銀行會計核算方法教材

教研室--馬達ICBCSDC銀行業(yè)務(wù)系列培訓--銀行會計核算方法ICBCSDC內(nèi)容概述會計核算方法，是對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄、計算、反映監(jiān)督所運用的方法。簡單的說就是記賬、算賬使用的方法。銀行會計核算方法是根據(jù)會計的基本方法，針對銀行業(yè)務(wù)活動的特點和經(jīng)營管理的要求，而制定的一套科學的核算方法。它是銀行會計的核心，對銀行的業(yè)務(wù)核算和正確處理起重要作用。銀行會計核算方法主要有設(shè)置會計科目、確定記賬方法、審核和編制會計憑證、賬務(wù)組織和編制會計報表等內(nèi)容。ICBCSDC課程目標了解會計科目、記賬方法、會計憑證、賬務(wù)組織、會計報表的基本概念了解銀行會計科目的分類與科目體系了解借貸記賬法的運用了解銀行的賬務(wù)組織、賬務(wù)處理程序了解會計憑證的分類、填制規(guī)則、要素構(gòu)成了解一些銀行基本報表的格式與規(guī)則會計科目ICBCSDC會計科目的概念與作用銀行會計科目的分類工商銀行會計科目體系科目的設(shè)置要求ICBCSDC會計科目的概念與作用會計對象是指會計所要核算、反映和監(jiān)督的內(nèi)容，對于銀行會計，概括的說就是能用貨幣表示的經(jīng)濟活動，也就是資金運動。為了便于會計對象的確認、計量、記錄和報告，必須按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同方面的影響而將其分為不同的內(nèi)容，也就是對會計對象的具體內(nèi)容進行初次的分類，這就形成了會計要素。會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六項內(nèi)容。ICBCSDC會計科目的概念與作用會計要素是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。會計科目是對會計對象進行科學分類的一種方法，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。會計科目是銀行會計核算的基礎(chǔ)，也是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況的工具。會計科目是在會計要素基礎(chǔ)上對會計對象的進一步分類。ICBCSDC會計科目的概念與作用ICBCSDC會計科目的概念與作用會計科目統(tǒng)一編列科目代號，以簡化銀行賬務(wù)處理手續(xù)，提高會計核算工作效率。例如101001庫存現(xiàn)金、203001活期儲蓄存款等會計科目的科目名稱應(yīng)與核算的內(nèi)容相一致。

例如101001庫存現(xiàn)金，如果將其他核算內(nèi)容(如貸款)放在該科目核算，該科目的余額將與庫存現(xiàn)金的實際數(shù)目不相等，科目的發(fā)生額將不能準確的體現(xiàn)這段時間的現(xiàn)金收支情況，核算結(jié)果將不真實、準確，不能有效反映相關(guān)的信息。ICBCSDC銀行會計科目的分類銀行的會計科目分為表內(nèi)科目、表外科目兩大類。按照資產(chǎn)負債表與損益表劃分，會引起銀行資產(chǎn)負債增減變化的是表內(nèi)科目，不會引起銀行資產(chǎn)負債增減變化的是表外科目。ICBCSDC表內(nèi)科目資產(chǎn)——銀行擁有或控制的資源。如現(xiàn)金、物資、債權(quán)等等。例1：銀行現(xiàn)在有現(xiàn)金一百萬元，這一百萬元的現(xiàn)金是銀行的資產(chǎn)。例2：張三在銀行辦理住房貸款10萬元，銀行是這10萬元的所有者，把這部分資金的使用權(quán)出售給張三，這10萬元貸款屬于銀行的債權(quán)，也是銀行的資產(chǎn)。ICBCSDC表內(nèi)科目負債——過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)。簡單的說，就是銀行承擔的債務(wù)。例如：李四把5萬現(xiàn)金存入銀行，銀行并不真正擁有了五萬元，這五萬元仍屬于李四，對于銀行來說，意味著5萬元的債務(wù)負債有很多種類，活期存款、定期存款、同業(yè)拆入等等。負債類科目，核算負債的科目，核算銀行各類負債的增減變動情況，反映銀行資金來源的不同渠道。例如：203001活期儲蓄存款I(lǐng)CBCSDC表內(nèi)科目所有者權(quán)益類，投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。所有者權(quán)益科目，核算所有者權(quán)益的增減變動情況和其現(xiàn)有的凈額。例如：前面提到的銀行進行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)時，計算出的20元利潤，在311099其他本年利潤科目核算ICBCSDC表內(nèi)科目資產(chǎn)負債共同類科目：由于銀行活動的特殊性，需要設(shè)置一些資產(chǎn)負債共同類科目進行會計核算。這類科目根據(jù)其記錄業(yè)務(wù)的性質(zhì)，有時反映資產(chǎn)

的占用和債權(quán)的形成，有時反映負債的占用和資

金的來源，期初、期末余額，有時反映在借方，

有時反應(yīng)在貸方，有時借貸方同時反映余額。是

具有雙重性質(zhì)的科目。例如：410099其他轄內(nèi)待清算往來ICBCSDC表內(nèi)科目銀行的損益包括各項收入和各項費用、成本、支出和稅金等。損益類科目主要核對銀行的財務(wù)收支和經(jīng)營成果。例如：501009短期房地產(chǎn)貸款利息收入521002活期儲蓄存款利息支出ICBCSDC表外科目銀行對于一些不涉及資金運動方面的重要業(yè)務(wù)事項，要設(shè)置表外科目進行核算。表外科目的增減變化不會直接引起資產(chǎn)負債表和損益表的變化。表外科目分為或有事項、委托代理業(yè)務(wù)和備查登記三大類。ICBCSDC表外科目或有事項類，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔保等或有事項以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔的責任。多為一一對應(yīng)的，或有資產(chǎn)對應(yīng)或有負債。例如：611099銀行承兌匯票應(yīng)收款612099銀行承兌匯票應(yīng)付款I(lǐng)CBCSDC表外科目委托代理業(yè)務(wù)類，用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。714102企業(yè)委托貸款應(yīng)收利息備查登記類，用于核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品、應(yīng)收托收款項、代收托收款項、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款

承諾等。820099空白重要憑證 （如存折）ICBCSDC工商銀行會計科目體系工商銀行會計科目體系由一級科目、二級科目和核算代碼組成。一級科目由4位數(shù)字組成，滿足對外公開

披露會計信息以及各級領(lǐng)導了解本行經(jīng)營狀況的需要。二級科目由6位數(shù)字組成，是對一級科目的明細核算。二級科目的前四位數(shù)字就是其所屬的一級科目。核算

代碼由5位數(shù)字組成，從不同的角度對二級科目核算

的信息進行進一步分類統(tǒng)計，以滿足各業(yè)務(wù)部門的管

理需要和有關(guān)部門的統(tǒng)計要求。目前我行的計算機系

統(tǒng)是直接基于二級科目進行處理的，包括賬戶開立、

總賬的記載等等。ICBCSDC工商銀行會計科目體系ICBCSDC科目的設(shè)置要求會計科目以《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)為依據(jù)，以依法合規(guī)開展

業(yè)務(wù)、全面成本管理的經(jīng)營思路為導向，以我行現(xiàn)

實的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平為基礎(chǔ)，以滿足各方面需要，

向國際慣例靠攏為目標，按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要素要求設(shè)置?？颇康脑O(shè)置既要能夠明確地反映不同科目間質(zhì)的區(qū)別，方便對它們進行歸類反映，又要科學、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的會計要素。ICBCSDC記賬方法記賬方法的概念借貸記賬法在銀行會計中的運用ICBCSDC銀行業(yè)務(wù)實例XX年12月31日，某銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：張三在銀行辦理住房貸款10萬元，貸款資金劃給開發(fā)商A。張三支付李四房租400元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。李四以現(xiàn)金歸還銀行貸款1萬元，利息50元。張三從某銀行支取現(xiàn)金1000元，銀行支付張三存款利息30元。銀行進行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)算的結(jié)果本年利潤20元。ICBCSDC銀行業(yè)務(wù)實例涉及的問題：銀行如何處理這些具體的業(yè)務(wù)？銀行的利潤是怎樣生成的？如何反映資金在銀行與客戶之間和銀行內(nèi)部的流動？ICBCSDC記賬方法的概念記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個要素。按照記錄方式的不同，分為單式記賬法和復式記賬法。ICBCSDC記賬方法的概念單式記賬法，對一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只用一個科目，一個賬戶進行登記，各科目之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有內(nèi)在的平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便檢查賬簿記錄的正確性。復式記賬法，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照資金運動總的內(nèi)在聯(lián)系，以相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行登記，有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系清楚，能反映資金的來龍去脈，反映經(jīng)濟活動的全過程，有關(guān)科目之間具有內(nèi)在的平衡關(guān)系，便于檢查賬簿記錄的正確性。ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用張三在銀行辦理住房貸款10萬元，貸款資金劃給開發(fā)商A。借：住房貸款貸：活期對公存款100,000.00100,000.00（1）張三支付李四房租400元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。借：活期儲蓄（張三）貸：活期儲蓄（李四）400.00400.00（2）ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用李四以現(xiàn)金歸還銀行貸款1萬元，利息50元。借：現(xiàn)金10,000.00貸：住房貸款10,000.00（3）借：現(xiàn)金50.00貸：利息收入50.00（4）ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用張三從某銀行支取現(xiàn)金1000元，銀行支付張三存款利息30元。借：活期儲蓄存款1,000.00貸：現(xiàn)金1,000.00（5）借：利息支出30.00貸：現(xiàn)金30.00（6）ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用銀行進行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤20元借：利息收入50.00貸：本年利潤50.00（7）借：本年利潤30.00貸：利息支出30.00（8）50.00－30.00＝20.00ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用借貸記賬法是一種復式記賬法，其主要內(nèi)容包括：1、以借和貸作為記賬方向的符號，用來記錄和反映資金增減變化情況及其結(jié)果。借貸記賬法以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計平衡公式為基礎(chǔ)，資產(chǎn)、費用類賬戶，增加記借方，減少記貸方，負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶，增加記貸方，減少記借方。ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用四種基本的記賬類型：資產(chǎn)、費用類增加，資產(chǎn)、費用類減少，如：分錄（4）、（6）負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類減少，負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類增加，如分錄（2）（7）資產(chǎn)、費用類增加，負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類增加，如分錄（1）、（8）負債、所有者權(quán)益、收入、利潤類減少，資產(chǎn)費用類減少，如分錄（3）、（5）ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用資產(chǎn)

?

=負債+所有者權(quán)益加：借減：貸?

資產(chǎn)內(nèi)部變化：一借一貸相平加：貸

資產(chǎn)與負債同時增加：一借一貸相平減：借

資產(chǎn)與負債同時減少：一貸一借相平負債內(nèi)部變化：一貸一借相平四種基本的記賬類型與會計恒等式：ICBCSDC借貸記賬法在銀行會計中的運用2、以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的有關(guān)科目的賬戶中進行相互對應(yīng)的記錄。其平衡公式是各科目借方發(fā)生額合計＝各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計＝各科目貸方余額合計ICBCSDC賬務(wù)組織明細核算與綜合核算銀行賬務(wù)處理程序ICBCSDC明細核算與綜合核算概念賬簿設(shè)置賬務(wù)核算與處理程序賬務(wù)核對ICBCSDC概

念銀行賬務(wù)組織是指在銀行會計核算中的賬簿設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)。包含明

細核算和綜合核算兩個核算系統(tǒng)。明細核算——按賬戶核算，反映某個賬戶的資金增減變化，是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充作用。綜合核算——按科目核算，反映某個科目的增減變化，是明細核算的總括記錄，起統(tǒng)馭明細核算的作用。ICBCSDC賬簿設(shè)置（1）明細核算的賬簿設(shè)置——分戶賬、登記簿、卡片賬、余額表分戶賬——按戶立賬，根據(jù)傳票逐筆、序時連續(xù)記錄，具體反映每個賬戶的資金運動。登記簿（卡片賬）——運用于分戶賬未能記錄或不必要記錄的重要事項的登記。余額表——用于登記余額的表格。ICBCSDC賬簿設(shè)置（2）綜合核算的賬簿設(shè)置——科目日結(jié)單、總賬、日計表科目日結(jié)單——每日每一會計科目的總傳票總賬——按會計科目設(shè)置，根據(jù)科目日結(jié)單登記發(fā)生額，結(jié)出余額日計表——銀行按日編制的試算平衡表，按科目表的順序排列。當天各科目借方發(fā)生額合計數(shù)與各科目貸方發(fā)生額合計數(shù)必須相等，各科目借方余額合計數(shù)與各科目貸方余額合計數(shù)必須相等。ICBCSDC賬務(wù)核算與處理程序（1）明細核算的程序：憑銀行傳票記載相應(yīng)分戶賬，現(xiàn)金傳票還應(yīng)登記現(xiàn)金登記簿，營業(yè)終了，按分戶賬最后余額填制余額表。（2）綜合核算的程序：營業(yè)終了，根據(jù)當天已登記分戶賬的每一科目傳票填入同一科目日結(jié)單，以每一科目日結(jié)單的發(fā)生額填入總賬的發(fā)生額欄，結(jié)出余額。按各科目總賬發(fā)生額和余額編制日計表。賬務(wù)核算與處理程序上日余額

?ICBCSDC網(wǎng)點號日計表年

月

日

幣種：

單位：本日發(fā)生

? 本日余額額???????科目?借?貸方?借方號方10110000.000.0010050.0000114710000.000.00100000.000012010.000.000.000992030.0020000.001400.000013110.000.0030.000995010.000.0050.00009?貸方?借方貸方科目 號1030.0019020.000.0010100110000.00100000.000.00147001100000.000.00100000.00201099400.000.0019000.0020300150.000.0020.0031109950.000.000.00501009ICBCSDC銀行賬務(wù)處理程序根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證；根據(jù)憑證（傳票）登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出登記簿；根據(jù)分戶賬填制余額表；根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目當天借方和貸方發(fā)生額；ICBCSDC銀行賬務(wù)處理程序根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；現(xiàn)金庫存簿與實存現(xiàn)金核對。根據(jù)總賬編制日計表；總賬與分戶賬或余額表核對余額；總賬與現(xiàn)金收入付出登記簿和現(xiàn)金庫存登記簿進行核對；ICBCSDC銀行賬務(wù)處理程序賬務(wù)核對ICBCSDC每日核對總賬各科目余額與同一科目分戶賬合計數(shù)核對相符。賬戶明細與賬戶余額的核對；（2）定期核對如：按月、季核對。包括計息積數(shù)的核對、賬實核對、賬據(jù)核對、內(nèi)外賬務(wù)核對等。ICBCSDC會計憑證銀行會計憑證的概念與意義銀行會計憑證的要素與填寫規(guī)則銀行會計憑證的特點銀行憑證的分類銀行會計憑證的傳遞銀行會計憑證使用的注意事項會計憑證的簽章與支付密碼的運用ICBCSDC銀行會計憑證的概念與意義銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生時的原始記錄或書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。銀行憑證的基本要素ICBCSDC日期幣種符號和大小寫金額款項來源、用途或摘要及附件張數(shù)會計分錄和憑證編號銀行及有關(guān)人員的印鑒收、付款單位的戶名和賬號收、付款單位開戶行的名稱收、付款單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)蓋的印鑒票

樣ICBCSDC以轉(zhuǎn)賬支票為例：ICBCSDC票

樣ICBCSDC銀行會計憑證的填寫規(guī)則內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、編制正確、字跡清楚、不得涂改。中文大寫金額數(shù)字：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億元角分零整ICBCSDC銀行會計憑證的特點1、傳遞性。一筆銀行業(yè)務(wù)辦理過程中，可能涉及不同柜臺，甚至不同銀行。因此銀行會計憑證又稱為銀行傳票，傳即傳遞的意思。2、單式憑證。一張憑證上只填制一個會計科目或賬戶。每筆業(yè)務(wù)要同時填制兩張或以上傳票。優(yōu)點：利于核算、利于傳遞、利于每日軋賬

3、大量使用原始憑證代替記賬憑證。優(yōu)點：減少重復勞動、減少復制過程中的差錯ICBCSDC銀行憑證的分類會計憑證按用戶對象不同，分為個人用戶憑證和單位用戶憑證；按使用范圍不同，分為基本憑證和特定憑證；按管理方式不同，分為空白重要憑證和一般憑證；按使用對象不同，分為自用憑證和出售憑證。ICBCSDC銀行會計憑證的傳遞銀行會計憑證的傳遞過程，也就是銀行業(yè)務(wù)的處理過程和銀行會計的核算過程?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：按照“先收款，后記賬”的原則，先收款，后記現(xiàn)金收入日記簿，最后記分戶賬?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：按照“先記賬，后付款”的原則，先記分戶賬，后記現(xiàn)金付出日記簿，最后付款。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位分戶賬，后記收款單位分戶賬。對于代收他行票據(jù)，按照“收妥后抵用”的原則辦理。ICBCSDC會計報表會計報表是歸集和反映各會計期間業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映會計報表種類報表編制報表管理ICBCSDC報表種類會計報表分全功能銀行系統(tǒng)前臺業(yè)務(wù)報表應(yīng)用產(chǎn)生的報表、手工編制報表以及合并會計報表。前臺業(yè)務(wù)報表應(yīng)用報表有：會計核算應(yīng)用報表、實時清算應(yīng)用報表、證券系統(tǒng)應(yīng)用報表、個人金融應(yīng)用報表、銀行卡應(yīng)用報表、基金應(yīng)用報表和決算報表。手工編制報表有會計管理報表和會計結(jié)算報表。業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、資產(chǎn)負債表ICBCSDC業(yè)務(wù)狀況報告表業(yè)務(wù)狀況報告表（年報）是年度會計報表中的主要報表，它反映銀行全年的業(yè)務(wù)狀況和結(jié)果，說明銀行在辦理業(yè)務(wù)中的資金是從哪里來的，又是怎樣運用的，是檢查銀行貫徹執(zhí)行方針、政策方面的重要數(shù)據(jù)資料。ICBCSDC業(yè)務(wù)狀況報告表科目

?號?科目名稱?上期末余額?本

?期發(fā)生額本期末

?余額?借方?貸方借方貸方借方貸方科目號…………………………………納…復核……打印日期……………………….…?一、資產(chǎn)類現(xiàn)金….…?101001…

? …

……….…二、負債類….…?行長…

?……

…….…合計….…會計（主管）出中國工商銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)狀況表（年報）ICBCSDC業(yè)務(wù)狀況報告表本年度報表表內(nèi)、表外科目的“上年末余額”必須與上年度報表中的“本年末余額”相銜接。本年新增科目應(yīng)無年初余額；本年撤消科目應(yīng)無年末余額?？颇颗帕斜仨毰c總行規(guī)定一致，尤其要注意新增科目排列順序的延續(xù)性。損益類科目及“本年利潤”科目在含美元業(yè)務(wù)狀況報告表中，既無年初余額也無年末余額?？颇繖M向平衡關(guān)系為：期初借方余額-期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額-期末貸方余額表。ICBCSDC損益明細表損益表又稱收益表或利潤表。損益表是反映銀行在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）實現(xiàn)情況的報表。利息收入各子戶要嚴格按行業(yè)、項目歸屬；同業(yè)往來收支、系統(tǒng)內(nèi)往來收支應(yīng)與資金軋差數(shù)方向吻合；各項準備金提取要求執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制，按原幣種提取，提取數(shù)按總行規(guī)定；本表各項目應(yīng)與業(yè)務(wù)狀況表相應(yīng)科目余額核對相符。（年終除外）ICBCSDC損益明細表?合計收入

?

X

? 成本合X

計X

? 支出

?X

合計利潤

?科目及賬戶名收入科目及賬戶名稱付出科目及賬戶名稱付出科目及賬戶名?稱金額金額金額稱?利息X利息支X營業(yè)費X營業(yè)?收入X出X用X稅及附加1、X1、活X1、職X1、?工業(yè)利息收入X期存款利息支出X工工資X地方營業(yè)稅2、X2、定X2、勞X2、?商業(yè)利息收入X期存款利息支出X動及待業(yè)保險費X中央營業(yè)稅…..XX………..………..X………..……行長（主任）X會計復核打印日期損益明細表注釋：損益表的明細項可能根據(jù)各行損益對照表明細的不同有差別ICBCSDC資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映銀行在會計期末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的報表，是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的會計平衡公式，依據(jù)一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負

債和所有者權(quán)益的項目，予以適當?shù)呐帕泻缶幹?/p>

而成。ICBCSDC資產(chǎn)負債表根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，該表資產(chǎn)方和負債及所有者權(quán)益方的期初余額合計、期末余額合計總是相等，且其增減變化的差額合