-第二章 貨幣狀蔥率金

第二章貨幣資金貨幣資金概述庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那局部資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計二、貨幣資金的內(nèi)部控制實行嚴格的職責分工收入業(yè)務與支出業(yè)務別離建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度實行定期的崗位輪換制度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計第二節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔一〕庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3～5天日常零星開支的正常需要量確定，遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天日常零星開支的正常需要量確定。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕現(xiàn)金開支范圍〔1〕職工工資、津貼；〔2〕個人勞務報酬；〔3〕根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；〔4〕各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；〔5〕向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；〔6〕出差人員必需隨身攜帶的差旅費；〔7〕結(jié)算起點〔1000元人民幣〕以下的零星支出?！?〕中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔三〕不準坐支現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取.企業(yè)收入現(xiàn)金，應當日送入銀行。不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金〔坐支〕。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應當事先報開戶銀行審批處理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔四〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制實行錢賬分管，即管錢的人〔出納〕不管賬，管賬的人〔會計〕不管錢。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計1.這里的“賬〞是指分類賬，出納不管總分類賬以及與貨幣資金收支直接有關(guān)的收入、費用、債權(quán)、債務等明細分類賬。2.出納管現(xiàn)金和銀行存款日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計管錢的不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時，同時管登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計二、現(xiàn)金的核算〔一〕現(xiàn)金日記賬的設置和登記為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)及庫存情況，防止現(xiàn)金收付過失及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財會部門應設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金的序時核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕現(xiàn)金收支業(yè)務的總分類核算1.賬戶設置“庫存現(xiàn)金〞科目，借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)金的余額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.賬務處理收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金〞科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1：現(xiàn)金支出：借差旅費借款人填借款單(事由、金額〕，本單位領(lǐng)導審核簽字、財務主管審核簽字；會計審核，做記賬憑證：借：其他應收款——職工姓名貸：現(xiàn)金出納審核、付款，在借款單上蓋“現(xiàn)金付訖〞，記現(xiàn)金日記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-1：某企業(yè)2024年6月3日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，從銀行提取現(xiàn)金1000元。應根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行付款憑證，做會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-2：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，采購員因公外出，預支差旅費2000元。應根據(jù)借款單填制現(xiàn)金付款憑證，做會計分錄如下：借：其他應收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-3：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，用現(xiàn)金支付辦公用品費2000元。應根據(jù)發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑證，做會計分錄如下：借：管理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-4：某企業(yè)2024年6月10日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，出售不需用材料，收入現(xiàn)金1170元。應根據(jù)銷售發(fā)票填制現(xiàn)金收款憑證，做會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1170貸：其他業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕170Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計三現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查后編制現(xiàn)金盤點報告表，作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.賬務處理〔1〕現(xiàn)金短缺借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔1〕現(xiàn)金短缺屬于應由責任人賠償?shù)木植?，借記“其他應收款〞貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔2〕現(xiàn)金溢余借記“庫存現(xiàn)金〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目。待查明原因后，應分別情況處理：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔2〕現(xiàn)金溢余屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余〔××個人或單位〕〞科目；屬于無法查明原因的，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-5：某企業(yè)2024年6月12日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，清查現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元。做會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-6：接上例，查明原因，現(xiàn)金短缺應由出納員賠償100元，其余100元經(jīng)批準作為管理費用。做會計分錄如下：借：其他應收款——××出納員100管理費用100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-7：某企業(yè)2024年6月13日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，清查現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余200元。做會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-8：接上例，上述現(xiàn)金溢余無法查明原因。做會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計三、備用金的核算〔一〕定額備用金指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-9：某企業(yè)的會計部門對總務部門的采購人員實行定額備用金制度，會計部門付給定額備用金2000元。做會計分錄如下：借：其他應收款——備用金2000貸：庫存現(xiàn)金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計采購人員支付差旅費100元，辦公用品費200元，報刊費100元，然后將單據(jù)傳遞給會計部門報銷。做會計分錄如下：借：管理費用400貸：庫存現(xiàn)金400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計如經(jīng)管備用金的采購人員調(diào)開工作，會計部門收回定額備用金。那么做會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應收款——備用金2000

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕非定額備用金指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-10：某企業(yè)的會計部門對行政科實行非定額備用金制度，行政科為購置辦公用品預借備用金1000元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做會計分錄如下：借：其他應收款——備用金1000貸：庫存現(xiàn)金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計行政科購置辦公用品950元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金50元，財務部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，做會計分錄如下：借：管理費用950庫存現(xiàn)金50貸：其他應收款——備用金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計如果行政科實際購置辦公用品1180元，自己墊付了180元，做會計分錄如下：借：管理費用1180貸：其他應收款——備用金1000庫存現(xiàn)金180Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的含義銀行存款指各單位存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計二、銀行存款的賬戶管理1.根本存款賬戶企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金的賬戶。注意：①單位工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過根本存款賬戶辦理；②單位信用卡的存款只能通過根本存款賬戶轉(zhuǎn)入；③一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個根本存款賬戶。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.一般存款賬戶企業(yè)在根本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與根本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶注意：①本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；②不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)同時開立該賬戶。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶注意：①本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；②本賬戶可以按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金的存取。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要而開立的賬戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計三、銀行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式〔一〕銀行匯票1.銀行匯票的含義銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.銀行匯票的特點及適用范圍銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。單位和個人在異地各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.使用銀行匯票結(jié)算方式應注意的問題〔1〕銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓?！?〕銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個月?！?〕銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫，涂改無效，金額起點金額為500元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕銀行本票1.銀行本票的含義銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.銀行本票的適用范圍單位和個人在同城需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.使用銀行本票應注意的問題〔1〕銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。〔2〕銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。金額起點1000元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔三〕商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票的含義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.商業(yè)匯票的分類商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種：商業(yè)承兌匯票是指收款人或付款人簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票是指由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行承兌的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.商業(yè)匯票的特點和適用范圍商業(yè)匯票具有信用性強和結(jié)算靈活的特點。在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.使用商業(yè)匯票應注意的問題〔1〕禁止簽發(fā)、承兌無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)匯票?！?〕商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人在匯票正面記明“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，不得轉(zhuǎn)讓?！?〕商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月?！?〕商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔四〕支票1.支票的含義支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.支票的分類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計普通支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。畫線支票只用于轉(zhuǎn)賬，不可以支取現(xiàn)金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.支票的特點和適用范圍支票具有辦理簡便、使用靈活方便的特點。單位和個人在同城的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.使用支票應注意的主要問題〔1〕禁止簽發(fā)空頭支票,金額起點100元。〔2〕支票的提示付款期為自出票日起的10天，到期日如遇法定休假日那么順延。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計5.辦理支票結(jié)算業(yè)務的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人購買支票（1）簽發(fā)支票（2）填進賬單將支票送存銀行（4）收款入賬（3）銀行間清算足額存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計1、月、日為“10幾〞時，寫作“壹拾幾〞。

如：11月12日，寫作“壹拾壹月壹拾貳日〞。2、月、日小于等于10時，前加零。

如：9月9日，寫作“零玖月零玖日〞；10月10日寫作“零壹拾月零壹拾日〞。3、月、日為“整10〞，日為“整20〞、“整30〞時，前加零。

如：10月20日，寫作“零壹拾月零貳拾日〞

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔五〕匯兌1.匯兌的含義匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.匯兌的分類匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.匯兌的特點和適用范圍匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、效勞面寬、手續(xù)簡便、劃款迅速和靈活易行的特點。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.使用匯兌應注意的主要問題〔1〕收款人支取信、電匯款項的期限為2個月，匯入銀行對發(fā)出取款通知后2個月仍未被取走的匯款，應主動將款項退給匯出銀行轉(zhuǎn)交匯款人。〔2〕匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信匯、電匯憑證的匯款金額前填寫“現(xiàn)金〞字樣。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計5.辦理匯兌結(jié)算業(yè)務的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（2）受理付款（4）通知收款（3）銀行間清算〔1〕委托付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔六〕托收承付1.托收承付的含義托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成認付款的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.托收承付的分類托收承付的款項劃回有郵寄和電報兩種。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.托收承付的特點和適用范圍托收承付結(jié)算的特點是按購銷合同的規(guī)定操作。適用于異地單位之間訂有合同的商品交易，及相關(guān)勞務款項的結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔1〕采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須有購銷合同?！?〕使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。4.使用托收承付應注意的問題Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔3〕辦理托收承付結(jié)算的款項每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元?！?〕驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。驗貨付款的承付期為10天，從承運單位發(fā)出提貨通知的次日算起。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計5.辦理托收承付結(jié)算業(yè)務的流程圖（5）通知付款付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（2）委托銀行收款（4）銀行間傳遞憑證（1）按合同發(fā)出商品（3）銀行受理（8）通知款項收妥（6）承付貨款（7）劃轉(zhuǎn)款項Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔七〕委托收款1.委托收款的含義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.委托收款的分類委托收款結(jié)算款項按劃回的方式分為郵寄和電報兩種。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.委托收款的特點和適用范圍委托收款具有方便靈活、不受金額起點限制的特點。單位和個人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.使用委托收款應注意的主要問題付款單位開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無誤后辦理付款。以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應及時通知付款單位，付款人的付款期為3天。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計5.辦理委托收款結(jié)算業(yè)務的流程圖付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人（1）委托銀行收款（3）銀行間傳遞憑證（2）銀行受理（7）通知款項收妥（5）承付貨款（6）劃轉(zhuǎn)款項（4）通知付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔八〕信用卡1.信用卡的含義信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計2.信用卡的分類信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.信用卡的特點和適用范圍信用卡結(jié)算方式使用方便平安，并具有先消費后付款的功能。在特約單位購物、消費及10萬元以下的商品交易和勞務供給款項的結(jié)算可采用信用卡結(jié)算，個人卡持卡人還可以在發(fā)卡行或代理行支取現(xiàn)金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計4.使用信用卡應注意的主要問題〔1〕單位卡的資金一律從根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。〔2〕單位卡一律不得支取現(xiàn)金?！?〕單位卡不得用于10萬元以上的商品交易和勞務供給款項的結(jié)算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計5.辦理信用卡結(jié)算業(yè)務的流程圖持卡人特約經(jīng)銷單位開戶銀行持卡人開戶銀行特約經(jīng)銷單位〔4〕審核辦理進賬〔5〕銀行間清算〔3〕持卡購物消費〔6〕收款入賬〔2〕發(fā)給信用卡〔1〕申辦信用卡Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票〞字的均可背書轉(zhuǎn)讓。銀行結(jié)算方式的歸納同城：支票、銀行本票

異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證

同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計三、銀行存款的核算〔一〕銀行存款日記賬的設置和登記企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕銀行存款收支業(yè)務的核算“銀行存款〞賬戶增加時，借記“銀行存款〞科目，貸記有關(guān)科目.“銀行存款〞賬戶減少時，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-11：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，外購材料一批，貨款10000元，增值稅1700元，款項通過銀行支付，做會計分錄如下：借：原材料10000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕1700貸：銀行存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-12：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，從銀行提取現(xiàn)金4000元，做會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金4000貸：銀行存款4000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-13：某企業(yè)2024年6月15日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，款項存入銀行，做會計分錄如下：借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕3400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-14：某企業(yè)2024年6月16日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付本月電費2000元，做會計分錄如下：借：管理費用2000貸：銀行存款2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計四、銀行存款的清查核對〔一〕銀行存款的核對方法銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)：一是賬證相符，即銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計二是賬賬相符，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔二〕銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達賬項之間的關(guān)系，消除未達賬項的影響后，雙方銀行存款的余額應相等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計未達帳項所謂未達帳項是指對于同一經(jīng)濟業(yè)務，由于企業(yè)和銀行的記帳時間不同，一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會計事項。未達帳項具體有以下四種情況。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計未達帳項1.企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到購貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續(xù)而未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計未達帳項2.企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的事項。如企業(yè)已開出轉(zhuǎn)帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續(xù)，所以銀行尚未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計未達帳項3.銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項。如企業(yè)委托銀行收款，銀行已經(jīng)收妥款項并已入帳，但企業(yè)尚未收到通知，因而未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計未達帳項4.銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項。如根據(jù)合同，銀行扣收了企業(yè)的借款利息和手續(xù)費并已登記入帳，而企業(yè)尚未接到通知，所以未入帳。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日

項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計[例2]某企業(yè)10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對帳單上該企業(yè)存款帳戶余額為106540元，經(jīng)查有以下未達帳項：銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計1.10月29日，企業(yè)委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業(yè)尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業(yè)收到貨款34700元并已入帳，因未能及時送存銀行，銀行未入帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計3.10月31日，銀行扣收了企業(yè)的水電費9420元，企業(yè)未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業(yè)因采購貨物開出轉(zhuǎn)帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結(jié)算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計銀行存款余額調(diào)節(jié)表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-15某企業(yè)2024年6月30日銀行存款日記賬余額為20000元，而銀行對賬單的余額是27500元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項尚未作記錄：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔1〕6月28日收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票5500元，已計入企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未存入銀行，因而銀行尚未記賬。〔2〕6月28日開出現(xiàn)金支票3600元支付職工差旅費，企業(yè)已入賬，但持票人尚未到銀行取款，因而銀行尚未記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計〔3〕6月29日銀行收到企業(yè)委托代收的銷貨款10000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未記賬。〔4〕6月30日，銀行計算企業(yè)應付銀行借款利息600元，銀行已劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未記賬。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計第四節(jié)其他貨幣資金外埠存款，銀行本票，銀行匯票，信用卡，信用證保證金，存出投資款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計第四節(jié)其他貨幣資金一、外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-16：某企業(yè)2024年6月5日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，委托當?shù)亻_戶銀行匯20000元給采購地銀行開立專戶。做會計分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款20000貸：銀行存款20000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計企業(yè)在收到采購員交來的供給單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，原材料15000元，增值稅2550元。做會計分錄如下：借：原材料15000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕2550貸：其他貨幣資金——外埠存款17550Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計采購員完成采購任務將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，做會計分錄如下：借：銀行存款2450貸：其他貨幣資金——外埠存款2450Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計二、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-17：某企業(yè)2024年6月6日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，委托銀行辦理銀行匯票15000元。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書〞并將15000元款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，做會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款15000貸：銀行存款15000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計企業(yè)使用銀行匯票后，原材料10000元，增值稅1700元。應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，做會計分錄如下：借：原材料10000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計收回余款時，做會計分錄如下：借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3300Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計三、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計例1-18：某企業(yè)2024年6月8日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，向銀行申請辦理銀行本票5000元。企業(yè)在向銀行提交“銀行本票申請書〞并將5000元交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行本票存款5000貸：銀行存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計企業(yè)付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，做會計分錄如下：借：材料采購3000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕510其他應收款1490貸：其他貨幣資金——銀行本票存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.財務會計四、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Cop