小稅種一覽表

PAGEPAGEPAGEPAGE21小稅種（一）城建稅及教育費(fèi)附加納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)1、納稅人是負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的納稅人；2、對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳；在土地增值稅、企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)要注意是不是外商投資企業(yè)。稅款?？顚Ｓ媒逃M(fèi)附加稅率為3%，不是一種稅，不適用征管法的規(guī)定，其他同城建稅應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率（查補(bǔ)的“三稅”應(yīng)補(bǔ)繳城建稅，但不包括三稅的罰款和滯納金）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅及消費(fèi)稅不能計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。1、市區(qū)7％2、縣、鎮(zhèn)5%3、其他1％另：1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定場(chǎng)所，按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率3、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)應(yīng)使用不動(dòng)產(chǎn)所在地、土地所在地適用稅率1、隨“三稅”的減免而減免；2、對(duì)因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的城建稅也同時(shí)退庫(kù)，（教育費(fèi)附加也適用）3、對(duì)三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定，一律不予退（返）還城建稅和教育費(fèi)附加；4、對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征城建稅及教育費(fèi)附加5、出口退稅的，不退城建稅及教育費(fèi)附加6、三峽工程建設(shè)基金2004—2009年底免征繳納“三稅”的同時(shí)繳納，繳納“三稅”的地點(diǎn)為繳納城建稅的地點(diǎn)四種特殊情況：1、代征代扣“三稅”的，其城建稅在代征代扣地2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油在油井所在地繳納；由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)算匯撥各油井繳納（這條比較資源稅，不要混3、管道局輸油的收入，在取得收入的管道局所在地繳納（因?yàn)槠浣坏臓I(yíng)業(yè)稅是這樣）4、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定場(chǎng)所，隨“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：1、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。關(guān)稅按征稅的對(duì)象劃分：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境稅2、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。關(guān)稅按征收的目的劃分；財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅3、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。關(guān)稅按計(jì)征的方法劃分：從量、從價(jià)、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅4、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅、普惠制5、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。關(guān)稅按稅率制定劃分：自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅6、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。我國(guó)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號(hào)，并按照適用的稅率征稅。其中：1、進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。2、進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3、進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例情況：①原按特定減免后補(bǔ)稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率；②保稅性質(zhì)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式進(jìn)口，按申報(bào)正式進(jìn)口之日稅率；④分期支付租金，分期付稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理稅率；⑤溢卸、誤卸需征，按原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率，無法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；⑥稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其它工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，按原征稅日期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；⑧查獲的走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定：稅號(hào)及所對(duì)應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會(huì)制定的國(guó)際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎(chǔ)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的）對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。小稅種（二）關(guān)稅（1）范圍稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注1、征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品2、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（最惠國(guó)稅率不一定是最低的稅率）1、進(jìn)口關(guān)稅稅率：①種類：2002年起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等；②計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行：從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅2、出口稅率：一欄稅率20％～40％3、特殊關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。分為法定減免、特殊減免、臨時(shí)減免一、法定減免：1、稅額在50元以下的一票貨物，免；2、無商品價(jià)值的廣告品和貨樣；3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資；4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需燃料、物料和飲食用品。5、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境的，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的貨樣、展覽品等貨物，收貨人提供納稅保證的，可暫免6、為境外加工而需進(jìn)口的料件等，先按實(shí)際出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或?qū)M(jìn)口料件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按實(shí)際際出口的成品數(shù)量予以退稅7、因故退還的已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可免進(jìn)、出口關(guān)稅，但已征關(guān)稅不予退還8、進(jìn)口貨物有以下情形，海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：A、在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的。B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞和損失C、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。9、無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。如未退運(yùn)，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。二、特定減免：包括科教用品、指定機(jī)構(gòu)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品、扶貧慈善性捐款、加工貿(mào)易產(chǎn)品（剩余料件或增產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，如果來料加工，進(jìn)口總值2%內(nèi)，價(jià)值3000元以下免；如是進(jìn)料加工，進(jìn)口總值2%內(nèi)，價(jià)值5000元以下免）、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市每人每日3000元以下免關(guān)稅和增值稅，邊境小額貿(mào)易除煙、酒、化妝品等外，減半征收關(guān)稅及增值稅）、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、進(jìn)口設(shè)備等一、關(guān)稅繳納（不適用征管法的規(guī)定）1、申報(bào)時(shí)間：①進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；②出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前2、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。3、因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。二、強(qiáng)制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)2、強(qiáng)制征收：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。三、關(guān)稅退還（海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還）如遇到以下情況，納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算同期銀行活期存款利息。1、因海關(guān)誤征，多納稅款的。2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的（品種規(guī)格原因原狀進(jìn)出境查驗(yàn)屬實(shí)可退四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1、非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期1年；（從納稅或放行之日起）2、納稅人責(zé)任的，海關(guān)在3年內(nèi)追征，并加收滯納金。五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議：可申請(qǐng)復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議；海關(guān)收到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。行郵稅是對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅?，F(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。小稅種（二）關(guān)稅（2）關(guān)稅完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格完稅價(jià)格中各項(xiàng)費(fèi)用一、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格二、進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法1、運(yùn)往境外修理的貨物，出境向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)又復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。2、運(yùn)往境外加工的，完稅價(jià)格=境外的（加工費(fèi)＋料件費(fèi)）＋進(jìn)境的運(yùn)保費(fèi)＋相關(guān)費(fèi)用3、暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格。4、租賃方式進(jìn)口貨物：①以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，租賃期間用海關(guān)審定的租金②留購(gòu)的租賃貨物，用審定的留購(gòu)價(jià)格③申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，可按一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定。5、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，用留購(gòu)價(jià)格6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×【1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）】（類似于按凈值征收），稅率用申報(bào)補(bǔ)稅時(shí)的稅率7、易貨、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其它方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格一、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。①包括貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。②其中包含的出口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)扣除；③其中支付給境外的傭金，如單獨(dú)列明，應(yīng)扣除；未列明，不能扣。④如售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)扣除。出口貨物應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率二、海關(guān)估價(jià)法：1、相同貨物2、類似貨物3、成本+利潤(rùn)+一般費(fèi)用+境內(nèi)運(yùn)保費(fèi)4、其它合理方法（不適用倒扣的方法）1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口貨物：①運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）②運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無法確定的，運(yùn)費(fèi)應(yīng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算；保險(xiǎn)費(fèi)可按”貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。2、以其他方式進(jìn)口貨物：①郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；②以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和相關(guān)費(fèi)用等）1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：①由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。（不包括買方傭金）②由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用、以及與該貨物視為一體的容器費(fèi)用③與該貨物的生產(chǎn)和境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用（不包括境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)）④與該貨物有關(guān)的，并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)費(fèi)。⑤賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后獲得的收益。2、下列費(fèi)用如能與貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格：①貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用；②進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅（主要指增值稅和消費(fèi)稅）③機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或成交價(jià)格不確定的，應(yīng)按下列順序估價(jià)：1、相同或類似貨物成交價(jià)格方法注：應(yīng)在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45天（且有多個(gè)價(jià)格時(shí)適用最低價(jià)）相同商業(yè)水平且進(jìn)口數(shù)量基本相同，對(duì)因運(yùn)輸距離及方式不同，產(chǎn)生的差異應(yīng)調(diào)整2、倒扣價(jià)格方法3、計(jì)算價(jià)格方法4、其他合理方法，但不得使用下列方法：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格③以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格④貨物在出口地市場(chǎng)銷售的價(jià)格⑤出口到第三國(guó)或地區(qū)的銷售價(jià)格⑥最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格3、對(duì)買賣雙方有特殊關(guān)系的規(guī)定①向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售相同或類似貨物的成交價(jià)格②按照使用倒扣價(jià)格確定的相同或類似貨物的完稅價(jià)格③按照使用計(jì)算價(jià)格確定的相同或類似貨物的完稅價(jià)格小小小稅種（三）資源稅（資源稅產(chǎn)品不交消費(fèi)稅）納稅人及征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，在自用或銷售時(shí)一次性征稅。1、對(duì)外資也征。2、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收，征收礦區(qū)使用費(fèi)3、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個(gè)人）為資源稅的扣繳義務(wù)人注：進(jìn)口礦產(chǎn)品不征，相應(yīng)出口不退記?。?007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。一、稅目（征稅范圍）都是初級(jí)原礦1、原油：開采的天然原油征稅；人造石油不征稅2、天然氣：指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤碳制品不征4、其他非金屬礦原礦（未列明由省政府決定征或緩征）5、黑色金屬礦原礦（鐵礦、錳礦、鉻礦）6、有色金屬礦原礦（未列明由省政府決定征或緩征）7、鹽。包括固體鹽、液體鹽（上述省政府決定要二：稅率實(shí)行從量定額稅率報(bào)財(cái)政及總局備案）注：伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收注意：對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額（獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)適用本單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)，其它單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)）1、確定課稅數(shù)量①開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，用銷售數(shù)量②自用的，用自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量2、特殊情況①不能準(zhǔn)確提供銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可酌情決定減免。3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。4、2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指貯存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：扣繳義務(wù)人扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。其它同增值稅、消費(fèi)稅。5日預(yù)繳，期滿10日內(nèi)申報(bào)納稅納稅地點(diǎn)：1、凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2、屬于跨省開采，生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，按開采地的銷售量及適用稅額計(jì)算（這條比較城建稅記憶，有差別）3、扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅4、省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅地點(diǎn)需調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定還要注意：凡同時(shí)開采多種資源的要分別核算，不能分別準(zhǔn)確劃分不同資源產(chǎn)品課稅數(shù)量的，不能享受減、免稅規(guī)定且從高適用稅率。難點(diǎn)：增值稅與資源稅的結(jié)合1、銷售的，征資源稅，增值稅2、自用的，除液體鹽連續(xù)加工固定鹽之外的自用，如投資、福利贈(zèng)送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，征資源稅；以平均價(jià)格征收增值稅3、若是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品，如原礦加工精礦等，征資源稅，不征增值稅。無法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量4、若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對(duì)自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅（如鹽的規(guī)定）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。居民煤炭制品、天然氣、食用鹽仍適用13%的稅率②煤炭按加工產(chǎn)品的綜合回收率還原成原煤數(shù)，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量。③金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，按選礦比折算原礦選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量④原油中的稠油、高凝油、稀油劃分不清的，按稀油⑤以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，所耗用的液體鹽已納稅準(zhǔn)予抵扣。小稅種（四）土地增值稅表一納稅人及征稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理納稅申報(bào)備注一、納稅義務(wù)人：只要有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)及地上附著物，并取得收入，都是納稅人。二、征稅范圍的界定（三點(diǎn)須同時(shí)符合）。1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國(guó)家；2、土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。（不包括出讓）3、房地產(chǎn)是否取得收入三、征稅范圍的具體判定增值率稅率扣除系數(shù)1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征。超過，全額征收2、因國(guó)家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房：居住≥5年的，免征；滿3年未滿5年的，減半征收；未滿3年的，征（不要跟個(gè)稅混，并沒有要求是唯一住房）1、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7天內(nèi)。2、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，否則房地產(chǎn)坐落地B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，無正當(dāng)理由的4、存量房地產(chǎn)買賣的≤50%30%050%—100%含40%5%100%—200%含50%15%>200%的60%35%計(jì)算步驟：確定應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目的金額合計(jì)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額2、計(jì)算土地增值額及占扣除項(xiàng)目金額的百分比增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額3、確定適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目×扣除系數(shù)有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1、出售征稅：①出售國(guó)有土地使用權(quán)；②取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房產(chǎn)開發(fā)建造后出售；③存量房地產(chǎn)買賣2、繼承、贈(zèng)予法定繼承不征；非公益性贈(zèng)予的征確定增值額的扣除項(xiàng)目：轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項(xiàng)目：（①②③按每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)歸集，如寫字樓、會(huì)所、停車場(chǎng)等分別歸集）①取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及繳納的有關(guān)費(fèi)用。（包括契稅，）②房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地的征用、耕地占用稅及拆遷費(fèi)、前期工程、建筑安裝工程、公共配套設(shè)施費(fèi)等）。③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（此項(xiàng)費(fèi)用最多占到【①+②】的30%）A、納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國(guó)家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加（外資不交），印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不單獨(dú)扣除）⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得上述扣除項(xiàng)目后，另按【①+②】×20%加計(jì)扣除費(fèi)用（印花稅已記入開發(fā)費(fèi)用）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：（由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)估價(jià)，稅務(wù)局確認(rèn)）①舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率②能提供已付地價(jià)款的憑據(jù)的，可扣除③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）營(yíng)業(yè)稅為余額計(jì)稅，可減除購(gòu)置款，不能減其它相關(guān)費(fèi)用3、出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4、房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不征；不能償還債務(wù)，抵債的，征。5、房地產(chǎn)交換（核實(shí)免）單位間換房，是有收入的，征；個(gè)人之間互換自有居住房地產(chǎn)，不征6、以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征7合作建房建成后自用，暫免征；轉(zhuǎn)讓，征8、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9、代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10、房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無收入）小稅種（四）土地增值稅表二（房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算）清算單位清算條件非直接銷售和自用房產(chǎn)的收入確定扣除項(xiàng)目核定征收備注以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；分期開發(fā)的，以分期項(xiàng)目為單位清算。1、納稅人應(yīng)進(jìn)行的清算：①房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合上述條件之一的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的：①已峻工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用；（或視同銷售）②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。符合上述條件之一的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：（對(duì)外投資時(shí)視同銷售，暫免征稅，也不能列入）①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格②由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。清算應(yīng)報(bào)送的資料：1、書面申請(qǐng)、申報(bào)表2、竣工決算報(bào)表、地價(jià)款憑證、土地使用權(quán)出讓（或轉(zhuǎn)讓）合同、利息結(jié)算通知單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單等及收入、費(fèi)用資料3、委托中介審核的，應(yīng)報(bào)送《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。1、扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除2、辦理土地增值稅清算附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3、開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費(fèi)用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；4、銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可計(jì)入開發(fā)成本；5、預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不能扣除6、注意多項(xiàng)目之間的分?jǐn)偱c配比納稅人在清算前取得收入的，可預(yù)征。按不低于預(yù)征率的征收率核定征收。核定征收的情形：1、依照法律，行政法規(guī)應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；2、擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；3、雖設(shè)帳簿，但帳簿混亂或憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的4、符合清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。清算后再有償轉(zhuǎn)讓的：扣除項(xiàng)目金額=清算時(shí)單位建筑面積成本、費(fèi)用×銷售或轉(zhuǎn)讓面積單位建筑面積成本、費(fèi)用=清算時(shí)扣除項(xiàng)目的總金額÷清算時(shí)總建筑面積屬2008年新增內(nèi)容另外評(píng)估價(jià)格是經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)小稅種（五）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收及納稅申報(bào)納稅人：在城市（包括郊區(qū)）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村的土地。2007年內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，實(shí)際使用人和代管人納稅2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納稅3、土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅一、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額確定土地面積：1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)2、以核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積為準(zhǔn)3、未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報(bào)的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整稅率采用定額稅率（有幅度的差別稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定適用稅額）20倍應(yīng)注意：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但降低額不能超過最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)一、稅法規(guī)定的：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地。免征2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地及其它用地征稅。4、中國(guó)人民銀行總行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（不包括加工場(chǎng)地和生活辦公用地）6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5－10年7、對(duì)非營(yíng)利衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地免征。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起免3年8、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的9、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。（多層建筑按建筑面積的比例計(jì)算）10、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。11、其他：1、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會(huì)開放的公園用地暫免2、對(duì)林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地、森林公園、自然保護(hù)區(qū)3、經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免4、2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5、水利設(shè)施及其管護(hù)用地6、港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場(chǎng)用地征，可申請(qǐng)減免7、對(duì)礦山、建材行業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)巖公路免。礦山還對(duì)尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免8、鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免9、企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免10、火電廠圍墻外灰場(chǎng)、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免11、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫(kù)房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報(bào)廢礦井占地經(jīng)申請(qǐng)暫免12、自2006-2008年對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來成立的獨(dú)立核算有法人資格的高校后勤實(shí)體自用土地、免。二、下列土地由地方稅務(wù)局確定減免：1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項(xiàng)目、集貿(mào)市場(chǎng)用地由省級(jí)決定征免6、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定7、其他特殊用地，包括各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地。8、向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免；1、采用按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅義務(wù)時(shí)間：1、購(gòu)置新建房，交付使用次月。2、購(gòu)置存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，簽發(fā)證書之次月3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起，未約定交付時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納5、新征用耕地，自批準(zhǔn)使用之日起滿一年。6、新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月。土地所在地納稅。注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅小稅種（六）房產(chǎn)稅納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。①屬于國(guó)家，集體或個(gè)人的，誰用誰繳納②出典的，承典人交；③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交；④無租使用的，使用人代繳（按核定租金）⑤不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（2009年要交）征稅對(duì)象：房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。一、從價(jià)計(jì)征—從價(jià)計(jì)征時(shí)，依照房產(chǎn)原值一次減10％～30％后的余額計(jì)征。稅率1.2%年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1－扣除比例)×1.2%按年計(jì)算。分期繳納注意以下情況：1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收計(jì)征房產(chǎn)稅2、融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。3、以房屋為載體的不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計(jì)入房產(chǎn)原值；對(duì)于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值4、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計(jì)征。二、從租計(jì)征—計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付,應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額。稅率：12％；個(gè)人出租用于居住的4%鏈接：個(gè)人出租適用營(yíng)業(yè)稅3%，個(gè)稅10%應(yīng)納稅額=租金收入×12％（或4%）法定減免：（前四條同土地使用稅）1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起免房產(chǎn)稅3年。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡（非營(yíng)業(yè)）自用的4、中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征，出租、營(yíng)業(yè)用房交6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：①損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用的②地下人防設(shè)施，③半年以上的大修停用房，大修期間免征。④老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。⑤非營(yíng)利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)，自2000年起免征3年⑥基建工地臨時(shí)房，施工期間免征；施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的，從基建單位接受之次月起，照章征納。⑦郵政部門的，在征稅范圍以外的不再征稅。⑧向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)用房（向居民供熱使用的廠房）免；其中有向非居民供熱的,按收入比例劃分征免稅界限⑨按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有和廉租住房，暫免。包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租自有房、房管部門出租公有住房、落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金向居民出租的私有房⑩獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤實(shí)體自用房產(chǎn)免征，對(duì)高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，2006-2008年免。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納。3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納4、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)在房產(chǎn)所在地。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅）一般指免稅單位及個(gè)人居住用房4、5、6對(duì)應(yīng)土地使用稅的1、2、3一模一樣小稅種（七）車船稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)算公式稅收優(yōu)惠、征收管理及納稅申報(bào)一、征稅范圍：依法在我國(guó)車船管理部門登記的車船，由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。其中：車輛分為機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛；船舶分為機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。二、納稅義務(wù)人：車船稅的法定的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門合法的車船登記證書或者行使證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)未登記的，用出廠合格證或進(jìn)口憑證所載數(shù)，不能提供以上證件的，根據(jù)車船自身狀況參照同類車船核定。1、稅率：定額稅率；（省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定）同土地使用稅2、車船稅計(jì)稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1、購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金計(jì)算（一）特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算1、購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛當(dāng)年應(yīng)繳＝計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷122、已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額×（1－減稅幅度）（二）欠繳車船稅的車輛補(bǔ)繳稅款的計(jì)算2007年1月1日前購(gòu)置的車船：往年補(bǔ)繳＝計(jì)稅單位×年單位稅額×[本次繳稅年度－前次繳稅年度（2006年）－1]2007年1月1日后購(gòu)置的車船：往年補(bǔ)繳=購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款＋購(gòu)置年度以后欠繳稅款A(yù)、購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12B、購(gòu)置年度以后欠繳稅款＝計(jì)稅單位×年單位稅額×[本次繳稅年度－車輛登記年度－1]（三）滯納金計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收滯納金＝欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰交強(qiáng)險(xiǎn)截止日次日起算滯納一、法定免稅：1、非機(jī)動(dòng)車船（含殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電機(jī)自行車、不包括非機(jī)動(dòng)駁船）2、拖拉機(jī)（農(nóng)業(yè)部門登記為拖拉機(jī)的）3、捕撈、養(yǎng)殖的漁船（漁業(yè)船舶管理部門登記）4、軍隊(duì)、武警專用的，警用的5、警用車船，公、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞教所和法、檢領(lǐng)取警用牌照車輛和執(zhí)行警務(wù)專用船舶；6、已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶（國(guó)外的輪船）7、應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館，領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船二、特定減免省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載的日期當(dāng)月，未登記的，以購(gòu)置發(fā)票開具當(dāng)月②以上都不能確定，核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2、納稅期限：按年申報(bào)。納稅年度采用公歷年制具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（同土地使用稅、房產(chǎn)稅）3、納稅地點(diǎn)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的，為車船的登記地。其他管理規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。載客汽車每輛（包括電車）載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車按自重每噸（包括半掛牽引車、掛車）三輪汽車、低速貨車按自重每噸摩托車每輛船舶凈噸位客貨兩用車按載貨汽車的計(jì)稅單位及稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸），按0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算；超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按1噸計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。（結(jié)合稅率表，即：應(yīng)納稅額=馬力×50%×單位稅額×50%）從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅小稅種（八）印花稅（1）類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)納稅人稅收優(yōu)惠合同或具有合同性質(zhì)的憑證（2）納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收。1、租賃合同含企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同租賃房屋、船舶飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛機(jī)械、器具、設(shè)備合同租賃金額。①稅額不足1元的，按1元貼花；②只規(guī)定月（天）租金，無確定租期的，先定額5元，結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額補(bǔ)貼。（切記一定要減除以前的定額貼花5元）稅率千分之一立合同的雙方，指各類合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。免稅憑證說明農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人簽定的合同2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（5類）（企業(yè)財(cái)產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛、貨物運(yùn)輸、家庭財(cái)產(chǎn)、農(nóng)牧業(yè)）保險(xiǎn)合同家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)保險(xiǎn)費(fèi)金額（不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額）無息、貼息貸款合同各專業(yè)銀行按政策發(fā)放的無息貸款及按規(guī)定發(fā)放的給予貼息的貸款項(xiàng)目所簽定的合同3、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同及作合同使用的倉(cāng)單、棧單等倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用或收入的1‰貼國(guó)外優(yōu)惠貸款合同外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)提供優(yōu)惠貸款所立的合同4、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)合同收取收入或支付費(fèi)用萬分之五生活居住房屋租賃合同房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同5、加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同加工費(fèi)或承攬收入。①由受托方提供原材料的加工定做合同，凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)按加工合同、購(gòu)銷合同分別計(jì)稅；未分別記載的依照加工合同計(jì)稅②受托方只提供輔料的加工合同，按輔料與加工費(fèi)的數(shù)按加工承攬合同貼花，原材料免農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)不包括農(nóng)牧業(yè)借款合同慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)所立書據(jù)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送政府、撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位及學(xué)校所書立的書據(jù)（僅限3種情況）已稅憑證的副本或抄本如果副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花6、貨物運(yùn)輸合同在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。民航、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同及作為合同使用的單據(jù)取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。1、國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)，起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算的，按全程費(fèi)用；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，按分程運(yùn)費(fèi)。2、國(guó)際貨運(yùn)：①我國(guó)企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，我?guó)運(yùn)輸企業(yè)按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；②外國(guó)企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免征印花稅；托運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅企業(yè)改制前簽訂的憑證1、債轉(zhuǎn)股增加的資金,貼2、評(píng)估增加的資金,貼3、因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免4、各類應(yīng)稅合同僅改變執(zhí)行主體，其它條款未變動(dòng)且已貼花，不貼5、股權(quán)分置改革中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓免特殊運(yùn)輸憑證軍事物資、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資（有證明）、新建鐵路的工程臨管線公寓租賃合同2006.1.1—2008.12.31對(duì)高校學(xué)生簽定的公寓租賃合同,免計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：（1）同一憑證記載兩個(gè)或兩個(gè)以上不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。（2）未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)（無國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià)）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算貼花。（3）外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國(guó)家外匯管理局公布的匯率。（4）應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅；1角以上的分位四舍五入。（5）—（9）轉(zhuǎn)下頁(yè)下方：小稅種（八）印花稅（2）（外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國(guó)家外匯管理局公布的匯率。類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠合同類憑證房地產(chǎn)銷售合同不是購(gòu)銷合同7、貨物購(gòu)銷合同（例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等）供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等采取以貨易貨方式進(jìn)行商品交易的合同，視為兩份合同，按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額。新：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間，電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽定的購(gòu)售電合同，應(yīng)繳稅；但電網(wǎng)與用戶簽定的供用電合同不征（國(guó)家與南方電網(wǎng)內(nèi)部各級(jí)互供除外）萬分之三征納稅方法：1、自行貼花：①只有在自行貼花并注銷或劃銷后，才算完整履行納稅義務(wù)②對(duì)于已貼花的憑證金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼；多貼，不退稅2、匯貼：一份憑證稅額超過500元，應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書3、匯繳：應(yīng)持有匯繳許可證，采用按期匯總繳納的，匯總繳納的期限為1個(gè)月。方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變4、委托代征法：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商行政管理機(jī)構(gòu)代售，按代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。管理與處罰：1、統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿。憑證應(yīng)保存10年，有不建立登記簿、拒不提供憑證等情形時(shí)可以核定征收。2、無罪處罰：①未貼、少貼、未注銷或未劃銷的，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款②凡匯總繳納的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，對(duì)納稅憑證按規(guī)定期限保管，如違反，責(zé)令限期改正，處2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重處2千元以上1萬元以下的罰款3、有罪處罰：①揭下重用的，追繳其不繳或少繳應(yīng)繳的稅款、滯納金，并處應(yīng)補(bǔ)繳的稅款50%以上5倍以下罰款；②偽造稅票，責(zé)令改正處2000元以上1萬元以下罰款；嚴(yán)重的，處1萬以上5萬以下罰款。③逾期不繳或少繳的追繳其應(yīng)納稅款，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款50%以上5倍以下的罰款；嚴(yán)重的，撤消其匯繳許可證（以上3條構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任）一般就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)；對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。8、技術(shù)合同（技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為合同載的價(jià)款、報(bào)酬、或使用費(fèi)。研究開發(fā)費(fèi)不作為技術(shù)開發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的利潤(rùn)分成的，簽定時(shí)先定額5元，結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額補(bǔ)貼。（減除定額貼花5元）9建筑工程安裝承包合同建筑、安裝工程承包合同按承包金額計(jì)稅；如果存在分包、轉(zhuǎn)包，應(yīng)按新的合同重新計(jì)算。注：總包和分包都交10、借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同及借據(jù)，融資租賃合同按借款合同貼花。1、一項(xiàng)業(yè)務(wù)既簽合同又開借據(jù)，按合同貼；只開借據(jù)，按借據(jù)貼。2、周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時(shí)按規(guī)定最高限額貼花一次；3、抵押借款合同按合同貼；在無力償還將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花；4、融資租賃合同按租金總額；5、銀團(tuán)貸款，借貸銀團(tuán)各方，按各自借款金額6、基建貸款中，總合同借款金額含各分合同借款金額的，分合同分別貼花，總合同按扣除分合同金額的余額貼花。萬分之零點(diǎn)五書據(jù)憑證11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（含個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格，稅率1‰其他按書據(jù)所載金額，稅率0.5‰（納稅人為立據(jù)人）還包括土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同帳簿12、營(yíng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)：記載資金的賬簿實(shí)收資本+資本公積0.5‰（不要重復(fù)計(jì)算定額5元）帳簿其他賬簿應(yīng)稅憑證的件數(shù)（納稅人為立賬簿人）5元證照13、權(quán)利、許可證照：房產(chǎn)證、工商執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證的領(lǐng)受人5元/件計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：（5）簽訂時(shí)無法確定金額的合同先定額貼花5元，待結(jié)算實(shí)際金額時(shí)補(bǔ)貼印花稅票。（6）訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。（7）事業(yè)單位視其預(yù)算管理方式確定貼花賬簿范圍。實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；經(jīng)費(fèi)來源自收自支的單位的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別貼花?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)與上級(jí)單位對(duì)記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。企業(yè)發(fā)生分立、合并、聯(lián)營(yíng)等變更后，凡毋須進(jìn)行法人登記的原有資金賬簿的已貼印花繼續(xù)有效。（8）商品購(gòu)銷中以貨易貨，交易雙方既購(gòu)又銷，均應(yīng)按其購(gòu)、銷合計(jì)金額貼花。（9）施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花小稅種（九）契稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)納稅人：承受中國(guó)境內(nèi)土地和房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象：是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。一般規(guī)定：1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）2、受讓土地使用權(quán)（不包括取得農(nóng)村集體土地承包權(quán)）3、房屋買賣（符合條件需交土地增值稅）視同房屋買賣的有：A、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋(產(chǎn)權(quán)承受人按現(xiàn)值繳；經(jīng)雙方同意并經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理過戶手續(xù)時(shí)按房產(chǎn)折價(jià)款交）。B、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓（自有房產(chǎn)作股投資本人企業(yè)不繳）。C、房屋拆料或翻建新房（按買價(jià)）。4、房屋贈(zèng)予（不符合條件需交土地增值稅）法定繼承免5、房屋交換（單位之間交換還要交土地增值稅）包括以獲獎(jiǎng)方式承受和以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款承受土地、房屋權(quán)屬。6、承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金。不得因減免土地出讓金減免契稅一、稅率：3％～5％幅度稅率（省、自治區(qū)、直轄市人民政府幅度內(nèi)確定）同土地使用稅、車船稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格計(jì)稅2、土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3、土地使用權(quán)的交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。（價(jià)格相等時(shí)，免；不等時(shí)，應(yīng)由多付的一方繳納）4、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益5、采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款；承受的房屋附屬設(shè)施如為單獨(dú)計(jì)價(jià)，按當(dāng)?shù)剡m用稅率；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)按房屋相同的稅率。6、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（法定繼承人除外），對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅（交契稅、印花稅時(shí)，需提供個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表）1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征。3、因不可抗力滅失住房重新購(gòu)買，酌情減免。4、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定減免。5、承受各種荒地的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征特殊規(guī)定：（一）非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。（二）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，土地、房屋權(quán)屬不轉(zhuǎn)移，不征；國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施“股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或用職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或通過職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，新企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征。08年新增：1、對(duì)國(guó)有控股公司以部分資金投資組建新公司，且國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受國(guó)有控股公司土地，房屋權(quán)屬，免征契稅。國(guó)有控股公司指國(guó)家出資額或國(guó)有股份占50%以上的。2、以出讓方式承受原國(guó)有控股公司土地使用權(quán)，不屬于本規(guī)定的范圍。（三）合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的，免。企業(yè)分立，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（四）企業(yè)出售，原企業(yè)注銷，買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收；全部安置的，免稅（五）企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的，債權(quán)人因抵債承受免稅；非債權(quán)人承受，妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收；全部安置的，免稅。（六）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征契稅。（七）繼承土地、房屋權(quán)屬，法定繼承不征；非法定繼承屬于贈(zèng)與，征1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得同性質(zhì)憑證的當(dāng)天2、納稅期限：納稅人當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。3、納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地（八）其他1、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征；2、政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)中土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，也不征；3、企業(yè)改制重組，同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬無償劃轉(zhuǎn)，不征；4、拆遷居民重新購(gòu)置新房，成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷款的，免；對(duì)超過的部分征收。小稅種（十）車輛購(gòu)置稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率（10%）稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其