《中級財務會計》（郭建華第2版） 課后練習題答案

《中級財務會計》(第2版)課后練習答案

第一章課后練習答案

1.會計基本假設是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等

所作的合理假定。會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。

持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，

也不會大規(guī)模削減業(yè)務。

會計分期,是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

貨幣計量，是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營

活動。

2.會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、

謹慎性和及時性等。

可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符

合確認和計量要求的會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助

于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預測。

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。

可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不

僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所

有重要交易或者事項.

謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估

資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前

或延后。

3.根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個方面的特性：

(1)資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；

(2)資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源；

(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。

4.會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的

過程。企業(yè)應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。會計的計量反映的是會

計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

第二章課后練習答案

1.企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.經(jīng)調(diào)整后的2018年12月31日銀行存款日記賬的余額=600-6+16=61。（萬元）。

第三章課后練習答案

1.（1）資料（1）會計分錄：

申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金250000

貸：銀行存款250000

2日購入M材料時：

借：原材料203000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）26000

銀行存款21000

貸:其他貨幣資金250000

資料（2）會計分錄：

借：原材料600000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）78000

貸：實收資本580000

資本公積一一資本溢價98000

（2）甲公司采用月末一次加權平均法核算原材料，月末發(fā)出M材料的平均單價=（500X

200+203000+600000）4-（500+800+3000）=210（元）。

（3）資料（3）會計分錄:

借：生產(chǎn)成本(1600X210)336000

制造費用(300X210)63000

管理費用(200X210)42000

銷售費用(100X210)21000

貸：原材料（2200X210）462000

（4）資料（4）會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢16950

貸：原材料15000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1950

報經(jīng)批準處理后：

借：管理費用10950

其他應收款6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢16950

2.借：委托加工物資700

貸：原材料700

借：委托加工物資100

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）13

——應交消費稅80

貸：銀行存款193

借：原材料800

貸：委托加工物資800

3.配件可變現(xiàn)凈值=45X50-1.2X50-17X50=1340（萬元）；

期末配件應提足的存貨跌價準備=1500—1340=160（萬元）；

由于此前已經(jīng)提過的存貨跌價準備10萬元，所以2018年末應補提存貨跌價準備150萬元。

相關會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失150

貸：存貨跌價準備150

4.（1）S機床有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2（萬元）；

S機床無合同部分的可變現(xiàn)凈值=（14-10）X（42-0.15）=167.4（萬元）；

甲公司2018年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。

（2）甲公司2018年12月31日S型機床對于有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生了

減值。

理由：對于有合同的部分，成本為44.25X10=442.5（萬元），小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬

元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒有發(fā)生減值；對于無合同部分，成本為44.25X4=177（萬

元），大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬元，因此發(fā)生了減值。

應計提的存貨跌價準備金額=177—167.4=9.6（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失9.6

貸：存貨跌價準備9.6

（3）M材料應該計提存貨跌價準備。

理由：甲公司生產(chǎn)的W型機床的成本=80+50=130（萬元）；可變現(xiàn)凈值=12X10-0.1X

10=119（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，W型機床發(fā)生了減值。因此M材料發(fā)生了減值。

M材料存貨跌價準備的期末余額=80—（12X10-0.1X10-50）=11（萬元），大于存貨跌

價準備的期初余額5萬元，因此M材料應該計提存貨跌價準備。

M材料應計提存貨跌價準備的金額=11—5=6（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：存貨跌價準備6

第四章課后練習答案

1.（1）2019年4月20日:

借：固定資產(chǎn)4000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）360

貸：銀行存款4360

（2）5月15日購入生產(chǎn)線設備：

借：工程物資650

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）78

貸：銀行存款728

9月30日結(jié)算建筑工程款項：

借：在建工程一一建筑工程（廠房）200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）18

貸：銀行存款218

10月1日，將生產(chǎn)線設備交付承包商安裝：

借：在建工程——生產(chǎn)線650

貸：工程物資650

12月20日，與承包商辦理安裝工程款項結(jié)算：

借：在建工程一一生產(chǎn)線80

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）7.2

貸：銀行存款87.2

12月31日結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)515

貸：在建工程——安裝工程（生產(chǎn)線）730

一一建筑工程（廠房）200

2.（1）固定資產(chǎn)安裝完畢的入賬價值（成本）=800+4+100+16+20+52+8=1000（萬

元）。

（2）2020年的折舊額=（1000-20）/5=196（萬元）。

2021年的折舊額=（1000-20）/5=196（萬元）。

（3）2020年的折舊額=（1000-20）X5/15=326.67（萬元）。

2021年的折舊額=（1000-20）X4/15=261.33（萬元）。

（4）2020年的折舊額=1000X2/5=400（萬元）

2021年的折舊額=（1000-400）X2/5=240（萬元年

3.借：在建工程90

累計折舊80

固定資產(chǎn)減值準備30

貸：固定資產(chǎn)200

借：營業(yè)外支出22.5

貸：在建工程22.5

借：在建工程80

貸：銀行存款80

借：固定資產(chǎn)147.5

貸：在建工程147.5

4.（1）2019年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500

（萬元）。

借：在建工程495

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）64.35

貸：銀行存款559.35

借：在建工程5

貸：應付職工薪酬5

借：固定資產(chǎn)500

貸：在建工程500

（2）2020年該設備應計提的折舊額=500X2/10=100（萬元）。

2021年該設備應計提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。

（3）2021年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元），

因此賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬元）。

（4）2022年12月31IEI,甲公司該設備的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256

（萬元），可收回金額為250萬元，因此計提減值準備=256-250=6（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：固定資產(chǎn)減值準備6

（5）2023年該設備計提的折舊額=250X2/5=100（萬元）。

（6）會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計折舊344

固定資產(chǎn)減值準備6

貸：固定資產(chǎn)500

借：固定資產(chǎn)清理1

貸：銀行存款1

借：銀行存款113

資產(chǎn)處置損益51

貸：固定資產(chǎn)清理151

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13

第五章課后練習答案

1.借：研發(fā)支出一一費用化支出70

——資本化支出310

貸：原材料、應付職工薪酬310

應付利息50

累計攤銷20

借：無形資產(chǎn)（310+1.2+2.3）313.5

貸：研發(fā)支出一一資本化支出310

銀行存款3.5

借:銷售費用44.5

貸：銀行存款44.5

2.借:無形資產(chǎn)350

貸:銀行存款350

借：制造費用64.8

貸：累計攤銷64.8

3.（1）專利技術的入賬價值=400+400X3.47=1788（萬元），相關分錄如下：

借：無形資產(chǎn)”88

未確認融資費用212

貸：長期應付款1600

銀行存款400

（2）甲公司2018年應計提的累計攤銷=1788/10=178.8（萬元耳

借：制造費用178.8

貸：累計攤銷178.8

(3)2018年未確認融資費用分攤的金額=(1600-212)義6%=83.28(萬元)。

2X17年12月31日長期應付款的攤余成本=(1600-212)-(400-83,28)=1071.28(萬元)。

(4)相關分錄如下：

借：銀行存款1500

累計攤銷178.8

資產(chǎn)處置損益109.2

貸：無形資產(chǎn)1788

第六章課后練習答案

1.出租時轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)應計入公允價值變動損益的金額為-200萬元(2200-2400),

2018年年末應確認的公允價值變動損益金額=2250—2200=50(萬元)，同時取得租金收

入100萬元。所以該項投資性房地產(chǎn)對其2018年營業(yè)利潤的影響金額=50—200+100=一

50(萬元)。

會計分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)2400

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

借：銀行存款等100

貸：其他業(yè)務收入100

2.2019年1月1B：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準備100

貸：固定資產(chǎn)1800

其他綜合收益800

2019年6月30日：

借：銀行存款130

貸：其他業(yè)務收入130

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

2019年12月31日：

借：銀行存款130

貸：其他業(yè)務收入130

借：公允價值變動損益50

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動50

2020年1.月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務收入2100

借：其他業(yè)務成本2250

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

——公允價值變動50

借：公允價值變動損益50

貸：其他業(yè)務成本50

借：其他綜合收益800

貸：其他業(yè)務成本800

3.借：投資性房地產(chǎn)——成本850

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)800

盈余公積25

利潤分配一一未分配利潤225

借：銀行存款70

貸：其他業(yè)務收入70

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

4.（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000

貸：銀行存款44000

（2）借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動1500

貸：公允價值變動損益1500

（3）該寫字樓的賬面價值=45500（萬元）。

計稅基礎=44000-2000=42000（萬元）。

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，其金額=45500-42000=3500（萬元）。

應確認的遞延所得稅負債=3500X25%=875（萬元）。

（4）借：固定資產(chǎn)50000

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本44000

——公允價值變動1500

公允價值變動損益4500

（5）賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元）。

計稅基礎=44000-2000X3=38000（萬元）。

應納稅暫時性差異的余額=47500-38000=9500（萬元）。

遞延所得稅負債的賬面余額=9500X25%=2375（萬元）。

（6）借：固定資產(chǎn)清理40000

累計折舊10000

貸:固定資產(chǎn)50000

借：銀行存款52000

貸：固定資產(chǎn)清理40000

資產(chǎn)處置損益12000

第七章課后練習答案

1.2018年1月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（561-5-50）506

應收利息50

投資收益5

貸：銀行存款561

2018年1月5日：

借：銀行存款50

貸：應收利息50

2018年6月30日：

借：應收利息（500義收%X1/2）25

貸：投資收益25

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（600-506）94

貸：公允價值變動損益94

2018年8月30日：

借：銀行存款800

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本506

——公允價值變動94

應收利息25

投資收益175

2.2018年1月1日：

借：其他債權投資一一成本1000

貸：銀行存款879.6

其他債權投資一一利息調(diào)整120.4

2018年末：

借：應收利息（1000X5%）50

其他債權投資一一利息調(diào)整20.37

貸：投資收益（879.6X8%）70.37

借：其他債權投資一一公允價值變動（910-899.97）10.03

貸：其他綜合收益10.03

2019年末：

借：應收利息（1000X5%）50

其他債權投資一一利息調(diào)整22

貸：投資收益（899.97X8%）72

借：其他債權投資一一公允價值變動28

貸：其他綜合收益28

3.2018年1月20日：

借：其他權益工具投資1316.25

應收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

2018年1月30日：

借：銀行存款56.25

貸：應收股利56.25

2018年6月30日：

借：其他權益工具投資108.75

貸：其他綜合收益108.75

2018年12月31日：

借：其他綜合收益225

貸：其他權益工具投資225

2019年12月31日：

借：其他權益工具投資300

貸：其他綜合收益300

2020年4月21日：

借：銀行存款1050

盈余公積45

利潤分配一一未分配利潤405

貸：其他權益工具投資1500

借：其他綜合收益183.75

貸：盈余公積18.375

利潤分配一一未分配利潤165.375

4.A公司取得B公司債券投資的初始入賬成本=16100+97.3=16197.3(萬元)。相關會計分

錄為：

借：債權投資——成本15000

——利息調(diào)整1197.3

貸：銀行存款16197.3

2018年末：

借：債權投資一一應計利息900

貸：投資收益485.92

債權投資一一利息調(diào)整414.08

2019年末：

借：債權投資一一應計利息900

貸：投資收益500.50

債權投資一一利息調(diào)整399.50

2019年末，A公司對上述債權投資計提減值準備前的賬面余額=(16197.3+900-414.08)

+(16197.3+900-414.08)X3%=17183.72(萬元)，應計提的減值準備金額=17183.72

-15200=1983.72(萬元)。

借：信用減值損失1983.72

貸：債權投資減值準備1983.72

5.(1)借：債權投資——成本2000

----利息調(diào)整30

貸：銀行存款2030

(2)2015年12月31日的債權投資收益=2030X3.79%=76.94(萬元)。

借：應收利息84

貸：投資收益76.94

債權投資一一利息調(diào)整7.06

(3)2016年1月1日：

借：銀行存款84

貸：應收利息84

(4)2016年12月31日的債權投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)。

借：應收利息84

貸:投資收益76.67

債權投資一一利息調(diào)整7.33

(5)借：銀行存款2025

貸：債權投資——成本2000

——利息調(diào)整15.61

投資收益9.39

第八章課后練習答案

1.(1)借：長期股權投資4800

累計攤銷200

貸：無形資產(chǎn)3200

銀行存款1000

資本公積800

(2)借：長期股權投資5000

累計攤銷200

貸：無形資產(chǎn)3200

資產(chǎn)處置損益1000

銀行存款1000

2.2018年1月1B：

借：長期股權投資1800

貸：銀行存款1500

營業(yè)外收入300

2018年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=790-(500-300)X70%-(700-400)X60%

=470(萬元)，應確認的投資收益=470X30%=141(萬元)，分錄為：

借：長期股權投資141

貸：投資收益141

2019年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=-6090-(500-300)X30%+(700-400)X

60%=-5970(萬元)，應承擔的損失金額=5970X30%=1791(萬元)。分錄是：

借:投資收益1791

貸：長期股權投資1791

2020年12月31日：

借：長期股權投資150

貸：投資收益150

3.借：其他權益工具投資300

貸：銀行存款300

借：其他權益工具投資20

貸：其他綜合收益20

借：固定資產(chǎn)清理500

累計折舊400

貸：固定資產(chǎn)900

借：長期股權投資700

貸：固定資產(chǎn)清理500

資產(chǎn)處置損益200

借：長期股權投資350

貸：其他權益工具投資320

盈余公積3

利潤分配一一未分配利潤27

借：其他綜合收益20

貸：盈余公積2

利潤分配一一未分配利潤18

借：長期股權投資300

貸：營業(yè)外收入300

借：長期股權投資168

貸:投資收益168

借：長期股權投資30

貸：其他綜合收益30

4.借：長期股權投資2800

貸：銀行存款2800

借：應收股利210

貸：投資收益210

借：銀行存款210

貸：應收股利210

借：銀行存款2000

貸：長期股權投資1600

投資收益400

借：長期股權投資150

貸：盈余公積15

利潤分配----未分配利潤135

借：長期股權投資240

貸：投資收益240

借：長期股權投資60

貸：其他綜合收益60

5.(1)甲公司2018年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法為權益法。

借：長期股權投一一投資成本4500

貸:股本1000

資本公積3500

借：長期股權投資一一投資成本324

貸：營業(yè)外收入324

(2)甲公司2018年度應確認的投資收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)X50%]X30%=1749

(萬元)。

甲公司2018年度應確認的應享有乙公司其他綜合收益變動額=200義30%=60(萬元)。

借：長期股權投資一一損益調(diào)整1749

貸：投資收益1749

借：長期股權投資一一其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

(3)甲公司2019年1月1日處置部分股權投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額45600-

(4500+324+1749+60)X80%]+60+[1400-(4500+324+1749+60)X20%]=427(萬元)。

借：銀行存款5600

貸：長期股權投資一一投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益5306.4

投資收益293.6

借：其他綜合收益60

貸：投資收益60

借：其他權益工具投資一一成本1400

貸：長期股權投資一一投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益1326.6

投資收益73.4

(4)2019年6月30日：

借：其他綜合收益100

貸：其他權益工具投資一一公允價值變動100

2019年12月31日：

借：其他綜合收益500

貸：其他權益工具投資一一公允價值變動500

(5)2020年1月8日：

借：銀行存款780

盈余公積62

利潤分配一一未分配利潤558

其他權益工具投資一一公允價值變動600

貸：其他權益工具投資一一成本1400

其他綜合收益600

第九章課后練習答案

1.該設備的賬面價值=15000-6000=9000(萬元)；

公允價值減處置費用后的凈額=8200-200=8000(萬元)；

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=4000X0.97087+3000X0.94260+2000X0.91514=8541.561萬元)。

該設備的可收回金額=8541.56(萬元)。

賬面價值大于可收回金額，因此該設備發(fā)生了減值，應確認資產(chǎn)減值損失458.44萬元。

借：資產(chǎn)減值損失458.44

貸：固定資產(chǎn)減值準備458.44

2.(1)A、B、C三項設備均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成完整的產(chǎn)銷單元，

可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應將A、B、C三項設備構成的整條生產(chǎn)線作為一個資產(chǎn)組。

(2)該資產(chǎn)組應確認的資產(chǎn)減值損失=(60+40+100)-120=80(萬元)。

A設備按賬面價值比例應分攤的減值損失=80X[60/(60+40+100)]=24(萬元)，分攤減值

損失24萬元后，其賬面價值為36萬元，低于其公允價值減去處置費用后的凈額(50萬元)，

因此A設備應確認的資產(chǎn)減值損失=60-50=10(萬元)；

B設備應確認的資產(chǎn)減值損失=(80-10)X[40/(40+100)]=20(萬元)。

C設備應確認的資產(chǎn)減值損失=(80-10)X[100/(40+100)]=50(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準備一一A10

------B20

——C50

3.甲公司購入乙公司股權時形成的商譽=3300-5000X0.6=300(萬元)，整體商譽=

300/0.6=500(萬元)，包含商譽的減值總額=(5300+500)-5500=300(萬元)，則甲

公司2020年合并報表中應對商譽確認的資產(chǎn)減值損失=300X0.6=180(萬元)。

4.(1)2019年12月5日：

借：固定資產(chǎn)5000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)650

貸：銀行存款5650

(2)甲公司2020年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬元)；

甲公司2021年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)。

(3)甲公司2021年12月31.日對該設備計提減值準備的金額=(5000-1650-金20)-1800=230

(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準備230

(4)甲公司2022年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)X(3/6)=885(萬元)。

借：制造費用885

貸:累計折舊885

(5)借：固定資產(chǎn)清理915

累計折舊3855

固定資產(chǎn)減值準備230

貸：固定資產(chǎn)5000

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1017

資產(chǎn)處置損益17

貸：固定資產(chǎn)清理917

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)117

第十章課后練習答案

1.甲公司的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)29

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)3.25

無形資產(chǎn)55

貸：其他權益工具投資40

盈余公積0.5

利潤分配一一未分配利潤4.5

其他業(yè)務收入30

銀行存款12.25

借：其他綜合收益10

貸：盈余公積1

利潤分配----未分配利潤9

借：其他業(yè)務成本18

貸：投資性房地產(chǎn)18

借：公允價值變動損益3

貸：其他業(yè)務成本3

乙公司的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理20

累計折舊30

貸：固定資產(chǎn)50

借：其他權益工具投資45

投資性房地產(chǎn)30

累計攤銷40

銀行存款8.25

貸：固定資產(chǎn)清理20

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3.25

無形資產(chǎn)70

資產(chǎn)處置損益30

2.甲公司的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理300

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)800

借：固定資產(chǎn)350

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）45.5

貸：固定資產(chǎn)清理300

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）27

銀行存款68.5

乙公司的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理350

累計折舊850

貸：固定資產(chǎn)1200

借：固定資產(chǎn)300

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）27

銀行存款68.5

貸：固定資產(chǎn)清理350

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）45.5

第十一章課后練習答案

1.會計分錄如下：

借：管理費用10000

貸：應付職工薪酬10000

2.借：生產(chǎn)成本（60X8000X1.13）542400

銷售費用（15X8000X1.13）135600

管理費用（25X8000X1.13）226000

貸：應付職工薪酬（100X8000X1,13）904000

借：應付職工薪酬(100X8000X1.13)904000

貸：主營業(yè)務收入(100X8000)800000

應交稅費——應交增值稅(100X8000X0.13)104000

借：主營業(yè)務成本(100X5000)500000

貸：庫存商品(100X5000)500000

3.(1)借：工程物資200

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)26

貸：銀行存款226

借：在建工程200

貸：工程物資200

(2)借：在建工程100

貸：原材料100

(3)借：在建工程230

貸：庫存商品150

原材料80

第十二章課后練習答案

1.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=2000X0.68+2000X5%X3.992=1759.2(萬元)；

可轉(zhuǎn)換公司債券權益成分的公允價值=2000—1759.2=240.8(萬元)。會計分錄為：

2018年1.月1日：

借：銀行存款2000

應付債券——利息調(diào)整(2000—1759.2)240.8

貸：應付債券一一面值2000

其他權益工具240.8

2018年12月31日：

借：財務費用(1759.2X8%)140.74

貸：應付利息100(2000X5%)

應付債券一一利息調(diào)整40.74

2019年12月31日：

借：財務費用［(1759.2+40,74)X8%］144.00

貸：應付利息100(2000X5%)

應付債券一一利息調(diào)整44.00

2020年1月1日：

借：應付債券一一面值1000

其他權益工具120.4

貸：股本(1000/10)100

應付債券——利息調(diào)整［(240.8-40.74-44.00)/2J78.03

資本公積942.37

2.(1)專門借款在2018年產(chǎn)生的借款費用資本化金額=(1000X6%+1000X5%/2)-(200

X0.5%X6)=79(萬元)。

(2)①一般借款累計支出加權平均數(shù)=800X6/12+2000X3/12=900(萬元)；

②2X18年一般借款的借款費用資本化率=(2000X6%+4000X8%)/(2000+4000)=7.33%；

③M公司2X18年一?般借款利息的資本化金額=900X7.33%=65.97(萬元)；

@M公司2X18年一般借款利息應計入財務費用的金額=2000X6%+4000X8%—65.97=

374.03（萬元）。

（3）相關會計分錄：

借：在建工程144.97

銀行存款6

財務費用374.03

貸：應付利息（1000X6%+1000X5%/2+2000X6%+4000X8%）525

3.（1）履行合同將發(fā)生的損失=1000義（2.1-2）=100（萬元）；

不履行合同將發(fā)生的損失=1000X2X20%=400（萬元）；

故應選擇執(zhí)行合同，確認預計負債100萬元。

借：營業(yè)外支出100

貸：預計負債100

（2）2020年2月28日，產(chǎn)品完工：

借：庫存商品2100

貸：生產(chǎn)成本2100

借：預計負債100

貸：庫存商品100

2020年3月：

借：銀行存款等2260

貸：主營業(yè)務收入2000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）260

借：主營業(yè)務成本2000

貸：庫存商品2000

4.（1）甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)1000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）130

貸：應付賬款1130

（2）該未決訴訟案件應當確認為預計負債。

理由：①至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%,滿

足履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的條件；②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在

20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠

可靠計量的條件；③該義務是甲公司承擔的現(xiàn)時義務。

預計負債的金額=5+（20+30）/2=30（萬元）

借：營業(yè)外支出25

管理費用5

貸：預計負債30

（3）2020年5月8日:

借：預計負債30

營業(yè)外支出25

貸：其他應付款55

2020年5月16日：

借：其他應付款55

貸：銀行存款55

借：應付賬款1130

貸：銀行存款1130

5.（1）債權人（乙公司）的會計處理：

原材料和設備的可抵扣增值稅進項稅額=（900+750）X13%=214.5（萬元）。

原材料和固定資產(chǎn)的成本應當以其公允價值比例（900：750）對所放棄債權公允價值扣除受

讓金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分配后的金額為基礎確定。

原材料的成本=（2100-235.5-214.5）X900/（900+750）=900（萬元）。

固定資產(chǎn)的成本=（2100-235.5-214.5）X750/（900+750）=750（萬元）。

2021年9月20日，乙公司的賬務處理如下：

①結(jié)轉(zhuǎn)債務重組相關損益：

借：原材料900

固定資產(chǎn)750

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）214.5

交易性金融資產(chǎn)210

壞賬準備190

投資收益75.5

貸：應收賬款一一甲公司2340

（2）債務人（甲公司）的會計處理：

借：固定資產(chǎn)清理920

累計折舊400

固定資產(chǎn)減值準備180

貸：固定資產(chǎn)1500

借：固定資產(chǎn)清理6.5

貸：銀行存款6.5

借：應付賬款2340

貸：固定資產(chǎn)清理926.5

庫存商品700

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）214.5

債權投資---成本150

其他收益一一債務重組收益349

第十三章課后練習答案

（1）事項（1）中的Z生產(chǎn)設備屬于暫時閑置的固定資產(chǎn)，暫時閑置的非流動資產(chǎn)，不符合

持有待售類別的劃分條件，不應當將其劃分為持有待售資產(chǎn)。

（2）對于事項（2）中的Y生產(chǎn)設備，A公司應將其轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)。

其公允價值減去出售費用后的凈額=200—3=197（萬元），賬面價值為300萬元（800—500）,

前者大于后者，因此，應該在劃分為持有待售資產(chǎn)當日計提減值準備，應計提的減值準備=

300—197=103（萬元）。相關會計分錄為：

借：持有待售資產(chǎn)300

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)800

借：資產(chǎn)減值損失103

貸：持有待售資產(chǎn)減值準備103

第十四章課后練習答案

1.(1)回購時：

借：庫存股(300X4)1200

貸：銀行存款1200

(2)注銷庫存股：

借：股本300

資本公積一一股本溢價600

盈余公積300

貸：庫存股1200

2.(1)借：利潤分配100

貸：股本100

借：投資性房地產(chǎn)400

累計折舊30

貸：固定資產(chǎn)300

其他綜合收益130

借：其他權益工具投資500

貸：銀行存款500

借：投資性房地產(chǎn)20

貸：公允價值變動損益20

借：其他權益工具投資60

貸：其他綜合收益60

(2)甲公司“其他綜合收益”科目在2018年12月31日的余額=120+130+60=310(萬元)。

第十五章課后練習答案

1.(1)借：銀行存款904000

貸：主營業(yè)務收入760000

預計負債40000