對(duì)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思索

對(duì)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思索隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深化進(jìn)展，電力企業(yè)間續(xù)披露出了不少經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來了肯定的影響。對(duì)此，國家和省電力公司漸漸加大了對(duì)違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的考核和懲處力度，起到了肯定的警戒作用。筆者認(rèn)為，考核懲處只能治標(biāo)。要治本則必需在防范上下功夫，特殊是在企業(yè)內(nèi)加快建立和完善內(nèi)部掌握制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。一、掌握是管理制度的核心內(nèi)容企業(yè)內(nèi)掌握度是企業(yè)一系列具有掌握內(nèi)容管理制度的總稱。而掌握是指企業(yè)掌握者對(duì)掌握對(duì)象所施加的一種能動(dòng)影響或作用，實(shí)質(zhì)是使掌握對(duì)象保持或轉(zhuǎn)變某種狀態(tài)，使其達(dá)到掌握者的預(yù)期目標(biāo)。電力企業(yè)平安、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等管理都存在掌握問題。本文僅對(duì)經(jīng)營管理進(jìn)行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內(nèi)掌握度是指在制定經(jīng)營內(nèi)部管理制度中，對(duì)同一部門或不同部門間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)建立相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，并在可能消失錯(cuò)誤的地方建立起掌握手段，以實(shí)現(xiàn)有效掌握的制度。電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，假如企業(yè)管理松弛，內(nèi)容掌握差，則不僅鋪張資金，達(dá)不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)急需加快內(nèi)掌握度的建設(shè)，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必定要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷保值和增值，并實(shí)行措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對(duì)電力企業(yè)平安文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)掌握度親密相關(guān)。二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對(duì)企業(yè)的要求，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內(nèi)掌握度則是企業(yè)自我約束必不行少的重要內(nèi)容。三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時(shí)，投入理應(yīng)獲得必要的回報(bào)，為社會(huì)制造價(jià)值，也為企業(yè)進(jìn)展積累資金。為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必需加強(qiáng)內(nèi)部掌握，避開鋪張和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產(chǎn)品成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營管理目的。四是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的措施?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活大量事實(shí)說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)掌握度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本緣由，由此也說明白企業(yè)內(nèi)掌握度建設(shè)的必要性和緊迫性。二、內(nèi)掌握度設(shè)計(jì)的原則企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必需具備人、財(cái)、物條件，并順次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，須掌握的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設(shè)計(jì)和制訂內(nèi)掌握度必需明確必要的原則。首先是相互制約原則。電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個(gè)方案、審批、執(zhí)行的過程。因此，從掌握的要求動(dòng)身，應(yīng)實(shí)行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成由一人包干究竟，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關(guān)系。其次是會(huì)計(jì)獨(dú)立原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門履行著企業(yè)資金和帳務(wù)記錄統(tǒng)管的職能。因此，會(huì)計(jì)部門一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一方面必需獨(dú)立管理睬計(jì)業(yè)務(wù)，依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄核算，并履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。再次是檢查核對(duì)原則。由于方案與實(shí)際差異，貨幣運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)行不同差異以及記錄時(shí)點(diǎn)不全都差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不行避開的存在帳與帳、帳與實(shí)物不全都的問題。為此，應(yīng)定期或不定期地實(shí)行核對(duì)檢查工作，發(fā)覺問題準(zhǔn)時(shí)找出緣由，實(shí)行措施訂正，以達(dá)到數(shù)據(jù)全都，帳實(shí)相符。第四是記錄完整原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺(tái)帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，到銷售的記錄、臺(tái)帳和報(bào)表等等，不僅要求具備規(guī)定的內(nèi)容，而且記錄應(yīng)真實(shí)和完整，才能為會(huì)計(jì)決算和企業(yè)的分析、決策供應(yīng)牢靠的依據(jù)。第五是系統(tǒng)掌握原則。企業(yè)如同一部運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器，零部件出問題將影響機(jī)器運(yùn)行，因而內(nèi)部掌握必需從企業(yè)系統(tǒng)觀點(diǎn)動(dòng)身整體考慮，合理平衡職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作程序，明確檢查核對(duì)要求等，使企業(yè)內(nèi)各單位明確職責(zé)權(quán)限和工作流程，各司其職，各履其責(zé)，從而使企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)有序地進(jìn)行。三、內(nèi)部掌握的重點(diǎn)和要求一般來說，企業(yè)掌握重點(diǎn)應(yīng)有以下幾個(gè)方面：1、人員素養(yǎng)掌握。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素養(yǎng)等不同而相異。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各崗位性質(zhì)和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強(qiáng)的崗位，還必需考慮經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)合格的人員。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避開因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。2、職責(zé)權(quán)限掌握。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍，也享有相應(yīng)的工作權(quán)限。這些職責(zé)、權(quán)限必需在制度上明確規(guī)定，使每個(gè)職工都熟識(shí)和明確，對(duì)超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他人員和部門有權(quán)拒絕辦理。3、業(yè)務(wù)流程掌握。企業(yè)業(yè)務(wù)既有非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行掌握，如營業(yè)收入業(yè)務(wù)，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會(huì)計(jì)三人完成每一筆業(yè)務(wù)的，其業(yè)務(wù)流程為：售貨員售貨時(shí)登記原始記錄并開票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺(tái)交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當(dāng)天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會(huì)計(jì)處，會(huì)計(jì)對(duì)兩方發(fā)票進(jìn)行審核，無誤后登記會(huì)計(jì)帳，并與出納收取的貨幣資金核對(duì)。此業(yè)務(wù)是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方消失問題都會(huì)很快發(fā)覺，從而達(dá)到了制約、掌握目的。在供電企業(yè)，其營業(yè)收入業(yè)務(wù)盡管是由抄表、審核、收費(fèi)、會(huì)計(jì)共同經(jīng)手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特殊是在現(xiàn)金回收拖欠電費(fèi)環(huán)節(jié)中應(yīng)討論制約、掌握的有效方法，才能從根本上防止弊端，達(dá)到掌握的目的。此外，企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資選購、工程投資、往來款支付等業(yè)務(wù)，都應(yīng)作為重點(diǎn)管理對(duì)象而明確規(guī)定工作流程。4、會(huì)計(jì)程序掌握。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)的綜合核算部門，負(fù)責(zé)企業(yè)全部資金管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。因而，對(duì)會(huì)計(jì)的核算程序規(guī)定特別重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范》，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序和掌握規(guī)章作了較為具體的規(guī)定，需要重視的是，會(huì)計(jì)的制證與審核職務(wù)應(yīng)當(dāng)分別，由不同的人來完成；會(huì)計(jì)審核崗位應(yīng)有政策熟識(shí)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)高、敢于堅(jiān)持原則的人擔(dān)當(dāng)；加強(qiáng)帳務(wù)的核對(duì)工作，不僅上下級(jí)帳務(wù)要核對(duì)精確?????，而且對(duì)會(huì)計(jì)部門內(nèi)的明細(xì)賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對(duì)無誤；對(duì)出納崗位不得經(jīng)管總帳、會(huì)計(jì)檔案、修改會(huì)計(jì)帳、管理財(cái)務(wù)專用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化條件下，特殊要留意對(duì)修改會(huì)計(jì)記錄權(quán)限的限制，以防止會(huì)計(jì)記錄被惡意修改。5、投資權(quán)限掌握。企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，投資是必不行少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對(duì)投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必定會(huì)制約亂投資行為，提高投資牢靠性。6、財(cái)產(chǎn)物資掌握。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強(qiáng)資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務(wù)。對(duì)企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款帳、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，定期核對(duì)、分析，并實(shí)行措施催收，防止因超過時(shí)效或債務(wù)人緣由形成呆壞帳。對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報(bào)廢等報(bào)批程序，并進(jìn)行定期清查。對(duì)企業(yè)存貨物資，重點(diǎn)規(guī)定選購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的掌握，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)庫存物資的稽核工作。7、審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以依據(jù)監(jiān)督需要，有方案的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。鑒于電力企業(yè)包括多種經(jīng)營在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織較多，內(nèi)審工作的重點(diǎn)