任務(wù)3營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)

普通高等教育“十一五”國(guó)家規(guī)劃教材（高職高專教育）新世紀(jì)高職高專教材編審委員會(huì)

組編磊主編

宋劍茹

王主審

麻鵬波任務(wù)3

營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)目

錄營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營(yíng)業(yè)稅的征收管理3.1

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人的一般規(guī)定有下列情形之一者，為在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù):境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)除外;境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或者銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。3.1

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)人2.納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅義務(wù)人：中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人為合資鐵路公司；地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；鐵路專用線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)；基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅義務(wù)人。3.1

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人3.1.2扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人，具體規(guī)定如下:①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。②單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。③演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。④個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。3.2.1扣繳義務(wù)人1.交通運(yùn)輸業(yè)2.建筑業(yè)3.金融保險(xiǎn)業(yè)3.2

營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率6.娛樂業(yè)4.郵電通信業(yè)5.文化體育業(yè)7.服務(wù)業(yè)8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9.銷售不動(dòng)產(chǎn)3.2.2稅

率3.2

營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)1.交通運(yùn)輸業(yè)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)1.交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司(簡(jiǎn)稱國(guó)航)與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司(簡(jiǎn)稱貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額;貨航以貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入后的余額為營(yíng)業(yè)額，扣除憑證為國(guó)航開具的“航空貨運(yùn)單”。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)2.建筑業(yè)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。自建行為和單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額。自建行為是指納稅義務(wù)人自己建造房屋的行為。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)3.金融保險(xiǎn)業(yè)一般貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額金融商品買賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額(3)融資租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額外幣折合人民幣的相關(guān)規(guī)定3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)4.郵電通信業(yè)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收人減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收人或者包場(chǎng)收人減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。提供演出場(chǎng)所的單位取得的場(chǎng)租收人按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”計(jì)稅，演出公司或者經(jīng)紀(jì)人取得的收人按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”計(jì)稅。娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)，即以收人全額為營(yíng)業(yè)額。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)7.服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。代理業(yè)以納稅義務(wù)人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。(3)電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額(廣告制作費(fèi)不得扣除)。拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。(6)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的。對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。從事物業(yè)管理的單位。境內(nèi)單位派出本單位員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額對(duì)于納稅義務(wù)人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額:按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.1營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)10.抵免稅額自2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算可抵免稅額，其計(jì)算公式為:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。3.3

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.3.2營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅款的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，納稅義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率3.4

幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理3.4.1兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為納稅義務(wù)人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，賓館附設(shè)餐廳、娛樂廳、健身房，屬于兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為，其中，賓館、餐廳屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，娛樂廳、健身房屬于“娛樂業(yè)”稅目。3.4

幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理3.4.2混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;

(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.4

幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理3.4.3兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。3.4

幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理4.4營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分郵電業(yè)征稅問題集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(含集郵公司)銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售電信物品，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務(wù)專用或通用的物品。3.4

幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理3.4.4營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分2.服務(wù)業(yè)征稅問題代購(gòu)代銷的征稅問題。燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門收取的有關(guān)費(fèi)用不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅；單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。3.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題自2004年7月1日起，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入3.5.1起征點(diǎn)3.5

營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到的起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)即照章全額計(jì)算納稅，營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免于征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:(1)按期納稅的，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額5

000~20

00。元;

(2)按次納稅的，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每次舊)營(yíng)業(yè)額300~500元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。3.5

營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠5.2稅收優(yōu)惠免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收人;境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。3.5

營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠3.5.2稅收優(yōu)惠2.其他減稅、免稅的規(guī)定(1)交通運(yùn)輸業(yè)(5)服務(wù)業(yè)(2)金融保險(xiǎn)業(yè)(6)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(3)郵電通信業(yè)(7)銷售不動(dòng)產(chǎn)(4)文化體育業(yè)3.6

營(yíng)業(yè)稅的征收管理6.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售，發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生