企業(yè)全面預算管理

慈星公司全面預算管理2021-4-241全面預算管理

什么是預算？需要建立什么樣的預算管理體系全面預算的編制方法全面預算的編制程序2021-4-242公司債權人初次資源配置投資者公司預算目預算控制資源二次優(yōu)化配置資源運作的控制2021-4-243１.企業(yè)全面預算管理概述企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長期方案短期方案預算管理日常經(jīng)營反饋控制資本預算企業(yè)規(guī)劃2021-4-244經(jīng)營方案：為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學決策和統(tǒng)籌安排。經(jīng)營方案要預先確定：-未來要做什么？〔目標〕-未來由誰去做？〔責任〕-未來何時做？〔時間〕-未來如何去做？〔措施〕經(jīng)營方案包括：戰(zhàn)略分析、目標確定、中長期方案、短期方案、預算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營方案2021-4-245項目中長期經(jīng)營計劃短期經(jīng)營計劃計劃時間中期計劃：三年；長期計劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計劃計劃內(nèi)容中長期目標；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標；計劃措施；預算方案計劃重點面對環(huán)境，應對挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標的落實計劃特點前瞻性和創(chuàng)新性可行性風險程度高低目標水平努力目標責任目標責任主體董事會、高層經(jīng)理、財務總監(jiān)責任中心負責人失敗挽回很難挽回容易挽回2021-4-246企業(yè)戰(zhàn)略與具體經(jīng)營方案間的關系戰(zhàn)略目標中長期開展規(guī)劃中長期投資方案年度經(jīng)營目標方案營銷方案年度資本支出方案生產(chǎn)方案財務方案采購方案日常管理方案本錢費用方案人力資源方案方案轉(zhuǎn)換為預算2021-4-247“預算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營方案的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預算含義資源活動預算管理外部環(huán)境風險目標2021-4-248

全面預算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程預算管理是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預算管理。

全方位預算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預算管理。

全員預算管理是指公司領導、子公司負責人、車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理。預算范圍2021-4-249全員預算管理是指公司領導、子公司負責人、車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理。包括兩層含義：一層是指“預算目標〞的層層分解，人人肩上有責任，建立全員的“本錢〞、“效益〞意識；另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個有效協(xié)調(diào)和科學配置的過程，通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預算過程的參與，把各單位的作業(yè)方案和公司資源通過透明的程序進行配比，分清“輕重緩急〞，到達資源的有效配置和利用。2021-4-2410全方位預算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預算管理。企業(yè)預算不僅包括財務預算，更重要的是包括業(yè)務預算和資本預算?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關注日常經(jīng)營活動，還關注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、本錢的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。2021-4-2411預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調(diào)整、預算的考核與評價，真正發(fā)揮預算管理的權威性和對經(jīng)營活動的指導作用。這就要求企業(yè)的預算管理和會計信息系統(tǒng)密切配合，預算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都應該通過會計信息系統(tǒng)地表達出來，通過預算中的預警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效地鼓勵經(jīng)營活動按照預期的方案順利進行。2021-4-2412現(xiàn)代企業(yè)管理中全面預算與戰(zhàn)略、方案與考核的關系公司方案公司戰(zhàn)略只有一個范圍，性質(zhì)，目標選擇主業(yè)業(yè)務戰(zhàn)略每種業(yè)務一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源職能戰(zhàn)略理財,市場,人力資源厎業(yè)務方案財務方案預算公司方案公司戰(zhàn)略只有一個范圍，性質(zhì)，目標選擇主業(yè)業(yè)務戰(zhàn)略每種業(yè)務一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源職能戰(zhàn)略為每個重要職位設立戰(zhàn)略理財,市場,人力資源厎業(yè)務方案財務方案預算考核鼓勵2021-4-2413全面預算與戰(zhàn)略的關系－先想戰(zhàn)略，再作預算戰(zhàn)略規(guī)劃主要在指公司將來的開展方向及預期的營運結果，具體的說，即確定中、長期的企業(yè)目標。而戰(zhàn)略規(guī)劃的落實那么需依賴適當?shù)慕M織結構來運作，必要時必須進行部門新設或裁并，重新人力配置及權責劃分。只有建立利潤導向、權責明確、獎懲合理的管理績效，才能企業(yè)配合經(jīng)營策略的實現(xiàn)。2021-4-2414全面預算效勞于戰(zhàn)略規(guī)劃全面預算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃–戰(zhàn)略規(guī)劃寓意著財力的投入–財務預算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點.全面預算和控制是指導和分配資源以達成戰(zhàn)略目標的連續(xù)過程.全面預算的輸出是預算和預測的財務報表；其根底是詳細預算，如銷售預測,產(chǎn)量預測，費用預測等。2021-4-2415全面預算管理與方案管理?戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長期的目標必須轉(zhuǎn)化為短期〔年度〕的目標，才能夠分期執(zhí)行及考核。目標管理即根據(jù)公司的〔年度〕總目標，由上而下，再由下而上的建立其特定的工作目標，形成一個環(huán)環(huán)相扣的目標體系，并且自行負責方案、執(zhí)行、追蹤、考核的管理方式。戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行須透過目標管理才能加以落實，并發(fā)揮中、長期目標與短期目標整合的效益。預算制度對資金、人員及設備等資源做有效的支配，著重控制功能；目標管理那么著重方案功能，系對未來的年度工作結果做有方案之安排。換言之，目標是向前沖〔攻〕，預算是踩剎車〔守〕，兩者必須相輔相成，企業(yè)才能健全開展。因此，目標管理與預算制度的結合運用主要是：根據(jù)預算建立目標，透過預算之控制，協(xié)助目標之達成。預算不只是企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，更是財務性目標設定的基準，這將使績效指針更具挑戰(zhàn)性。2021-4-2416為什么要做方案方案管理的本質(zhì)是目標管理方案是對未來活動所作的事前安排、預測和應變處理。在一個組織中，方案工作是管理的首要職能，其他工作都只有在確定了目標、制訂了方案以后才能開展，并圍繞著方案的變化而變化。方案工作的核心內(nèi)容是目標的明確和方案的制訂。我們誰也不知道將來會怎樣，但明天肯定會與今天不同。方案是一種生存策略，它可以讓你獲得更多的成功時機。方案并不能保證你成功，但能讓你為將來作好準備。2021-4-2417有效地方案是一切成功的首要條件通過清楚地確定目標和如何實現(xiàn)這些目標，可為我們的行動提供一幅路線圖或行動圖，從而減少不確定性和模糊性，并對有限資源作出合理的分配；通過清楚地說明任務與目標之間的關系，可以制訂出指導日常決策的原那么，并培養(yǎng)方案執(zhí)行者的主人翁精神和責任心；由于目標、任務和責任的明確，可使方案得以較快和較順利地實施，并提高經(jīng)營效率；借助方案可克服由于資源的短缺和未來情況的不確定性所帶來的困難，使一些本來無法或難以有效實現(xiàn)的目標得以實現(xiàn)。2021-4-2418功能作用管理者必須明確方案對于其管理的功能和作用明確方向明確目標明確路徑明確執(zhí)行方法明確責任明確衡量方法集中資源行動指南減少不確定性提高效率提高積極性體會成就和價值2021-4-2419預算與方案的區(qū)別方案只是一種預測工具預算既是預測工具，又是控制工具。預算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起2021-4-2420預算管理的根本前提：預測從預測風險到制定對策再到實施對策的過程實際上就是預算管理的過程，而這一過程的前提就是企業(yè)對市場風險的預測。市場風險是無處不在的，對風險的預測是企業(yè)對市場情況的一種本能反響，而制定并實施相應的對策來躲避市場風險就成了企業(yè)的必然選擇。越有風險就越要控制風險，而控制風險的一個有效性對策就是預算。不能因為不確定，反而成為不進行預算管理的理由。2021-4-2421預算管理的邏輯根底：方案中的市場和市場中的方案預算起于預測，預測緣于風險，風險來自市場，市場需要規(guī)劃，規(guī)劃形成預算方案中的市場是指預算管理本身是通過內(nèi)部方案的形式來表現(xiàn)出外部市場的風險，是企業(yè)為有方案地應對市場變化而采取的手段市場中的方案是指預算管理必須以市場為導向，根據(jù)對市場的合理判斷來制定相應方案2021-4-2422全面預算管理與考核?當企業(yè)中人人都為達成個人、部門、公司的目標而努力，公司要公平的衡量每個人的績效，且適時、適當?shù)慕o予獎勵，確保企業(yè)的向心力與永續(xù)經(jīng)營，以營造企業(yè)及員工的雙贏環(huán)境。因此，如何建立公平合理、論功行賞的績效考核制度，成為企業(yè)關鍵成功因素2021-4-2423預算管理在企業(yè)管理控制體系中起到關鍵作用預算促進了企業(yè)方案工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險預算促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾預算提供了企業(yè)績效的評價標準，便于考核，強化了內(nèi)部控制促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定方案，防止盲目開展，躲避經(jīng)營風險和財務風險。制定和執(zhí)行預算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的開展目標保持動態(tài)平衡的過程使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門，防止相互推諉，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn)為業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的鼓勵與控制對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M行了標準，開展預算管理是加強和完善內(nèi)部控制的重要工作2021-4-2424規(guī)劃未來

細化和量化戰(zhàn)略目標內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強化控制作為控制經(jīng)濟活動的手段考評業(yè)績考核責任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財務與財務資源配置預算作用2021-4-2425預算的功能溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來強化控制資源配置績效考核便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小是控制經(jīng)濟活動的手段優(yōu)化財務和財務資源，向關鍵的子公司和部門配置最優(yōu)的資源預算是子公司和部門績效考核的根底和比較對象考核責任中心業(yè)績協(xié)調(diào)各公司、各部門的行動，并保證一致性將公司的戰(zhàn)略目標、時機和業(yè)務經(jīng)營方案向不同公司和部門的經(jīng)理人傳達細化了公司整體戰(zhàn)略開展目標和年度經(jīng)營方案為各子公司和部門確定了具體可行的努力目標和共同遵守的行為標準2021-4-2426從最初的方案、協(xié)調(diào)，開展到現(xiàn)在的兼具控制、鼓勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，全面預算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。預算功能計劃協(xié)調(diào)控制評價激勵2021-4-2427長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算資本預算生產(chǎn)預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現(xiàn)金預算產(chǎn)品成本預算預算損益表預算資產(chǎn)負債表業(yè)務預算財務預算資本預算預算現(xiàn)金流量表全面預算是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及其相互關系有序排列組成的有機整體，主要包括營業(yè)預算、資本支出預算和財務預算等內(nèi)容，各局部預算前后銜接、互相勾稽。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預算是以企業(yè)經(jīng)營目標為出發(fā)點，以市場需求的研究和預測為根底，以銷售預算為主導，進而包括生產(chǎn)、本錢和現(xiàn)金收支等各方面，并落實到生產(chǎn)經(jīng)營活動對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，最后以預計財務報表作為終結。2021-4-2428預算的類別直接人工預算營業(yè)、管理、財務費用預算預計現(xiàn)金流量表資本支出預算現(xiàn)金預算生產(chǎn)預算預計損益表產(chǎn)品本錢預算直接材料預算期末存貨預算長期銷售預算銷售預算制造費用預算預計資產(chǎn)負債表營業(yè)預算財務預算資本預算2021-4-2429預算管理流程2021-4-24302.預算管理組織及其協(xié)調(diào)預算組織2021-4-2431機構隸屬關系主要職責戰(zhàn)略管理委員會董事會負責戰(zhàn)略方案的審議、風險關注、實施評估（審議批準權、評估權）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負責戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實施：經(jīng)理層2021-4-2432預算管理委員會主要職責董事長或總經(jīng)理任主任，由財務總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。

審議通過有關預算管理制度；組織有關部門或聘請有關專家進行財務預測；

審議通過預算目標、預算編制方法和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案；協(xié)調(diào)和解決預算編制過程中的矛盾；將經(jīng)過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；檢查、監(jiān)督和分析預算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預算的建議，對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎懲意見。2021-4-2433預算管理部主要職責獨立設置或在財務部內(nèi)設置（1）傳達預算的編制方針、程序、具體指導分廠、部門預算案的編制；（2）根據(jù)預算編制方針，對子公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團公司的預算案，一并報全面預算管理委員會審查；（3）在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制子公司、部門的預算執(zhí)行情況；（4）每期預算執(zhí)行完畢，及時形成預算執(zhí)行報告和預算差異分析報告，交全面預算管理委員會審議；（5）遇有特殊情況時，向全面預算管理委員會提出預算修正建議；（6）協(xié)助全面預算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。2021-4-2434責任中心主要職責投資中心利潤中心成本費用中心各責任中心第一負責人對本中心預算承擔第一責任。（1）提供編制預算的各項基礎資料；（2）編制本責任中心預算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門預算的執(zhí)行情況并及時反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預算調(diào)整申請；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預算關系；（6）定期分析和考核本單位／部門預算執(zhí)行情況。2021-4-2435本錢費用中心本錢費用中心是指對本錢或費用承擔責任的責任中心.它不會形成可以用貨幣計量的收入,因而不對收入,利潤或投資負責。

(1)典型實例

負責產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門,勞務提供部門以及給予一定費用指標的管理部門

(2)應用范圍

凡有本錢發(fā)生,需要對本錢負責,并能實施本錢控制的單位,都可以成為本錢中心,如工廠,車間,工段,班組,個人均可成為本錢中心。2021-4-2436本錢費用中心的特點

①只考評本錢費用,不考評收益

只以貨幣形式計量投入,不以貨幣形式計量產(chǎn)出

②只對可控本錢承擔責任

不可控本錢核算只具有參考意義

③只對責任本錢進行考核和控制

考核時應以責任預算本錢為依據(jù)2021-4-2437利潤中心是對利潤負責的責任中心

根本特征

(1)一般是具有獨立的收入來源或可以視同為一個有獨立收入的部門,一般還具有獨立的經(jīng)營權;(2)與本錢中心相比,權力和責任相對較大;(3)既要控制本錢,又要增加收入,強調(diào)相對本錢節(jié)約.2021-4-2438投資中心是既對本錢,收入和利潤負責,又對投資效果負責的責任中心.與本錢中心和利潤中心相比,投資中心具有最大的決策權,也要承擔最大的責任.一般均為獨立法人。提示:投資中心與利潤中心的區(qū)別(1)權利不同:利潤中心沒有投資決策權;(2)考核方法不同:考核利潤中心不考慮所占用的資產(chǎn)。2021-4-2439協(xié)調(diào)方式方式內(nèi)容全員培訓組織領導、子公司經(jīng)理和各部門負責人預算培訓制定預算制度規(guī)范預算管理職責、程序和方法議事日程編制議事日程表操作指南表格化和預算操作說明溝通協(xié)調(diào)領導參與的圓桌會議2021-4-24402021-4-24412021-4-2442全面預算管理中常見問題輕視預算的觀念預算的制定預算的執(zhí)行與監(jiān)控

2021-4-2443輕視預算的觀念輕視預算的觀念認為預算與公司的戰(zhàn)略關系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、開展目標和年度方案的進展狀況進行細化將預算與方案相混淆，只有年度綜合方案，沒有根據(jù)方案量化到月份或季度的預算，缺乏以作為管理與考核的依據(jù)認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式認為預算是財務部的事情，并不能有效的提高本部門的運營效率2021-4-2444預算制訂預算制訂各部門的經(jīng)營目標定的過低，沒有到達本部門經(jīng)過努力可以到達的目標各部門編制的方案比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的方案缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突預算編制缺乏依據(jù)，本錢預算沒有按照本錢動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷企業(yè)不能根據(jù)自身的根底條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，無法確認編制預算所需的時間和人力的投入，預計投入的人力和時間過于漫長預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配2021-4-2445預算執(zhí)行監(jiān)控預算執(zhí)行監(jiān)控

各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況預算目標中使用的分攤方法為各管理人員無法控制沒有預算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束〞，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性，部門績效考核缺乏根底和比較對象在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起2021-4-2446預算管理制度內(nèi)容和關注點1.預算管理制度根本內(nèi)容2.預算管理到達目標3.預算管理范圍和職責4.預算管理程序5.預算管理方法6.預算表格的設計7.預算管理容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)2021-4-2447全面預算的根本觀念整體觀念全面觀念方案觀念責任觀念彈性觀念預算編制以公司的開展戰(zhàn)略目標和企業(yè)在各具體方面的根本策略為編制原那么以調(diào)整以后的組織架構、明確的部門職責分工和權限劃分以及完善的工作流程為根底全面預算管理和組織架構、部門職責、業(yè)務流程相互配合，實行分層授權負責制各層管理人員在授權范圍內(nèi)，對日常事務自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應對各部門在充分協(xié)商的根底上，編制預算并認可公司正式下發(fā)的整體預算，負責本部門的預算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預算，編制最后的預算報表,負責上報及下發(fā)整體預算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核部根據(jù)預算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種方案為根底，包括各部門的工作方案、采購方案、業(yè)務開展方案、專項方案等預算是工作方案的量化表達，同時也促進工作方案目標明確并且相互銜接各部門在編制預算時以公司的經(jīng)營目標為最終目標，以資金預算為編制的根底各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權責關系2021-4-2448全面預算時間表預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營計劃審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營方案預算編制預算審批下達預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營方案審批下達運營方案審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營方案預算編制2021-4-2449“兩上兩下〞的預算管理過程高管層子公司/職能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務總結、明年業(yè)績預期與粗預算領導批示下達目標，下發(fā)詳細的預算表單各個部門上報詳細工作方案和預算審批下發(fā)預算C部門業(yè)務總結、明年業(yè)績預期與粗預算總結/計劃模板及所附表單B預算啟動D高管與業(yè)務部門討論業(yè)務開展重點與相關業(yè)務目標E各部門編制詳細的方案與預算F財務部匯總數(shù)據(jù)，編制預算A預算準備2021-4-2450預算信息的來源各相關部門提供以下信息：銷售方案-根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預測價格預測-公司結合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測產(chǎn)品本錢計算-根據(jù)銷售量方案，結合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的本錢，并分析本錢構成期間費用方案-銷售部、財務部、人力資源部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定期間費用預算2021-4-2451年度經(jīng)營目標制定要點

預算初期在確定公司的目標時，使用關鍵的衡量指標定義公司應該到達的績效水平；包括公司價值目標，重要的投資比率〔長期投資比例，投資回報率，研發(fā)投資比例，市場開拓比例等〕使預算符合公司面臨的市場環(huán)境的變化，包括：-根據(jù)市場的情況進行調(diào)整，但應該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場情況對預算影響的管理報告-在編制預算的初期，模擬可能遇到的市場狀況〔最優(yōu)、正常、最差〕及其影響到的因素，在公司碰到此類市場情況時可以進行及時的應對-預留可以用于市場突現(xiàn)的時機的資金，把握市場的時機-使用其他彈性的預測方法進行預算的制定，包括預算滾動等2021-4-2452年度方案制定步驟戰(zhàn)略目標分解業(yè)務方案產(chǎn)品計劃市場計劃銷售/渠道計劃研發(fā)計劃服務計劃生產(chǎn)/供應計劃庫存計劃采購計劃品推計劃品質(zhì)管理計劃物流計劃IT計劃培訓計劃人員計劃公關計劃大客戶計劃2021-4-2453全面預算制定步驟銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品本錢預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營方案預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品本錢預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營方案預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算2021-4-2454預算編制工具-預算編制應具備明確的時間表2021-4-2455建議第一步是實施年度方案與預算:比方說,每年回憶5年方案第一年成為預算–參加更多細節(jié)由財務控制流程但是每個領域提供它自己的數(shù)據(jù)使用電子數(shù)據(jù)表在開發(fā)方案與預算時財務保障不同業(yè)務領域之間的協(xié)調(diào)由財務部門進行對方案與預算的關鍵回憶持續(xù)方案與預測組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性組織預測行動(根據(jù)要求)回顧(月度)預測(月度/季度)結果(月度)計劃回顧(季度)持續(xù)方案與預測2021-4-2456預算執(zhí)行和監(jiān)控要點

季度預算存在剛性，同科目預算不允許季度間進行預算調(diào)整，除非走正常的預算調(diào)整流程季度內(nèi)同科目預算可以允許月度間調(diào)整，局部相關費用科目〔如低值易耗品預算和辦公用品采購預算〕可以允許科目間調(diào)整，但對于公司準備加強控制的費用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整對于有專業(yè)部門進行把關且費用落實到具體發(fā)生部門本錢較高、與其收益不相配的預算，財務部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進行具體控制和調(diào)配，財務只審核總量是否在預算內(nèi)，如電腦維修備件采購預算等對于一切導致支出的行為，部門經(jīng)理和財務部都需結合部門預算進行審核預算執(zhí)行過程中明確預算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進行預算差異考核的類目；每個或每類預算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內(nèi)不與績效考核的結果掛鉤2021-4-2457預算是公司年度經(jīng)營目標實現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預算的權威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時期，如每季度或市場環(huán)境發(fā)生重大變動時進行調(diào)整，但對預算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細說明預算在實施的過程中需要定期編制?預算執(zhí)行分析?，分析差異原因，對經(jīng)營活動進行及時的調(diào)整和控制預算的有關數(shù)據(jù)是關鍵業(yè)績考核指標的數(shù)據(jù)來源和根本參照，預算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系2021-4-24584.預算編制程序和種類2021-4-2459程序工作要點下達目標財務部門預測分析，向董事會提出預算目標；董事會批準預算目標及編制政策；下達預算目標和編制政策。編制上報各職能部門進行預算執(zhí)行情況分析；研究預算總目標和編制政策；分析影響預算各種因素；提出部門預算目標及確定依據(jù)，并編制部門預算；上報預算方案。審查平衡財務部門分析、審查、匯總、平衡各部門預算，提出調(diào)整建議；召開預算會議討論、修改預算方案，然后匯總上報。審議批準上報公司董事會審議批準。下達執(zhí)行公司財務部門分解預算指標，逐級下達預算。自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總2021-4-24602021-4-24615.預算目標確定和分解目標管理公司目標戰(zhàn)略規(guī)劃年度預算季度預算經(jīng)營進度長期3-5年每年每季每天目標的分解：階段性、工程細分執(zhí)行細分目標匯總達到公司長期目標2021-4-2462預算目標體系①核心指標：是反映公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的綜合財務業(yè)績指標，主要包括權益利潤率、剩余利潤和營業(yè)凈現(xiàn)金流等指標。②輔助指標：是反映公司核心指標內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標。③修正指標：是反映公司預算編制準確程度的指標，即預算準確率指標。④關鍵非財務指標：是反映公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中關鍵成功因素的非財務指標。根據(jù)各預算責任中心的特點確定。⑤否決指標：是反映各種可能發(fā)生的、對公司開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責任事項指標，如重大平安、質(zhì)量和其他責任事故。2021-4-2463確定目標原那么①市場原那么：預算目標確實定必須符合市場客觀需求，以市場預測為根底。這里所強調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞務市場和資本市場。②股東期望原那么：公司生存和開展的最終目標是實現(xiàn)股東價值最大化，股東價值增長目標在近期表達為權益利潤率或每股凈利，一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水平。因此，預算目標確實定必須考慮行業(yè)權益利潤率平均水平。③充分挖潛原那么：以市場為根底，考慮行業(yè)權益利潤率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預算目標。2021-4-2464確定目標程序①根據(jù)市場占有率、銷售增長率、市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標利潤；②以行業(yè)平均或先進的權益利潤率為基準計算目標利潤；③通過充分挖潛盡可能使①和②計算的目標利潤貼近；④以企業(yè)歷年實際和外部同行業(yè)標準評估預算總目標，評估其是否切實可行，并具有先進性。⑤確定預算目標體系。2021-4-2465實例分析根據(jù)市場占有率預測銷售額根據(jù)銷售增長率預測銷售額根據(jù)實現(xiàn)目標利潤的要求預測銷售額例：某公司上年實際銷售額為５０００萬元，本年預計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。加權平均增長率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%＝+6.5%本年預測銷售額＝5000×〔1＋6.5％〕＝5325萬元市場分析與財務預測2021-4-2466目標利潤＝本期預測銷售額×〔1－變動本錢率〕－固定本錢例：某公司上年實際變動本錢率為６０％，本年預計降低到５８％；上年實際固定本錢為１５００萬元，本年預計增加到１６００萬元。最理想狀態(tài)的利潤＝5500×(1－58％〕－1600＝710萬元平均狀態(tài)下的利潤＝5325×(1－58％〕－1600＝636萬元最差狀態(tài)下的利潤＝4500×(1－58％〕－1600＝290萬元

2021-4-2467確定預測期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為5000萬元，占銷售的60％，非變動性資產(chǎn)為5000萬元。本年資產(chǎn)增加額＝〔5325－5000〕×60％＝195萬元確定預測期負債增加額假定該企業(yè)上年末變動性負債為2000萬元，占銷售的20％，非變動性負債為2000萬元。本年負債增加額＝〔5325－5000〕×20％＝65萬元確定預測期留存收益增加額假定該企業(yè)預測期銷售凈利潤率為5％，股利支付率為60％。本年留存收益增加額＝5325×5％×〔1－60％〕＝106萬元確定融資需求195－65－106＝24萬元2021-4-2468股東期望與財務預測方案營業(yè)利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權益乘數(shù)權益利潤率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資產(chǎn)負債率=1—1/權益乘數(shù)資產(chǎn)負債率-A方案：50%；B方案：50%C方案：70%2021-4-2469程序測算權益利潤率銷售利潤率10%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8×權益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負債率=1-1/2.5=40%目標利潤4000×20%=800萬元銷售收入（3000+800）/（1-60%）=9500萬元成本費用變動成本=9500×60%=5700萬元固定成本=3000萬元目標分解分解到各責任單位某公司股東權益為４０００萬元，權益利潤率定為２０％，固定本錢為３０００萬元，變動本錢率６０％。2021-4-2470盈利分析與挖掘潛力權益利潤率資產(chǎn)凈利潤率權益乘數(shù)乘銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額銷售收入本錢費用除除其他利潤所得稅流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)-+-生產(chǎn)本錢銷售費用管理費用財務費用現(xiàn)金及有價證券應收款項存貨待攤費用等2021-4-2471資產(chǎn)凈利潤率銷售凈利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入本錢費用稅額營運資金固定資產(chǎn)并購/分拆銷量價格本錢費用現(xiàn)金稅市場容量市場分額行業(yè)監(jiān)督市場競爭研發(fā)/營銷材料價格勞動價格稅基稅率流動資產(chǎn)流動負債存貨供應商關系應收帳款信用政策廠房/設備擴容技改技術/競爭業(yè)務重組價值鏈重組戰(zhàn)略重組企業(yè)價值驅(qū)動因素分析2021-4-2472指標主要驅(qū)動因素分析銷售凈利潤率

收入增長方式（1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷能力、目標市場競爭、市場容量等）；（4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術創(chuàng)新、開拓市場能力等）。

降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設計、原材料價格、供應商管理、設備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等。

降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等。

合理稅負：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

提高營運資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應收應付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理、供應商關系等。

提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點、設備先進性、利用率和產(chǎn)出率等。

兼并收購：并購對象獨立價值和協(xié)同效應權益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財務風險等2021-4-2473指標戴爾聯(lián)想銷售利潤率5.9%15.02%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)2.391.22權益乘數(shù)3.041.54負債率67.53%33.29%權益利潤率42.54%28.38%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物37.35億美元24.4億港幣戴爾國際PC產(chǎn)業(yè)競爭激烈，導致銷售利潤率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負債率高，是權益利潤率大大超過聯(lián)想。戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展聯(lián)想聯(lián)想通過精細化與信息化，是銷售利潤率大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報指標比戴爾要差。2021-4-2474指標光明伊利銷售利潤率14.8%14.3%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.590.2權益乘數(shù)2.41.4負債率58%29%權益利潤率21%4%光明重視品牌建設，技術領先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負債。伊利在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營，在營銷網(wǎng)絡投資方面較弱；負債率很低。2021-4-24752021-4-2476預算松弛預算松弛問題分析“預算松弛〞：預算執(zhí)行者的低估收入、高估本錢、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資工程，在工程申報時壓低支出預算，當工程被批準后，又不斷擴大投資規(guī)模或稍帶其他工程的“釣魚〞行為?！邦A算松弛〞產(chǎn)生的原因：1.目標不一致和利益沖突2.信息不對稱3.躲避不確定性帶來的風險4.防范上級鞭打快牛5.緩解業(yè)績評價的壓力2021-4-2477預算松弛問題的解決1.慎重確定下級參與預算編制的程度和方式預算參與與預算松弛是正相關的。2.上級參與、預算指標細化和明確算法信息不對稱為預算松弛提供了根底環(huán)境。3.完善業(yè)績評價標準，緩解執(zhí)行者壓力4.真實誘導預算法的運用其根本做法是：各報基數(shù)，加權平均，少報罰Y〔懲罰系數(shù)〕，多報不獎，超額獎X〔獎勵系數(shù)〕，缺乏補X。超基數(shù)獎勵系數(shù)＞少報懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎勵系數(shù)上下級基數(shù)的權數(shù)各是50%

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“聯(lián)合基數(shù)確定法〞下的預算自報數(shù)及獎罰情況表下級自報數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級自報數(shù)（S）60708090100②上級要求數(shù)（D）6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎勵(A-C)80%1612840⑥少報罰款(S-A)60%－12

－6000⑦下級凈獎勵⑤+⑥468402021-4-2479預算分解方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來，然后在企業(yè)整體預算管理目標中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人的具體預算目標。固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預算管理目標按比例分解,落實。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級責任單位和個人上年完成預算目標或前幾年完成預算目標的平均數(shù)為基礎，預測預算期發(fā)展速度，在此基礎上分解，確定預算目標的方法。這種方法簡便易行，應用面廣。

2021-4-2480方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責任單位和個人預算期間預算目標完成情況的各有關因素綜合起來，采用一定的分析方法進行分析，最終合理分解，落實企業(yè)整體預算管理目標，確定各級責任單位和個人的具體預算目標。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準確，其實可靠性不強。原因在于一方面它的分析計算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標分解的準確性和合理性。自主申報自主申報的方式是指由企業(yè)預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表）,在說明預算期間企業(yè)整體預算管理目標和相關企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經(jīng)過預算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。

2021-4-2481目標起點預算目標確定銷售1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預測，參考企業(yè)預算期間的預算利潤，采用適當?shù)姆椒茖W，合理的確定預算期間企業(yè)的銷售指標；2.各部門在銷售預測的基礎上，編制采購、生產(chǎn)、庫存和成本費用預算;3.財務部門根據(jù)這些預算，結合所掌握的各種信息，在銷售預算、成本費用預算等預算的基礎上，編制利潤預算，確定企業(yè)預定期內(nèi)可望獲取的利潤。利潤1.母公司確定各子公司的利潤預算數(shù)并下達給子公司。母公司確定各子公司利潤預算數(shù)通常有兩種方法：權益利潤率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標進行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達各子公司的年度利潤指標編制預算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標利潤為起點，編制財務預算及其他重要的業(yè)務預算，將目標利潤層層分解，層層落實，并將預算情況上報母公司；4.母公司匯總各子公司的預算，編制全公司預算。2021-4-2482目標起點預算目標確定成本設定目標成本：收入－目標利潤＝目標成本分解目標成本：按部門、人員、項目、產(chǎn)品結構、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責任范圍，下達現(xiàn)金預算應包括的內(nèi)容和格式。預算的內(nèi)容至少應包括有關現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間，預算的詳細程度視管理的需要而定。2．各責任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應的現(xiàn)金流量預算并向上報出，逐級匯總。3．資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預算進行匯總，按照“量人為出”的原則進行統(tǒng)籌安排，并將預算的調(diào)整數(shù)與各下級預算編制單位進行協(xié)商。2021-4-2483指標A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010銷售額100011001200125013001320變動成本700750816850871885邊際利潤300350384400429435固定成本150145160165170170利潤總額150205224235259265凈利潤80100130140150160資金占用1000120014001300110011502021-4-2484指標A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010變動成本率70%68%68%68%67%67%銷售利潤率15%19%19%19%20%20%凈利潤率8%9%11%11%11%12%資金周轉(zhuǎn)率10.90.860.961.21.1資金利潤率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%評價2021-4-24852021-4-24866.預算編制的根本方法彈性預算彈性預算是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改進。彈性預算法運用的三種形式：〔1〕公式法預算總本錢=預算期收入×變動本錢水平+固定本錢〔2〕比率法確定預算期變動本錢率，以此控制邊際利潤。邊際利潤=銷售收入×〔1－變動本錢率〕2021-4-2487〔３〕列表法項目單位變動費用5500件6000件6500件7000件變動費用銷售傭金運輸費業(yè)務費20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費用廣告費人員工資保險費財產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計640007200074500770002021-4-2488零基預算零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為根底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算本錢費用的一種預算方法。零基預算是對增量預算的改進。增量預算

在基期實際數(shù)據(jù)的根底上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。某項預算指標＝基期實際指標×〔1＋/－％〕例：某公司銷售部門2021年實際支出印刷費50000元，考慮2021年業(yè)務量增加20％和節(jié)約10％的因素，那么2021年印刷費費預算為：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元2021-4-2489零基預算法的運用：A.確定預算目標B.對預算指標進行必要性分析C.進行本錢效益分析〔排序〕D.分配資金，確定預算指標例：某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費3000元，租金5000元，財產(chǎn)稅6000元，廣告費9000元，旅差費3000元，培訓費6000元，研發(fā)費5500元。上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可防止的支出，其余四項費用可以有所增減。預計方案期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為25000元。2021-4-2490項目初步預計可用資金分配比例分配資金差異廣告費９００００.４３４７３０-4270旅差費３００００.１９２０９０-910培訓費６００００.２４２６４０-3360研發(fā)費５５０００.１４１５４０-3960合計２３５００１１０００１１１０００-12500本錢－效益分析：廣告費：１：９旅差費１：４培訓費１：５研發(fā)費１：３預算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費＝９／〔９＋４＋５＋３〕＝０．４３旅差費＝４／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１９培訓費＝５／〔９＋４＋５＋３〕＝０．２４研發(fā)費＝３／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１４2021-4-2491滾動預算滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間〔年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算〕。滾動預算是對定期預算的改進。

2009年預算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2009年預算2010年預算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實際第2季度預測2021-4-2492概率預算概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。期望值=∑某種狀態(tài)下的預算指標水平×該種狀態(tài)的概率

營業(yè)狀態(tài)營業(yè)額概率營業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計152502021-4-2493方法適用范圍應用說明固定預算適用于固定成本費用預算的編制固定成本費用的劃分彈性預算適用于變動成本費用預算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制增量預算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制合理使用增量法，可以減少預算編制的工作量，但應詳細說明增減變動原因零基預算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預算的編制合理使用定期預算，可以減少預算編制的工作量滾動預算適用于定期預算以外的指標預算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預算工作確定預算適用于預算期穩(wěn)定的預算指標編制合理使用此方法，可以減少預算編制工作量概率預算適用于預算期變化大的預算指標的編制，也適合長期預算的編制運用加權平均方法計算期望值2021-4-24947.預算前的準備工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術改造和設備更新情況；技術發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等2021-4-2495在自上而下、自下而上的預算編制過程中，對于預算編制根本方法的運用，通常表達為以下的邏輯計算過程：①財務標準：預算管理部通常會根據(jù)各責任中心近幾年預算實際執(zhí)行情況，考慮預算期主客觀因素變化，提出財務審核的預算標準，與各責任中心進行協(xié)商確定預算指標。通常財務標準主要有趨勢比率、相關比率、構成比率、定額指標和制度規(guī)定標準等。②作業(yè)標準：所謂作業(yè)標準是指影響預算指標的關鍵驅(qū)動因素，如人工本錢的關鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責任中心根據(jù)歷史情況和預算期開展趨勢，依據(jù)預算指標的關鍵驅(qū)動因素編制預算。③上下協(xié)商：預算管理部與各責任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達成共識。為了提高預算編制工作效率，各責任中心對于變動較大的預算指標事先作出詳細說明，以便預算管理部審核。2021-4-24968.預算編制具體方法和技巧銷售預算項目說明編制依據(jù)銷售預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預算表按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制）應收帳款預算（按季度或月份編制）計算銷售預算=預計銷售量×預計銷售單價應收帳款預算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預測方法銷售量：市場預測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法2021-4-2497市場預測推算表指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預計規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%公司預計占有率19%21%預計規(guī)模110250115763預計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預計銷售量2094824310預計變動2%2%單價＋0.155.155.30預計占有率19%21%

銷售預算1078821288432021-4-2498盈利區(qū)虧損區(qū)固定本錢成本銷售額變動本錢銷售額2021-4-2499費用總額＝固定費用＋業(yè)務額×變動費用率營業(yè)額－業(yè)務額×變動費用率－固定費用＝０或目標利潤

保本點：固定費用1－變動費用率

保利點：固定費用＋目標利潤1－變動費用率例：某公司預計200４年目標利潤為５０００萬元，固定費用800萬元，變動費用率60％，計算保本點和保利點：保本點＝８００/〔１－６０%〕＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點＝〔８００＋５０００〕/〔１－６０%〕＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元2021-4-24100例：某公司2021年預計Ａ產(chǎn)品單位目標利潤為５０元，單位變動本錢１００元，單位產(chǎn)品分攤固定本錢３０元。該產(chǎn)品定價為：Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下：單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減2021-4-24101

銷售收入預算平衡修正市場預測量本利分析因素分析銷售預算2021-4-24102季度一二三四全年預計銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000銷售預算2021年度余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288000272000應收帳款預算2021年度單位：元假定當季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)2021-4-241032021-4-24104項目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預算的編制要以銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎。一是要預計銷售量；二是要預計產(chǎn)成品存貨；二是要預計期末產(chǎn)成品存貨。預算表

按品種編制的生產(chǎn)預算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進度日程表（分月、日）計算預計生產(chǎn)量＝（預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨）－預計期初產(chǎn)成品存貨關注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預算2021-4-24105季度一二三四全年預計銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預計生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預算2021年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%2021-4-241062021-4-24107直接材料項目說明編制依據(jù)直接材料預算包括直接材料成本、材料采購和應付帳款預算。主要依據(jù)生產(chǎn)預算、材料單耗量定額、存貨預算、采購成本預算等指標確定。預算表

按品種編制的直接材料預算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預算表（分季度或月份）應付帳款預算表（分季度或月份）計算直接材料預算：材料耗用量＝預計生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預計材料采購數(shù)量＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預計期末存貨－預計期初存貨預計材料采購額＝預計材料采購量×單價關注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排2021-4-24108季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預計材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預計采購金額23000326003704027960120600直接材料預算2021年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤2021-4-24109余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計11582421200268803437633408應付帳款預算2021年度單位：元假定當季支付采購金額40%，下季支付60%2021-4-241102021-4-24111直接工資項目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預算、工時定額和工資水平等指標確定預算表

按品種編制的直接人工預算表（分季度或月份）人工成本明細預算表計算預計直接人工總工時＝預計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預期直接人工費＝預計直接人工總工時×預計小時工資關注問題

工時定額薪酬制度2021-4-24112季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預計工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預算2021年度金額單位：元2021-4-241132021-4-24114項目說明編制依據(jù)變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定。預算表

制造費用預算表（分季度或月份）制造費用明細預算表計算預計制造費用＝預計直接人工小時×變動性費用分配率＋固定性制造費用預計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預計制造費用－折舊等關注問題

變動費用分配率的合理性各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待）制造費用2021-4-24115季度一二三四全年變動部分預計工時1050015500195001460060100費用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費用53500635007150061700250200制造費用預算2021年度金額單位：元2021-4-241162021-4-241172021-4-24118成本項目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時525變動制造費用5小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45產(chǎn)品本錢預算單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預算2021年度金額單位：元加權平均單位變動制造費用＝200×45＋12021×45200＋12021＝45〔元〕預計年末產(chǎn)成品庫存本錢＝220×45＝9900〔元〕產(chǎn)品本錢2021-4-241192021-4-24120期間費用項目費用預算編制基本方法銷售費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。財務費用根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用總額變動費用水平、固定費用額度、總費用水平2021-4-24121費用分類特點編制方法變動費用與當期銷售量成正比例關系的費用，如包裝費、運雜費、保管費、促銷費等。彈性預算法和作業(yè)預算法

標準費用根據(jù)制度和有關規(guī)定已經(jīng)確定支出標準的費用，如業(yè)務招待費、電話費、用車費用等。標準法和作業(yè)預算法約束性費用由于長期決策行為形成的固定費用項目，其特點是在短期內(nèi)很難改變其金額大小，如固定工資、折舊費、長期租金等費用。增量預算法和作業(yè)預算法。選擇性費用由于短期決策形成的固定費用項目，如會議費、零星購置費、修理費、辦公費等。增量預算法、零基預算法和作業(yè)預算法項目型費用以立項方式形成的費用，通常費用水平與企業(yè)長期銷售業(yè)績有關，如廣告費、研發(fā)費、咨詢費等。項目明細、項目可行性分析2021-4-241222021-4-24123費用項目財務標準作業(yè)標準庫存費用費用率庫存量、倉庫租金或者折舊、人員費用、物耗等包裝費用費用率包裝用品種類、消耗數(shù)量、單價等運輸費用費用率運貨量、運輸方式、距離、費率等計算物流費用預算編制2021-4-24124費用項目財務標準作業(yè)標準折舊費目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況維修費增量預算、項目預算中小修理估計；大修理費用明細；設備運行情況長期租金合同、利用率設備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況設備使用和維護費預算編制2021-4-24125費用項目財務標準作業(yè)標準基本工資公司確定定員、人均工資標準、人工成本水平人員數(shù)量、人均工資業(yè)績獎勵占收入或利潤比例人員數(shù)量、人均業(yè)績獎