大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度體系構(gòu)建關(guān)于未來(lái)大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)的設(shè)想

大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度體系構(gòu)建大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)面向?qū)ο髲V，審計(jì)類(lèi)型種類(lèi)多，審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模較大。審計(jì)制度為審計(jì)工作提供政策支撐和保證，而審計(jì)制度體系的構(gòu)建將為審計(jì)工作提供系統(tǒng)化發(fā)展的依據(jù)。一、構(gòu)建審計(jì)制度體系的目的1.提供審計(jì)工作的制度支持。審計(jì)工作的開(kāi)展必須有制度保證，盡管審計(jì)工作開(kāi)展會(huì)受到人為的影響，但制度給了審計(jì)人員發(fā)言的機(jī)會(huì)。2.提供審計(jì)工作的思想支持。審計(jì)制度里要包含審計(jì)的思想理念，而不只是書(shū)面的文字。3.提供審計(jì)工作的知識(shí)支持。審計(jì)制度里要體現(xiàn)做好審計(jì)工作要掌握什么樣的知識(shí)。4.提供審計(jì)工作的規(guī)劃支持。審計(jì)制度應(yīng)該指導(dǎo)審計(jì)工作的開(kāi)展，并且指出審計(jì)工作的發(fā)展方向。5提供審計(jì)工作的行為指南。審計(jì)制度不僅為審計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供政策支撐，還規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)作業(yè)。二、構(gòu)建審計(jì)制度體系的原則1.前瞻性。審計(jì)制度體系應(yīng)該能預(yù)測(cè)到審計(jì)工作未來(lái)的發(fā)展方向。2.開(kāi)放性。審計(jì)制度體系應(yīng)該能允許進(jìn)一步的完善、補(bǔ)充或者調(diào)整。3.適用性。審計(jì)制度體系應(yīng)該能適用于本企業(yè)組織的發(fā)展?fàn)顩r，而不是照搬行業(yè)或國(guó)家的規(guī)章。4.權(quán)威性。審計(jì)制度一經(jīng)制定，不能輕易修改，審計(jì)人員就要遵守執(zhí)行。5.指導(dǎo)性。審計(jì)制度要能夠起到指導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展作業(yè)的作用，為審計(jì)人員提供作業(yè)指南。三、審計(jì)制度分類(lèi)1.按適用的層面分：公司類(lèi)、部門(mén)類(lèi)、員工類(lèi)。公司類(lèi)的制度可以有審計(jì)章程等，部門(mén)類(lèi)的制度可以有審計(jì)部門(mén)日常管理辦法等，員工類(lèi)的制度可以有審計(jì)人員績(jī)效考核辦法等。2.按實(shí)現(xiàn)的功能劃分：原則類(lèi)、規(guī)則類(lèi)、操作類(lèi)。原則類(lèi)的制度可以有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，規(guī)則類(lèi)的制度可以有審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，操作類(lèi)的制度可以作業(yè)指引等。3.按更新時(shí)間的長(zhǎng)短：長(zhǎng)期類(lèi)、中期類(lèi)、短期類(lèi)。長(zhǎng)期類(lèi)的制度可以是審計(jì)準(zhǔn)則等，中期類(lèi)的制度可以是審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，短期類(lèi)的可以是審計(jì)手冊(cè)等。四、構(gòu)建審計(jì)制度體系的步驟1.框架設(shè)計(jì)。審計(jì)制度框架的設(shè)計(jì)應(yīng)該先給框架定下范圍，預(yù)計(jì)框架要容納什么樣的制度，然后再給框架分出層次，接著再進(jìn)行功能性的分類(lèi)，最后確定各層次及子框架下的歸屬關(guān)系。2.基礎(chǔ)夯實(shí)。審計(jì)制度體系框架設(shè)計(jì)并搭建完成后，可以先著手制定一些基礎(chǔ)性的審計(jì)制度，再以這些基礎(chǔ)性的審計(jì)制度為基點(diǎn)進(jìn)行擴(kuò)充。3.完善補(bǔ)充。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍的擴(kuò)展，審計(jì)部門(mén)就需要去完善和補(bǔ)充相應(yīng)的審計(jì)制度來(lái)對(duì)新的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。4.持續(xù)改進(jìn)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化、企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整以及更先進(jìn)的審計(jì)方法理論的出現(xiàn)，審計(jì)制度必須持續(xù)地改進(jìn)才能支持審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。關(guān)于未來(lái)大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)的設(shè)想未來(lái)內(nèi)部審計(jì)會(huì)有什么的趨勢(shì)呢？尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，會(huì)發(fā)生哪些不同的變化，會(huì)有哪些組織架構(gòu)、作業(yè)模式的變化？未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有什么特點(diǎn)呢？隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能乃至物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)中，我們?cè)O(shè)想大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)可能有以下的趨勢(shì)：1.分布式架構(gòu)。目前大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審部門(mén)除了在總部設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)外，還在其他地域設(shè)立審計(jì)中心或?qū)徲?jì)分部。未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能更加分布在總部以及審計(jì)分部以外的地方。審計(jì)團(tuán)隊(duì)由更少的內(nèi)部審計(jì)師組成，規(guī)模更小。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)分布式機(jī)構(gòu)，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算等技術(shù)的支持下，更加貼近于各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，更加能夠獲取多方位的信息。在不同地域的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，可以對(duì)某一經(jīng)營(yíng)單位共同實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師的部分工作也可能是由分布在各個(gè)信息系統(tǒng)的智能軟件來(lái)完成。2.去中心化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式是由最頂層的管理單元控制和協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)計(jì)劃任務(wù)的完成。審計(jì)目標(biāo)由首席審計(jì)官或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人確定后層層分解、落實(shí)到每個(gè)作業(yè)團(tuán)隊(duì)甚至到每位內(nèi)部審計(jì)師。這種傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式的優(yōu)勢(shì)在于能夠高效完成大型的審計(jì)項(xiàng)目，能夠使審計(jì)資源得到快速地分配。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)，將會(huì)更加扁平化，或者自下而上地與自上而下相結(jié)合來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際需求，來(lái)確定審計(jì)資源的分配。3.共享協(xié)作。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)，將更加開(kāi)放，更加能夠充分利用內(nèi)外部資源。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)，首先在組織內(nèi)部會(huì)建立共享平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)師可以在共享平臺(tái)上獲取任何對(duì)審計(jì)作業(yè)有幫助的資料，還能夠把關(guān)鍵信息點(diǎn)輸入共享平臺(tái)后，找到以往類(lèi)似的案例、備忘錄以及可以參考的檢查路徑、審計(jì)依據(jù)等等。各個(gè)內(nèi)部審計(jì)師的工作成果能夠在共享平臺(tái)和其他人分享。未.來(lái)的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)能夠使各個(gè)內(nèi)部審計(jì)師之間更加共享協(xié)作，節(jié)約審計(jì)資源，減少重復(fù)性工作。4.模塊化管理。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)將承接越來(lái)越多的新業(yè)務(wù)，也將不斷地更新、改進(jìn)每個(gè)業(yè)務(wù)流程。部分的新業(yè)務(wù)，可能會(huì)超出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的能力范圍。超出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有能力范圍的部分新業(yè)務(wù)，可以外包，也可以在企業(yè)組織內(nèi)部尋求技術(shù)支持。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要把各個(gè)業(yè)務(wù)流程切分為切分或者劃分為模塊進(jìn)行管理，切分地越細(xì)，越容易分包或外包。通過(guò)模塊化的業(yè)務(wù)