廣告業(yè)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

學(xué)就學(xué)含金量高的上市公司主辦會(huì)計(jì)課程廣告業(yè)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人進(jìn)銷(xiāo)賬務(wù)處理辨析進(jìn)貨時(shí)：小規(guī)模納稅人借：庫(kù)存商品等貸：銀行存款等一般納稅人借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等銷(xiāo)售時(shí)：小規(guī)模納稅人借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅一般納稅人借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）二、計(jì)提工資、繳納社保、發(fā)放工資相關(guān)賬務(wù)處理1.計(jì)提“應(yīng)付職工薪酬”（通常，企業(yè)在月末計(jì)提當(dāng)月工資）借：管理費(fèi)用—工資管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)管理費(fèi)用—住房公積金銷(xiāo)售費(fèi)用—工資銷(xiāo)售費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用—住房公積…貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬—住房公積金2．一般情況下，繳納社保在發(fā)放工資之前，繳納社保及住房公積金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—社保其他應(yīng)收款—代墊員工社保應(yīng)付職工薪酬—住房公積金其他應(yīng)收款—代墊員工住房公積金貸：銀行存款—工行3.每月發(fā)放上月員工工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：其他應(yīng)收款—代墊員工社保其他應(yīng)收款—代墊員工住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款—工行三、預(yù)收收入賬務(wù)處理情況分析比如：1.摘要：收到凱美樂(lè)廣告費(fèi)（2014.9.10-2015.7.9）借：銀行存款400000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—媒體傳播38834.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1165.05預(yù)收賬款-凱美樂(lè)360000.00前提：分10個(gè)月開(kāi)具發(fā)票40000元借：預(yù)收賬款-凱美樂(lè)40000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—媒體傳播38834.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1165.052.摘要：收到凱美樂(lè)廣告費(fèi)（2014.9.10-2015.7.9）借：銀行存款400000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—媒體傳播38834.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅11650.49預(yù)收賬款-凱美樂(lè)349514.56前提：開(kāi)具全額發(fā)票400000元借：預(yù)收賬款-凱美樂(lè)38834.95貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—媒體傳播38834.95四、如何代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？1.填寫(xiě)“代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表”（表達(dá)向稅務(wù)所申請(qǐng)需要代開(kāi)發(fā)票的意思）；2.攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、購(gòu)銷(xiāo)雙方合作合同或協(xié)議應(yīng)該是已經(jīng)交納過(guò)印花稅的合同或者協(xié)議、公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等資料到所屬稅務(wù)所辦理；應(yīng)該是已經(jīng)交納過(guò)印花稅的合同或者協(xié)議3.稅務(wù)所工作人員審核“代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表”及購(gòu)銷(xiāo)雙方合作合同或協(xié)議，無(wú)誤后，填寫(xiě)“代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單”；4.攜帶填寫(xiě)好的“代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單”到銀行繳納稅款，取得“稅收通用繳款書(shū)”；5.攜帶“稅收通用繳款書(shū)”、“代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表”和“代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單”到稅務(wù)所代開(kāi)發(fā)票窗口開(kāi)票。6.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（加蓋公章）、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋公章）、一般納稅人資格頁(yè)復(fù)印件（加蓋公章）、基本賬戶開(kāi)戶許可證復(fù)印件（加蓋公章）、五、關(guān)于固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)未達(dá)到使用狀態(tài)前不能記入“固定資產(chǎn)”科目，要先通過(guò)“在建工程”科目歸集該固定資產(chǎn)未達(dá)到使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出。借：在建工程—xx資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等待該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)時(shí)，將所有發(fā)生的支出全部從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目借：固定資產(chǎn)—xx資產(chǎn)貸：在建工程—xx資產(chǎn)六、關(guān)于預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)以預(yù)付房租為例摘要：預(yù)付房租（2014.7-2014.9）借：預(yù)付賬款75000貸：銀行存款75000摘要：攤銷(xiāo)7月房租借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租（市場(chǎng)部）5250管理費(fèi)用—房租（運(yùn)營(yíng)部）5000管理費(fèi)用—房租（技術(shù)部）6000管理費(fèi)用—房租（財(cái)務(wù)部）4500管理費(fèi)用—房租（人力行政部）4250貸：預(yù)付賬款25000七、關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及計(jì)算按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。廣告服務(wù)是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣告設(shè)計(jì)、策劃、制作不屬于上述廣告服務(wù)的范圍，所以無(wú)需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。1.繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%2.計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。3.按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：

應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價(jià)款小規(guī)模納稅人從賬上查詢到的不含稅收入，要轉(zhuǎn)換成含稅收入從賬上查詢到的成本就是含稅成本，不需要轉(zhuǎn)換一般納稅人從賬上查詢到的不含稅收入，要轉(zhuǎn)換成含稅收入從賬上查詢到的不含稅成本，要轉(zhuǎn)換成含稅成本4.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算

廣告公司本月收訖廣告服務(wù)收入，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，取得廣告發(fā)布者B開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)30萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得C廣告公司由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額為65萬(wàn)元（100－30－5）。應(yīng)繳文化事業(yè)費(fèi)＝650000×3%＝19500（元）。說(shuō)明：（1）C公司提供的無(wú)論是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是自己開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，A都可以在計(jì)算計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額時(shí)，作為減除價(jià)款的依據(jù)，以65萬(wàn)元為計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，計(jì)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（2）如果C提供給A的不是“增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證”（發(fā)票以外的其他憑證），則A的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額就為70萬(wàn)元（100－30）。

（3）如果A是小規(guī)模納稅人，只要取得了B和C開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額仍然為65萬(wàn)元（100－30－5），這與A是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的身份沒(méi)有關(guān)系。八、月末賬務(wù)處理流程總結(jié)1.將損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目中收入、利得類(lèi)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方2.將損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目中成本、費(fèi)用類(lèi)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方3.（1）當(dāng)“本年利潤(rùn)”貸方—“本年利潤(rùn)”