《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績評價》 課件 第3、4章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析、利潤表的編制與分析

第三章資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績評價》目錄CONTNETS1認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表2資產(chǎn)負(fù)債表的編制3資產(chǎn)負(fù)債表的分析知識要點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容熟悉資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的基本內(nèi)涵熟悉資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目之間的關(guān)系了解資產(chǎn)負(fù)債表分析的意義能力要點(diǎn)01能夠讀懂資產(chǎn)負(fù)債表02能夠闡述資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系03能夠根據(jù)相關(guān)資料完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制，并運(yùn)用相應(yīng)的分析方法對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析王紅是一名剛進(jìn)入企業(yè)工作的會計(jì)專業(yè)大學(xué)生。第一天上班，她的指導(dǎo)會計(jì)就嚴(yán)肅地告訴她，資產(chǎn)負(fù)債表是將有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的單項(xiàng)原始數(shù)據(jù)按規(guī)定的項(xiàng)目和排列順序所做的集合，其目的是向他人提供決策所需的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)濟(jì)信息，但是如果不對這些信息進(jìn)行比較分析，整理這些信息就無多大意義。王紅認(rèn)為，會計(jì)的工作過程應(yīng)是編制會計(jì)憑證一登記會計(jì)賬簿一編制報(bào)表，為什么編制完報(bào)表后還有閱讀與分析報(bào)表的工作？她的指導(dǎo)會計(jì)告訴她，經(jīng)過一段時間的財(cái)務(wù)工作，自然而然就明白了。帶著這個問題，她開始了自己的財(cái)務(wù)工作。情

境

導(dǎo)

入01認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的特征三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源和演變資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。其中，特定日期分別指會計(jì)期間中會計(jì)年度的年末及中期的月末、季末和半年末(如6月30日)等；財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果在某一特定日期的資金結(jié)構(gòu)狀況及其表現(xiàn)，表明企業(yè)取得資金的方式與來路和這些資金的使用狀態(tài)與去向。如資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，表明企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)所使用的資金中通過負(fù)債取得資金的比率。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，以各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首和表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號和計(jì)量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個項(xiàng)目。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的表體一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部分列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)金額等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)金額。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理一、資產(chǎn)負(fù)債表概述(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理一、資產(chǎn)負(fù)債表概述我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱排列，流動性強(qiáng)的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性弱的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償期限的長短排列，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等需要在1年內(nèi)或者長于1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面，表明負(fù)債具有優(yōu)先償還的要求權(quán)，所有者權(quán)益對負(fù)債具有擔(dān)保責(zé)任。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，先列示資產(chǎn)，后列示負(fù)債和所有者權(quán)益。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，而且易于用括弧旁注方式注明某些項(xiàng)目的計(jì)價方式等。其缺點(diǎn)是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的類型一、資產(chǎn)負(fù)債表概述根據(jù)各類項(xiàng)目在表中的排列結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)負(fù)債表主要分為報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表如下表3-1（詳見書P38）：(三)資產(chǎn)負(fù)債表的類型一、資產(chǎn)負(fù)債表概述編制單位：

年月日金額單位：元資產(chǎn)期末余額期初余額資產(chǎn)：

流動資產(chǎn)：

貨幣資金

……

流動資產(chǎn)合計(jì)

非流動資產(chǎn)：

……

非流動資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債：

表3-1資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱排列，流動性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面，流動性弱的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列，需要在1年內(nèi)或者長于1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，在1年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表又稱平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，其優(yōu)點(diǎn)是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系一目了然，尤其是易于比較流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的對應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)是編制比較資產(chǎn)負(fù)債表較為復(fù)雜。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的類型一、資產(chǎn)負(fù)債表概述我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表如表3-2所示（詳見書P39）：(三)資產(chǎn)負(fù)債表的類型一、資產(chǎn)負(fù)債表概述編制單位：

年月日金額單位：元資產(chǎn)期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

衍生金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)收款項(xiàng)融資

預(yù)付款項(xiàng)

其他應(yīng)收款

資產(chǎn)期末余額期初余額表3-2資產(chǎn)負(fù)債表(賬戶式)1.靜態(tài)性資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示的只是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，但不能解釋這種靜態(tài)狀況是如何形成的。因此，資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表。2.平衡性由于資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”,因此，資產(chǎn)負(fù)債表又可稱為平衡表。3.綜合性資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息，報(bào)表使用者可以從中了解企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)、所有者權(quán)益的總量與結(jié)構(gòu)，能夠較為全面地反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)情況，還能為財(cái)務(wù)分析提供基本資料，如計(jì)算流動比率所需要的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債。二、資產(chǎn)負(fù)債表的特征資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的主要報(bào)表之一，主要用于描述資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和理財(cái)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各種資產(chǎn)的主要類別和金額，表明投入企業(yè)的資源是如何運(yùn)用的，是廣義投資活動的結(jié)果。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)全面了解企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)的質(zhì)量。資產(chǎn)負(fù)債表左方揭示了企業(yè)資產(chǎn)的分布及構(gòu)成，有助于分析與評價企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)與經(jīng)營能力，分析其盈利潛力與償債能力。(2)全面了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或權(quán)益，即債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益。企業(yè)資產(chǎn)的取得途徑即是企業(yè)的資本構(gòu)成，根據(jù)權(quán)益不同，其內(nèi)容分別列示負(fù)債與所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表的右方充分揭示了企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況。(3)全面分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金的流動性強(qiáng)弱、增值性的高低和安全性的大小。通過對資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的閱讀與分析，報(bào)表使用者可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力及資本結(jié)構(gòu)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用理財(cái)結(jié)構(gòu)是各種負(fù)債和所有者權(quán)益的主要類別和金額，表明企業(yè)資金來自何處，是企業(yè)廣義籌資活動的結(jié)果。02資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演二第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目需要填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列1.根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：如“短期借款”"資本公積”等項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”"資本公積"各總賬科目的余額直接填列。有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。1.根據(jù)總賬科目余額填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)"應(yīng)付賬款"科目和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方金額合計(jì)填列；2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“開發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列；“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列；“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，需要根據(jù)相關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列。2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列；“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列；“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投資”"在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)”"應(yīng)收賬款""長期股權(quán)投資""在建工程"等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”"在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。"投資性房地產(chǎn)"(采用成本模式計(jì)量)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法"固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列；"無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"等備抵科目余額后的凈額填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)"原材料""庫存商品”"委托加工物資”"周轉(zhuǎn)材料”"材料采購”“在途物資”"發(fā)出商品”"材料成本差異“等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“庫存現(xiàn)金"科目余額為0.2萬元，“銀行存款”科目余額為200.7萬元，“其他貨幣資金”科目余額為96萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為0.2+200.7+96=296.9(萬元)。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示例3-1(2)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價值計(jì)量且其變動。計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為1600萬元。該交易性金融資產(chǎn)到期期限不超過一年，則資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額直接填列1600萬元。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示例3-2(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司"應(yīng)收票據(jù)”科目的余額為900萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為27萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為900-27=873(萬元)。例3-3(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為2000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為60萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為2000-60=1940(萬元)。例3-4(5)“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。(6)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“預(yù)付賬款”科目的借方余額為300萬元，“應(yīng)付賬款”科目的借方余額為50萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為0,則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為300+50=350(萬元)。例3-5(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”"其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“其他應(yīng)收款”科目的期末余額為25萬元，“應(yīng)收利息”科目的期末余額為10萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為25+10=35(萬元)。例3-6(8)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”"原材料”"庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”"委托加工物資“”發(fā)出商品“”生產(chǎn)成本““受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司有關(guān)科目余額如下：“庫存商品”科目借方余額為1265萬元，“委托加工物資”科目借方余額為300萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為500萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為500萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為：1265+300-200+500-5000=1365(萬元)。例3-7(9)“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號一收入》的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn)?！昂贤Y產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目中填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(10)“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"持有待售資產(chǎn)"科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示M公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2021年12月31日(本月已計(jì)提折舊)被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為425萬元，從劃歸為持有待售的下個月起停止計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為425萬元。例3-81.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(11)"一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(12)“債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司持有乙公司發(fā)行的3年期一次還本、分期付息的債券。"債權(quán)投資"科目的期末賬面價值為600萬元。2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“債權(quán)投資”項(xiàng)目"期末余額"欄的列報(bào)金額為600萬元。例3-9（13)“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(14)“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(15)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映投資方對被投資單位實(shí)施控制、影響重大的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“長期股權(quán)投資”科目的期末賬面凈值為3800萬元。2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為3800萬元。例3-101.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(16)“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。(17)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“固定資產(chǎn)"科目借方余額為2600萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為380萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為158萬元。2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為2600-380-158=2062(萬元)。例3-11(18)“在建工程”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“在建工程”科目借方余額為128萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為128萬元。例3-12(19)“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去"使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和"使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“使用權(quán)資產(chǎn)”科目借方余額為260萬元。該項(xiàng)租賃開始日為2021年12月10日，M公司選擇自下月開始計(jì)提折舊。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為260萬元。例3-13(20)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司"無形資產(chǎn)”科目借方余額為900萬元，“累計(jì)攤銷”科目貸方余額為300萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為66萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為900-300-66=534(萬元)。例3-14(21)“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“研發(fā)支出一資本化支出”科目的借方余額為280萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為280萬元。例3-15(22)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。但長期待攤費(fèi)用的攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動資產(chǎn)，仍在各非流動資產(chǎn)項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“長期待攤費(fèi)用”科目的借方余額為33.8萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為33.8萬元。例3-16(23)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為62.75萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為62.75萬元。例3-17(24)“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“短期借款”科目的余額如下：銀行質(zhì)押借款420萬元，信用借款60萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為420+60=480(萬元)。例3-182.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(2)“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(3)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的貸方余額為：銀行承兌匯票230萬元，商業(yè)承兌匯票200萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為230+200=430(萬元)。例3-192.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額為852萬元，“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額為10萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為852+10=862(萬元)。例3-202.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(5)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額為330萬元，"應(yīng)收賬款"明細(xì)科目貸方余額為10萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為330+10=340(萬元)。例3-212.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(6)“合同負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。本項(xiàng)目是根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(7)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。2021年12月31日，M公司“應(yīng)付職工薪酬”科目明細(xì)項(xiàng)目為：工資120萬元，社會保險(xiǎn)費(fèi)(含醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn))5.1萬元，設(shè)定提存計(jì)劃(含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))2.6萬元，住房公積金2.2萬元，工會經(jīng)費(fèi)1.6萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為120+5.1+2.6+2.2+1.6=131.5(萬元)。例3-222.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(8)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。企業(yè)所繳納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。需要說明的是，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”"增值稅留抵稅額"等明細(xì)科目期末借方余額，應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額，應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目列示；"應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”"簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”"代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方期末余額為490萬元，則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為490萬元。例3-232.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(9)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息""應(yīng)付股利”"其他應(yīng)付款"科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。其中，“應(yīng)付利息”科目僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“應(yīng)付利息”科目貸方期末余額為10萬元，“應(yīng)付股利”科目貸方期末余額為260萬元，"其他應(yīng)付款”科目貸方期末余額為50萬元。則2021年12月31日，M公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為10+260+50=320(萬元)。例3-242.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(10)“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。(11)“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(12)“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。2021年12月31日，M公司“長期借款”科目余額為660萬元(12月末借入),則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為660萬元。例3-252.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(13)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金及應(yīng)付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在本項(xiàng)目填列；優(yōu)先股和永續(xù)債應(yīng)在本項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(14)“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目反映。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“租賃負(fù)債”科目余額為320萬元，其中，“租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目借方余額為80萬元，“租賃負(fù)債一租賃付款額”科目貸方余額為400萬元。則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“租賃負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為320萬元。例3-262.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(15)"長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(16)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定，對貸款承諾等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在本項(xiàng)目中填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(17)“遞延收益”項(xiàng)目，反映尚待確認(rèn)的收入或收益。本項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價與資產(chǎn)賬面價值差額等其他遞延性收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債，仍在本項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目。(18)“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為40萬元。則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為40萬元。例3-27(19)“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上非流動負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的非流動負(fù)債，應(yīng)在"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(1)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(2)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的期末賬面價值，并下設(shè)“優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項(xiàng)目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價值。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(3)“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“資本公積”科目的期末余額為3700萬元。則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為3700萬元。例3-283.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(4)"其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)其他綜合收益的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。(5)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)儲備”科目的期末余額填列。(6)“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“盈余公積”科目的期末余額為316萬元。則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為316萬元。例3-293.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示(7)“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和"利潤分配"科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”填列。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示2021年12月31日，M公司“利潤分配一未分配利潤”科目的期末貸方余額為836萬元。則M公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目"期末余額"欄的列報(bào)金額為836萬元。例3-303.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列演示二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列演示03資產(chǎn)負(fù)債表的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實(shí)例第三節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的分析1.資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。這些資產(chǎn)項(xiàng)目的明細(xì)分類為報(bào)表使用者提供了企業(yè)資產(chǎn)分布和構(gòu)成的詳細(xì)信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映企業(yè)變現(xiàn)能力的信息。流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng)于非流動資產(chǎn)。通過流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對比能夠初步判斷債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度。(2)反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的信息。企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)。(3)反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息。企業(yè)資產(chǎn)分布狀態(tài)體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理水平，不同資產(chǎn)的占用狀態(tài)對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)有不同的意義。(一)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用2.負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目按償還期限可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。這些項(xiàng)目的明細(xì)分類為報(bào)表使用者提供了企業(yè)負(fù)債的類型和構(gòu)成的詳細(xì)信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息。企業(yè)負(fù)債要按期償還，負(fù)債規(guī)模的大小反映了風(fēng)險(xiǎn)的大小，這種風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的債權(quán)人、投資者和經(jīng)營者都具有十分重要的意義。(2)反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息。通過劃分流動負(fù)債與非流動負(fù)債，可以對負(fù)債進(jìn)行分層管理。經(jīng)營者可以通過調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)降低資金成本，并據(jù)此按還款的輕重緩急安排資金。(一)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用3.所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，將所有者權(quán)益按其持久程度分類排列，可為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)收益分配情況的信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息。所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)自有資金來源的構(gòu)成。該結(jié)構(gòu)的合理性對投資者和債權(quán)人的決策有著重要影響。(2)企業(yè)收益分配情況的信息。盈余公積和未分配利潤等項(xiàng)目變動反映了利潤的分配狀況。這些信息對于投資者和政府管理監(jiān)督部門都具有十分重要的意義。(一)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用1.反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表把企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、用途等分為流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。各項(xiàng)目又具體分為多個明細(xì)項(xiàng)目，報(bào)表使用者可以通過它們一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表中了解到企業(yè)在某一特定時點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用2.反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方反映了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其結(jié)構(gòu)。一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)有兩個來源：一個是債權(quán)人提供的資產(chǎn)；另一個是所有者的投資及其積累。資產(chǎn)負(fù)債表把債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益分類列示，并根據(jù)不同性質(zhì)將負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，把所有者權(quán)益分為實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。這樣，企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況便可在資產(chǎn)負(fù)債表中得到充分反映。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用3.分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力、支付能力和盈利能力通過對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)（或稱資本結(jié)構(gòu)）的分析，可以了解企業(yè)籌集資金和使用資金的能力，即企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力；通過了解資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成，可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動性，進(jìn)而判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。資產(chǎn)是企業(yè)未來收益的源泉，也會在將來轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。因而，通過了解企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成，還可以對企業(yè)未來的盈利能力做出初步判斷。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用4.判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的趨勢通過對資產(chǎn)負(fù)債表期末余額和期初余額的比較，可以對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢做出判斷。一般來說，企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表對財(cái)務(wù)信息使用者的用途是有限的。財(cái)務(wù)信息使用者只有把不同時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來分析，才能把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。同樣，通過對不同企業(yè)同一時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表的對比，還可以對不同企業(yè)的相對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用(1)閱讀第一類項(xiàng)目，分析公司的財(cái)務(wù)實(shí)力。資產(chǎn)負(fù)債表第一類項(xiàng)目，是指反映資產(chǎn)負(fù)債表總額的項(xiàng)目，即資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債總計(jì)、所有者權(quán)益總計(jì)。這三個項(xiàng)目的關(guān)系是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”,體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的來源。(2)閱讀第二類項(xiàng)目。即閱讀流動資產(chǎn)合計(jì)、非流動資產(chǎn)合計(jì)、流動負(fù)債合計(jì)、非流動負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)，分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表的步驟如下：二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表①資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的一般規(guī)律。企業(yè)流動資產(chǎn)的比重高，說明其資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力強(qiáng)，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和應(yīng)變能力強(qiáng)，但這必須以雄厚的固定資產(chǎn)作為后盾，否則，企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性就會較差。非流動資產(chǎn)的比重過高，意味著企業(yè)長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢，變現(xiàn)能力差，勢必會增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，意味著企業(yè)固定費(fèi)用剛性強(qiáng)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，如果企業(yè)所在的行業(yè)全面退出市場，企業(yè)將面臨兩難的境地。一般來說，流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的60%,固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的30%,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為理想。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表②負(fù)債結(jié)構(gòu)的一般規(guī)律。一個企業(yè)流動負(fù)債占負(fù)債總額的比重越大，說明企業(yè)對短期資金的依賴性越強(qiáng)，企業(yè)償還債務(wù)的壓力越大。要想改變這種狀況，唯一的辦法就是加快資金周轉(zhuǎn)速度。評價一個企業(yè)流動負(fù)債占負(fù)債總額的比重是否合理，主要看企業(yè)是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快慢和流動性強(qiáng)弱。如果企業(yè)目前不存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就可以盡可能多地利用流動負(fù)債；如果企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快且流動性強(qiáng)，則企業(yè)可以有較多的流動負(fù)債。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表若流動負(fù)債的比例較高，則說明企業(yè)的信譽(yù)良好，能夠通過商業(yè)信用獲得融資支持，也說明企業(yè)與銀行的關(guān)系良好，采用短期借款滾動使用的方式可以以較低的利率獲得貸款。非流動負(fù)債占負(fù)債總額比重的高低反映了企業(yè)籌措非流動負(fù)債水平的高低。在企業(yè)資本需求量一定的情況下，非流動負(fù)債占負(fù)債總額的比重較高，表明企業(yè)在經(jīng)營過程中借助外來長期資金的程度較高，相應(yīng)地企業(yè)償債的壓力就較大。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表③資本結(jié)構(gòu)的一般規(guī)律。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成與比例關(guān)系。其實(shí)質(zhì)就是債務(wù)資本比率問題，也就是債務(wù)資本在整個資本中占多大比例。一般從行業(yè)特征來看，產(chǎn)品市場穩(wěn)定的成熟產(chǎn)業(yè)可以提高負(fù)債比重，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以降低負(fù)債比重。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表從企業(yè)發(fā)展長期來看，企業(yè)在初創(chuàng)階段，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，應(yīng)控制負(fù)債比重；企業(yè)在成熟階段，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)低，可適度增加負(fù)債比重；企業(yè)在衰退階段，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，應(yīng)逐步降低負(fù)債比重。從稅收政策來看，如果所得稅稅率高，則債務(wù)資本抵稅作用大，企業(yè)應(yīng)充分利用這種作用以提高企業(yè)價值。從貨幣政策來看，如果貨幣政策是緊縮的，則市場利率高，企業(yè)債務(wù)資本成本增大，應(yīng)降低債務(wù)資本。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表(3)有重點(diǎn)地閱讀第三類項(xiàng)目。即閱讀具體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目，分析企業(yè)的償債能力和支付能力。(4)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表附注。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，閱讀附注就要分析企業(yè)是否按照規(guī)定披露了附注信息；是否對資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行了披露；是否采用趨勢分析法對各個項(xiàng)目期初期末增減變化進(jìn)行了說明。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，一般采用的方法是通過編制水平資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行橫向比較分析；通過編制結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行縱向比較分析，并就資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行具體分析，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評價。三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實(shí)例1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的含義資產(chǎn)負(fù)債表水平分析也稱橫向比較分析，是將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與基數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算其增減(差異)百分比，分析其發(fā)生增減變化的原因，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的實(shí)質(zhì)就是資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析的一種特殊情況，主要將資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際數(shù)據(jù)與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，如與上年同期、計(jì)劃數(shù)據(jù)比較，以揭示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動差異，揭示資產(chǎn)與權(quán)益產(chǎn)生差異的原因。資產(chǎn)負(fù)債表對比基數(shù)不同，分析的目的和作用也不同。(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用2.水平資產(chǎn)負(fù)債表的編制水平資產(chǎn)負(fù)債表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額平行列示，并計(jì)算出變動差異額和差異變動百分比，以分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況本期或上期或以前各期的對比差異產(chǎn)生的原因。具體編制步驟如下：(1)按從低到高的年度連續(xù)期間平行排列金額，并增加變動情況數(shù)據(jù)計(jì)算欄。(2)增加“變動額”與"變動率”欄，對比計(jì)算增減差異額，用差異額除以基期對比。(3)用文字描述變動額及變動率，找出差異變化較大的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行簡單的分析評價。(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實(shí)例M股份有限公司(以下簡稱M公司)2020年和2021年的資產(chǎn)負(fù)債表信息如下表所示（詳見書P53例3-31表3-3）：例3-31編制單位：

年月日金額單位：元資產(chǎn)2020年2021年負(fù)債和所有者權(quán)益2020年2021年流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金329201短期借款17002677交易性金融資產(chǎn)219227交易性金融負(fù)債00應(yīng)收取據(jù)221236應(yīng)付票據(jù)487471應(yīng)收賬款575842應(yīng)付賬款413415預(yù)付款項(xiàng)2025預(yù)收款項(xiàng)113994應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬770481............(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實(shí)例根據(jù)表3-3的資料編制水平資產(chǎn)負(fù)債表，并進(jìn)行分析評價。編制的水平資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示（詳見書P55表3-4）：例3-31編制單位：M股份有限公司

2021年12月31日單位：萬元資產(chǎn)2020年2021年變動額變動率(%)負(fù)債和所有者權(quán)益2020年2021年變動額變動率(%)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金329201-128-38.91短期借款1700267797757.47交易性金融資產(chǎn)21922783.65交易性金融負(fù)債0000應(yīng)收票據(jù)221236156.79應(yīng)付票據(jù)487471-16-3.29應(yīng)收賬款57584226746.43應(yīng)付賬款41341520.48預(yù)付款項(xiàng)2025525.00預(yù)收款項(xiàng)113994-1045—91.75應(yīng)收利息0000應(yīng)付職工薪酬770481-289—37.53應(yīng)收股利0000應(yīng)交稅費(fèi)-90-144-5460.00其他應(yīng)收款29682-214-72.3應(yīng)付利息0000............①從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評價。根據(jù)表3-4可以看出，M公司總資產(chǎn)2021年較2020年增加了183萬元，增長幅度為1.88%，其主要原因是流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的變動比較大，增長額為267萬元，增長幅度為46.43%。這一現(xiàn)象應(yīng)引起M公司的重視，應(yīng)進(jìn)一步分析應(yīng)收賬款的增加是由于公司擴(kuò)大銷售所致，還是由于應(yīng)收賬款信用政策發(fā)生變化所致。另外，M公司預(yù)付款項(xiàng)和存貨的增長幅度也比較大，分別為25%和21.13%。對此，M公司應(yīng)注重分析存貨的構(gòu)成，關(guān)注流動資金的周轉(zhuǎn)速度?？傮w來說，資產(chǎn)的增加說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得到發(fā)展，生產(chǎn)能力得到加強(qiáng)，資產(chǎn)得到保值、增值。(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用根據(jù)表

3-4M公司水平資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算結(jié)果，分析評價如下：②從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評價。M公司負(fù)債和所有者權(quán)益2021年較2020年同期增加了183萬元，增長幅度為1.88%，其主要原因是短期借款的大幅度增加。將其與流動資產(chǎn)比較來看，流動負(fù)債的增長幅度明顯低于流動資產(chǎn)的增長幅度，公司的償債壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有加大，所以應(yīng)結(jié)合流動資產(chǎn)各項(xiàng)目進(jìn)行深入分析。同時，M公司的所有者權(quán)益也有所增加，增加額為33萬元，增長率為1.36%，其主要原因是公司經(jīng)營良好，未分配利潤明顯增加。這說明M公司貫徹了資本金保全的原則，實(shí)現(xiàn)了資本金增值的要求，但未分配利潤出現(xiàn)一定幅度的增長，應(yīng)結(jié)合利潤表展開進(jìn)一步分析。(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用根據(jù)表

3-4M公司水平資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算結(jié)果，分析評價如下：M公司還需要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展情況，分析資產(chǎn)增加是否得當(dāng)，資產(chǎn)增加后資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否更加合理，增加的資產(chǎn)能否獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益等。1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的含義與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析是指對資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目內(nèi)容金額之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析，進(jìn)而對企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況做出判斷。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容主要有以下兩個方面：(1)分析同類項(xiàng)目中各項(xiàng)目在整體中的比重。(2)分析各個項(xiàng)目之間或不同項(xiàng)目之間的比例和結(jié)構(gòu)，如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)等。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用2.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的意義(1)通過資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目之間的依存關(guān)系，揭示企業(yè)在某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。水平分析中，只說明單一項(xiàng)目在連續(xù)期間的變化情況，而財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是一個整體，通過分析不同項(xiàng)目之間的關(guān)系可以進(jìn)一步說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。(2)通過資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析，能揭示企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)存在的問題，了解當(dāng)前負(fù)債程度的高低和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，有針對性地調(diào)整資產(chǎn)，使資本處于較為合理的水平上，進(jìn)而提高資源配置效率，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用3.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表也稱共同比資產(chǎn)負(fù)債表，是指將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與總資產(chǎn)或總權(quán)益進(jìn)行比較，計(jì)算出各項(xiàng)目占總體的比重，并將各項(xiàng)目構(gòu)成與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)水平進(jìn)行比較，分析說明企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度，分析其變動的具體原因，評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度。結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表主要反映財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目相互之間垂直或縱向的關(guān)系，以及內(nèi)部整體的構(gòu)成情況。為了便于分析，在編制結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)增加比較差異欄。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用3.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制具體編制步驟如下：(1)選定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)算分析期，將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目與總資產(chǎn)進(jìn)行對比，各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目作為分子，總資產(chǎn)作為分母(對比基數(shù))，計(jì)算各項(xiàng)目的百分比。(2)將計(jì)算的結(jié)構(gòu)比率用表格列示出來，也可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)畫出輔助柱狀圖。(3)對比計(jì)算相同項(xiàng)目比重的增減差異額和差異率，用文字分析評價其變動的結(jié)構(gòu)狀況。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用4.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的分析分析結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表可以參照以下幾個步驟進(jìn)行：(1)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評價。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在某一時點(diǎn)上資產(chǎn)的各組成項(xiàng)目的排列和搭配關(guān)系。①從靜態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，特別關(guān)注流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重，以及其中重要項(xiàng)目的比重，分析時可以通過與行業(yè)平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行對比，對資產(chǎn)的流動性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性給出評價。②從動態(tài)角度分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況，對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性進(jìn)行評價，進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況給出評價。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用4.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的分析(2)資本結(jié)構(gòu)分析評價。資本結(jié)構(gòu)分析是分析企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成及比例關(guān)系。企業(yè)要對債務(wù)資本和權(quán)益資本確定一個合理的結(jié)構(gòu)，這樣才能將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個合理的范圍內(nèi)。①從靜態(tài)角度觀察資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成，衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，評價企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時，結(jié)合企業(yè)的獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評價資本結(jié)構(gòu)的合理性。②從動態(tài)角度分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況，對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對股東收益可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行評價。(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用(1)保守結(jié)構(gòu)無論資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)如何，資產(chǎn)負(fù)債表右方的資金全部來源于長期資金。01(2)穩(wěn)健結(jié)構(gòu)長期資產(chǎn)的資金需要依靠長期資金來解決，短期資產(chǎn)的資金需要則使用長期資金和短期資金共同解決。02(3)平衡結(jié)構(gòu)以流動負(fù)債來滿足流動資產(chǎn)的資金需要，以非流動負(fù)債及所有者權(quán)益來滿足長期資產(chǎn)的資金需求。03(4)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)流動負(fù)債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要，還用于滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要。04資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)可以說是千差萬別，但歸納起來可以分為以下四種類型:(二)

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用章

節(jié)

訓(xùn)

練1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目期末余額合計(jì)填列的是()。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.貨幣資金D.資本公積章

節(jié)

訓(xùn)

練一、單項(xiàng)選擇題答案：C2.下列各項(xiàng)中，“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)將其貸方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是()。A.預(yù)收款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付款項(xiàng)D.應(yīng)收賬款章

節(jié)

訓(xùn)

練一、單項(xiàng)選擇題答案：B3.2021年12月31日，某公司有關(guān)科目余額如下："在建工程"科目借方余額為80萬元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為8萬元，"工程物資"科目借方余額為30萬元，“工程物資減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為()萬元。

A.72

B.80

C.99

D.110章

節(jié)

訓(xùn)

練一、單項(xiàng)選擇題答案：C4.2021年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細(xì)科目余額如下：“預(yù)收賬款—乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款—丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.10

B.15

C.5

D.25章

節(jié)

訓(xùn)

練一、單項(xiàng)選擇題答案：D1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的有()。A.“短期借款”項(xiàng)目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B.“實(shí)收資本”項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目期末余額直接填列C.“開發(fā)支出”項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列D.“長期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”總賬科目及其明細(xì)賬科目期末余額分析計(jì)算填列章

節(jié)

訓(xùn)

練二、多項(xiàng)選擇題答案：ABCD2.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額中，不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示的有()。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價準(zhǔn)備D.壞賬準(zhǔn)備章

節(jié)

訓(xùn)

練二、多項(xiàng)選擇題答案：ABCD3.下列各項(xiàng)中，根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有()。A.應(yīng)收票據(jù)B.資本公積C.短期借款D.應(yīng)付賬款章

節(jié)

訓(xùn)

練二、多項(xiàng)選擇題答案：BC4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中填列的有()。A.“應(yīng)付賬款”科目