2022年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)同步測(cè)試題

2022年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)同步測(cè)試題

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中.遇到

了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問(wèn)題。針對(duì)下列事項(xiàng).請(qǐng)代為作出正

確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列說(shuō)法中正確的是()O

A、利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，會(huì)計(jì)師

事務(wù)所不對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失而給利害關(guān)系人造成損失的，會(huì)計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任

C、利害關(guān)系人提出被審驗(yàn)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、

抽逃資金。且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人

參加訴訟

D、被審驗(yàn)單位未足額出資，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然出具不實(shí)驗(yàn)資

報(bào)告而導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生損失的，即便是出資人在登記后已補(bǔ)足

出資，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為共同被告的，會(huì)計(jì)師

事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。只有

因欺詐情形即出現(xiàn)《司法解釋》第五條規(guī)定的情形時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)

所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)D可以作為有效的

免責(zé)條款。

2、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)

單位的性質(zhì)。其中，對(duì)下列()方面的了解最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)

現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。

A、所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B、組織結(jié)構(gòu)

C、投資活動(dòng)

D、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

【參考答案】：C

【解析】了解A有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方和

決策過(guò)程，B有助于評(píng)估特定方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)D的了解有

助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易

類(lèi)別、重要賬戶余額和列報(bào)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),

了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一

一成本費(fèi)用》的是()O

A、建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)

制，控制人工成本

B、加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在

經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)

對(duì)制造費(fèi)用的控制

D、每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查

明原因并及時(shí)處理

【參考答案】：D

【解析】按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)

應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要

求。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并

出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項(xiàng)

審計(jì)業(yè)務(wù)中的()O

A、審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的

報(bào)告

D、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)

報(bào)告

【參考答案】：D

【解析】既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”

業(yè)務(wù)，排除選項(xiàng)B和C應(yīng)是顯而易見(jiàn)的。進(jìn)而，雖然A明確為會(huì)計(jì)

報(bào)表審計(jì)，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計(jì)，其中不包括“特

殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”。

5、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)

估結(jié)果屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列應(yīng)對(duì)措施中不恰

當(dāng)?shù)氖?)0

A、采取更強(qiáng)調(diào)不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序

B、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于綜合性方案

D、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于實(shí)質(zhì)性方案

【參考答案】：C

【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)應(yīng)更傾向于執(zhí)行實(shí)質(zhì)性方案，即

以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施

PPS抽樣。請(qǐng)針對(duì)下列問(wèn)題，代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)PPS

抽樣的特點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的下列()錯(cuò)報(bào)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)

試時(shí)，不宜使用PPS抽樣方法。

A、高估

B、低估

C、分類(lèi)

D、計(jì)價(jià)

【參考答案】：B

【解析】在PPS抽樣中，一筆交易被抽中的概率與該筆交易的

賬面金額成正比。低估錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致賬面余額減小，從而導(dǎo)致被抽中的

概率降低。

7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了B公司委托，對(duì)2X10年12月31

日的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，以下說(shuō)法中不正確的是()O

A、由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)B公司2義10年財(cái)務(wù)報(bào)表出具

了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，只有該應(yīng)收賬款并不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要

部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能夠?qū)υ搼?yīng)收賬款明細(xì)表出具審計(jì)報(bào)告

B、在確定重要性水平時(shí)，金額一般與對(duì)B公司2X10年財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)時(shí)確定的重要性水平相同

C、在對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審

計(jì)報(bào)告中指明應(yīng)收賬款明細(xì)表的編制基礎(chǔ)或提及編制基礎(chǔ)的協(xié)議

D、審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明應(yīng)收賬款明細(xì)表是否按照指定的基礎(chǔ)編制

【參考答案】：B

【解析】由于僅對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表要素出具審計(jì)報(bào)告，因此與對(duì)

整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基

礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低，選項(xiàng)B不正確。

8、根據(jù)材料回答題。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的

業(yè)務(wù)時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。當(dāng)評(píng)價(jià)是否

接受一位客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮()O

A、是是是

B、是否是

C、否是否

D、否否否

【參考答案】：A

9、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解丙公司控制活動(dòng)，特別是了解與信息處理

有關(guān)的、與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程

序相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制，下列屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制內(nèi)容的是

()O

A、綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系

B、接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制

C、修改及維護(hù)控制

D、對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

【參考答案】：D

【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人

工或自動(dòng)化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算

平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告

進(jìn)行人工干預(yù)；選項(xiàng)'A屬于控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；選項(xiàng)BC屬于

信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審

計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列

()審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見(jiàn)性方法。

A、對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B、銷(xiāo)售期末截止進(jìn)行測(cè)試

C、對(duì)營(yíng)業(yè)收入采用分析程序

D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：D

【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超

出被審計(jì)單位的預(yù)期。

11、B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電

類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以B公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。B公司

目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公

司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2004年10月25

日至11月10日對(duì)B公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售與收

款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。

資料一：通過(guò)對(duì)B公司內(nèi)部控制的了解C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

計(jì)工作底稿中記錄了所了解的和購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售

與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的基礎(chǔ)上由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)

請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的基礎(chǔ)上由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。

每張請(qǐng)購(gòu)單須由對(duì)該類(lèi)采購(gòu)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

(2)采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確

定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。

訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、

負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑

單部門(mén)。

(3)驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，

完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編

號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送

應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。

(4)應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制

預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付

憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付

款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票

的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付

賬款賬簿。

(5)應(yīng)付憑單部門(mén)負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將

留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審

批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出

納人員J。出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日

記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。

(6)生產(chǎn)部門(mén)收到生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通

知單后，向倉(cāng)庫(kù)提交經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)領(lǐng)料單。倉(cāng)

庫(kù)發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，一

聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。生產(chǎn)部門(mén)完工的產(chǎn)成品經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)員驗(yàn)收后交倉(cāng)庫(kù)查

【參考答案】：(一)

(1)不存在內(nèi)控缺陷；

因?yàn)閷?duì)于倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)列入清單的貨物填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，同時(shí)如果沒(méi)

有列入存貨清單的話則可以由其他部門(mén)根據(jù)需要填寫(xiě)。但是每張請(qǐng)

購(gòu)單要由經(jīng)過(guò)該類(lèi)支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。

(2)存在內(nèi)部控制的缺陷；

因?yàn)閷?duì)于詢價(jià)和確定供應(yīng)商是屬于不相容的兩個(gè)崗位，而該公

司卻由一人擔(dān)任是不正確的。

應(yīng)當(dāng)建議其由另外一個(gè)職員負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商。

(3)不存在內(nèi)部控制缺陷；

對(duì)于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制訂3聯(lián)

是正確的。

(4)不存在內(nèi)部控制缺陷

(5)存在內(nèi)部控制缺陷

對(duì)于出納人員，不能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這個(gè)是屬于不

相容的兩個(gè)職務(wù)，是要由不同的人員進(jìn)行的。

建議其被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納登

記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(6)存在內(nèi)部控制缺陷；

對(duì)于一式三聯(lián)的領(lǐng)料單，在倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料后，以其中一聯(lián)連

同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)

部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。而該單位有一聯(lián)是給領(lǐng)料部門(mén)

所以不正確。

建議其把其余兩聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行核算。

(7)不存在內(nèi)部控制的缺陷；

(8)存在內(nèi)部控制缺陷；

對(duì)于賒銷(xiāo)的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門(mén)根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷(xiāo)政策進(jìn)

行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。

建議被審計(jì)單位對(duì)于賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售由信用審批部門(mén)進(jìn)行審批。

(9)不存在內(nèi)部控制缺陷；

(10)存在內(nèi)部控制缺陷；

對(duì)于基礎(chǔ)信息的修改是

12、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的下列內(nèi)容中，()是被審計(jì)單位與會(huì)

計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和

所需的其他信息

B、被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確

認(rèn)

C、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)

安排

D、審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)準(zhǔn)則

【參考答案】：C

【解析】未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

13、根據(jù)材料，回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2X10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)于人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行

審計(jì)過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司下列的相關(guān)處

理，不認(rèn)同的是OO

A、由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本

B、由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入在建工程成本

C、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，按照職工原來(lái)提供服

務(wù)時(shí)的受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

D、由提供勞務(wù)獲取收入而負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入勞務(wù)成本

【參考答案】：C

14、為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是OO

A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

B、復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件

C、檢查上期存貨交易記錄

D、運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

【參考答案】：B

【解析】上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審

計(jì)程序可靠性最差，因此B恰當(dāng)?shù)摹?/p>

15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在與甲公司洽談特殊審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)承接

問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上問(wèn)題，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司管理層在編制特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采

用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的關(guān)鍵因素是OO

A、管理層的意圖

B、財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)的特殊性

C、預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求

D、管理層的聲明

【參考答案】：C

【解析】對(duì)于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需

求是確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可接受性的關(guān)鍵因

素，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16、以下內(nèi)部控制中屬于與采購(gòu)與付款循環(huán)的“完整性”認(rèn)定

相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。

A、已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B、訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C、采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

【參考答案】：B

【解析】支持性原始憑證（比如訂貨單、驗(yàn)收單）是否連續(xù)編號(hào)

是保證“完整性”認(rèn)定的重要內(nèi)部控制。

17、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（集團(tuán)

公司）2義10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)集

團(tuán)項(xiàng)目組。在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判

斷。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以

識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工

作不包括的內(nèi)容是OO

A、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重

要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)

務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、由于組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此

集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無(wú)需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D、復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

【參考答案】：C

18、假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一

筆業(yè)務(wù)的賬面金額為16000元，第二筆的金額為31000元，第三、

第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991,

00033862,00107574.00099208和00086573。以下說(shuō)法中,不正確

的是（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為

2個(gè)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏

輯單元數(shù)

【參考答案】：A

【解析】在實(shí)施PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1

個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個(gè)邏輯單元（總體項(xiàng)

目）作為樣本。第一個(gè)隨機(jī)數(shù)超過(guò)了總體規(guī)模，無(wú)效；第二個(gè)隨機(jī)數(shù)

落入了第一、二個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間（選第二筆業(yè)務(wù)），第三、四兩個(gè)

隨機(jī)數(shù)均落入第四、五個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間（選第五筆業(yè)務(wù)兩次），第

五個(gè)隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中。

總體項(xiàng)目

賬面金額

累計(jì)合計(jì)數(shù)

1

16000

16000

2

31000

47000

3

5000

19、審查X公司的長(zhǎng)、短期投資入賬價(jià)值時(shí)，對(duì)于X公司在投

資的入賬價(jià)值中包含的()內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司進(jìn)行調(diào)

整。

A、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)

B、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用

C、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利

D、取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)

【參考答案】：C

【解析】C中內(nèi)容應(yīng)在“應(yīng)收股利”科目中核算。

20、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表達(dá)，不正確的是

A、如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)

服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)

服務(wù)

C、如果采取措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表,

或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人

員

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)

服務(wù)

【參考答案】：C

【解析】雖然如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可

接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服

務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)。但在中國(guó)，對(duì)

于上市公司，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表

和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員，所產(chǎn)生的自我

評(píng)估、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣?/p>

至可接受水平，為此，相關(guān)規(guī)定不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公

司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、

或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人

貝。

21、在以下各種情形中，()不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持審計(jì)的

獨(dú)立而必須回避的事項(xiàng)。

A、在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益

B、向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)

C、從某客戶處收取的非審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大

D、按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用

【參考答案】：A

【解析】非直接經(jīng)濟(jì)利益權(quán)在：“重大”時(shí)才必須回避。

22、根據(jù)下文，回答第題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請(qǐng)對(duì)以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)

行分析選擇。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的,

但存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披

露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型為()O

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C、無(wú)保留意見(jiàn)

D、否定意見(jiàn)

【參考答案】：A

【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第三十二條規(guī)定。

23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措

施時(shí)遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

下列應(yīng)對(duì)措施不是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是OO

A、加強(qiáng)甲公司審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核

B、指派一定比例曾經(jīng)參與過(guò)甲公司以前年度審計(jì)的人員加入審

計(jì)項(xiàng)目組

C、鑒于甲公司的審計(jì)項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)，本年度可以縮減控制

測(cè)試的范圍

D、安排項(xiàng)目組的高級(jí)別成員對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、

更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督

【參考答案】：C

【解析】控制測(cè)試屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的應(yīng)對(duì)

措施，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證所獲回函的下列

處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿管理

B、在甲公司同意后提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

C、提供給甲公司作為其向法院主張自己債權(quán)的證據(jù)

D、在法庭上作為解脫自身職業(yè)責(zé)任的證據(jù)

【參考答案】：C

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作

為法律訴訟證據(jù)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

25、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到

了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中計(jì)劃

利用專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力，為

此需要考慮以下情況。其中最重要的是()。

A、專(zhuān)家是否獲得適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)資格

B、往年審計(jì)中與專(zhuān)家合作的經(jīng)歷

C、專(zhuān)家是否擁有職業(yè)許可證

D、在相關(guān)領(lǐng)域中專(zhuān)家的聲望

【參考答案】：B

【解析】按規(guī)定，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以前審計(jì)中與專(zhuān)家合

作的經(jīng)歷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的最重要因素。

26、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)

營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但X

公司繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)此作了充分披露，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）O

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)

B、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

【參考答案】：C

【解析】明知運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是錯(cuò)誤的，卻仍然要運(yùn)用，應(yīng)

當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表中作充分披露并不能改變或減輕其錯(cuò)

誤的性質(zhì)。

27、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)

責(zé)E股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱E公司）2X10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)

務(wù)，在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為

做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的

是（）。

A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B、反映不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D、被審計(jì)單位提交資料清單

【參考答案】：D

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的

草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷

錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

28、下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的說(shuō)法中，不正確的是

()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)。僅以其在審計(jì)時(shí)可

獲得的信息為基礎(chǔ)

B、針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目

的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)

C、在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要

考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假

設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

【參考答案】：B

【解析】針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B不正確。

29、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2X11年初承接

了多個(gè)公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)

題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A公司

委托，對(duì)其2義10年度簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下有關(guān)說(shuō)法中不

正確的是()

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然沒(méi)有審計(jì)A公司2義10年年度財(cái)務(wù)報(bào)

表(由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))，但在審計(jì)其簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以

通過(guò)查閱XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重

大方面與其所依據(jù)的已審財(cái)務(wù)報(bào)表一致

C、如果簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已

審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不

同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意

見(jiàn)

D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

【參考答案】：A

（解析】只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意

見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確。

30、信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮

從以下方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)，其中無(wú)需考

慮的是（）

A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C、不具有一貫性

D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生

的特定風(fēng)險(xiǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)X公司編制的

一系列預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。在編制審核計(jì)劃、實(shí)施審核程序、

出具審核報(bào)告的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做

出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在以下有關(guān)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的各種說(shuō)法中,

你認(rèn)為正確的有OO

A、對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意

見(jiàn)并提供有限保證

B、對(duì)推測(cè)性假設(shè)，無(wú)須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對(duì)假設(shè)

是否成立發(fā)表審核意見(jiàn)，提供有限保證

C、對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上

恰當(dāng)編制提供合理保證

D、對(duì)推測(cè)性假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰

當(dāng)編制提供有限保證

【參考答案】：A,C

【解析】B：對(duì)推測(cè)性假設(shè)的審核意見(jiàn)是在假設(shè)成立的條件下發(fā)

表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)推測(cè)性假設(shè)是否成立發(fā)表意見(jiàn)(哪怕是

消極方式的意見(jiàn))；D：無(wú)論何種假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)

務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制提供合理保證。

2、下列各項(xiàng)自然人中可以按照《司法解釋》被認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)

師法規(guī)定的利害關(guān)系人的包括OO

A、與被審計(jì)單位進(jìn)行交易遭受損失的自然人

B、從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損

失的自然人

C、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行交易遭受損失的自然人

D、因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告而遭受損

失的自然人

【參考答案】：A,B,D

【解析】與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行交易遭受損失的自然人不屬于

《司法解釋》界定的利害關(guān)系人，因此ABD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()o

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了以前年度確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量

問(wèn)題予以退回

B、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批

準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

4、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計(jì)獨(dú)

立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有()

A、為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

B、在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)

C、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表

D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三

項(xiàng)均屬于指導(dǎo)意見(jiàn)的明文規(guī)定。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)

性的有()。

A、函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注

的銷(xiāo)售交易，例如對(duì)出口銷(xiāo)售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷(xiāo)售及客戶賬戶

C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要

性水平的賬戶

D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上為實(shí)施以前未曾考過(guò)的審計(jì)程序。

6、下列針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的總體應(yīng)

對(duì)措施中，張方應(yīng)選擇的有()

A、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

B、提供更多的督導(dǎo)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審

計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目組的高級(jí)別成員要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、

更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

C、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意將準(zhǔn)備進(jìn)行的審計(jì)程序

與管理層進(jìn)行全面的溝通和協(xié)調(diào)

D、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

【參考答案】:A,B,D

【解析】針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)

對(duì)措施之一應(yīng)該是在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意使某些程序不被

管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解，所以選項(xiàng)C不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)

估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的總體應(yīng)對(duì)措施。

7、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)G公司2義10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，遇到如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。G

公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2義10年度未發(fā)生變化。

J注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2X10年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做

法有()O

A、同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B、利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行

有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2X10年度運(yùn)行有效性的

重要審計(jì)證據(jù)

C、確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D、一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范

圍

【參考答案】:A,B,D

【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，

一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確

定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試

的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

8、(三)閱讀下列材料；回答題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和

實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的

專(zhuān)業(yè)判斷。在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲

取的審計(jì)證據(jù)有()O

A、控制是否存在

B、控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

C、控制是否得到一貫執(zhí)行

D、控制由誰(shuí)執(zhí)行

【參考答案】：B,C,D

【解析】教材P341,輕一P197多選題第8題。

9、如果在接受委托后發(fā)現(xiàn)，在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可

行，則辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有()O

A、由于存在著困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略存貨監(jiān)盤(pán)

B、由于在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

實(shí)施替代審計(jì)程序

C、如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)

法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D、檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售、盤(pán)點(diǎn)日之前取得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨的文

件記錄

【參考答案】：B,C,D

【解析】如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售、盤(pán)點(diǎn)日之前取得或

購(gòu)買(mǎi)的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。但在其他一些情況下，如果不能實(shí)施替代審計(jì)程

序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定發(fā)表

非無(wú)保留意見(jiàn)。

10、在識(shí)別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)

用到詢問(wèn)的方法，下面提法正確的是OO

A、詢問(wèn)被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是識(shí)別和了解控制采用的

主要方法

B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員

C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較高的人員，再詢問(wèn)級(jí)別

較低的人員

D、了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較低

的人員，再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】（教材P190）

11、根據(jù)材料回答題。辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體

準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）O

A、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層

次的重要性水平

B、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層

次的重要性水平

C、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被

審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

12、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。癸注冊(cè)會(huì)計(jì)

師擬測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)

程中作出的調(diào)整是否適當(dāng)，其主要的程序包括()O

A、向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)

B、選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

C、考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

D、追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管

理層判斷和假設(shè)

【參考答案】：A,B,C

【解析】追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相

關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)

價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)”，與題目的要求不同。因此選項(xiàng)D不正確。

13、在考慮管理層做出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理,

并特別關(guān)注具有特征的假設(shè)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的假設(shè)有

()O

A、對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)

B、特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)

C、與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)

D、對(duì)歷史信息具有影響的假設(shè)

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注的具有特征的假設(shè)。

14、6.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中

修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有OO

A、甲公司情況發(fā)生重大變化

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息

C、通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公懷及其經(jīng)營(yíng)

情況的了解發(fā)生變化

D、審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【參考答案】：A,B,C

【解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)

表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

（如適用）：（1）審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單

位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)

程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。參考教

材P162O

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購(gòu)貨.銷(xiāo)售.領(lǐng)料等相關(guān)

業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試

以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）O

A、驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是

否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定

后才填制驗(yàn)收單

B、銷(xiāo)售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

C、倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓

名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D、請(qǐng)購(gòu)單是否有專(zhuān)職審批人員的簽字

【參考答案】：B,D

【解析】A、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程或態(tài)度，并未留下軌

跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、

觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情

況。

16、在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)以

下哪些工作進(jìn)行監(jiān)督()

A、對(duì)每個(gè)助理人員所完成的工作進(jìn)行檢查，以確定是否符合有

關(guān)要求

B、監(jiān)督審計(jì)的過(guò)程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作

的能力

C、了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)的問(wèn)題，必要時(shí)適當(dāng)修

改審計(jì)程序

D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?/p>

【參考答案】：B,C,D

【解析】A屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制中“復(fù)核”要求。

17、在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)

的發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題是OO

A、是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單所列支的數(shù)量開(kāi)具賬單

B、是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單日

C、是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單

D、是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具賬單

【參考答案】：B,C,D

【解析】開(kāi)具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非

銷(xiāo)售單。

18、王東在檢查乙公司的一項(xiàng)或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司因該或

有事項(xiàng)確認(rèn)需要向A公司支付80萬(wàn)元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80

萬(wàn)元，同時(shí)乙公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從B公司獲得60萬(wàn)

元的補(bǔ)償金。乙公司對(duì)此進(jìn)行的如下()財(cái)務(wù)處理王東可以認(rèn)同。

A、借記“營(yíng)業(yè)外支出“、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬(wàn)元

B、借記”其他應(yīng)收款”、貸記“營(yíng)業(yè)外支出”60萬(wàn)元

C、借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

D、借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60萬(wàn)元、

“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

【參考答案】:A,B

【解析】C未能反映事實(shí)真相，D中營(yíng)業(yè)外收入科目錯(cuò)誤。

19、當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于盤(pán)點(diǎn)日的存貨總量與期末存貨

記錄之間的變動(dòng)是否已被適當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮

的相關(guān)事項(xiàng)包括()O

A、對(duì)永續(xù)盤(pán)存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)

B、J公司永續(xù)盤(pán)存記錄的可靠性

C、從盤(pán)點(diǎn)獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤(pán)存記錄存在重大差異的原因

D、存貨數(shù)量本身受自然條件影響的情況

【參考答案】：A,B,C

【解析】當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于盤(pán)點(diǎn)日的存貨總量與期末

存貨記錄之間的變動(dòng)是否已被適當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)對(duì)永續(xù)盤(pán)存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)；(2)被

審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄的可靠性；（3）從盤(pán)點(diǎn)獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤(pán)存

記錄存在重大差異的原因。

20、在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存

在重大錯(cuò)報(bào)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的處理有（）。

A、直接出具非無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告

B、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠以消極方式提出結(jié)論

C、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠確定是否出具非無(wú)保留

結(jié)論的報(bào)告

D、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠形成審計(jì)意見(jiàn)

【參考答案】：B,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序沒(méi)有必要形成審

計(jì)意見(jiàn)，只需要以消極方式提出結(jié)論。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004

年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司

通過(guò)購(gòu)入原銷(xiāo)售部門(mén)租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)

租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和

倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論:

沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合

理的。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

2、華西公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)

險(xiǎn)，華西公司按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在審計(jì)時(shí)，認(rèn)可了華西公司的做法。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備，而應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)的出售損益。

3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)

負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A