財(cái)務(wù)報(bào)表編制制度

財(cái)務(wù)報(bào)表編制制度第一章總則第一條為了科學(xué)、有序地組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司內(nèi)、外部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度合用于公司所有財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注的編制管理工作。第三條編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求.財(cái)務(wù)部應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。.性質(zhì)或者功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。.財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。第四條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列內(nèi)容：本公司的全稱、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位。同時(shí)，若財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，則應(yīng)予以標(biāo)明。第二章財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成第五條資產(chǎn)負(fù)債表.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。.資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。(1)估計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用。(2)主要為交易目的而持有。(3)估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或者清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物。.流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。.負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。1)估計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。2)主要為交易目的而持有。3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。4)企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。.流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)估計(jì)

能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或者之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；（3）交易性投資；（4）存貨；（5）持有至到期投資；（6）長(zhǎng)期股產(chǎn)；（10）遞延所得稅資產(chǎn)；（11）無(wú)形資產(chǎn)。權(quán)投資；（7）權(quán)投資；（7）投資性房地產(chǎn);（8）固定資產(chǎn)；（9）生物資.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)合計(jì)等項(xiàng)目。.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）短期借款；（2）對(duì)付及預(yù)收款項(xiàng)；（3）應(yīng)交稅費(fèi)；（4）對(duì)付職工薪酬；（5）長(zhǎng)期借款；（6）估計(jì)負(fù)債；（7）長(zhǎng)期對(duì)付款;（8）對(duì)付債券;（9）遞延所得稅負(fù)債。.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債合計(jì)等項(xiàng)目。.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）實(shí)收資本（或者股本）；（2）資本公積；（3）贏余公積;（4）未分配利潤(rùn)。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。第六條利潤(rùn)表.在利潤(rùn)表中，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。.利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:（1）營(yíng)業(yè)收入；（2）營(yíng)業(yè)成本；（3）稅金及附加；（4）管理費(fèi)用；（5）銷售費(fèi)用；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（7）投資收益；（8）公允價(jià)值變動(dòng)損益；（9）資產(chǎn)減值損失；（10）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；（11）所得稅費(fèi)用；（12）凈利潤(rùn)。.在合并利潤(rùn)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤(rùn)項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。第七條所有者權(quán)益變動(dòng)表.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部份當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失以及與所有者（或者股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。.所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈禾I」?jié)?；?）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的積累影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;（5）按照規(guī)定提取的贏余公積；（6）實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、贏余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第八條財(cái)務(wù)報(bào)表附注。.附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或者明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。.附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。.附注普通應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行披露：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；（2）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；（3）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；（4）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等；（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；（6）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等；（7）承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或者宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或者向投資者分配的利潤(rùn)總額）。.下列各項(xiàng)未在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起發(fā)布的其他信息中披露的，公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露：（1）公司注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求第十條列報(bào)基礎(chǔ)第九條遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和廿Mo第九條遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和廿Mo.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要考慮的因素包括市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、公司目前或者長(zhǎng)期的盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)彈性及公司管理層改變經(jīng)營(yíng)政策的意向等。評(píng)價(jià)后對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的重要不確定因素。.在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，公司應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第十一條重要性和項(xiàng)目列報(bào)。.性質(zhì)或者功能不同的項(xiàng)目，普通應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。例如，存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)的差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。.性質(zhì)或者功能類似的項(xiàng)目，普通可以合并列報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。例如，原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，均通過(guò)生產(chǎn)過(guò)程形成公司的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報(bào)，合并之后的類別統(tǒng)稱為〃存貨〃，在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。.項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅合用于報(bào)表，還合用于附注。某些項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表或者所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示，但是對(duì)附注而言可能具有重要性。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。例如，原材料、包裝物及低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示，因此，以上項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上合并列示，但是鑒于其對(duì)該創(chuàng)造業(yè)企業(yè)的重要性，應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。第十二條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷。.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》另有規(guī)定的除外。.以下兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示。(1)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，實(shí)質(zhì)上意味著資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)發(fā)生了減損，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示,這樣才干反映資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值，并不屬于上面所述的抵銷。(2)非日常活動(dòng)并非公司主要的業(yè)務(wù)，并且具有偶然性。從重要性來(lái)講，非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益以收入和費(fèi)用抵銷后的凈額列示，對(duì)公允反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，抵銷后反而更有利于報(bào)表使用者的理解。第十三條財(cái)務(wù)報(bào)表普通分為表首、正表兩部份。其中,在表首部份，公司應(yīng)當(dāng)概括地說(shuō)明下列基本信息。.編報(bào)公司的名稱，如公司名稱在所屬當(dāng)期發(fā)生了變更的，還應(yīng)明確標(biāo)明。.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表而言，須披露資產(chǎn)負(fù)債表日；而對(duì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表而言，須披露報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。.貨幣名稱和單位，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣列報(bào)，并標(biāo)明金額單位，如人民幣兀、人民幣萬(wàn)兀等。.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。第十四條報(bào)告期間。.公司至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。