建設(shè)工程事業(yè)部項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本-管理工作手冊講解課件

建設(shè)工程事業(yè)部項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本管理工作手冊講解加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理的必要性企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，影響施工企業(yè)為了生存和發(fā)展…導(dǎo)致…市場競爭機(jī)制不完善…盈利空間也很有限市場的競爭愈來愈激烈…招投標(biāo)價(jià)格逐級走低…

前言1成本管理意識較淡薄成本管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作較薄弱成本管理與控制的手段落后推行區(qū)域分公司預(yù)算管理（二二）司建發(fā)〔2011〕25號編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本管理手冊實(shí)施重點(diǎn)項(xiàng)目的成本監(jiān)控（二二）司建發(fā)（2011）56號公司項(xiàng)目成本管理的現(xiàn)狀采取的措施項(xiàng)目施工成本管理概述

1組織構(gòu)架及職責(zé)劃分

2項(xiàng)目施工成本結(jié)構(gòu)

3分包工程、聯(lián)營項(xiàng)目及BOT、BT項(xiàng)目的管理及核算

項(xiàng)目施工成本控制

5施工項(xiàng)目成本核算

6

建造合同

78成本預(yù)警分析與成本考核

9成本預(yù)測及成本預(yù)算編制

4《項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本管理工作手冊》主要內(nèi)容

成本管理是施工項(xiàng)目管理的一個(gè)核心內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)理所有的人員財(cái)務(wù)人員都負(fù)有成本管理的責(zé)任降低現(xiàn)場成本的主要責(zé)任人只是降低施工項(xiàng)目成本的組織者第二章

組織構(gòu)架及職責(zé)劃分2財(cái)務(wù)人員在施工項(xiàng)目成本管理中的作用？財(cái)務(wù)人員在成本管理中的職責(zé)

財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)構(gòu)建成本核算體系制定成本管理推進(jìn)的進(jìn)度、計(jì)劃審核施工作業(yè)成本的發(fā)生；負(fù)責(zé)培訓(xùn)項(xiàng)目人員成本知識和宣傳成本意識；考核施工作業(yè)的成本業(yè)績。編制出月度成本計(jì)劃；揭示施工作業(yè)的成本差異，進(jìn)行施工作業(yè)成本分析從財(cái)務(wù)控制角度：財(cái)務(wù)人員應(yīng)從貨幣資金管理、原材料采購與耗費(fèi)、施工機(jī)械費(fèi)用、職工薪酬費(fèi)用到工程項(xiàng)目成本形成的過程，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制。1245673項(xiàng)目施工成本

項(xiàng)目施工成本是在某施工項(xiàng)目在施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。

包括所消耗的主輔材料，各種配件、周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械的臺班費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金及施工項(xiàng)目為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。不包括勞動者為社會創(chuàng)造的價(jià)值（如利潤與稅金）。也不包括不構(gòu)成項(xiàng)目價(jià)值的非生產(chǎn)性支出。第三章工程施工成本結(jié)構(gòu)3工程施工成本的劃分計(jì)劃成本預(yù)算成本實(shí)際成本預(yù)算成本是根據(jù)預(yù)算圖、按分部、分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工程預(yù)算費(fèi)用。是在施工過程中實(shí)際發(fā)生的，并按一定成本核算對象和成本項(xiàng)目歸集施工費(fèi)用總和。預(yù)算與實(shí)際的差額為工程成本降低額計(jì)劃與預(yù)算的差額為工程成本計(jì)劃降低額是工程預(yù)算成本減去為“采取降低工程成本措施而降低的成本”措施而獲得的經(jīng)濟(jì)效益。建筑安裝工程費(fèi)用的組成

直接費(fèi)間接費(fèi)利潤稅金直接工程費(fèi)措施費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全措施費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架、腳手架、已完工程及設(shè)備保護(hù)、施工排水降水費(fèi)等所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。規(guī)費(fèi)政府和權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用。包括工程排污費(fèi)、工程定額測定費(fèi)、社會保障費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)等。施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料等直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用建筑安裝企業(yè)組織生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費(fèi)用。施工企業(yè)完成所承包工程獲得盈利

間接費(fèi)（管理費(fèi)）工程計(jì)價(jià)中建筑安裝工程費(fèi)用的組成國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等工程計(jì)價(jià)取費(fèi)與成本會計(jì)核算的差異

1在《工程費(fèi)用組成》中，沒有其他直接費(fèi)項(xiàng)目，而是將原成本會計(jì)中的其他直接費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)以及原直接費(fèi)中的非實(shí)體消耗費(fèi)用合并為措施費(fèi)。2檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)在實(shí)際成本核算時(shí)歸集在其他直接費(fèi)項(xiàng)目下，而《工程費(fèi)用組成》中是反映在材料費(fèi)中。3周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用按會計(jì)準(zhǔn)則是計(jì)入“材料費(fèi)”科目進(jìn)行核算，但《工程費(fèi)用組成》中規(guī)定是在“措施費(fèi)”下在實(shí)際成本核算中，成本項(xiàng)目與《工程費(fèi)用組成》在名目、內(nèi)容存在差別

施工項(xiàng)目成本事中控制定義

是對施工項(xiàng)目成本發(fā)生的過程控制，在成本發(fā)生與形成過程中對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開支，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已發(fā)生的偏差，使各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在成本許可的范圍內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五章項(xiàng)目施工成本控制4施工項(xiàng)目成本事中控制對象以施工項(xiàng)目的職能部門、施工隊(duì)和班組作為成本控制對象以分部分項(xiàng)工程作為項(xiàng)目成本控制對象項(xiàng)目成本控制

竣工后成本控制施工過程成本控制資金控制單據(jù)控制工程施工過程中成本項(xiàng)目控制

工程施工過程中成本項(xiàng)目控制施工過程控制材料費(fèi)用控制勞務(wù)分務(wù)結(jié)算控制間接費(fèi)用控制人工費(fèi)控制其他直接費(fèi)控制機(jī)械使用費(fèi)控制按生產(chǎn)要素劃分人工成本…機(jī)械使用費(fèi)1、人工單價(jià)、人工用工數(shù)或總價(jià)上進(jìn)行控制2、做好管理隊(duì)伍的組織，提高技能3、嚴(yán)格控制零星用工4、選擇合格的分包商材料成本1、采購控制：計(jì)劃提制審核、招標(biāo)定價(jià)、詢價(jià)、選擇供應(yīng)商，集體參與會簽合同等2、驗(yàn)收控制：憑計(jì)劃、發(fā)票、材質(zhì)證明、合格證等，執(zhí)行三方會簽3、使用控制：領(lǐng)用手續(xù)要完備，計(jì)量要準(zhǔn)確，對大宗材料執(zhí)行盤點(diǎn)，未用于工程的材料，辦理退庫手續(xù)，進(jìn)行技術(shù)交底，提高材料的使用率，零星輔材承包等形式1、根據(jù)預(yù)算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過招標(biāo)，合理選擇供應(yīng)單位，控制臺班單價(jià)2、合理安排機(jī)械設(shè)備的使用，以控制臺班數(shù)，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率3、加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理其他直接費(fèi)1、控制材料的二次倒運(yùn)次數(shù)2、合理安排施工，確保冬雨季不利影響；3、下達(dá)安措費(fèi)計(jì)劃，降低臨時(shí)設(shè)施成本等

間接費(fèi)用1、組織高效的項(xiàng)目管理班子2、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理辦法、公司崗位薪酬辦法及差旅費(fèi)用報(bào)銷辦法等規(guī)定，3、采取預(yù)算控制的方法，

勞務(wù)、分包（包括聯(lián)營）1、選擇合格分包商或勞務(wù)隊(duì)伍，簽訂合同，禁止不簽訂合同、超越大合同范圍的合同簽訂。2、根據(jù)實(shí)際完成量按月計(jì)量，經(jīng)審核后，分出人材機(jī)，交財(cái)務(wù)入賬，3、預(yù)算外的部分在實(shí)際從業(yè)主取回后，方可做為分包結(jié)算量。工程施工過程中成本項(xiàng)目控制（按生產(chǎn)要素劃分）竣工后成本控制...1對已發(fā)生的成本進(jìn)行清理，對后期成本預(yù)計(jì)，預(yù)測項(xiàng)目總成本，為做好結(jié)算工作提供較可靠的數(shù)據(jù)...2做好現(xiàn)場機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)工具及原材料的清理與退場，辦理內(nèi)部分包的結(jié)算工作。...3積極做好竣工資料的交驗(yàn)，加強(qiáng)與建設(shè)單位溝通與協(xié)商，及早辦理完工程結(jié)算工作。...4積極清收工程尾款，做好工程后期保修安排及費(fèi)用預(yù)計(jì)，控制交工后的費(fèi)用控制。

資金控制與單據(jù)控制項(xiàng)目資金使用控制用好信用政策，選擇合適的付款時(shí)間控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)健全各項(xiàng)費(fèi)用開支的審批制度項(xiàng)目資金預(yù)算控制編制項(xiàng)目施工資金收支預(yù)算調(diào)劑好節(jié)余資金加強(qiáng)工程款的回收完整性真實(shí)性明確大宗材料采購的支付程序明確專業(yè)分包、勞務(wù)分包支付程序1232項(xiàng)目資金使用控制原始單據(jù)的審核控制-及時(shí)性...項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。

...項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定項(xiàng)目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入與費(fèi)用配比原則...項(xiàng)目成本核算包括預(yù)算成本（責(zé)任成本）、實(shí)際成本核算，兩項(xiàng)成本的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致

...嚴(yán)格劃清成本界限，即劃清內(nèi)部內(nèi)的成本與合同外的界限，劃清已完與未完的界限，劃清本期與下期的界限成本核算基礎(chǔ)與要求第六章

施工項(xiàng)目成本核算5成本核算基礎(chǔ)與要求成本核算對象的確定每項(xiàng)資產(chǎn)具有獨(dú)立建造計(jì)劃1建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判2每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)

3對承包單位所承包范圍內(nèi)的工程作為核算結(jié)象4成本核算對象一經(jīng)確定，不得進(jìn)行更改。

區(qū)域分公司核算原則及業(yè)務(wù)處理分公司的核算原則分公司應(yīng)與項(xiàng)目之間明確責(zé)、權(quán)、利，簽訂責(zé)任書執(zhí)行預(yù)算管理，以收定支原則，分公司收取劃塊資金扣除應(yīng)上繳部分，為分公司的收入；分公司發(fā)生的費(fèi)用與工程項(xiàng)目成本費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格劃分開，在核算中單獨(dú)歸集反映，禁止費(fèi)用互轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。會計(jì)核算1會計(jì)核算2分公司機(jī)關(guān)發(fā)生的費(fèi)用統(tǒng)一在“工程施工——間接費(fèi)用---分公司機(jī)關(guān)”下歸集，并按要求結(jié)轉(zhuǎn)后月末將發(fā)生的費(fèi)用確認(rèn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”貸記“工程施工——合同毛利”分公司機(jī)關(guān)與所屬工程項(xiàng)目共用賬戶或統(tǒng)一收支款項(xiàng)時(shí)，與各工程項(xiàng)目之間的各類往來要求按往來業(yè)務(wù)內(nèi)容在“內(nèi)部往來”明細(xì)項(xiàng)目下清晰反映建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。這里的資產(chǎn)是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備。建造合同概述

第七章

建造合同6建造合同主要包括固定造價(jià)合同和成本加成合同兩類固定造價(jià)合同是指按照固定的合同價(jià)或固定的單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同

成本加成合同以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同合同收入：合同中規(guī)定的初始收入，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

合同變更索賠獎勵款獎勵款是指工程達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，客戶同意支付給建造承包商的額外款項(xiàng)。索賠指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同價(jià)中的成本的款項(xiàng)合同變更指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容提出的調(diào)整根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對方能夠同意這項(xiàng)索賠對方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量根據(jù)目前合同完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過既定標(biāo)準(zhǔn)獎勵金額能夠可靠地計(jì)量客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入收入能夠可靠地計(jì)量確認(rèn)的條件含義合同成本的內(nèi)容從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用合同成本

直接費(fèi)用＿直接計(jì)入成本核算對象（人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用）間接費(fèi)用＿類似于工業(yè)企業(yè)的制造費(fèi)用，分?jǐn)偟匠杀竞怂銓ο笾校?xiàng)目經(jīng)理部費(fèi)用）與合同有關(guān)的零星收益不作為合同收入，而應(yīng)沖減合同成本合同成本不包括計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。建造合同收入與費(fèi)用確認(rèn)原則合同總收入能夠可靠地計(jì)量；1實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量2與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

3合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定；4在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對建造合同的結(jié)果能夠能否可靠估計(jì)進(jìn)行判斷。合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)滿足以下條件：已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定(產(chǎn)出衡量法累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例(投入衡量法)完工百分比法（三種確認(rèn)方法）已完合同工作的測量(特殊建造合同，專業(yè)技術(shù)鑒定)公司不執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行

為了正確核算建造合同的損益，防止人為操縱利潤當(dāng)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，執(zhí)行“完工百分比法”確認(rèn)收入與成本123建造合同核算流程五結(jié)轉(zhuǎn)工程施工與工程結(jié)算

四結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款

三應(yīng)收賬款與工程結(jié)算的確認(rèn)

二合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)與處理

一根據(jù)完工進(jìn)度及合同預(yù)計(jì)毛利，確認(rèn)當(dāng)期成本和毛利。

完工進(jìn)度及合同預(yù)計(jì)毛利計(jì)算1、合同預(yù)計(jì)總收入=合同初始收入+經(jīng)業(yè)主簽字確認(rèn)的變更、索賠收入+已經(jīng)收到的獎勵收入2、合同預(yù)計(jì)總成本=項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本+項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本（注：項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的實(shí)際成本由財(cái)務(wù)部門提供。）3、合同預(yù)計(jì)毛利=合同預(yù)計(jì)總收入-合同預(yù)計(jì)總成本4、完工進(jìn)度=已完成的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總收入×100％

5、當(dāng)期項(xiàng)目毛利＝合同預(yù)計(jì)毛利×完工進(jìn)度－以前確認(rèn)毛利

當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期完成的工作量-當(dāng)期項(xiàng)目毛利賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本--**項(xiàng)目貸：主營業(yè)務(wù)收入借或貸：工程施工—合同毛利初始毛利率測算：應(yīng)在工程開工1個(gè)月內(nèi)，編制合同預(yù)計(jì)總收入和合同預(yù)計(jì)總成本，測算出工程毛利率;中間毛利率的測算：每季度應(yīng)根據(jù)工程變更、簽證等的變化情況以及合同條款的約定等對合同預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整，測算出工程毛利率

尚需發(fā)生的合同成本的預(yù)測程序預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的合同成本”包括“未完工工程施工圖預(yù)算成本”和“沒有施工圖部分工程預(yù)計(jì)將要發(fā)生的合同成本”兩部份。項(xiàng)目部應(yīng)在每個(gè)季度末，以工程投標(biāo)報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門測算執(zhí)行合同預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的合同成本。財(cái)務(wù)部在每個(gè)月末應(yīng)對最近一期計(jì)算的合同毛利進(jìn)行可行性測試。即用累計(jì)發(fā)生的成本與按預(yù)計(jì)合同毛利計(jì)算的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行比較，并分析兩者的差異原因。作為是否重新測算合同毛利的依據(jù)。

提供合同未完成部分施工所需發(fā)生的用工數(shù)量、材料品種和數(shù)量、機(jī)械種類和臺班數(shù)量；預(yù)計(jì)合同變更所引起的人工、材料、機(jī)械等使用變化情況工程技術(shù)部門詳細(xì)調(diào)查工程所需各種材料和設(shè)備的供應(yīng)價(jià)格，并考慮日后可能發(fā)生的價(jià)格波動因素，編制未來材料采購計(jì)劃價(jià)目表。材料部門根據(jù)施工圖計(jì)算未完工程勞務(wù)分包工程量，預(yù)測未來市場勞動力成本，按調(diào)整后勞動定額，計(jì)算未完工程勞務(wù)成本商務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目部人員需用計(jì)劃，編制未來合同期內(nèi)管理人員和自有工人職工工資和福利費(fèi)預(yù)算。人力資源部根據(jù)工程管理人員數(shù)量，編制未來合同期內(nèi)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、管理工具用具等間接性費(fèi)用的開支預(yù)算。財(cái)務(wù)、綜合部尚需發(fā)生的合同成本的預(yù)測,各職能部門的主要職責(zé)：財(cái)務(wù)部對各部門預(yù)計(jì)的未來各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，計(jì)算出預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的合同成本，并據(jù)以計(jì)算預(yù)計(jì)合同總成本和預(yù)計(jì)合同毛利

工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、總成本預(yù)測表（季度）

工程項(xiàng)目：時(shí)間：年月日單位：元建設(shè)單位名稱

實(shí)際開工

完工時(shí)間

合同預(yù)計(jì)毛利率

建設(shè)單位批復(fù)工作量

累計(jì)上報(bào)統(tǒng)計(jì)工作量

完工進(jìn)度

按完工進(jìn)度累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本

累計(jì)未確認(rèn)成本

預(yù)計(jì)總收入合同初始收入合同變更收入獎勵款收入索賠款收入其他合計(jì)1、

2、

預(yù)計(jì)總施工成本實(shí)際已發(fā)生的工程成本預(yù)計(jì)將要發(fā)生的合同成本合計(jì)1、

2、

3、

區(qū)域負(fù)責(zé)人：

負(fù)責(zé)人：商務(wù)、技術(shù)負(fù)責(zé)人：編制人：指標(biāo)說明：合同預(yù)計(jì)毛利率=（合同預(yù)計(jì)總收入-合同預(yù)計(jì)總成本）/合同預(yù)計(jì)總收入*100%完工進(jìn)度=已完成的合同工作量/合同預(yù)計(jì)總收入（已完成的合同工作量即累計(jì)上報(bào)統(tǒng)計(jì)工作量）按完工進(jìn)度累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本=預(yù)計(jì)施工總成本*完工進(jìn)度累計(jì)未確認(rèn)成本=按完工進(jìn)度累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本-實(shí)際已發(fā)生的工程成本合同預(yù)計(jì)損失的確認(rèn)與處理

-如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備＝（預(yù)計(jì)合同總成本－預(yù)計(jì)合同總收入）×（1－完工進(jìn)度百分比）－以前累計(jì)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失--合同預(yù)計(jì)損失貸記：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失減少時(shí)，作相反分錄，在前期累計(jì)預(yù)計(jì)的合同損失范圍內(nèi)沖回合同完工確認(rèn)收入費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按照合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備的余額，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本工程價(jià)款結(jié)算的確認(rèn)辦法

如果不滿足上述三種條件，但甲方有預(yù)付款，按預(yù)收的工程款金額確認(rèn)應(yīng)收賬款金額

如果甲方未批復(fù)進(jìn)度，按支付審批單上列示應(yīng)支付工程款確認(rèn)；如果不滿足上述條件，但合同中規(guī)定了支付工程款條件和時(shí)間的，可按滿足合同規(guī)定條件及時(shí)間確認(rèn)金額

工程結(jié)算與應(yīng)收賬款的確認(rèn)方法“工程結(jié)算”科目用來反映企業(yè)根據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)。

根據(jù)甲方批復(fù)《工程進(jìn)度簽認(rèn)表》確認(rèn)1234賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算當(dāng)建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，收入、費(fèi)用的確認(rèn)原則

合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；借記“主營業(yè)務(wù)成本”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。合同成本能夠收回時(shí)應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。借記“主營業(yè)務(wù)成本”貸記“工程施工＿合同毛利合同成本不能收回的成本核算需各職能部門配合的工作在每月25日前商務(wù)、技術(shù)部或其他職能部門將《產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)報(bào)表》和總承包單位確認(rèn)的《工程進(jìn)度簽認(rèn)表》或支付單交財(cái)務(wù)部，每月25日前，商務(wù)部或技術(shù)部門應(yīng)按合同要求及時(shí)審定《分包進(jìn)度結(jié)算》，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部，

材料部應(yīng)及時(shí)提交采購計(jì)劃；驗(yàn)收1天內(nèi)，及時(shí)持手續(xù)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；在每月25日前及時(shí)將下好的材料、設(shè)備明細(xì)賬提供給財(cái)務(wù)部，

人勞部應(yīng)于每月25日將當(dāng)月的工資發(fā)放表提交財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)核算人工成本。

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂后1日內(nèi)將合同原件交財(cái)務(wù)部存檔，以便財(cái)務(wù)部按合同辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

商務(wù)部或技術(shù)部門牽頭組織各部門做好工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、總成本和毛利率的測算工作分包工程指總承包人或勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人，承包建設(shè)工程后，經(jīng)發(fā)包人同意，將其承包的某一非主要及專業(yè)性較強(qiáng)的部份工程，再另行發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同指工程承包單位承包工程項(xiàng)目后，不履行合同約定的責(zé)任與義務(wù)，未獲得發(fā)包方同意，以營利為目的，將其承包的全部或部份工程以分包名義轉(zhuǎn)給其他單位承包，并不對所承包工程的技術(shù)、管理、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)承擔(dān)責(zé)任的行為；在《建筑法》《合同法》中是嚴(yán)格禁止的。轉(zhuǎn)包工程分包

第八章分包工程、聯(lián)營工程及BT工程7建筑法規(guī)定稅收抵扣程序稅法規(guī)定根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，存在工程分包情況下，總承包方應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。只有總承包發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以進(jìn)行差額納稅，而分包單位再分包應(yīng)按取得收入的全額繳納營業(yè)稅簽訂分包合同——向稅務(wù)局提交總承包合同及分包合同并備案——提出差額抵扣申請，經(jīng)稅務(wù)局允許后——將分包單位提供的發(fā)票交稅務(wù)部門，重新開具收款單位為總包方全稱的等額的建安發(fā)票。分包工程稅收問題

分包工程的收入納入公司的收入的情況分包收入不納入公司收入的情況分包收入納入公司收入的情況1、借：應(yīng)收賬款--**客戶”（依據(jù)批復(fù)進(jìn)度），貸：應(yīng)付賬款——客商（根據(jù)對分包工程量進(jìn)行計(jì)價(jià)確認(rèn)的預(yù)結(jié)算書）借或貸：工程結(jié)算（差額部份為自行完成工作量和分包取得收益）2、根據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)表按完工百分比確認(rèn)自行完成（自行+分包效益）的收入成本，借：主營業(yè)務(wù)成本，工程施工—合同毛利，貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)統(tǒng)計(jì)法規(guī)定，分包工程收入應(yīng)由分包單位上報(bào)產(chǎn)值，但由于一些特殊原因，存在分包收入需要納入公司收入的情況，處理方式與自行產(chǎn)值相似。1、分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算為含稅價(jià)，由分包單位完稅，依據(jù)結(jié)算書和發(fā)票借：工程施工---合同成本，營業(yè)稅金及附加，貸：應(yīng)付賬款；

2、若分包結(jié)算為不含稅價(jià)，由總包方一并完稅的，根據(jù)結(jié)算書借記“工程施工---合同成本”，貸記“應(yīng)付賬款”；主營業(yè)務(wù)稅金按上報(bào)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度時(shí)，全額計(jì)提借記“主營業(yè)務(wù)稅金”，貸記“應(yīng)交稅金”；聯(lián)營項(xiàng)目（風(fēng)險(xiǎn)管控）聯(lián)營工程不具有合法性，但這種形式在一定時(shí)間長期存在。簽訂聯(lián)營協(xié)議派駐項(xiàng)目人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度《中核二二公司聯(lián)營管理辦法》（二二司發(fā)[2010]61號）管理方式項(xiàng)目資金執(zhí)行公司集中管理，工程款一律匯入總公司賬戶根據(jù)的資金支付計(jì)劃，經(jīng)現(xiàn)場經(jīng)理確認(rèn)簽字后，取得各類手續(xù)后，辦理支付款項(xiàng)；每次付款按單位、應(yīng)付額、已支付金額進(jìn)行匯總，便于掌握外欠款情況。禁止工程資金被挪用情況的發(fā)生資金管理關(guān)注聯(lián)營方履約能力的評估參與項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營，對不管是以項(xiàng)目名義簽訂，還是以聯(lián)營方名義簽訂的合同，均應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)部門做備案，以項(xiàng)目名義簽訂合同的，財(cái)務(wù)賬應(yīng)獨(dú)立反映，直接監(jiān)控支付按照印章節(jié)管理辦法做好使用控制項(xiàng)目運(yùn)營管理聯(lián)營工程按自行項(xiàng)目要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，具體為“采購材料索取正式稅務(wù)發(fā)票，執(zhí)行材料的入庫驗(yàn)收、出庫手續(xù)；人工費(fèi)以工資表形式或結(jié)算單，提供勞務(wù)發(fā)票進(jìn)入成本；機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)憑支出單據(jù)按成本項(xiàng)目計(jì)入成本”應(yīng)要求聯(lián)營單位提供大宗材料發(fā)票，確實(shí)不能提供，可以預(yù)留2%-3%的所得稅押金，通過代開發(fā)票，完善基礎(chǔ)資料。財(cái)務(wù)核算BOT是英文“BUILDOPERATETRANSFER”的簡稱，指“建設(shè)—經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓”，BOT是項(xiàng)目融資租賃方式，是政府通過契約授予企業(yè)以一定期限的特許專營權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營的特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤。BOT的特點(diǎn)：項(xiàng)目特許期滿時(shí)，該基礎(chǔ)設(shè)施無償交給政府，BOT項(xiàng)目具有有限追索