電子商務(wù)對(duì)稅收的影響課件

第一節(jié)：電子商務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)關(guān)于電子商務(wù)，我想先說(shuō)說(shuō)它的現(xiàn)況，我們先來(lái)看兩個(gè)表。

看完表之后，我相信每一個(gè)人都可以看出現(xiàn)在電子商務(wù)的發(fā)展是多么的迅速，而電子商務(wù)作為一種新型的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形式，其產(chǎn)生及發(fā)展有著深刻的歷史背景和客觀背景。在世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和高度融合的當(dāng)今，經(jīng)濟(jì)觀念和意識(shí)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式，經(jīng)濟(jì)體系的結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)行為的取向，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)則，等等，都必然在以往的基礎(chǔ)上產(chǎn)生突變式的進(jìn)步。電子商務(wù)正是這種突變式進(jìn)步的具體表現(xiàn)，并成為社會(huì)進(jìn)步的標(biāo)志和必然。對(duì)于電子商務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)主要分為三點(diǎn)：

第一點(diǎn)：

生產(chǎn)者的市場(chǎng)動(dòng)機(jī)和消費(fèi)者的個(gè)性化需求，是電子商務(wù)出現(xiàn)并發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，既定的生產(chǎn)力水平?jīng)Q定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)往往是生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)和商業(yè)交易環(huán)節(jié)。我們知道，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中決定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的最為主要的因素是成本。消費(fèi)者最終可接受的消費(fèi)成本，決定了生產(chǎn)成本、投資成本、設(shè)計(jì)成本、流通成本、交易成本等的可接受性。

此外，個(gè)性化需求及其滿(mǎn)足度與消費(fèi)成本形成正比例關(guān)系，即，個(gè)性化需求越多，需求滿(mǎn)足度越高，消費(fèi)成本也就越高，反之亦然。因此，消費(fèi)者可接受的消費(fèi)成本也就決定了消費(fèi)者對(duì)一般性需求與個(gè)性化需求的選擇。由此形成的邊際消費(fèi)成本率，成為決定一般性需求與個(gè)性化需求結(jié)構(gòu)的根本所在。在總需求不變的情況下，邊際消費(fèi)成本率的提高，必然導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)向一般性需求傾斜；而當(dāng)邊際消費(fèi)成本率降低時(shí)，也必然導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)向個(gè)性化需求傾斜。

在生產(chǎn)力水平相對(duì)較低的狀態(tài)中，人們對(duì)物質(zhì)產(chǎn)品的依存度相對(duì)較高，全社會(huì)的勞動(dòng)活動(dòng)主要在物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域?yàn)楸M可能地降低生產(chǎn)成本，在物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)勞動(dòng)活動(dòng)向按照消費(fèi)者一般需求設(shè)計(jì)的只具有一般需求功能的消費(fèi)商品傾斜，消費(fèi)者的個(gè)人偏好在商品生產(chǎn)活動(dòng)中基本上不予考慮。在這里，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式呈現(xiàn)出物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)居支配地位、生產(chǎn)勞動(dòng)活動(dòng)的規(guī)?；蜕唐诽峁┑囊?guī)格化等特點(diǎn)進(jìn)行，物化勞動(dòng)在人們的消費(fèi)需求中居支配地位。

在既定的消費(fèi)水平前提下，受經(jīng)濟(jì)內(nèi)在規(guī)律的制約，規(guī)格化社會(huì)勞動(dòng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)向物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)傾斜，為盡可能地降低流通成本，提高物質(zhì)產(chǎn)品的邊際產(chǎn)出率，而出現(xiàn)了發(fā)達(dá)的商業(yè)中介，形成生產(chǎn)者與消費(fèi)者相對(duì)分離的局面。為盡可能地降低生產(chǎn)成本，在物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)內(nèi)勞動(dòng)活動(dòng)向按照消費(fèi)者一般需求設(shè)計(jì)的只具有一般需求功能的消費(fèi)商品傾斜，消費(fèi)者的個(gè)人偏好在商品生產(chǎn)活動(dòng)中基本上不予考慮。在這里，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式呈現(xiàn)出物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)居支配地位、生產(chǎn)勞動(dòng)活動(dòng)的規(guī)?；蜕唐诽峁┑牡忍攸c(diǎn)。

雖然隨著生產(chǎn)力水平的逐步提高，社會(huì)勞動(dòng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)也隨之變化，物化勞動(dòng)的比重在不斷降低，非物化勞動(dòng)的比重在不斷提高。但是，在一定的歷史時(shí)期，這種變化也僅僅是社會(huì)勞動(dòng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)變化，還不足以徹底改變由生產(chǎn)決定消費(fèi)的傳統(tǒng)形態(tài)。即使在目前商品相對(duì)過(guò)剩的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，也未能出現(xiàn)完全由消費(fèi)決定生產(chǎn)的局面，社會(huì)勞動(dòng)活動(dòng)結(jié)構(gòu)只是產(chǎn)生了一定的量變，還未形成質(zhì)變。

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響：一、消費(fèi)者的個(gè)性化需求被降低到了最低的水平，難以得到滿(mǎn)足，并且這一矛盾隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展影響到人們個(gè)性化消費(fèi)質(zhì)量的需求提高，而呈現(xiàn)出日益尖銳的趨勢(shì)。這對(duì)于以消費(fèi)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要驅(qū)動(dòng)力的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制，其負(fù)面影響可想而知，特別是在商品相對(duì)過(guò)剩的情況下，消費(fèi)質(zhì)量的提高已成為擴(kuò)大消費(fèi)需求的基本方向和前提，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展最有潛力的新增長(zhǎng)點(diǎn)，輕視個(gè)性化消費(fèi)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式將難以確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、生產(chǎn)者的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大，企業(yè)家根據(jù)市場(chǎng)反饋的間接經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的分析決策，是難以準(zhǔn)確反映消費(fèi)者的消費(fèi)傾向和具體需求的，市場(chǎng)預(yù)測(cè)的任何失誤都有可能導(dǎo)致投資的失敗、生產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。三、物質(zhì)商品的規(guī)格和產(chǎn)量與消費(fèi)需求的規(guī)模及個(gè)性不吻合，帶來(lái)了社會(huì)資源的浪費(fèi)。

電子商務(wù)形式的出現(xiàn)，是生產(chǎn)力水平提高到一定階段的必然結(jié)果，將在一定程度上改變經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式，為社會(huì)勞動(dòng)活動(dòng)結(jié)構(gòu)的合理化創(chuàng)造前提條件，為人類(lèi)社會(huì)勞動(dòng)在更深層面上開(kāi)拓更為廣闊的空間，為人類(lèi)勞動(dòng)的本性回歸提供更為適應(yīng)的客觀環(huán)境。在消費(fèi)水平既定的情況下，電子商務(wù)將增加消費(fèi)者與生產(chǎn)者直接見(jiàn)面和對(duì)話(huà)的機(jī)率，促進(jìn)流通成本的不斷降低，并不改變消費(fèi)者的可接受消費(fèi)成本，而通過(guò)相應(yīng)增加設(shè)計(jì)成本或生產(chǎn)成本來(lái)增加消費(fèi)商品的個(gè)性化功能，滿(mǎn)足消費(fèi)者的個(gè)性化需求。同時(shí)，電子商務(wù)還能適度降低生產(chǎn)者的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高消費(fèi)商品的可接受程度，減少資源浪費(fèi)。

第二點(diǎn)：人類(lèi)勞動(dòng)的本性回歸，是人類(lèi)社會(huì)進(jìn)步的重要標(biāo)志之一

在“勞動(dòng)創(chuàng)造了人”這一哲學(xué)論斷中，已經(jīng)把人類(lèi)勞動(dòng)的本質(zhì)很明確的加以界定。勞動(dòng)，作為人類(lèi)所特有的本體功能，是人類(lèi)生存的價(jià)值所在，也是人類(lèi)自由的展現(xiàn)。在一定的歷史時(shí)期，在一定的生產(chǎn)力水平下，由于受到客觀環(huán)境的限制，不是每一個(gè)人的個(gè)體性勞動(dòng)都能得到社會(huì)認(rèn)可而成為社會(huì)性勞動(dòng)的。因此，為了生存于社會(huì)，一部分作為社會(huì)成員的個(gè)人不得不將某些能較容易被社會(huì)認(rèn)可而成為社會(huì)性勞動(dòng)的勞動(dòng)種類(lèi)，選擇為自己所從事的具體勞動(dòng)，從而違背了自己的本愿，放棄了自己原本的具有個(gè)性的個(gè)體化勞動(dòng)。

這時(shí)，這部分社會(huì)成員的具體勞動(dòng)，已經(jīng)不再是人類(lèi)自由的展現(xiàn)了，而表現(xiàn)為對(duì)人類(lèi)自由的約束。從而產(chǎn)生了社會(huì)性勞動(dòng)與個(gè)性化勞動(dòng)的分離。但是，人類(lèi)從未放棄對(duì)個(gè)性化勞動(dòng)的追求。隨著生產(chǎn)力水平的不斷提高，社會(huì)性勞動(dòng)對(duì)個(gè)性化勞動(dòng)的容納度也在不斷增強(qiáng)，人類(lèi)的個(gè)性化勞動(dòng)在勞動(dòng)總體中的比重在不斷提高，非個(gè)性化勞動(dòng)的比重在不斷下降。

電子商務(wù)的出現(xiàn)，進(jìn)一步增強(qiáng)了社會(huì)性勞動(dòng)對(duì)個(gè)性化勞動(dòng)的容納度，越來(lái)越多的個(gè)性化勞動(dòng)會(huì)在電子商務(wù)活動(dòng)的催化下被社會(huì)所認(rèn)可，并及時(shí)地轉(zhuǎn)換為社會(huì)性勞動(dòng)。同時(shí)，越來(lái)越多的個(gè)性化勞動(dòng)所表現(xiàn)出的人類(lèi)智慧，豐富了勞動(dòng)者的自由展現(xiàn)，同時(shí)也為其他人的自由展現(xiàn)創(chuàng)造了條件，推動(dòng)了人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。

第三點(diǎn)：世界經(jīng)濟(jì)的一體化，是全球經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的客觀要求，世界范圍內(nèi)資源更為有效的配置，促進(jìn)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)統(tǒng)一化程度的提高。

目前，全球性的市場(chǎng)整合方興未艾，統(tǒng)一大市場(chǎng)正在逐步形成。但是，統(tǒng)一市場(chǎng)內(nèi)貿(mào)易活動(dòng)的成本與交易者所處區(qū)域的地理差異成正比，交易者之間區(qū)位的地理差異越大，貿(mào)易活動(dòng)成本（包括交易成本和勞動(dòng)成本，直接成本和間接成本，顯性成本和隱性成本）也就越高，從而直接影響到了統(tǒng)一大市場(chǎng)的建立與發(fā)展對(duì)資源有效配置和提高全球經(jīng)濟(jì)整體效率的作用發(fā)揮。這已經(jīng)成為阻礙全球性的統(tǒng)一大市場(chǎng)最終形成的重要障礙之一。

電子商務(wù)的出現(xiàn)，將在一定程度上使這一狀況有所改觀。因?yàn)殡娮由虅?wù)可通過(guò)電子方式大幅度降低某些服務(wù)種類(lèi)的商業(yè)成本，如金融服務(wù)、信息服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等的直接勞動(dòng)成本；可通過(guò)市場(chǎng)信息的充分化而降低間接交易成本，如中介服務(wù)成本；可通過(guò)電子手段降低傳輸運(yùn)送成本；等等。從而在一定程度上減弱交易者所處區(qū)域的地理差異對(duì)貿(mào)易活動(dòng)成本的影響，為全球性統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成和發(fā)展提供技術(shù)上的支撐。二、電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響電子商務(wù)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的影響電子商務(wù)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響電子商務(wù)的發(fā)展，極大的增強(qiáng)了信息的經(jīng)濟(jì)功能，反過(guò)來(lái)，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也推動(dòng)了電子商務(wù)的發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中對(duì)

經(jīng)濟(jì)的信息化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都產(chǎn)生了重大影響。

1、電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息化的影響；電子商務(wù)時(shí)代，工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式將會(huì)有極大的變化，改變了傳統(tǒng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，“供給推動(dòng)”的生產(chǎn)方式，將被“需求拉動(dòng)”方式取代，迂回經(jīng)濟(jì)將被直接經(jīng)濟(jì)取代。

2、電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響；從宏觀來(lái)看，信息作為調(diào)節(jié)資源優(yōu)化配置的“第二只看不見(jiàn)的手”，補(bǔ)充了市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制失靈的空缺，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨于平衡。

3、電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響；電子商務(wù)為代表的信息技術(shù)發(fā)展指數(shù)呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，它已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的加速劑和重要內(nèi)容。信息在很多情況下多被視為不具排他性的公共產(chǎn)品，信息一旦成為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，就能以無(wú)成本的方式迅速擴(kuò)散和傳播，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，帶動(dòng)生產(chǎn)力的迅速提高，從而推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。知識(shí)小拓展

經(jīng)濟(jì)信息化，是指在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式從以材料和能源為重心向以信息以及三者的結(jié)合為重心轉(zhuǎn)變，從而使生產(chǎn)方式、分配方式、流通方式和消費(fèi)方式轉(zhuǎn)變，極大地提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的過(guò)程。經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：

生產(chǎn)力水平或高或低，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率忽上忽下，就不可避免，并構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的常態(tài)，我們把這種現(xiàn)象稱(chēng)之為經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是末期國(guó)民生產(chǎn)總值與基期國(guó)民生產(chǎn)總值的比較，以末期現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算末期GNP，得出的增長(zhǎng)率是名義增長(zhǎng)率，一不變價(jià)格（及基期價(jià)格）計(jì)算末期GNP，得出的增長(zhǎng)率是實(shí)際增長(zhǎng)率。電子商務(wù)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

電子商務(wù)的應(yīng)用對(duì)區(qū)域內(nèi)的總供給和總需求將產(chǎn)生非常大的影響，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是電子商務(wù)將促使企業(yè)范圍擴(kuò)大、效率提高以及綜合成本降低，終將激發(fā)消費(fèi)者的消費(fèi)熱情，因此增加了某個(gè)特定價(jià)格水平上的商品或服務(wù)的總需求；二是由于成本的降低，企業(yè)有了進(jìn)行大規(guī)模的采購(gòu)、擴(kuò)大生產(chǎn)的前提條件；三是當(dāng)電子商務(wù)在區(qū)域內(nèi)普遍應(yīng)用的時(shí)候，會(huì)使得大規(guī)模的市場(chǎng)銷(xiāo)售和消費(fèi)迅速增加。電子商務(wù)的發(fā)展能滿(mǎn)足消費(fèi)者和企業(yè)的需求從而促進(jìn)區(qū)域企業(yè)快速發(fā)展，電子商務(wù)最終會(huì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)。加快電子商務(wù)發(fā)展對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的策略1，促進(jìn)商業(yè)實(shí)體的增長(zhǎng)，推進(jìn)電子商務(wù)的應(yīng)用。

吸引國(guó)內(nèi)外知名的電子商務(wù)平臺(tái)為企業(yè)設(shè)立地區(qū)總部或獨(dú)立的法人實(shí)體，在城市開(kāi)展業(yè)務(wù)。依托有形市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的大部分特性和行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)行業(yè)網(wǎng)站群支持特色產(chǎn)業(yè)建設(shè)，培育本地的電子商務(wù)平臺(tái)。鼓勵(lì)舉辦大型的博覽會(huì)，為博覽會(huì)籌集資金建立專(zhuān)業(yè)的商業(yè)網(wǎng)站，積極培育各行業(yè)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站。

鼓勵(lì)和引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)實(shí)體與電子商務(wù)的創(chuàng)新和交易模式的轉(zhuǎn)變，培育新的市場(chǎng)形式，促進(jìn)有形市場(chǎng)和無(wú)形市場(chǎng)的有機(jī)結(jié)合。建立專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的電子商務(wù)流程，加快建設(shè)第三方電子商務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)市場(chǎng)業(yè)主網(wǎng)上交易和市場(chǎng)信息管理功能。

依靠有形市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)商品的豐富資源和物流系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，鼓勵(lì)和支持企業(yè)和個(gè)人通過(guò)B2B、B2C和C2C模式發(fā)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)。積極推動(dòng)和宣傳城市的電子商務(wù)環(huán)境，以吸引外國(guó)的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商家，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商隊(duì)伍的增長(zhǎng)，支持電子商務(wù)的骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，從而快速形成集聚效應(yīng)。

充分發(fā)揮重點(diǎn)行業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用，推動(dòng)和支持企業(yè)應(yīng)用的骨干示范效應(yīng)，發(fā)揮營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，為傳統(tǒng)制造業(yè)和物流、貿(mào)易和金融、展覽和其他服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)拓市場(chǎng)。積極發(fā)揮網(wǎng)上交易平臺(tái)自身的優(yōu)點(diǎn)，鼓勵(lì)有實(shí)力的企業(yè)及自有的品牌支持，促進(jìn)傳統(tǒng)企業(yè)向電子商務(wù)化的轉(zhuǎn)型，鼓勵(lì)和引導(dǎo)有條件的企業(yè)廣泛使用電子商務(wù)手段高效拓寬采購(gòu)、銷(xiāo)售等渠道，向優(yōu)化供應(yīng)鏈和價(jià)值鏈的運(yùn)作模式轉(zhuǎn)變。2、完善支持系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)服務(wù)的支持

進(jìn)一步優(yōu)化和完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，積極推進(jìn)新一代互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，有效地提高網(wǎng)絡(luò)速度以便于高速互聯(lián)互通、資源共享，提高網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)設(shè)施體系，并進(jìn)一步鞏固電子商務(wù)的基礎(chǔ)事業(yè)的發(fā)展。

發(fā)揮現(xiàn)有的物流資源優(yōu)勢(shì)，完善物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，迅速發(fā)展第三方物流，加緊建設(shè)現(xiàn)代物流配送中心，不斷提高物流業(yè)水平，用專(zhuān)業(yè)化、信息化、集約化、社會(huì)化等要求來(lái)優(yōu)化電子商務(wù)的物流配送體系。為了支持電子商務(wù)廣泛的應(yīng)用，逐步形成高效、方便快捷的現(xiàn)代物流體系。

加快支付服務(wù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)新的消費(fèi)電子錢(qián)包、網(wǎng)上支付、移動(dòng)支付，盡快盡可能地構(gòu)建新型支付系統(tǒng)。鼓勵(lì)和支持非金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展支付服務(wù)。支持電子商務(wù)的支付的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其主要業(yè)務(wù)是第三方支付，第三方支付平臺(tái)的建立將加快電子商務(wù)支付系統(tǒng)的良好發(fā)展。

對(duì)于區(qū)域信貸，政府必須加強(qiáng)監(jiān)管，行業(yè)自律部門(mén)必須加強(qiáng)監(jiān)控。為了達(dá)到強(qiáng)化守信意識(shí)和誠(chéng)信和自律，必須建立跨部門(mén)的信息資源共享機(jī)制，建立網(wǎng)站信用評(píng)價(jià)體系之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)，建立網(wǎng)上業(yè)務(wù)實(shí)體的信用檔案，完善信用監(jiān)督和懲罰機(jī)制，最終建立有效的電子商務(wù)信用服務(wù)體系。積極引導(dǎo)電子商務(wù)企業(yè)強(qiáng)化安全意識(shí)，建立信息安全管理體系，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)與信息的安全保障，提高完善的電子商務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。實(shí)施數(shù)字簽名推廣數(shù)字證書(shū)，規(guī)范電子認(rèn)證服務(wù)，建立健全電子商務(wù)安全體系，為進(jìn)一步提高電子商務(wù)的安全服務(wù)。3、構(gòu)建創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展

加快電子商務(wù)園區(qū)建設(shè)，加強(qiáng)電子商務(wù)園區(qū)服務(wù)體系布局的規(guī)劃，形成電子商務(wù)特點(diǎn)顯著的產(chǎn)業(yè)鏈，建設(shè)產(chǎn)業(yè)明確和服務(wù)完善的系統(tǒng)集聚區(qū)，培育一個(gè)現(xiàn)代化的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集群。按照“政府引導(dǎo)，企業(yè)主導(dǎo)，社會(huì)參與，市場(chǎng)運(yùn)作”的創(chuàng)新發(fā)展模式的工作原則，應(yīng)加快投資電子商務(wù)項(xiàng)目的建設(shè)和完善運(yùn)行管理方式，更好地發(fā)揮孵化功能，以促進(jìn)電子商務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的良性高速發(fā)展。

依托網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的豐富資源和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的團(tuán)隊(duì)集聚優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)商品交易專(zhuān)業(yè)展會(huì)的發(fā)展，成立網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的交易平臺(tái)，加快電子商務(wù)和會(huì)議及展覽業(yè)的整合和發(fā)展，培育和發(fā)展網(wǎng)絡(luò)商品貿(mào)易展。4、建立完善保障機(jī)制，一創(chuàng)造一個(gè)良好的電子商務(wù)發(fā)展環(huán)境

建立電子商務(wù)的組織保障機(jī)制，制定行業(yè)電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃。建立健全電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的研究機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展電子商務(wù)行業(yè)專(zhuān)業(yè)性和前沿性的研究，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)區(qū)域電子商務(wù)發(fā)展。

政府制定有效的電子商務(wù)扶持政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，有利于電子商務(wù)的發(fā)展。發(fā)揮財(cái)政資金的帶動(dòng)作用為導(dǎo)向，研究出臺(tái)扶持政策，加快電子商務(wù)的發(fā)展，提高電子商務(wù)重點(diǎn)示范項(xiàng)目的扶持力度，優(yōu)化電子商務(wù)環(huán)境。改善投資和融資服務(wù)體系，應(yīng)用和發(fā)展電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)，建立風(fēng)險(xiǎn)投資、融資擔(dān)保體系并增加電子商務(wù)企業(yè)的金融支持，探索創(chuàng)新的電子商務(wù)企業(yè)信用體系。以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向創(chuàng)新登記模式，放寬業(yè)務(wù)范圍的核準(zhǔn)，探索建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度以適應(yīng)電子商務(wù)市場(chǎng)的特點(diǎn)。實(shí)行電子商務(wù)行業(yè)規(guī)范的監(jiān)督，發(fā)揮工商、稅務(wù)、公安等部門(mén)的監(jiān)管職能，加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)督管理規(guī)范的研究，加強(qiáng)信息、技術(shù)、通信等電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控。密切關(guān)注付費(fèi)的公共電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)從業(yè)人員、企業(yè)、組織的管理，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理，保障電子商務(wù)的正常秩序。充分發(fā)揮電子商務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織的作用，加強(qiáng)行業(yè)自律以促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。工商學(xué)院和職業(yè)技術(shù)學(xué)校等院校應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求，加強(qiáng)電子商務(wù)學(xué)科建設(shè)，注重電子商務(wù)的技術(shù)開(kāi)發(fā)和培養(yǎng)相關(guān)人才。企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)要加大人才引進(jìn)的力度，加強(qiáng)培訓(xùn)電子商務(wù)的知識(shí)，形成多元化和多層次的培訓(xùn)和教育系統(tǒng)的教育。企業(yè)必須從國(guó)內(nèi)外引進(jìn)大量高素質(zhì)、高水平的電子商務(wù)專(zhuān)業(yè)人才。

充分利用各類(lèi)媒體和有效形式普及電子商務(wù)知識(shí)，提高公眾對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的重要性的認(rèn)識(shí)，形成良好的社會(huì)氛圍。推薦和推廣成功的電子商務(wù)應(yīng)用示范企業(yè)和優(yōu)秀的電子商務(wù)網(wǎng)站，擴(kuò)大示范效應(yīng)形成一個(gè)良好的商業(yè)氛圍。加強(qiáng)宣傳和輿論引導(dǎo)，推廣電子商務(wù)，提高地方區(qū)域電子商務(wù)的影響。電子商務(wù)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

1、電子商務(wù)的發(fā)展改變著商務(wù)活動(dòng)的方式。

通過(guò)人與電子通訊方式的結(jié)合，電子商務(wù)極大提高了商務(wù)活動(dòng)的效率，減少了不必要的中間環(huán)節(jié)和重復(fù)勞動(dòng)，避免了傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中由于人為因素產(chǎn)生的錯(cuò)誤。

同時(shí)，電子商務(wù)對(duì)供應(yīng)商、客戶(hù)、銀行、配送中心、通訊部門(mén)、技術(shù)服務(wù)等多個(gè)部門(mén)之間的協(xié)同性提出了極高的要求。

在電子商務(wù)中，安全性是一個(gè)至關(guān)重要的核心問(wèn)題，它要求網(wǎng)絡(luò)能提供一種端到端的安全解決方案，如加密機(jī)制、簽名機(jī)制、安全管理、存取控制、防火墻、防病毒保護(hù)等等，這與傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)有著很大的不同。

2、電子商務(wù)改變著人們的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)方式。

電子商務(wù)使人們可以進(jìn)人網(wǎng)上商場(chǎng)瀏覽、采購(gòu)各類(lèi)產(chǎn)品，而且還能得到在線(xiàn)服務(wù)，供應(yīng)商們可以在網(wǎng)上與客戶(hù)聯(lián)系，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貨款結(jié)算。在虛擬的市場(chǎng)上，消費(fèi)者的地位由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，購(gòu)物意愿掌握在消費(fèi)者手中，消費(fèi)者能以一種輕松自由的自我服務(wù)的方式來(lái)完成交易，消費(fèi)者主權(quán)在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物中被充分體現(xiàn)出來(lái)。

3、電子商務(wù)改變著企業(yè)的生產(chǎn)方式。

作為一種快捷、方便的購(gòu)物手段，電子商務(wù)在拉近企業(yè)和消費(fèi)者關(guān)系的同時(shí)，也使消費(fèi)者的個(gè)性化、特殊化需要得以依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)展示在生產(chǎn)廠(chǎng)商面前，從而使生產(chǎn)企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)按照用戶(hù)的不同要求，按需生產(chǎn)。傳統(tǒng)的制造業(yè)藉此進(jìn)入小批量、多品種的時(shí)代，“零庫(kù)存”成為可能。

4、電子商務(wù)拓展了金融業(yè)的發(fā)展空間。

在線(xiàn)電子支付是電子商務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是電子商務(wù)得以順利發(fā)展的基礎(chǔ)條件。隨著電子商務(wù)在電子交易環(huán)節(jié)上的突破，網(wǎng)上銀行、銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)、銀行電子支付系統(tǒng)以及電子支票、電子現(xiàn)金等服務(wù)的出現(xiàn)，金融業(yè)進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展階段。

5、電子商務(wù)將轉(zhuǎn)變政府的管理行為。政府作為“看得見(jiàn)的手”，在調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，防止市場(chǎng)失靈帶來(lái)的不足方面有著很大的作用。電子商務(wù)對(duì)政府管理經(jīng)濟(jì)的手段和能力提出了新的要求，要求政府適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，在有關(guān)電子商務(wù)的進(jìn)人：認(rèn)證、安全管理、消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)、爭(zhēng)議處理、國(guó)際間的合作及協(xié)調(diào)等相關(guān)政策法規(guī)方面進(jìn)行新的調(diào)整和變化。

三、電子商務(wù)對(duì)稅收制度和稅收政策的影響電子商務(wù)是對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)形式的一場(chǎng)革命，對(duì)稅收產(chǎn)生了新的沖擊。由于電子商務(wù)具有交易主體的可隱匿性、部分交易物的無(wú)形性、交易地點(diǎn)的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點(diǎn)，給現(xiàn)行的貿(mào)易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來(lái)了很多新的問(wèn)題，特別是對(duì)現(xiàn)行的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)管理、國(guó)際稅收規(guī)則和稅收法律也帶來(lái)了新的沖擊。電子商務(wù)對(duì)稅收產(chǎn)生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應(yīng)該獲得的很多稅收流失。因此，我們必須正視并積極應(yīng)對(duì)這些變化，取得共識(shí)拿出對(duì)策。(一)嚴(yán)重?fù)p壞國(guó)家的財(cái)政利益

逃稅最顯著、最直接的后果是國(guó)家稅收收入的減少和應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)收入的流失，這勢(shì)必妨礙政府各項(xiàng)管理職能的發(fā)揮，影響公眾的利益。政府為了抑制蔓延的逃稅行為，需要不斷加強(qiáng)征管。這又會(huì)使征稅成本不斷提高，造成額外的收入損失，與優(yōu)化稅制的目標(biāo)相背離。(二)有悖于稅收公平原則稅收流失的危害課外知識(shí)補(bǔ)充：1、對(duì)基本稅收制度的影響

我們知道，制度是由一系列確定并相對(duì)穩(wěn)定的基本要素的有機(jī)聯(lián)接所構(gòu)成?，F(xiàn)行的稅收制度，則是建立在下列要素確定、可控并有機(jī)聯(lián)接的基礎(chǔ)之上的：納稅人、征稅主體、稅收種類(lèi)、課稅對(duì)象、課稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、課征強(qiáng)度、征稅地點(diǎn)、稅收法律等。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，商務(wù)活動(dòng)空間虛擬、納稅人的經(jīng)常流動(dòng)、課稅對(duì)象的邊界模糊、課稅環(huán)節(jié)地理位置的分離、行為發(fā)生地點(diǎn)的不確定等，使作為現(xiàn)行稅收制度賴(lài)以存在的基礎(chǔ)的要素和要素之間的聯(lián)接，出現(xiàn)了確定性趨小、可控性降低、邏輯性減弱、依存性轉(zhuǎn)疏的現(xiàn)象，在一定程度上直接動(dòng)搖著現(xiàn)行稅收制度的基礎(chǔ)2、對(duì)稅源的影響

★目前，絕大多數(shù)國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅制度主要采取的是消費(fèi)地原則和勞務(wù)發(fā)生地原則，即對(duì)出口的貨物和勞務(wù)實(shí)行退稅處理，對(duì)進(jìn)口的貨物和勞務(wù)則征收稅款（當(dāng)然有些國(guó)家只對(duì)出口貨物實(shí)行退稅制度）。因此，對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)（包括產(chǎn)品和服務(wù)）征收的稅收構(gòu)成了稅收收入的重要稅源。而電子商務(wù)形式，將會(huì)縮小交易主體間地理上的差距，使國(guó)家之間的距離大大地縮短，導(dǎo)致跨國(guó)商務(wù)交易的大幅度增加。

★同時(shí)，跨國(guó)商務(wù)交易的形式也會(huì)有所變化，從企業(yè)與企業(yè)之間的集中交易，轉(zhuǎn)變成企業(yè)與個(gè)人消費(fèi)者之間的分散交易。這種變化，一方面由于出口商的變化較小而保證了出口的貨物和勞務(wù)將繼續(xù)獲得退稅的待遇；另一方面由于進(jìn)口貨物和勞務(wù)的主體多為個(gè)人，且進(jìn)口分散，數(shù)額較小，加大了對(duì)進(jìn)口貨物和勞務(wù)征稅的難度，從而增加了稅源的流失。3、對(duì)稅基的影響

電子商務(wù)會(huì)改變?cè)S多傳統(tǒng)商務(wù)的交易形式甚至是交易內(nèi)容，比如將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)形產(chǎn)品，將文字服務(wù)轉(zhuǎn)變成數(shù)字化信息服務(wù)，或是減少中間環(huán)節(jié)，降低中間成本和費(fèi)用，從而與傳統(tǒng)商務(wù)相比在同等條件下（如商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)、勞務(wù)提供的完成等），導(dǎo)致稅基的縮小或消失。4、對(duì)稅收政策的影響

電子商務(wù)的特殊性，使某些特征性活動(dòng)在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。

1.商業(yè)活動(dòng)性質(zhì)的認(rèn)定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售活動(dòng)中，一些等價(jià)交換活動(dòng)的商業(yè)性質(zhì)認(rèn)定缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如：數(shù)字產(chǎn)品的有償轉(zhuǎn)讓究竟是屬于商品銷(xiāo)售的范疇，還是屬于信息服務(wù)提供的范疇，或是屬于特許權(quán)利轉(zhuǎn)讓使用的范疇。如：軟件產(chǎn)品的有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)煞謩e采用網(wǎng)上下載和網(wǎng)下郵寄這兩種方式。又如：電子書(shū)籍的網(wǎng)上提供和傳統(tǒng)紙質(zhì)書(shū)籍的網(wǎng)下提供。在這種情況下，特別是當(dāng)兩種提供方式同時(shí)實(shí)施時(shí)，應(yīng)如何認(rèn)定有償轉(zhuǎn)讓行為的商業(yè)性質(zhì)，目前缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。行為之商業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，不僅涉及到間接稅政策的適用，也涉及到直接稅政策的適用。正是由于缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)稅收政策的適用遇到了困難。

2.應(yīng)稅行為的判定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。一是應(yīng)稅行為與非應(yīng)稅行為的判定。對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)傳遞的數(shù)碼信息中那些無(wú)直接對(duì)等支付的信息提供行為，是否能認(rèn)定為屬于應(yīng)稅行為，如網(wǎng)上的軟件免費(fèi)下載服務(wù)、郵箱免費(fèi)提供的服務(wù)等。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，貨物的贈(zèng)送、抵債、以物易物等，都應(yīng)被認(rèn)定為“視同銷(xiāo)售”而被判定為應(yīng)稅行為，而對(duì)在電子商務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的類(lèi)似行為，應(yīng)如何認(rèn)定，目前沒(méi)有明確規(guī)定。二是應(yīng)稅行為種類(lèi)的判定。對(duì)電子商務(wù)中的營(yíng)利性活動(dòng)，是按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定，還是新設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類(lèi)判定。如：助銷(xiāo)行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何界定，是代為銷(xiāo)售還是中介服務(wù)；發(fā)布商業(yè)信息行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是廣告還是信息服務(wù)（涉及到收入的征稅和支出的稅前列支）；服務(wù)商服務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是通訊服務(wù)還是信息服務(wù)等。5、對(duì)稅務(wù)征收管理的影響

1.稅收管轄的確定。目前我們實(shí)行的是居民管轄原則和地域管轄原則并重的方法。在增值稅制度方面，我們對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)稅行為實(shí)行的是經(jīng)營(yíng)地原則，即在經(jīng)營(yíng)地實(shí)施稅收管轄，而電子商務(wù)使跨省區(qū)交易更為頻繁，如再只實(shí)施經(jīng)營(yíng)地稅收管轄，會(huì)使稅收的收入歸屬更加偏離間接稅負(fù)擔(dān)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁最終由消費(fèi)者承擔(dān)這一原理，而使收入歸屬地與負(fù)擔(dān)承接地之間的沖突更為尖銳；我們對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易中的應(yīng)稅行為實(shí)行的是消費(fèi)地原則，即對(duì)出口的商品免稅或退稅，而對(duì)進(jìn)口的商品補(bǔ)征稅，即在商品消費(fèi)地實(shí)施稅收管轄，而在電子商務(wù)活動(dòng)中交易的一方主體大量的將是作為直接生產(chǎn)者和消費(fèi)者的個(gè)人，若要將這些個(gè)人作為進(jìn)出口商品免退稅或補(bǔ)征稅的主體，不僅將加大征收管理工作的難度，也會(huì)增加征收管理成本，降低征收管理效率。在營(yíng)業(yè)稅制度方面，我們對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)稅行為一般實(shí)行的是勞務(wù)發(fā)生地原則，即在勞務(wù)發(fā)生地實(shí)施稅收管轄，對(duì)特定應(yīng)稅行為實(shí)行經(jīng)營(yíng)地原則，即在營(yíng)業(yè)地實(shí)施稅收管轄。而在電子商務(wù)狀態(tài)下，在勞務(wù)發(fā)生地實(shí)施稅收管轄的難度將越來(lái)越大，而為了便于征收管理而實(shí)施經(jīng)營(yíng)地管轄，將會(huì)徹底改變現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制度，也會(huì)造成收入歸屬地與負(fù)擔(dān)承接地之間的沖突。在所得稅制度方面，也有類(lèi)似的問(wèn)題，特別突出的存在于跨國(guó)交易方面。因此，在電子商務(wù)狀態(tài)下，稅收管轄?wèi)?yīng)遵循的原則和可適用的方式，是否需要改變、如何改變，將是我們面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問(wèn)題。2.納稅義務(wù)發(fā)生地的確定。

納稅義務(wù)發(fā)生地的確定，是實(shí)施稅收管轄的重要前提。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)相對(duì)固定，相關(guān)經(jīng)營(yíng)行為所圍繞的地理中心也相對(duì)明確。在電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地點(diǎn)可以是多變的，他在任何一個(gè)地方（存在著地理上的差異）都能從事電子商務(wù)活動(dòng)，流動(dòng)性很大，交易地點(diǎn)是很難確定的。交易行為的發(fā)生所涉及到的買(mǎi)方主體、銀行、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商、賣(mài)方主體等，都可能處于不同的地理位置。因此，是以電子商務(wù)主體的所在地或是注冊(cè)登記地為納稅義務(wù)發(fā)生地，還是以行為發(fā)生地為納稅義務(wù)發(fā)生地，或是以服務(wù)器所在地為納稅義務(wù)發(fā)生地，在適用時(shí)很難把握。以往采用的“最密切關(guān)系地”原則，在電子商務(wù)狀態(tài)下，由于關(guān)系的錯(cuò)綜復(fù)雜和主導(dǎo)商務(wù)行為的不突出，使這一原則的適用變得非常困難。

3.進(jìn)出口管理。

在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，海關(guān)管理是進(jìn)出口貿(mào)易不可逾越的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但電子商務(wù)的跨國(guó)直接交易，使海關(guān)管理從交易過(guò)程中消失了。這給對(duì)外貿(mào)易的進(jìn)口和出口應(yīng)如何判定又提出了一題目，也直接影響到稅收管理制度的調(diào)整和制定。一是進(jìn)口和出口如何判定，進(jìn)口和出口的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么，如向一個(gè)在國(guó)外網(wǎng)站上建立網(wǎng)頁(yè)并購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的國(guó)內(nèi)納稅人提供的服務(wù)，能不能視為出口。同樣，從一個(gè)外國(guó)網(wǎng)站上購(gòu)買(mǎi)的國(guó)內(nèi)納稅人提供的服務(wù)，算不算進(jìn)口。二是誰(shuí)是進(jìn)口和出口判定的主體。三是原依附于海關(guān)管理的對(duì)出口貨物的退稅和對(duì)進(jìn)口貨物的征稅，將如何操作、由誰(shuí)來(lái)操作。

4.源泉管轄和代扣代繳方式的采用。

源泉管轄和代扣代繳，是一種簡(jiǎn)單易行的稅收征收方法，不僅效率高，而且征收成本很低，在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下運(yùn)用非常有效。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，特別是直接電子商務(wù)實(shí)行了網(wǎng)上支付，由于生產(chǎn)的多樣化、交易的頻繁化、支付的小額化等特點(diǎn)，以及收受者的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、法律地位、稅收待遇等并不能被支付人真實(shí)、準(zhǔn)確地把握，使得傳統(tǒng)意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務(wù)如何設(shè)定、代扣代繳方法如何操作等，面臨著新問(wèn)題。

5.稅務(wù)案件稽查。

電子商務(wù)狀態(tài)下使傳統(tǒng)的網(wǎng)下稽查方式的運(yùn)用變得十分低效。一是電子商務(wù)活動(dòng)的主體繁多，網(wǎng)下稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量所不及的。二是電子商務(wù)交易都在網(wǎng)上完成，網(wǎng)下稽查不可能獲取最有證明力的第一手資料和證據(jù)。三是網(wǎng)下稽查對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)只能是被動(dòng)稽查，而不能實(shí)現(xiàn)主動(dòng)稽查。

6.稅務(wù)日常管理。

在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下逐步建立和完善的稅務(wù)日常管理制度，在電子商務(wù)狀態(tài)下出現(xiàn)根本性的不適應(yīng)。一是納稅人日常管理的難度增加。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)狀態(tài)下傳統(tǒng)的稅務(wù)登記方式已不能適應(yīng)電子商務(wù)主體的需要，但在另一方面若為便利納稅人提供了網(wǎng)上納稅登記服務(wù)，卻會(huì)降低實(shí)質(zhì)審查的強(qiáng)度，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控，監(jiān)控漏管戶(hù)的傳統(tǒng)手段在電子商務(wù)狀態(tài)下完全失效。而網(wǎng)上監(jiān)控卻由于互聯(lián)網(wǎng)中計(jì)算機(jī)IP地址的動(dòng)態(tài)分配，同一電腦可以擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，使稅務(wù)機(jī)關(guān)即使發(fā)現(xiàn)了電子商務(wù)應(yīng)稅行為，也難以確定誰(shuí)是納稅人。二是對(duì)發(fā)票管理提出了新要求。發(fā)票作為原始的記賬憑證是商業(yè)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核算和稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，在發(fā)票傳遞基礎(chǔ)上進(jìn)行的全社會(huì)的規(guī)范化核算建立起了全民核算體系，但傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下運(yùn)用良好的紙質(zhì)發(fā)票，在電子商務(wù)狀態(tài)下卻遇到了根本性障礙，它與電子商務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行完全脫離而且阻礙著電子商務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。三是對(duì)納稅人的日常檢查，難以完全依賴(lài)于入戶(hù)檢查，網(wǎng)上檢查等新型日常檢查方式將被采用。四是需要對(duì)納稅人自我申報(bào)納稅提供更多更廣泛的服務(wù)。6、對(duì)稅收利益國(guó)際間合理分配的影響在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)際間的合作和競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)在國(guó)際稅收利益的分配方面形成了被各國(guó)所普遍遵守的基本準(zhǔn)則和利益分配格局。

在流轉(zhuǎn)稅方面，共同遵守消費(fèi)地原則，消費(fèi)地所在國(guó)享有征稅權(quán)，生產(chǎn)地所在國(guó)對(duì)出口商品不征稅或是實(shí)行退稅。在所得稅方面，合理劃定居民管轄原則與來(lái)源地管轄原則的適用范圍，規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)所得、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得、消極投資所得等來(lái)源地國(guó)家有獨(dú)享、共享或適當(dāng)?shù)恼鞫悪?quán)。雖然對(duì)這些基本準(zhǔn)則，有的國(guó)家還有一定的保留，但是，絕大多數(shù)國(guó)家對(duì)這些基本準(zhǔn)則的共同遵守以及由此形成的相對(duì)合理的國(guó)際稅收利益分配格局，在一定程度上分別保障了生產(chǎn)國(guó)和來(lái)源國(guó)的合理利益，促進(jìn)了國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)合作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

但是，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，在國(guó)際稅收利益分配方面對(duì)現(xiàn)行分配原則和現(xiàn)有分配格局形成了一定的沖擊。國(guó)際稅收利益的分配又出現(xiàn)了向生產(chǎn)國(guó)傾斜，出現(xiàn)了消費(fèi)國(guó)或來(lái)源國(guó)稅收利益流失的情況。

在流轉(zhuǎn)稅方面?，F(xiàn)行消費(fèi)地原則在實(shí)施時(shí)將遇到很大的障礙。由于電子商務(wù)狀態(tài)下由消費(fèi)者直接進(jìn)口商品的情況將會(huì)越來(lái)越普遍，而對(duì)消費(fèi)者直接征收流轉(zhuǎn)稅將會(huì)使稅收征收工作出現(xiàn)效率很低但成本很高的現(xiàn)象。在經(jīng)營(yíng)所得方面。按照現(xiàn)行原則，來(lái)源國(guó)只對(duì)跨國(guó)公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得可以行使征稅權(quán)。但是，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，現(xiàn)行概念下常設(shè)機(jī)構(gòu)的功能在不斷萎縮。商務(wù)活動(dòng)中目前由常設(shè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的某些工作，將會(huì)更多的由常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立主體（即跨國(guó)公司本部）直接從事。實(shí)際上造成來(lái)源國(guó)對(duì)跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)所得征稅權(quán)的縮小。

在個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得方面。由于電子商務(wù)形式給個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的跨國(guó)提供造就了更為便利的技術(shù)基礎(chǔ)，越來(lái)越多的個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)將會(huì)放棄目前比較普遍的到勞務(wù)接受地直接提供的方式，而采用網(wǎng)上直接提供的方式，而被判定為在勞務(wù)接受?chē)?guó)有固定基地的個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)提供會(huì)越來(lái)越少，也在實(shí)際上造成來(lái)源國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得征稅權(quán)的縮小。

在消極投資所得方面。由于電子商務(wù)形式的出現(xiàn)和發(fā)展，工業(yè)產(chǎn)權(quán)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓或許可使用的情況會(huì)越來(lái)越少，工業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用與技術(shù)服務(wù)同時(shí)提供的情況會(huì)越來(lái)越多。因此，一些目前表現(xiàn)為特許權(quán)使用的所得，將會(huì)改變存在形式而轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得。這也會(huì)影響到來(lái)源國(guó)在特許權(quán)使用所得方面的征稅利益。

在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面。由于按現(xiàn)行規(guī)則，證券轉(zhuǎn)讓所得、股票轉(zhuǎn)讓所得等，轉(zhuǎn)讓地所在國(guó)沒(méi)有征稅權(quán)，而由轉(zhuǎn)讓者的居民國(guó)行使征稅權(quán)。而隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，跨國(guó)從事債券、股票等有價(jià)證券的直接買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)的情況會(huì)越來(lái)越多。來(lái)源國(guó)（轉(zhuǎn)讓地所在國(guó)）無(wú)征稅權(quán)的規(guī)則，將使稅收利益向轉(zhuǎn)讓者居民國(guó)轉(zhuǎn)移的矛盾更為突出。7、對(duì)稅收法律制度的影響在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，已經(jīng)建立起了非常完整的規(guī)范稅收征繳活動(dòng)的稅收法律制度，對(duì)稅收征繳活動(dòng)的各個(gè)方面，如：納稅主體和征稅主體，權(quán)力、義務(wù)、程序、稅種、稅目、稅率、環(huán)節(jié)等，都已經(jīng)有了非常明確的規(guī)定。但是，現(xiàn)行稅收法律對(duì)一些與稅收征繳活動(dòng)直接相關(guān)但又具有電子商務(wù)特殊性的事項(xiàng)，還沒(méi)有做出明確的規(guī)定。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，這種現(xiàn)狀將會(huì)影響到電子商務(wù)狀態(tài)下的稅收征繳活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。

電子化信息的法律概念、法律格式、法律效力尚未在法律上予以明確，如電子簽名、電子發(fā)票、電子數(shù)據(jù)、電子賬薄等，還沒(méi)有被法律所認(rèn)可。但它們卻都是電子商務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行所必不可少的。電子簽名，是鑒別電子商務(wù)活動(dòng)主體身份真實(shí)性的有效手段，但由于沒(méi)有明確的法律地位和法定的標(biāo)準(zhǔn)格式而一直不具有法律上的效力；電子發(fā)票，由于不具有物理特征而差別于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的發(fā)票概念而不能作為合法的原始憑證成為商務(wù)主體經(jīng)濟(jì)核算的法律依據(jù)；電子數(shù)據(jù)，是電子商務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的基本載體，但其在法律上的有效性并沒(méi)有在相關(guān)法律中得到認(rèn)可。

稅收法律義務(wù)的設(shè)定，可能需要突破原有的原則。在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，稅收法律義務(wù)的設(shè)定，均是建立在一國(guó)稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)之上的，通過(guò)居民管轄和來(lái)源管轄的實(shí)施，保障征稅權(quán)力的實(shí)現(xiàn)，在范圍上沒(méi)有超越國(guó)家主權(quán)的范圍。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，國(guó)家主權(quán)范圍內(nèi)稅收法律義務(wù)的設(shè)定，有時(shí)并不能有效保障一國(guó)稅收管轄權(quán)的行使。稅收管轄權(quán)向主權(quán)范圍外的延伸，成為稅收法律義務(wù)科學(xué)設(shè)定的一種合理考慮。如將跨國(guó)電子商務(wù)交易中主權(quán)范圍外的一方設(shè)定為非負(fù)稅的納稅人或代扣代繳義務(wù)人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理活動(dòng)中行使電子化征收管理手段的權(quán)力，有待于法律法規(guī)的授予。如稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上對(duì)納稅人的種種活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的權(quán)力，在網(wǎng)上對(duì)納稅人的電子賬目進(jìn)行檢查的權(quán)力，對(duì)商務(wù)主體的支付行為進(jìn)行追蹤檢查的權(quán)力，在網(wǎng)上對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，等等。

稅收法律制度有待于國(guó)際一體化。與傳統(tǒng)商務(wù)形式相適應(yīng)的現(xiàn)行稅收法律制度，是各主權(quán)國(guó)家根據(jù)自己的需求分別建立起來(lái)的。各國(guó)稅收法律制度之間的沖突，通過(guò)雙邊性條約加以消除。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，各國(guó)稅收法律制度之間的沖突已再難以?xún)H僅依靠雙邊性的條約來(lái)消除，沖突的尖銳化已使得雙邊性條約有限效果的局限性顯現(xiàn)無(wú)遺。稅收法律制度的國(guó)際一體化，已成為電子商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的基本前提之一。四、可行的政策

國(guó)家主席胡錦濤說(shuō)：“大力發(fā)展電子商務(wù)是推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化的重要內(nèi)容，在全球范圍內(nèi)，基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)正以前所未有的速度迅猛發(fā)展，不僅改變了社會(huì)生產(chǎn)方式，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)生了極為重要的影響，成為經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。”

電子商務(wù)是對(duì)整個(gè)貿(mào)易活動(dòng)實(shí)現(xiàn)電子化，傳統(tǒng)的貿(mào)易活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)空間展開(kāi)，有形的商品可能轉(zhuǎn)為無(wú)形的商品，加書(shū)籍、唱片、計(jì)算機(jī)軟件等以數(shù)字產(chǎn)品的形式提供給消費(fèi)者；

勞務(wù)的提供更加便捷，交易成本和交易費(fèi)用會(huì)大大降低，同時(shí)付款的方式也從傳統(tǒng)的支付現(xiàn)金、支票方式轉(zhuǎn)為支付電子貨幣等網(wǎng)上支付方式。電子商務(wù)的可行政策？應(yīng)遵循以下原則：以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅材形成太大的影響，也不會(huì)產(chǎn)生太大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。

前瞻性原則。要結(jié)合電子商務(wù)和科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展前景來(lái)制定稅收政策。4.稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合的原則。以可能的稅務(wù)征收管理水平為前提來(lái)制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準(zhǔn)確的實(shí)施。5.不單獨(dú)開(kāi)征新稅的原則。即不能僅僅針對(duì)電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開(kāi)征新稅不然會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場(chǎng)對(duì)資源的合理配置。6.維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。明確調(diào)整方向在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天，電子商務(wù)不僅對(duì)稅收產(chǎn)生影響，而且對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和政府行政管理也提出了新的挑戰(zhàn)，因此國(guó)務(wù)院和有關(guān)部門(mén)對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展和管理問(wèn)題給予了高度重視，目前有關(guān)電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)則正在制定之中。

未來(lái)是電子商務(wù)高速發(fā)展的時(shí)代，排斥電子商務(wù)就是排斥自己成功的機(jī)會(huì)。（2）對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。主要是明確規(guī)定，服務(wù)器在一般情況下均構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但在特定情況下，可不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。特定情況是指：服務(wù)器的功能只是發(fā)布一般性的商業(yè)信息和介紹商品的主要功能，不參與商務(wù)交易活動(dòng)全過(guò)程的任何一個(gè)階段。（3）調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與特許權(quán)使用費(fèi)的劃分方法及標(biāo)準(zhǔn)。此項(xiàng)調(diào)整工作，可結(jié)合前面所述有關(guān)數(shù)字化商品有償提供的應(yīng)稅行為類(lèi)別判別的方法和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行。凡是屬于銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)而取得的所得，應(yīng)被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；凡是有償轉(zhuǎn)讓受法律保護(hù)之工業(yè)產(chǎn)權(quán)的許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的所得，應(yīng)被認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)。（4）進(jìn)一步明確構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）之服務(wù)器性質(zhì)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。目前，自動(dòng)售貨機(jī)的性質(zhì)是非常清楚的，應(yīng)被認(rèn)定為一零售商。因此，對(duì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）之服務(wù)器的性質(zhì)認(rèn)定，應(yīng)比照自動(dòng)售貨機(jī)的性質(zhì)并根據(jù)實(shí)際情況加以判定：對(duì)較大額度的電子商務(wù)交易，服務(wù)器往往只是提供了一些基本信息，交易的成功還有賴(lài)于大量的網(wǎng)下活動(dòng)，此時(shí)可將服務(wù)器認(rèn)定為只是一個(gè)合同服務(wù)的提供者，因此只能就其在交易中發(fā)揮的作用分配到一部分利潤(rùn)；而對(duì)較小額度的電子商務(wù)交易，服務(wù)器往往對(duì)交易的成功起到了決定性作用，此時(shí)應(yīng)將服務(wù)器認(rèn)定為只是一個(gè)零售商，應(yīng)獲得全部