北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)(五篇)

第頁共頁北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)(五篇)北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)篇一〔九〕—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條索引kc038-k1200-2024-009號(hào):文件編號(hào):生成日2024-2-2期:公開日2024-2-5期:發(fā)文機(jī)儀征市地方稅務(wù)局構(gòu):儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編〔九〕—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅?！沧ⅲ骸吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2024]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條〕2、對(duì)殘疾人個(gè)人獲得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。詳細(xì)所得工程為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的消費(fèi)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得?！沧ⅲ贺?cái)稅[2024]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條〕3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：根本或局部喪失勞動(dòng)才能，殘疾程度為中度以上〔一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘〕的殘疾人；二等乙級(jí)以上〔含二等乙級(jí)〕的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的____傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的局部，減征比例為50%；超過10000元的局部，減征比例為0%?！沧ⅲ禾K政辦函[2024]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》〕4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：局部喪失勞動(dòng)才能，殘疾程度為輕度〔四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽力語言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘〕的殘疾人；二等乙級(jí)以下〔不含二等乙級(jí)〕的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的____傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的局部，減征比例為25%；超過10000元的局部，減征比例為0%?！沧ⅲ禾K政辦函[2024]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》〕5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅?！沧ⅲ贺?cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，開展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》〕6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“效勞業(yè)”稅目〔廣告業(yè)除外〕獲得的收入〔占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和到達(dá)50%〕，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅?！沧ⅲ骸皢挝弧笔侵付悇?wù)登記為各類所有制企業(yè)〔包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶〕、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位〕享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上〔含一年〕的勞動(dòng)合同或效勞協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%〔含25%〕，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人〔含10人〕；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的根本設(shè)施?！沧ⅲ贺?cái)稅[2024]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條〕7、兼營財(cái)稅[2024]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更?！沧ⅲ贺?cái)稅[2024]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條〕8、假如既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。〔注：財(cái)稅[2024]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條〕9、企業(yè)的以下支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：〔一〕開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；〔二〕安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！沧ⅲ骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條〕10、企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除方法，由國務(wù)院另行規(guī)定。〔注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例》第九十六條〕11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2024]92號(hào)文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%〔含25%〕，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人〔含10人〕；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%〔含25%〕但高于1.5%〔含1.5%〕，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人〔含5人〕，可以享受財(cái)稅[2024]92號(hào)第二條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策?！沧ⅲ贺?cái)稅[2024]92號(hào)第六條第〔二〕項(xiàng)〕12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=〔上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)〕*本地區(qū)上職工平均工資〔注：揚(yáng)地稅發(fā)[2024]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人結(jié)合會(huì)中國人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省財(cái)政廳江蘇省殘疾人結(jié)合會(huì)中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理方法的通知》〕北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)篇二北京市房地產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總營業(yè)稅優(yōu)惠及操作流程：一、單位按房改本錢價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房，系指執(zhí)行國家房改方法的單位，以所出售住房所在地政府房改管理機(jī)關(guān)制定的房改本錢價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售的生活用居住房。對(duì)單位按房改本錢價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房獲得的收入，憑其所提供的所屬級(jí)別政府房改主管部門“售房款存儲(chǔ)證明”中注明的歸集金額，免征營業(yè)稅；凡超額局部，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。文件根據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)北京市房地產(chǎn)市場(chǎng)營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行管理工作的通知》〔京地稅營〔2024〕311號(hào)〕操作流程：上述減免稅工程需要審批。符合規(guī)定免稅條件的房改住房出售單位，應(yīng)按照稅收管理體制規(guī)定，照章填報(bào)所附《單位房改售房營業(yè)稅免稅申請(qǐng)書》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。提交資料：〔一〕《北京市地方稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書》；〔二〕《單位房改售房營業(yè)稅免稅申請(qǐng)書》〔一式三份〕，申請(qǐng)內(nèi)容包括單位名稱、單位地址、計(jì)算機(jī)代碼、法人代表、申請(qǐng)免稅額、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出售住房詳細(xì)地址、出售住房面積、單價(jià)、出售住房收入、應(yīng)納營業(yè)稅、銷售日期、房改辦歸集證明發(fā)生額〔根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的通知》京地稅營[2000]39號(hào)第八條〕；〔三〕所屬級(jí)別政府房改辦出據(jù)的“售房款存儲(chǔ)證明”，內(nèi)容包括單位名稱、住房套數(shù)、面積、售房款、公共維修基金、存入日期等〔根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的通知》京地稅營[2000]39號(hào)第四條〕。〔《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理施行方法〔試行〕的通知》〔京地稅征[2024]287號(hào)〕二、自2024年1月1日至12月31日，個(gè)人將購置超過2年〔含2年〕的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。文件根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》〔財(cái)稅[2024]174號(hào)〕操作流程：上述減免稅工程需要審批。個(gè)人將購置后超過2年〔含〕的普通住房對(duì)外銷售申請(qǐng)免征營業(yè)稅時(shí)，必須提供個(gè)人合法性身份證件、房屋所有權(quán)證、房屋交易合同書?！病侗本┦械胤蕉悇?wù)局北京市財(cái)政局北京市建立委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收征管問題的補(bǔ)充通知》〔京地稅營[2024]345號(hào)〕地方各稅優(yōu)惠及操作流程：一、鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。文件根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》〔國稅發(fā)[2024]89號(hào)〕操作流程：納稅人自行計(jì)算減免稅。二、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成的商品房，僅對(duì)售出前使用〔含出租、出借〕局部征收房產(chǎn)稅；停頓使用〔含出租、出借〕期間，不征收房產(chǎn)稅。文件根據(jù)：《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)〔城市房地產(chǎn)〕稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策和征管問題的通知》〔京財(cái)稅[2024]2355號(hào)〕操作流程：納稅人自行計(jì)算減免稅。三、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建立房改帶危改工程中比照經(jīng)濟(jì)適用住房管理的房屋所占土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，詳細(xì)比例按照其建筑面積占工程總建筑面積的比例計(jì)算。文件根據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于房改帶危改工程有關(guān)稅收問題的通知》〔京地稅地[2024]216號(hào)〕操作流程：納稅人自行計(jì)算減免稅。四、開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房工程中配套建造廉租住房，在商品住房工程中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。文件根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》〔財(cái)稅[2024]24號(hào)〕操作流程：納稅人自行計(jì)算減免稅。五、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除工程金額20%的免征土地增值稅。文件根據(jù)：《土地增值稅暫行條例》操作流程：上述減免稅工程需要審批。納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)開發(fā)工程清算時(shí)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送資料，報(bào)送資料包括：《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》；《土地增值稅申報(bào)表〔一〕》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。六、1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不管其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)展開發(fā)，其在2000年底前首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽訂合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準(zhǔn)。文件根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》〔財(cái)法字[1995]7號(hào)〕《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策延期的通知》〔財(cái)稅字[1999]293號(hào)〕操作流程：上述減免稅工程需要審批。納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)開發(fā)工程清算時(shí)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送資料，報(bào)送資料包括：《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》；《土地增值稅申報(bào)表〔一〕》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。七、開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房工程中配套建造廉租住房，在商品住房工程中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。文件根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2024〕24號(hào)操作流程：納稅人自行計(jì)算減免稅北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)篇三互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？搜集日期：2024-07-23【編輯錄入：】根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)開展假設(shè)干政策的意見》〔渝府發(fā)〔2024〕47號(hào)〕文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，〔一〕鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)展高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！捕撤e極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。詳細(xì)認(rèn)定管理方法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定?！踩辰?jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷?！菜摹硨?duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)篇四金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總衍生金融產(chǎn)品與傳統(tǒng)金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓盈虧可互抵近日，稅務(wù)人員在南京某信托公司進(jìn)展日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上個(gè)月投資外匯發(fā)生凈損失19萬元，通過轉(zhuǎn)讓外匯掉期獲利23萬元，稅務(wù)人員提醒可以按照兩項(xiàng)交易的差額繳納營業(yè)稅，財(cái)務(wù)人員李先生得知此政策后非?？鞓贰６悇?wù)部門解釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第63號(hào))的規(guī)定，自2024年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。假設(shè)相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。因此，該公司在申報(bào)金融業(yè)營業(yè)稅時(shí)僅需按照外匯投資和外匯掉期投資盈虧相抵后的余額4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽借款合同可免征印花稅南京一家小型建筑公司，年?duì)I業(yè)收入只有200萬左右，該公司每年都要與銀行簽訂貸款合同。根據(jù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)符合小型微型企業(yè)的認(rèn)定，簽訂合同的雙方均可享受免征印花稅的優(yōu)惠。為了鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)開展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2024〕105號(hào))，該政策規(guī)定自2024年11月1日起至2024年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對(duì)于小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家開展和改革委員會(huì)、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2024〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受借款合同免征印花稅優(yōu)惠政策，不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)。對(duì)于建筑業(yè)，營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)，因此該建筑公司和銀行都可免征印花稅。符合條件的同業(yè)拆借合同不貼印花近日，南京河西某商業(yè)銀行與一家經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)簽訂了一份“借款合同”，財(cái)務(wù)人員有點(diǎn)拿不準(zhǔn)，該“借款合同”是否可以視為“銀行同業(yè)拆借”，不繳印花稅?稅務(wù)人員提醒企業(yè)要注意兩點(diǎn)，一是根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的詳細(xì)規(guī)定》(國稅地〔1988〕30號(hào))第四條的規(guī)定，關(guān)于對(duì)融資租賃合同的貼花問題，銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式到達(dá)融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期歸還的固定資金借款。因此，對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。二是根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細(xì)問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))的規(guī)定，我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證書的單位。印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間互相融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。因此，該商業(yè)銀行與經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)簽訂的借款合同，必須同時(shí)符合中國人民銀行銀發(fā)(1990)62號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈同業(yè)拆借管理試行方法〉的通知》規(guī)定的同業(yè)拆借條件，且融資租賃公司屬于經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證書的單位，方可作為同業(yè)拆借合同，不貼印花;不符合上述條件的，那么應(yīng)正常按照“借款合同”稅目貼花。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅有優(yōu)惠江寧區(qū)有一家剛成立的村鎮(zhèn)銀行，主要面向農(nóng)村提供金融效勞，有向農(nóng)戶提供貸款和提供農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。那么針對(duì)這局部業(yè)務(wù)獲得的利息和保費(fèi)收入應(yīng)如何繳納營業(yè)稅呢?為支持農(nóng)村金融開展，解決農(nóng)民貸款難問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》(財(cái)稅〔2024〕號(hào))，對(duì)農(nóng)村信譽(yù)社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入，減按3%的稅率征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2024年12月31日。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕4號(hào))的規(guī)定，所稱村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行監(jiān)視管理委員會(huì)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展提供金融效勞的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。因此，假設(shè)該村鎮(zhèn)銀行符合上述文件規(guī)定，至2024年12月31日其獲得的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率繳納營業(yè)稅。“營改增”后融資租賃增值稅即征即退國旺國際融資租賃是注冊(cè)在金融城的一家融資租賃公司，王經(jīng)理回想起當(dāng)時(shí)辦理稅務(wù)登記時(shí)的情形，至今仍表示萬分感謝：“我們公司看中了河西的投資環(huán)境，剛成立那會(huì)，稅收政策上剛好趕上融資租賃營改增政策施行，對(duì)如何辦理納稅申報(bào)，到底該繳納什么稅種等，都不太理解，很讓人著急，幸虧有建鄴地稅的稅務(wù)人員的鼎力支持，及時(shí)給予我們指導(dǎo)和幫助，解決了我們的政策疑問?！痹瓉斫ㄠ挼囟惞ぷ魅藛T在為王經(jīng)理辦理稅務(wù)登記時(shí)理解到企業(yè)詳細(xì)情況后，第一時(shí)間組織業(yè)務(wù)骨干，到金融城進(jìn)展調(diào)研咨詢，詳細(xì)解釋“營改增”后融資租賃的最新政策，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2024〕106號(hào))的規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅應(yīng)在國稅局繳納增值稅，租賃有形動(dòng)產(chǎn)增值稅適用17%稅率，且經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞，在2024年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。你們公司從事的是具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。北京房地產(chǎn)稅試點(diǎn)篇五營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)效勞，婚姻介紹，殯葬效勞；2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療效勞；4、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、的門票收入；7、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。8、對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用處，在3％稅率的根底上減半征收營業(yè)稅。9、從2024年1月起，從事個(gè)體經(jīng)營的工商業(yè)戶，營業(yè)稅起征點(diǎn)從1200元/月進(jìn)步到3000元/月。10、從2024年1月起，大學(xué)畢業(yè)生、農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營，2年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加。11、自2000年1月1日起，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而1新創(chuàng)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。12、對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效勞型企業(yè)〔除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外〕當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達(dá)職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。13、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在從事個(gè)體經(jīng)營〔除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外〕的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。14、從2024年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信譽(yù)社獲得