情景二-出納業(yè)務(wù)的核算-

出納業(yè)務(wù)的核算12/8/20231能力目標(biāo)

能正確識(shí)別并按規(guī)范填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證?；緯?huì)辦理出納崗位的現(xiàn)金及票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。能按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。12/8/20232知識(shí)目標(biāo)

熟悉貨幣資金的管理制度。熟悉各類(lèi)銀行結(jié)算方式的結(jié)算程序、票據(jù)的結(jié)算與傳遞方法。掌握貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。熟悉庫(kù)存現(xiàn)金清查、銀行存款對(duì)賬的處理方法。12/8/20233出納業(yè)務(wù)概述

出納崗位的日常業(yè)務(wù)

1貨幣資金核算

2往來(lái)結(jié)算

12/8/20234

現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)

辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票

保管現(xiàn)金和有價(jià)證券

認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)

保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票

復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算

保管現(xiàn)金和有價(jià)證券

辦理銀行結(jié)算

保管有關(guān)印章

登記日記賬

復(fù)核收入憑證

貨幣資金核算現(xiàn)金收付

往來(lái)結(jié)算

辦理往來(lái)結(jié)算

建立清算制度12/8/20235出納業(yè)務(wù)概述

出納崗位的業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程

銀行存款收付業(yè)務(wù)流程

12/8/20236庫(kù)存現(xiàn)金的管理

庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家制定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（１０００元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫(kù)存現(xiàn)金請(qǐng)思考

某企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)下列各項(xiàng)開(kāi)支都用現(xiàn)金支付，你認(rèn)為對(duì)嗎？

A.支付王紅差旅費(fèi)800元B.張江購(gòu)入辦公用紙、筆等共計(jì)1500元C.向個(gè)人收購(gòu)廢紙等廢舊物資支付500元D.向個(gè)人呢收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付貨款2000元E.向職工發(fā)放工資50000元F.購(gòu)買(mǎi)原材料支付960元12/8/20237學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金的日常管理建立庫(kù)存現(xiàn)金管理的各項(xiàng)制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)收支現(xiàn)金，實(shí)行錢(qián)賬分管。核定庫(kù)存現(xiàn)金限額開(kāi)戶單位不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支現(xiàn)，即不得“坐支”現(xiàn)金。不準(zhǔn)用不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得"白條抵庫(kù)"從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單拉財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置"小金庫(kù)"12/8/20238庫(kù)存現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶日常業(yè)務(wù)處理當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目;當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借記有關(guān)科目。賬薄設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”序時(shí)核算“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬總分類(lèi)核算學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫(kù)存現(xiàn)金12/8/20239庫(kù)存現(xiàn)金核算舉例收支庫(kù)存現(xiàn)金非定額備用金定額備用金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資20000元。借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000企業(yè)收到職工交來(lái)的罰款100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：營(yíng)業(yè)外收入100企業(yè)采購(gòu)員王某出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款——王某5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000王某出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4100元，退回余款900借：管理費(fèi)用4100

庫(kù)存現(xiàn)金900

貸：其他應(yīng)收款——王某5000企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金6000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000企業(yè)將收到的現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000生產(chǎn)一車(chē)間領(lǐng)用備用金2000元。借：其他應(yīng)收款——備用金（生產(chǎn)一車(chē)間）2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000例6.生產(chǎn)一車(chē)間購(gòu)入辦公用品，共計(jì)1450元，多余款退回。借：制造費(fèi)用——生產(chǎn)一車(chē)間1450貸：庫(kù)存現(xiàn)金1450例7.年終收回生產(chǎn)一車(chē)間備用金，賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：其他應(yīng)收款——備用金（生產(chǎn)一車(chē)間）200012/8/202310學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查

企業(yè)應(yīng)定期和不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，以確保庫(kù)存現(xiàn)金的安全和完整。根據(jù)實(shí)地清查的結(jié)果編制"庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單"，填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)與盈虧情況，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

項(xiàng)目項(xiàng)目12/8/202311企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額借記"庫(kù)存現(xiàn)金"科目，貨記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目;待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，則轉(zhuǎn)入"其他應(yīng)付款“科目;如果屬于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，則轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。盤(pán)盈盤(pán)虧企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺數(shù)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膸?kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目;如果屬于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出"科目學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫(kù)存現(xiàn)金12/8/202312企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，無(wú)法查明原因。①借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200②借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

12/8/202313企業(yè)在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款150元，經(jīng)查系出納員李某工作失誤所致，責(zé)其賠償。①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150

貸：庫(kù)存現(xiàn)金150②借：其他應(yīng)收款——李某150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 15012/8/202314學(xué)習(xí)任務(wù)2.2銀行存款銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。各單位的銀行賬戶一般由出納人員直接管理。凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶以后，除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過(guò)銀行存款賬號(hào)進(jìn)行核算。

12/8/202315銀行存款的管理

3臨時(shí)存款戶

2一般存款戶

4專(zhuān)用存款戶

1基本存款戶

12/8/202316銀行結(jié)算方式

支付結(jié)算種類(lèi)支付結(jié)算方式支付結(jié)算的概念各單位、個(gè)人之間由于商品、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而引起的貨幣收付行為。現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算

支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票信用卡信用證

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款12/8/202317學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款支付結(jié)算紀(jì)律：結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購(gòu)銷(xiāo)雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。支付結(jié)算原則：是單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)所必須遵循的行為準(zhǔn)則，共有三項(xiàng)基本原則如下：

（1）恪守信用，履約付款原則。

（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配原則。

（3）銀行不墊款的原則。

12/8/202318學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款票據(jù)之外商業(yè)匯票銀行本票支票銀行匯票票據(jù)信用卡匯兌托收承付委托收款12/8/202319學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款支票的概念支票有關(guān)規(guī)定支票結(jié)算方式的賬務(wù)處理分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票三種。其中普通支票未印有“現(xiàn)金”、“轉(zhuǎn)帳”字樣的可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金，但左上角劃兩條平行線的，只能用于轉(zhuǎn)帳不能支取現(xiàn)金。期限10天。轉(zhuǎn)賬支票可背書(shū)。支票一律記名。

由單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

收款方借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；付款方根據(jù)支票存根和有關(guān)單證借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

12/8/202320銀行匯票概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款銀行匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理

匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票有關(guān)規(guī)定

期限1個(gè)月，可背書(shū)；可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金；銀行匯票喪失可憑法院出具的享有票據(jù)權(quán)力的證明向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

付款方通過(guò)“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶核算；收款方借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202321學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款銀行本票概念

銀行本票有關(guān)規(guī)定

銀行本票結(jié)算方式的賬務(wù)處理期限2個(gè)月，有定額和不定額兩種。定額面額為1000元、5000元、10000元和50000元?？梢员硶?shū)轉(zhuǎn)讓。注明“現(xiàn)金”字樣的本票可以支取現(xiàn)金。一律記名。

銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

申請(qǐng)銀行本票的單位通過(guò)“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶進(jìn)行核算；收款企業(yè)借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202322商業(yè)匯票概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款商業(yè)匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理

出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定

收款方通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算；付款方通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。

注意：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，若付款人存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期時(shí)，若出票人存款不足，承兌銀行憑票應(yīng)向持票人無(wú)條件付款。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票期限不超過(guò)6個(gè)月?？少N現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)。必須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。為加強(qiáng)對(duì)商業(yè)匯票的管理，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿”進(jìn)行詳細(xì)登記。

12/8/202324匯兌的概念學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。匯兌適用于外地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌按憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯。

匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理

匯款人將資金匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的業(yè)務(wù)，通過(guò)“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶核算；匯款給收款人的，收款人借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202325托收承付結(jié)算概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理

托收承付有關(guān)規(guī)定

收款單位通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人承認(rèn)付款。驗(yàn)單付款期3天，驗(yàn)貨付款10天。每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店為1000元。付款人三次拖欠貨款的，銀行將停止辦理托收。

12/8/202326委托收款的概念學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理

收款單位通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。委托收款有關(guān)規(guī)定付款期限為3天。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算均可使用。12/8/202327信用卡概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡的賬務(wù)處理

信用卡有關(guān)規(guī)定

付款方通過(guò)“其他貨幣資金——信用卡”賬戶核算。個(gè)人卡的主持卡人可為其配偶及年滿18歲的親屬申領(lǐng)附屬卡（不得超過(guò)兩張）也有權(quán)要求注銷(xiāo)其附屬卡。按信用等級(jí)分金卡和普通卡。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個(gè)人卡可轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。

12/8/202328銀行存款的核算1、賬戶設(shè)置“銀行存款”賬戶、“銀行存款日記賬”2、銀行存款的實(shí)務(wù)處理（1）收支銀行存款（2）銀行存款日記賬企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。12/8/202329（3）銀行存款清查應(yīng)定期對(duì)賬。銀行存款日記賬核對(duì)的環(huán)節(jié)：主要包括三個(gè)一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要核對(duì)相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對(duì)相符；三是銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單要核對(duì)相符。“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”應(yīng)定期進(jìn)行逐筆核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“。銀行存款的核算12/8/202330銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。余額調(diào)節(jié)表單位銀行日記賬期初余額：銀行對(duì)賬單余額：加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后余額：調(diào)整后余額：12/8/202331學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

12/8/202332學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金賬戶設(shè)置1.“其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的增減及結(jié)余。該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)，借方登記增加的其他貨幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。2.明細(xì)賬戶設(shè)置：可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

12/8/202333學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理——銀行匯票存款

上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）680012/8/202334學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理——銀行匯票存款

收到購(gòu)貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”等原始憑證，購(gòu)貨發(fā)票注明材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料尚未運(yùn)達(dá)。借：材料采購(gòu)40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

銀行存款3200

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

12/8/202335學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理——銀行匯票存款

收到購(gòu)貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”等原始憑證，購(gòu)貨發(fā)票注明材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料尚未運(yùn)達(dá)。借：材料采購(gòu)40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

銀行存款3200

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

12/8/202336學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理——信用卡存款

企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理信用卡10000元，并支付手續(xù)費(fèi)10元。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：銀行存款1001012/8/202337學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理——信用卡存款

企業(yè)辦公室主任持信用卡招待客戶，消費(fèi)5000元。借：管理費(fèi)用5000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存