所得稅練習(xí)題

1、例:某公司為居民公司，經(jīng)營業(yè)務(wù)以下⑴獲得銷售收入2500萬元⑵銷售成本1100萬元⑶發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元.⑷銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)⑸營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)⑹計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元.規(guī)定:計(jì)算該公司本年度實(shí)際應(yīng)納的公司所得稅.答案：⑴會(huì)計(jì)利潤總額=2500﹢70－1100－670－480－60－40－50=170⑵廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=450－2500×15%=75⑶業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)應(yīng)增所得額=15－15×60%=62500×5‰=12.5＞15×60%=9⑷捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30－（170+30）×12%=6⑸三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=29－150×16.5%=4.25⑹應(yīng)納稅所得額=170﹢75﹢6﹢6﹢4.25+6=267.25⑺應(yīng)納所得稅額=267.25×25%=66.8125萬元2、某公司為居民公司，經(jīng)營狀況以下:產(chǎn)品銷售收入為560萬元，產(chǎn)品銷售成本400萬元;其它業(yè)務(wù)收入80萬元;其它業(yè)務(wù)成本66萬元;固定資產(chǎn)出租收入6萬元;非增值稅銷售稅金及附加32.4萬元;當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用86萬元：其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元;權(quán)益性投資收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);營業(yè)外收入10萬元;營業(yè)外支出25萬元;(其中含公益捐贈(zèng)18萬元).規(guī)定:計(jì)算該公司本年應(yīng)納公司所得稅.答案：⑴會(huì)計(jì)利潤=560﹢80﹢6﹢34﹢10－400－32.4－66－86－20－25=60.6⑵權(quán)益性投資調(diào)增所得額34÷(1－15%)－34=6⑶技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=30×50%=15⑷捐贈(zèng)扣除原則=60.6×12%=7.27實(shí)際捐贈(zèng)額18不不大于原則7.27按原則扣除;⑸應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得=18-7.27=10.73⑹應(yīng)納公司所得稅額=(60.6﹢6－15﹢10.73)×25%－34÷(1－15%)×15%=9.583、某公司會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳公司所得稅25萬元。該公司其它有關(guān)狀況以下：（1）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。（2）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)施l50%加計(jì)扣除政策。（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。已知：該公司合用所得稅稅率為25%；規(guī)定：（1）計(jì)算該公司公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)節(jié)額；（2）計(jì)算該公司研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；（3）計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該公司應(yīng)納所得稅稅額；（5）計(jì)算該公司應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。答案：（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超出限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元。（2）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)施l50%加計(jì)扣除政策，那么如果公司當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%）數(shù)額在稅邁進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。（3）該公司應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元該公司應(yīng)納稅所得額=100+6-10+20+15+0.