕財政和企業(yè)負擔(dān),便于新老企業(yè)的平等競爭,增加征收、使用的透明度,更好地發(fā)揮資金使用效益,保障市場機制的正常運轉(zhuǎn)。2目前，社會保障支出體系中存在一些突出矛盾，對社會保障稅收的征收和管理產(chǎn)生了影響2.1企業(yè)社會團體離社會保障一直強調(diào)社會公平的原則,稅和稅收規(guī)則通常作為福利國家的一種工具,通過合理的收入再分配調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展,用于社會公用建設(shè)及福利制度的完善。而我國社會保障費的開征一開始就建立在國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工及事業(yè)單位、民辦企業(yè)社會團體及其專職人員的工薪收入上,實際上是以企業(yè)為主的社會保障制度,而個體工商戶、私營企業(yè)、三資企業(yè)游離于社會保障統(tǒng)籌之外,這不僅造成國有企業(yè)和國有控股企業(yè)同其他企業(yè)競爭中處于劣勢,更重要的是對日后的社保統(tǒng)籌體系留下隱患。二是社會保障費的征收貫徹國家、單位、個人三方合理出資的原則,客觀上要求職工有一個穩(wěn)定而長期的工作,而我國處于社會轉(zhuǎn)型時期,大批民工、熟練技術(shù)工人涌進城市,由于環(huán)境和生活的所迫頻繁變換工作單位,工資傭金各不相同,企業(yè)對臨時雇傭工人有的交一部分養(yǎng)老保險,有的根本不予考慮,再加上我國遠沒形成統(tǒng)一而完善的社保體系,社會保障費采取條塊分割的征繳方式,造成不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同所有制企業(yè)的統(tǒng)籌參加者的負擔(dān)不均衡,即使在同一地區(qū),不同企業(yè)的統(tǒng)籌比例也不盡相同。2.2部門代表政府管理社?；鹎吧鐣Ｕ鲜召M制度政出多門,管理混亂,制約了社會保障基金效益的充分發(fā)揮。原因是缺乏統(tǒng)一的部門來代表政府管理社?；?。由于財政、人事、民政甚至各行業(yè)的主管部門都參與到社會保障基金的管理中來,因而就產(chǎn)生出各種根植于部門權(quán)力的扭曲的政府分配行為,如相互挪用,拆借資金,各種討價還價、暗中交易的現(xiàn)象屢見不鮮,從而減少了正規(guī)社保費的收入,也擴大了社保費征繳難度。2.3社保費繳納缺乏法律支持。在法律行社會保障費的統(tǒng)籌制度來看,社會保障費的征收不是依據(jù)人大法律,而是憑借各部門行使權(quán)力制定的文件、法規(guī)進行的,國家始終沒有制訂一部統(tǒng)一的《社會保障法》,關(guān)于社會保障體系的基本制度、資金管理、職責(zé)權(quán)限和法律責(zé)任都沒有用法律的形式確定下來,導(dǎo)致各地社保費征繳沒有統(tǒng)一的標準和依據(jù),在具體執(zhí)行過程中缺少法律支持,一旦企業(yè)有所辯駁或提請行政訴訟,稅務(wù)機關(guān)鮮能提供可以作為仲裁依據(jù)的法律條文。2.4社會對企業(yè)社會負擔(dān)的現(xiàn)狀的發(fā)揮為社會成員提供社會保障,是現(xiàn)代政府的一項重要職能,而充足的社會保障資金是社會保障存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)。我國的社會保障辦法是以過度依賴企業(yè)的繳費方式為主。但是企業(yè)僅僅是微觀經(jīng)濟實體,不可能長期承擔(dān)社會職能,也不應(yīng)長期擔(dān)負為本企業(yè)職工提供社會保障的責(zé)任,尤其是入世以來面對激烈的市場競爭所帶來的風(fēng)險,企業(yè)往往擔(dān)不起這一職責(zé)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化,以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化的加快,我國面臨巨大的社會保障需要,巨大的社會保障基金的積累僅僅靠企業(yè)的繳費是遠遠不夠的。由于目前我國國情決定,社保費的開征還僅限于城市的企業(yè)事業(yè)單位職工,而將閑散人員、城市手工業(yè)者和占全國人口近2/3的農(nóng)民排斥在社保征收對象之外,他們的養(yǎng)老、醫(yī)療問題無法解決,但隨著社會進一步發(fā)展,必須出臺新的政策將這部分人口逐步納入社保體系之中,而農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展滯后,文化教育水平低,不但繳費難