稅收促進(jìn)供給側(cè)改革的國(guó)際借鑒研究

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文（畢業(yè)設(shè)計(jì)）貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）PAGEIIPAGEIII稅收促進(jìn)供給側(cè)改革的國(guó)際借鑒研究摘要：供給側(cè)改革是當(dāng)前我國(guó)的整體發(fā)展過(guò)程中非常具有戰(zhàn)略價(jià)值的一種行為，就目前來(lái)看供給側(cè)改革已經(jīng)成為我國(guó)未來(lái)發(fā)展的重新規(guī)劃方向的重要行為。而稅收制度的改革也將在極大程度上促進(jìn)整個(gè)供給側(cè)改革行為的深化發(fā)展，因此從這一角度來(lái)看深入研究稅收對(duì)供給側(cè)改革的促進(jìn)作用有研究?jī)r(jià)值的，因此從本文從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)入手進(jìn)行分析闡述了整體發(fā)展的相關(guān)思路。關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；稅收；稅收籌劃；Studyontheinternationalreferenceoftaxpromotingsupply-sidereformAbstract：Reformofthesupplysideistheoveralldevelopmentofthecurrentourcountryverystrategicvalueintheprocessofakindofbehavior，fornowthesupplysidehasbecomearethinkofthefuturedevelopmentofourcountryreformdirectiontheimportantbehavior.Andtaxreformwilllargelypromotethewholereformofsupplysidebehaviorofdeepeningdevelopment，sofromtheAngleofthefurtherstudyofthetaxreformofthesupplysideofresearchvalue，sointhispaperthroughtheanalysisoftheinternationalexperience，thispaperexpoundsthetrainofthoughtaboutthedevelopmentofthewholeKeywords：Supply-sidereform;Taxes;Taxplanning;

目錄TOC\o"1-3"\h\u147121引言 1238461.1研究背景 11691.2研究目的及意義 1321741.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 2221161.4研究思路及方法 324712我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的稅收政策 4290852.1相關(guān)理論概述 4180942.1.1供給側(cè)改革的概念 4107672.1.2稅收與供給側(cè)改革的關(guān)系 4317092.2供給側(cè)改革背景下我國(guó)稅收政策現(xiàn)狀 4265142.3我國(guó)稅收政策存在的問(wèn)題 4169672.3.1稅收負(fù)擔(dān)較重，政策不合時(shí)宜 4217882.3.2稅收優(yōu)惠政策不足 5323702.3.3推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收政策缺乏針對(duì)性 5155782.3.4稅收征管環(huán)境亟待完善 5293323發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策支持供給側(cè)改革的實(shí)踐 7240683.1美國(guó)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策 760283.1.1研發(fā)費(fèi)用扣除 7210803.1.2固定資產(chǎn)抵扣 769113.1.3新能源技術(shù)支持 721403.2英國(guó)供給側(cè)改革管理式的減稅改革 748603.2.1高新技術(shù)支持 7166093.2.2企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠 7153773.2.3固定資產(chǎn)折扣 7126313.3英美兩國(guó)的政策啟示 8319293.3.1完備的稅收政策體系 8148243.3.2創(chuàng)新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠 83923.3.3推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型 8218994稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策建議 1080764.1實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策 10233874.2加大支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度 10221864.3促進(jìn)化解過(guò)剩和落后產(chǎn)能的稅收政策 1192084.4構(gòu)建市場(chǎng)化、法治化、便利化的稅收征管環(huán)境 11235644.4.1實(shí)施商戶工商登記制度，健全電子稅務(wù)登記管理 12314324.4.2加強(qiáng)用戶安全保密管理 125338參考文獻(xiàn) 13PAGE81引言1.1研究背景2015我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速全面放緩，可以說(shuō)整體經(jīng)濟(jì)非常不景氣。雖然今年央行等多次下調(diào)存款準(zhǔn)備金率和貸款利息，但是并沒(méi)有實(shí)際的給予我國(guó)經(jīng)濟(jì)極大的回暖。這是因?yàn)槲覈?guó)國(guó)際貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力逐漸衰退，人民幣逐漸升值導(dǎo)致我國(guó)在出口方面越來(lái)越疲軟，在招商引資方面我國(guó)轉(zhuǎn)變思路，對(duì)外資的要求也是逐漸提高門(mén)檻，要求外資在投資過(guò)程中能夠保證我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展，這樣使得外資的進(jìn)入也逐漸減少。我國(guó)雖然一再?gòu)?qiáng)調(diào)拉動(dòng)內(nèi)需，但是我們需要注意的是我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并不景氣，那么單純的降低存款準(zhǔn)備金率降低商業(yè)貸款利息是否就能刺激消費(fèi)呢。顯然答案是不能的。只有切實(shí)提升人民的收入才能真正的達(dá)到刺激消費(fèi)的目的。李克強(qiáng)總理曾經(jīng)提出過(guò)全民創(chuàng)業(yè)這樣一個(gè)戰(zhàn)略方針，并且給予了大量的政策方面的支持，降低稅收，給予創(chuàng)業(yè)貸款，允許在部分住宅中組建公司，那么可以說(shuō)在這種宏觀背景下中小企業(yè)應(yīng)該是層出不窮，發(fā)展迅速，給整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)極大的正面影響。而這種改革實(shí)際上就是一種標(biāo)準(zhǔn)的供給側(cè)改革，其目的就是為了更多的提供多樣化的供給，從而減少標(biāo)準(zhǔn)供給，盡可能的從市場(chǎng)的角度讓經(jīng)濟(jì)發(fā)展重回常態(tài)化。1.2研究目的及意義當(dāng)前中國(guó)的發(fā)展屬于粗曠式的發(fā)展，發(fā)展模式上采用了先污染后治理的方式，對(duì)于重工業(yè)、高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是比較快的。這其中主要原因在于高耗能產(chǎn)業(yè)的資本通速度快，容易得到市場(chǎng)認(rèn)可利潤(rùn)高，因此，這使得一直以來(lái)高耗能產(chǎn)業(yè)屢次加強(qiáng)監(jiān)管，但是并沒(méi)有解決問(wèn)題。我們看到一些鋼鐵產(chǎn)業(yè)。由于過(guò)量生產(chǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的產(chǎn)能過(guò)剩，而其他行業(yè)也是如此，對(duì)于一些利潤(rùn)高的產(chǎn)業(yè)，大家蜂擁而至，導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度過(guò)快，這種過(guò)快并沒(méi)有帶來(lái)實(shí)際性的產(chǎn)業(yè)的升級(jí)而僅僅是在產(chǎn)量上有所增加，這種發(fā)展模式的結(jié)果就是，雖然很多人獲得利潤(rùn)，但是也有很大一部分人由于供給過(guò)多導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，產(chǎn)品單價(jià)無(wú)法提升最終我們看到我國(guó)很多的產(chǎn)業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了供給過(guò)多，市場(chǎng)已經(jīng)出現(xiàn)了飽和狀態(tài)。不得已我國(guó)才開(kāi)展了國(guó)際貿(mào)易。在國(guó)際貿(mào)易模式下，雖然我國(guó)的需求有所增加。但是這并沒(méi)有真正的讓我國(guó)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)有所升級(jí)，在市場(chǎng)上僅僅能獲得最初級(jí)的客戶的認(rèn)可。而一些高需求的客戶并無(wú)法滿足。這些需求無(wú)法滿足就只能選擇通過(guò)國(guó)外進(jìn)口，最終我國(guó)的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的兩極分化。在低端產(chǎn)業(yè)上我國(guó)獲得的壟斷，但是利潤(rùn)很低，在高端產(chǎn)業(yè)上我國(guó)無(wú)法涉足。但是無(wú)論怎樣整個(gè)供給側(cè)改革工作已經(jīng)是必然，本文就重點(diǎn)分析當(dāng)前我的稅收制度上存在的問(wèn)題，然后結(jié)合相關(guān)問(wèn)題希望能夠更好的解決我國(guó)的稅收問(wèn)題，讓我國(guó)的發(fā)展得到更為優(yōu)質(zhì)的保證。1.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述謝滌湘(2005),談曉(2006)、鄭敏(2006)等人深入探討了供給側(cè)改革的意義。他們指出供給側(cè)改革指我國(guó)需要通過(guò)重新定義產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式重新規(guī)劃產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。今天選擇一些低污染低耗能高產(chǎn)值的產(chǎn)業(yè)地方發(fā)展如電子信息產(chǎn)業(yè)以及服務(wù)行業(yè)業(yè)。這些發(fā)展模式能夠更好的讓我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，消除我國(guó)過(guò)去一直過(guò)于依賴手工業(yè)以及人力資本的模式。而是通過(guò)更為專業(yè)的服務(wù)以及更高的技術(shù)來(lái)獲得市場(chǎng)的認(rèn)可，這種方式下外部市場(chǎng)很難以搶占我國(guó)的市場(chǎng)份額。我國(guó)的產(chǎn)品的技術(shù)的提升會(huì)讓我國(guó)的企業(yè)更加積極地投身于產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)以及高新技術(shù)的研發(fā)。這對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)是非常有積極的幫助的。同時(shí)供給側(cè)改革讓我國(guó)逐漸開(kāi)始發(fā)展輕工業(yè)高利潤(rùn)行業(yè)。雖然從短期來(lái)看這種模式會(huì)讓我國(guó)的一些從事手工業(yè)的企業(yè)面臨破產(chǎn)失業(yè)，但是從長(zhǎng)期的發(fā)展確實(shí)非常有意義的。楊新軍、劉軍民(2001)、馬曉龍、吳必虎、賈媛媛(2004)、王楊(2006)等人指出供給側(cè)改革的背景下發(fā)展現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)使勢(shì)在必行的在供給側(cè)模式下進(jìn)行深入的產(chǎn)業(yè)思考，盡可能的讓我國(guó)的產(chǎn)業(yè)能夠做到節(jié)能，減負(fù)，高效，專業(yè)。鄧衛(wèi)紅(2006)指出供給側(cè)改革背景下發(fā)展服務(wù)行業(yè)業(yè)下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，首先。服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)擁有低污染低耗能的優(yōu)點(diǎn)。這對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)尤為重要，我們看到當(dāng)前我國(guó)的自然天氣并不理想，尤其是一些自然災(zāi)害頻頻發(fā)生，這和我國(guó)的污染是有直接的關(guān)系的。如霧霾的出現(xiàn)就是因?yàn)槲覈?guó)在一些重工業(yè)的污染排放上因此，從這一角度來(lái)說(shuō)發(fā)展服務(wù)行業(yè)行業(yè)能夠降低污染。在保證我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定的同時(shí)也能夠還人民一個(gè)健康的生活狀態(tài)，這些人對(duì)于構(gòu)建現(xiàn)代化的中國(guó)是有非常積極的意義。1.4研究思路及方法本文將首先分析當(dāng)前我國(guó)的供給側(cè)改革的整體背景然后分析我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題，然后結(jié)合這些問(wèn)題闡述當(dāng)前我國(guó)的稅收改革制度的方法以及整體思路。文章將在第二部分闡述相關(guān)理論以及我國(guó)稅收制度存在的問(wèn)題然后第三部分闡述其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)第四部分闡述我國(guó)的稅收管理制度的完善思路。2我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的稅收政策2.1相關(guān)理論概述2.1.1供給側(cè)改革的概念供給側(cè)改革的概念在于減少供給而通過(guò)增加技術(shù)含量提升產(chǎn)品的品質(zhì)、質(zhì)量、附加值等方式來(lái)提升產(chǎn)品的價(jià)值。這種方式的改革，在一定程度上會(huì)提升產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻。讓他市場(chǎng)上的供給有所減少。但是這種模式也會(huì)促使企業(yè)更加積極向上的發(fā)展，通過(guò)這種模式企業(yè)之間會(huì)采用技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)而不是價(jià)格方面的競(jìng)爭(zhēng)。我們看到一些產(chǎn)品之所以國(guó)外的企業(yè)能夠獲得壟斷，就是因?yàn)閲?guó)外的企業(yè)擁有技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，這也對(duì)于我國(guó)的供給側(cè)改革提供了一個(gè)良好的啟迪。只有不斷的提升技術(shù)含量才能讓我國(guó)的供給側(cè)改革更加有效的開(kāi)展。2.1.2稅收與供給側(cè)改革的關(guān)系稅收和供給側(cè)改革的關(guān)系從很大程度上是存在正相關(guān)的。稅收制度的改革會(huì)讓一些企業(yè)由于稅費(fèi)高而出現(xiàn)利潤(rùn)的下滑，最終逐漸被市場(chǎng)所淘汰，而一些受到稅收鼓勵(lì)的企業(yè)類別則會(huì)在此期間獲得發(fā)展的動(dòng)力，因此從這一角度來(lái)看稅收改革應(yīng)該是一項(xiàng)非常優(yōu)質(zhì)的，能夠更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的項(xiàng)目。因此稅收對(duì)于整個(gè)供給側(cè)改實(shí)際上會(huì)起到巨大的幫助。2.2供給側(cè)改革背景下我國(guó)稅收政策現(xiàn)狀我國(guó)提出結(jié)構(gòu)側(cè)改革的背景也是在產(chǎn)能過(guò)剩和需求結(jié)構(gòu)升級(jí)矛盾突出，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)生動(dòng)力不足，金融風(fēng)險(xiǎn)有所集聚，部分地區(qū)困難增多等突出矛盾和問(wèn)題的背景下開(kāi)展的。這是周期性、總量性因素和結(jié)構(gòu)性因素疊加的影響，但根源在重大結(jié)構(gòu)性失衡。2016年以來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)濟(jì)社會(huì)保持平穩(wěn)健康發(fā)展，取得了“十三五”良好開(kāi)局，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間。但要看到，要解決這些矛盾和問(wèn)題，周期性總量性的宏觀調(diào)控政策顯然難以奏效，收縮供給側(cè)也只能作為基礎(chǔ)，必須依靠供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。只有深化改革，提高供給質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)供求關(guān)系新的動(dòng)態(tài)均衡。在經(jīng)濟(jì)下行壓力不容忽視和結(jié)構(gòu)性矛盾近期難以根本解決的前提下，就必須通過(guò)減稅的政策實(shí)現(xiàn)“穩(wěn)中求進(jìn)”的政策目標(biāo)——既推進(jìn)結(jié)構(gòu)改革，又保持經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，中央明確提出2017年的財(cái)政政策要更加積極有效，預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、保障民生兜底的需要。2.3我國(guó)稅收政策存在的問(wèn)題2.3.1稅收負(fù)擔(dān)較重一是工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)較重。2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占86%，各種稅費(fèi)占9%，凈利潤(rùn)僅占5%，稅費(fèi)占比過(guò)高。二是第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)金融、保險(xiǎn)等第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高于第二產(chǎn)業(yè)，對(duì)資源配置形成扭曲。同時(shí)，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)特別是金融、保險(xiǎn)行業(yè)稅負(fù)也高于其他國(guó)家和地區(qū)，如作為我國(guó)金融中心的北京和上海的金融企業(yè)稅負(fù)（73.9%），遠(yuǎn)高于紐約（46.2%）、倫敦（35.7%）等國(guó)際金融中心金融企業(yè)稅負(fù)，不利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。三是工薪階層個(gè)人所得稅稅負(fù)較重。當(dāng)前個(gè)人所得稅以個(gè)人為單位的征收模式，沒(méi)有考慮納稅人實(shí)際生活成本和家庭負(fù)擔(dān)，使得中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)加重，導(dǎo)致供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中人力資源積極性調(diào)動(dòng)不夠，也影響生產(chǎn)和消費(fèi)供需平衡關(guān)系的建立。同時(shí)，個(gè)人所得稅對(duì)科技創(chuàng)新人員的稅收減免優(yōu)惠不夠，不利于創(chuàng)新發(fā)展。四是進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)較重。進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于國(guó)外，加上國(guó)內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量不如國(guó)外同類產(chǎn)品，導(dǎo)致我國(guó)消費(fèi)大量外流。如，2016年中國(guó)買(mǎi)走了全球47%的奢侈品，約計(jì)1060億美元，其中只有250億美元是在國(guó)內(nèi)消費(fèi)。稅負(fù)較重是導(dǎo)致進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格高于國(guó)外價(jià)格的因素之一。2.3.2稅收優(yōu)惠政策不足由于層層授權(quán)，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)、省級(jí)人民政府及其所屬的財(cái)政局、地方稅務(wù)局都有權(quán)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠規(guī)定，幾乎涉及所有的稅種、稅制要素和政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育、民政、司法、軍事、外交等各個(gè)領(lǐng)域，使得我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠十分龐雜。不僅如此，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策在出臺(tái)時(shí)缺乏總體的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，方向不夠明確，重點(diǎn)不夠突出。有些稅收優(yōu)惠交叉，重復(fù)；有些不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠被清理了，有些還沒(méi)有被清理，有些還在陸續(xù)出臺(tái)，有些省以下地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)出于地方利益的考慮，越權(quán)制定一些稅收優(yōu)惠政策。在稅收優(yōu)惠的實(shí)施過(guò)程中，有關(guān)項(xiàng)目的審批、項(xiàng)目執(zhí)行情況的檢查、項(xiàng)目最終成本與效益的考核、有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和公布，都沒(méi)有統(tǒng)一的制度和規(guī)范，財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門(mén)、各級(jí)政府和人民代表大會(huì)對(duì)此的監(jiān)督因此受到限制。國(guó)目前實(shí)行的全面優(yōu)惠型的稅收政策與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相矛盾。優(yōu)惠政策并未體現(xiàn)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的特殊傾斜，過(guò)多過(guò)濫的稅收優(yōu)惠導(dǎo)致了企業(yè)與企業(yè)不公平，進(jìn)一步導(dǎo)致外資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。2.3.3推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收政策缺乏針對(duì)性一是資源稅調(diào)節(jié)作用弱化，環(huán)境保護(hù)稅尚屬空白。由于資源行業(yè)長(zhǎng)期低稅負(fù)、稅收對(duì)資源的調(diào)控作用弱化，當(dāng)前除少數(shù)資源外，大部分稀缺資源仍然實(shí)施從量定額的征收制度，直接導(dǎo)致了粗放式開(kāi)發(fā)，這是產(chǎn)能過(guò)剩的重要因素之一。環(huán)境保護(hù)稅體系目前在我國(guó)還未建立，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用尚未發(fā)揮。二是房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)不合理。目前，房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅費(fèi)較多，而且結(jié)構(gòu)不盡合理，主要是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)過(guò)多，保有環(huán)節(jié)稅負(fù)較輕，甚至可以忽略不計(jì)。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)過(guò)多，不利于“二手房”市場(chǎng)的繁榮，保有環(huán)節(jié)稅負(fù)過(guò)輕使得房屋空置現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，由于房?jī)r(jià)過(guò)高，剛性需求買(mǎi)不起房，房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題突顯。2.3.4稅收征管環(huán)境亟待完善互聯(lián)網(wǎng)征稅問(wèn)題一直是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)非常重要的問(wèn)題，一直以來(lái)互聯(lián)網(wǎng)征稅問(wèn)題由于相關(guān)手段不達(dá)標(biāo)，整體稅收流程不完善而遲遲沒(méi)有開(kāi)展。因此可以說(shuō)當(dāng)前我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)征稅仍然處于萌芽階段，這種情況就使得很多企業(yè)將互聯(lián)網(wǎng)作為自己的投資重點(diǎn)，不同于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的納稅模式，網(wǎng)絡(luò)交易當(dāng)前并不需要納稅，這就相當(dāng)于變相的提升了企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)，這也是當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的原因。2016年，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)新增網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè)3400余家，其中80%在深圳、上海。這些網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè)的整體投資規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了1.2萬(wàn)億，而且整體為3.24億人次提供了金融服務(wù)由此可見(jiàn)網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模之大，但是這部分金融服務(wù)中真正的納稅額非常低。2016年，網(wǎng)絡(luò)交易納稅額金額本空，至少有1100萬(wàn)的稅費(fèi)流失。為此我們可以總結(jié)，當(dāng)前我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)交易在快速的發(fā)展，但是互聯(lián)網(wǎng)納稅工作卻遲遲沒(méi)有開(kāi)始，正是因?yàn)檫@種漏洞才使得當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)交易公司大量出現(xiàn)，而且大量的資本都選擇到互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行投機(jī)，長(zhǎng)此以往，實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展就缺少資本，制造業(yè)也就難以得到有效的發(fā)展。這也是近幾年我國(guó)的制造業(yè)低迷，實(shí)體經(jīng)濟(jì)不景氣的一個(gè)重要原因，顯然這就表明我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收必然存在著諸多問(wèn)題。整個(gè)網(wǎng)絡(luò)征稅不能夠有效的拓展，那么整個(gè)環(huán)境就會(huì)出現(xiàn)偏差，市場(chǎng)的發(fā)展就會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的情況。3發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策支持供給側(cè)改革的實(shí)踐3.1美國(guó)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策3.1.1研發(fā)費(fèi)用扣除美國(guó)在稅收方面進(jìn)行了性質(zhì)有效的創(chuàng)新，稅費(fèi)的優(yōu)惠可以在整個(gè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)中扣除，通過(guò)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼能夠讓企業(yè)獲得更多的稅費(fèi)減免，這對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)來(lái)說(shuō)將是非常有戰(zhàn)略意義的。3.1.2固定資產(chǎn)抵扣營(yíng)改增后，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額3.1.3新能源技術(shù)支持新能源技術(shù)的扶植體現(xiàn)在對(duì)于相關(guān)技術(shù)的研發(fā)以及利用新能源技術(shù)進(jìn)行營(yíng)業(yè)的過(guò)程中給予稅收補(bǔ)貼，確保相關(guān)企業(yè)能夠更好的獲得發(fā)展的技術(shù)以及思路。讓新能源技術(shù)企業(yè)的發(fā)展能夠得到鼓勵(lì)從而更加積極的發(fā)展。3.2英國(guó)供給側(cè)改革管理式的減稅改革3.2.1高新技術(shù)支持高新技術(shù)支持也主要體現(xiàn)在對(duì)于補(bǔ)貼以及產(chǎn)業(yè)促進(jìn)方面的支持，在很多方面高新技術(shù)企業(yè)都可以得到創(chuàng)業(yè)的支持在發(fā)展過(guò)程中也能夠得到稅費(fèi)的減免，而且對(duì)于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還能夠提供法律支持等等，這些都是高新技術(shù)發(fā)展的重要原因。3.2.2企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對(duì)一部分特殊納稅人征收的特別稅率，它是國(guó)家從國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局和遵從國(guó)際慣例角度出發(fā)而采取的稅收優(yōu)惠措施。國(guó)家在稅收法律法規(guī)中針對(duì)不同情況共規(guī)定了20%、15%、10%三種優(yōu)惠稅率。這就是整個(gè)英國(guó)稅費(fèi)改革的優(yōu)勢(shì)。3.2.3固定資產(chǎn)折扣英國(guó)采用企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企這種方式也促進(jìn)了整個(gè)固定資產(chǎn)的折扣工作的有效開(kāi)展。3.3英美兩國(guó)的政策啟示3.3.1完備的稅收政策體系當(dāng)前英美兩國(guó)的稅收征管都有著完善的法律，修訂《稅收法》并嚴(yán)格的實(shí)行征稅試行辦法，明確各種金融項(xiàng)目的管轄以及稅收的征管范圍，尤其要明確信息的互聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目如眾籌等模式的征管權(quán)力。同時(shí)按照網(wǎng)絡(luò)交易項(xiàng)目完善相關(guān)法律所明確規(guī)定各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)交易項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)范圍，同時(shí)要求網(wǎng)絡(luò)交易公司從事也行必須要有工商局和金融管理部門(mén)頒發(fā)的執(zhí)照，以此來(lái)保證所有網(wǎng)絡(luò)交易公司的項(xiàng)目能夠得到監(jiān)控而且安全性得到保證。3.3.2認(rèn)可電子發(fā)票、電子帳簿的法律地位同時(shí)在這一過(guò)程中一定要注重整個(gè)稅收進(jìn)程的信息化，通過(guò)規(guī)范電子發(fā)票，統(tǒng)一電子發(fā)票金額明細(xì)、并且要求每一份發(fā)票都必須要有存根備案，并要求錄入稅務(wù)局的電子系統(tǒng)，從而完善整個(gè)稅務(wù)信息化處理，而且在進(jìn)行報(bào)稅的時(shí)候必須保證電子發(fā)票和稅務(wù)局的電子發(fā)票的統(tǒng)一。另外網(wǎng)絡(luò)交易的定價(jià)機(jī)制也需要完善，要保證相關(guān)價(jià)格的區(qū)間控制以確保整個(gè)價(jià)格能夠合理合法不能夠出現(xiàn)用虛假價(jià)格進(jìn)行交易而出現(xiàn)的逃稅漏稅的行為。這種現(xiàn)代化的手段顯然是非常高明的，也是能夠讓整個(gè)稅收得以保障的重要原因。3.3.2創(chuàng)新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠稅務(wù)籌劃可以說(shuō)是最近國(guó)家政策涉及較多的方面之一，稅收籌劃可以說(shuō)是在極大程度上是給予納稅人相應(yīng)的紅利，通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到減少納稅的目的。那種稅務(wù)的減少是合理合法的。在一般意義上來(lái)說(shuō)是在稅務(wù)相關(guān)法律的許可范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行最大限度上的節(jié)約相關(guān)稅費(fèi)。稅務(wù)籌劃也可以通俗的理解為合理避稅。雖然稅務(wù)籌劃并不能達(dá)到讓中小企業(yè)不繳納相關(guān)稅費(fèi)的目的，但是可以達(dá)到減少稅費(fèi)或推遲稅費(fèi)繳納的目的。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)資金鏈?zhǔn)欠浅Ｖ匾?，因此較少的稅費(fèi)或者推遲稅費(fèi)的繳納可以說(shuō)就是對(duì)中小企業(yè)提供最大限度的支持。而英美兩國(guó)都在稅收籌劃方面提供了大量的思路，盡可能的讓整個(gè)稅收籌劃工作更加細(xì)致們更加符合企業(yè)的實(shí)際情況，這是有著極強(qiáng)的積極性的。3.3.3推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型稅收籌劃工作的有效開(kāi)展也能夠達(dá)到推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目的，當(dāng)前很多企業(yè)都在進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，其原因就是很多行業(yè)的稅費(fèi)低，甚至可以實(shí)現(xiàn)免稅，這種情況對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的，這些有利的政策促進(jìn)了相關(guān)企業(yè)有著更高的利潤(rùn)。因此如果規(guī)劃得當(dāng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將按照政府的預(yù)期發(fā)展，那些高污染高耗能的企業(yè)將由于利潤(rùn)的下降以及其他類企業(yè)的利潤(rùn)的提升而逐漸轉(zhuǎn)型，這就起到了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的目的。

4稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策建議4.1實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中，政府必須發(fā)揮作用。但是我們應(yīng)該注意的是讓政府發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，也就是研究政策，確保政策的實(shí)用性和長(zhǎng)期性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有過(guò)多的時(shí)間關(guān)注政策的變動(dòng)，一旦政策的變動(dòng)將給企業(yè)造成極大的負(fù)面影響，甚至危及企業(yè)的現(xiàn)金流。稅務(wù)政策的朝令夕改將對(duì)整個(gè)稅務(wù)體系造成巨大的影響，因此政策的穩(wěn)定，給整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供一個(gè)穩(wěn)定的宏觀環(huán)境，是確保中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提。因此稅務(wù)政策的推行以及長(zhǎng)期的穩(wěn)定是保證我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提，也是政府工作的重心，隨著我國(guó)的改革，政府工作的重心應(yīng)該從微觀的管理轉(zhuǎn)變到整體環(huán)境的構(gòu)建，只有政策到位了，相關(guān)環(huán)境足夠好了才能真正的促進(jìn)更多的人加入到創(chuàng)業(yè)的行列，同時(shí)也能讓更多的中小企業(yè)擁有更好的生存環(huán)境。地域經(jīng)濟(jì)差別很容易讓經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)發(fā)展更加迅速，我國(guó)很多內(nèi)陸省份的發(fā)展可以說(shuō)始終不溫不火，而且近幾年國(guó)家逐漸提升外資投資的標(biāo)準(zhǔn)，讓很多省份的招商引資更是越來(lái)越難做，這也導(dǎo)致了財(cái)政稅收的銳減，那么沒(méi)有資金做公共投資，招商和整個(gè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的環(huán)境也越來(lái)越差，同時(shí)很多地方政府確實(shí)又沒(méi)有資本給予中小企業(yè)稅務(wù)政策。那么最終的結(jié)果就是陷入了惡性循環(huán)。因此由國(guó)家對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配是才能真正的做到各個(gè)地區(qū)的整體平衡，才能促進(jìn)各個(gè)地區(qū)的共同發(fā)展。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不同于其他國(guó)家，政府必須做好大方面的統(tǒng)籌規(guī)劃才能保證整體的穩(wěn)步發(fā)展。加快對(duì)東北老工業(yè)基地、山西等資源型省份的政策扶植、給予更多的財(cái)政支持，平衡各個(gè)地區(qū)的財(cái)稅政策才能保證齊頭并進(jìn)。4.2加大支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只有將稅務(wù)籌劃落實(shí)到實(shí)處，將各種稅務(wù)籌劃方法真正的應(yīng)用到本公司的稅務(wù)工作中去才能保證其合理性。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅務(wù)籌劃方面的人才較少，真正能夠合理應(yīng)用各種方法的人才更少，那么建立企業(yè)和學(xué)校的組合，由企業(yè)出資、學(xué)校進(jìn)行定點(diǎn)培養(yǎng)，最終這部分人才再回到企業(yè)中為企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行工作的模式是非?？扇〉?。同時(shí)中小企業(yè)可以建立聯(lián)盟關(guān)系，共同出資雇傭一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)方面的人才，由該人才為各個(gè)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，當(dāng)需要通過(guò)聯(lián)合、拆分等方法進(jìn)行報(bào)稅時(shí)也便于工作。同時(shí)還能達(dá)到節(jié)省成本的目的。要多渠道的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃的全面實(shí)施。稅務(wù)籌劃只是一套工具，并沒(méi)有哪種是更高級(jí)或者哪種更好，而中小企業(yè)的實(shí)際情況也各不相同，因此選擇最適合本公司的稅務(wù)籌劃方法建立自己的稅務(wù)籌劃體系，才是最為高效的。同時(shí)我們稅務(wù)籌劃方法的選擇不是一成不變的，而是根據(jù)當(dāng)前公司的實(shí)際情況時(shí)刻變動(dòng)的。因此公司的稅務(wù)籌劃制度可以說(shuō)是動(dòng)態(tài)的，是需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人員實(shí)施跟蹤快速轉(zhuǎn)變的。4.3促進(jìn)化解過(guò)剩和落后產(chǎn)能的稅收政策供給側(cè)改革的意義是非常巨大的，是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度入手進(jìn)行分析的，因此整個(gè)政策。當(dāng)前創(chuàng)業(yè)者的知識(shí)水平不斷提升、相關(guān)素質(zhì)也是迅速上升，在很大程度上，這些創(chuàng)業(yè)者愿意接受相關(guān)培訓(xùn)。因此地方政府就應(yīng)該組織相關(guān)培訓(xùn)，給民營(yíng)企業(yè)家組建平臺(tái)。讓他們擁有更多機(jī)會(huì)得到相應(yīng)的培訓(xùn)，這樣能夠保證他們能夠真正的了解到稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)同時(shí)也能接觸到更多的企業(yè)，形成企業(yè)聯(lián)盟，促使規(guī)模經(jīng)濟(jì)的形成。只有真正讓企業(yè)家了解到什么是稅務(wù)籌劃、如果稅務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃的邊界是什么才能真正的讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃落實(shí)到實(shí)處，才能確保稅務(wù)籌劃為企業(yè)真正的減負(fù)，創(chuàng)造價(jià)值。而在這種培訓(xùn)的過(guò)程中就可以更好的宣傳那些企業(yè)有發(fā)展前景，讓這些企業(yè)家將自己的項(xiàng)目進(jìn)行有側(cè)重的偏移，這顯然是非常有意義的。4.4構(gòu)建市場(chǎng)化、法治化、便利化的稅收征管環(huán)境上文我們已經(jīng)論述了當(dāng)前構(gòu)建供給側(cè)改革背景下征稅制度的必要性也闡述了如果貿(mào)然征收稅費(fèi)可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)發(fā)生巨大的變革，為此我們認(rèn)為必須要逐步的征收稅費(fèi)，在公布稅費(fèi)制度的同時(shí)給與相應(yīng)的政策。在征稅政策開(kāi)始公布時(shí)實(shí)行普惠政策，如對(duì)所有企業(yè)稅收減半政策，而能夠?yàn)閼?yīng)屆畢業(yè)生創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)或者滿足其他要求的的企業(yè)則可以在此基礎(chǔ)上再降低稅費(fèi)。對(duì)于剛起步的符合市場(chǎng)，符合供給側(cè)改革政策的企業(yè)可以在一段時(shí)間內(nèi)免稅等政策。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)則可以更是要逐步征稅，要穩(wěn)定他們的工作以此保證整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，而且對(duì)于部分企業(yè)可以采