稅務(wù)籌劃的一般原則稅收的征管

稅務(wù)籌劃的一般原則稅收的征管第一部分稅務(wù)籌劃的一般原則2稅務(wù)籌劃的幾個(gè)基本概念-利用從事稅法所鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為達(dá)到節(jié)稅的-通過少報(bào)收入等手段達(dá)到少繳稅的目的，是非法行稅收籌劃不等于稅負(fù)最小化追求稅后財(cái)富最大化·有效稅務(wù)籌劃和稅負(fù)最小化是兩個(gè)不同-在合約成本很高的情況下，稅負(fù)最小化策略的執(zhí)行可能導(dǎo)致很高的非稅收成本。-合約明確規(guī)定了合約各方的決策權(quán)和在不同情況下收取現(xiàn)金流的權(quán)利。4稅收籌劃的三個(gè)主旋律-在稅收籌劃中必須考慮合約各方。即從全球在有效市場(chǎng)假說中，所有資產(chǎn)匯報(bào)一樣，所收在有效市場(chǎng)假說中，所有資產(chǎn)匯報(bào)一樣，所收-必須考慮所有的稅負(fù)。我們感興趣的是實(shí)際-必須綜合考慮企業(yè)的所有成本，而不僅僅是什么時(shí)點(diǎn)需要稅務(wù)籌劃?·投資決策EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up11(項(xiàng)),制)/資產(chǎn)地點(diǎn)組織形式(內(nèi)外資)股權(quán)結(jié)構(gòu)紅利(公司持有)/利得(個(gè)人，公司合伙·融資決策·退出決策EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(人生命周期產(chǎn)),重組重構(gòu)分拆)EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(品),分)EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(生),離)EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(命),出)EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(周期分散),售股權(quán)/)EQ\*jc3\*hps24\o\al(\s\up16(風(fēng)險(xiǎn)),資產(chǎn))破產(chǎn)保護(hù)清算(會(huì)計(jì)稅務(wù)法律)資產(chǎn)管理-退休養(yǎng)老-家庭急需6為什么稅收會(huì)影響投資決策?●在不同類型資產(chǎn)上的回報(bào)所承擔(dān)的稅負(fù)·盡管資產(chǎn)類似，但如果處在不同的司法管轄區(qū)，資產(chǎn)回報(bào)的稅負(fù)有可能不同。產(chǎn)，如果被不同法律形式的企業(yè)所持有，其資產(chǎn)回報(bào)的稅負(fù)也可能不同。7為什么稅收會(huì)影響投資決策?·處在同一司法管轄區(qū)域、具有相同法律形式的企業(yè)所持有的類似資產(chǎn)的回報(bào)稅負(fù)取決于下列因素：-企業(yè)的經(jīng)營(yíng)歷史-企業(yè)所持有的其他資產(chǎn)的回報(bào)-企業(yè)內(nèi)單個(gè)不同所有者的特性8為什么稅收會(huì)影響融資決策?·稅收政策通過影響企業(yè)為其生產(chǎn)活動(dòng)融資的成本影響企業(yè)的融資決策。●不同融資方法(資本結(jié)構(gòu))的成本取決于它所受到的稅收待遇，后者又取決于-是債券、股票還是可轉(zhuǎn)換債券-發(fā)行對(duì)象是企業(yè)職工、顧客、關(guān)聯(lián)企業(yè)、銀-是股份公司、合伙制企業(yè)還是其他法律形式為什么稅收會(huì)影響分配決策?·不同的分配形式會(huì)影響到股東的稅后回-資本利得稅和現(xiàn)金紅利的稅負(fù)不一樣，資本利得稅通常較現(xiàn)金紅利稅低，因此-以勞動(dòng)保險(xiǎn)、住房公積金、職工福利等形式分配收入，通常能夠有效降低稅負(fù)。為什么稅收會(huì)影響退出決策?·不同退出方式的稅負(fù)不一樣：-以紅利形式從公司拿出，需繳納一般個(gè)人所-在某些條件下，以免稅形式拿出，則可遞延為什么稅收會(huì)影響對(duì)外投資?·稅負(fù)會(huì)影響到所有的海外投資活動(dòng)：-開拓分銷渠道-建立海外制造基地或裝配線-國(guó)外采購(gòu)-建立海外科研基地-整合海外業(yè)務(wù)上市-整合國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)到海外上市牢記：稅務(wù)局是你的投資伙伴·永遠(yuǎn)記住稅務(wù)部門是所有合約不請(qǐng)自來-它給每一“被迫的”合作者——納稅人，設(shè)立了一套合約條款(稅收政策)。-不像其他締約方，它并不與每個(gè)企業(yè)單獨(dú)商稅收籌劃并不是一項(xiàng)犯罪-法庭一再?gòu)?qiáng)調(diào)，人們通過合理安排事項(xiàng)從而使稅負(fù)Newman,1959F.2d848(CA-2,1947隱性稅和稅收群體-隱性稅表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前投資回報(bào)·由于稅率不同，產(chǎn)生了不同的稅收群體：稅收優(yōu)惠的一些例子·農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠為進(jìn)行稅收籌劃提供了動(dòng)力!!!我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策-所得稅，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，-經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海開放城市，沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，邊境對(duì)外開放城市，沿江開放城市，內(nèi)陸開放城市，高新技術(shù)主業(yè)開發(fā)區(qū)，保稅區(qū)，上海浦東新區(qū)，福建臺(tái)商投資區(qū)，國(guó)家旅游度假區(qū)，洋浦開發(fā)-農(nóng)業(yè)，工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，科教文衛(wèi)，第三產(chǎn)業(yè)，其他。。有效的稅收籌劃必須考慮下列因素：稅收籌劃的基本思路稅收籌劃的類型。把一種形式的收入轉(zhuǎn)化成另一種形式的·把收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)移到另一個(gè)口袋。·把收入從一個(gè)時(shí)期轉(zhuǎn)移到另一個(gè)時(shí)期。把一種形式的收入轉(zhuǎn)換成另一種形式的收入·稅負(fù)根據(jù)收入類型的不同而不同：-利息、股利或經(jīng)營(yíng)所得-來源于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外-來源于積極經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)還是消極投資-來源于追求利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是業(yè)余愛好把收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)移到另一個(gè)口袋●其他條件相同，高稅率的人們更愿意從免稅養(yǎng)老基金獲得收入而不是通過個(gè)人帳戶，因?yàn)楹笳呤且珨?shù)交稅的?！に麄円苍敢鈱⑺麄兊氖杖朕D(zhuǎn)到低稅率的子女名下或轉(zhuǎn)到所擁有的低稅率企業(yè)(可能在一低稅率國(guó)家),而不是算在把收入從一個(gè)時(shí)期轉(zhuǎn)移到另一個(gè)時(shí)期·如果稅率不變或隨時(shí)間推移而遞減，納稅人更愿意遞延收入的確認(rèn)，直到其稅·如果稅率隨時(shí)間的推移而遞增，那么除非利率很高，盡早確認(rèn)收入并交稅則更把收入從一個(gè)時(shí)期轉(zhuǎn)移到另一個(gè)時(shí)期●世界上大多數(shù)國(guó)家的稅制規(guī)定，直到交易發(fā)生時(shí)才能確認(rèn)收入，例如：-直到資產(chǎn)被出售，才能確認(rèn)由于資產(chǎn)增值而產(chǎn)生的資本利得收入，而且可能直到收到現(xiàn)●這項(xiàng)稅負(fù)緩解措施是為了避免迫使納稅人通過清算資產(chǎn)或舉債來償付所欠稅款-如果沒有這些條款，由于市場(chǎng)摩擦的存在，稅負(fù)緩解條款的問題。當(dāng)資產(chǎn)處置成本很低時(shí)，企業(yè)和個(gè)人有可能濫用這些旨在減輕其稅負(fù)的條款。-盡管對(duì)整個(gè)社會(huì)而言沒有什么益處，納稅人的確花費(fèi)成本將其收入從一個(gè)時(shí)期轉(zhuǎn)移到另-在某些情況下，交易成本很低，此時(shí)納稅人可能能夠永久性地遞延其應(yīng)繳納的所得稅稅常見稅務(wù)戰(zhàn)略問題EQ\*jc3\*hps25\o\al(\s\up16(天),保)EQ\*jc3\*hps25\o\al(\s\up16(使),險(xiǎn))EQ\*jc3\*hps25\o\al(\s\up16(投),公)EQ\*jc3\*hps25\o\al(\s\up16(資),司)EQ\*jc3\*hps25\o\al(\s\up15(基金),大學(xué))稅收規(guī)則的不確定性·稅收制度時(shí)常被用來實(shí)現(xiàn)各種不同的社會(huì)目標(biāo)，這自然而然地導(dǎo)致：-不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所適用的稅率不同-不同納稅單位所適用的稅率不同-同一納稅單位在不同時(shí)期所適用的稅率不同力的動(dòng)力·而相關(guān)的稅收規(guī)則通常模棱兩可，或者說得模糊不清。美國(guó)的兩類司法限制。為了防止那些不為社會(huì)所認(rèn)可的稅收籌劃，美國(guó)國(guó)會(huì)施加了兩類限制：-適用于各種交易的廣泛限制-針對(duì)具體濫用稅收制度現(xiàn)象的特定限制廣泛限制：司法指南tolookthroughthelegalformoftransactionstootherthantaxavoidance,violatingthisrighttoaskwhetherthetransactionsentcanquestionwhetherthereisavalidbusinesspurposeforthetaxpayer'stransactionsotherthantax·Ifasetoftransactoutcomecanbeachievedusingsimplefavorabletaxtreatment.partytopayincomeonthetaxpayer'sbehalftoathirdwell(thethirdpartyispresumablyinalowertaxbracket).giveawaythewholetree,notjustthefruitofthetreetobe-BaseballPlayer:RandyHundley/Father,andRichieAllen/Mother.inarms-lengthtransactions.Why?unfairtothetaxpayerorthegovernmentortheboth.consequences.逃稅和稅法執(zhí)行-美國(guó)稅有多少被逃掉?實(shí)際稅負(fù)的15%-20%。-增加赤字-對(duì)不逃稅的納稅人來說不公平，導(dǎo)致水平方-逃稅從垂直方向公平的影響不是很明顯-其他條件相同，逃稅導(dǎo)致稅率升高，因而反美國(guó)稅務(wù)局如何執(zhí)行稅法●美國(guó)稅務(wù)局通常只審查所有納稅申報(bào)表的1%-2%,但這并不意味著如果你欺騙，只有1%-2%的可能性被發(fā)現(xiàn)：-納稅申報(bào)表被審計(jì)的可能性由一個(gè)秘密公式“歧視性指數(shù)函數(shù)”所決定。你的收入越高，你被審計(jì)的幾率就越大。幾乎每家大公司都會(huì)被稅務(wù)局的審計(jì)小組所審計(jì)。-根據(jù)信息報(bào)告使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行核對(duì)。-自1943年起就采用了對(duì)工資和薪金所得采取什么原因使稅收難以執(zhí)行?·沒有預(yù)扣稅和信息報(bào)告機(jī)制。·在個(gè)人層次上征稅而非在企業(yè)層次上征稅?！と鄙僮栽缸裱募?lì)機(jī)制。-采用稅收返還機(jī)制，增值稅，高的預(yù)扣稅率·稅率過高：尚無定論?！ご嬖诙愂湛鄢⒌侄惡?/p>