《基層醫(yī)療衛(wèi)生淮蔥滿構(gòu)會計制度》講解課件

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度

講解Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.1主要內(nèi)容背景介紹制度講解——分會計要素講解重點業(yè)務——國庫集中支付制收支兩條線管理政府采購支出及預算管理新舊銜接——科目、報表轉(zhuǎn)換

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.2第一局部背景介紹出臺背景制定過程和實施時間制定思路Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.3出臺背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革-“保根本強基層把醫(yī)改不斷推向深入〞-基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革-“保根本、廣覆蓋、可持續(xù)〞-財政支持逐步加強二、財政科學化、精細化管理改革-部門預算-政府收支分類-國庫集中收付-工資和津貼補貼改革等Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.4出臺背景〔續(xù)1〕三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異-本錢補償機制差異-預算管理模式差異-業(yè)務活動內(nèi)容差異-內(nèi)部會計機構(gòu)差異Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.5制定過程2024年4月，啟動制度制定工作。2024年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生效勞中心等單位初步調(diào)研。2024年5月中旬至6月，制度起草。2024年6月至7月上旬，與社會保障司和衛(wèi)生部財務規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2024年7月15日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度〔征求意見稿〕?〔財會便[2024]38號〕，隨后召開研討會、收集反響意見，進行全面修訂。2024年11月10日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度〔模擬測試稿〕?〔財會便[2024]69號〕，組織北京、上海、安徽等地進行模擬測試。2024年1月12日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度?〔財會[2024]26號〕。于2024年7月1日實施。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.6制定思路順應基層醫(yī)療體制改革強化財政資金預算管理簡化會計核算——47個科目減至35個涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.7第二局部制度講解整體結(jié)構(gòu)會計要素財務報告Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.8一、制度結(jié)構(gòu)總說明會計科目名稱和編號會計科目使用說明會計報表格式會計報表編制說明Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.9總說明立法目的立法依據(jù)適用范圍會計組織核算根底以收付實現(xiàn)制為根底會計要素資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出財務報告Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.10二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的核算程序取得—持有期間〔期末〕—盤點〔財產(chǎn)清查〕—處置Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.11二、資產(chǎn)〔續(xù)〕資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度應收款項：應收醫(yī)療款、其他應收款庫存物資待攤支出長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.121、貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.13庫存現(xiàn)金〔一〕從銀行提取現(xiàn)金時；現(xiàn)金存入銀行時〔二〕從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時〔三〕提供根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞等收到現(xiàn)金〔四〕墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金；結(jié)算時〔五〕現(xiàn)金溢余；現(xiàn)金短缺

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.14銀行存款〔一〕將款項存入銀行時〔二〕提取和支出存款時Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.15零余額賬戶用款額度〔一〕在財政授權(quán)支付方式下〔二〕從零余額賬戶提取現(xiàn)金時〔三〕年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.16其他貨幣資金本科目應設(shè)置“銀行本票存款〞、“銀行匯票存款〞和“信用卡存款〞等一級明細科目〔一〕向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務時〔二〕使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.172、國庫集中收付〔第三局部介紹〕零余額賬戶用款額度財政應返還額度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.183、應收款項應收醫(yī)療款結(jié)算欠費〔病人的個人欠費〕結(jié)算時發(fā)生應收醫(yī)療保險金〔權(quán)責發(fā)生制〕結(jié)算時確認其他應收款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.19〔1〕應收醫(yī)療款收支兩條線或非收支兩條線

“待結(jié)算醫(yī)療款〞“醫(yī)療收入〞—門診收入/藥品收入—住院收入/藥品收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.20〔1〕應收醫(yī)療款〔續(xù)〕〔一〕與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時借：庫存現(xiàn)金應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費——應收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.21〔1〕應收醫(yī)療款〔續(xù)〕〔二〕與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時1、如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額借：庫存現(xiàn)金〔補付)預收醫(yī)療款——××病人應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費——住院病人——應收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入——住院收入2、如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額借：預收醫(yī)療款——××病人應收醫(yī)療款——應收醫(yī)保金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔退還病人醫(yī)療款〕待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入——住院收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.22〔1〕應收醫(yī)療款〔續(xù)〕〔三〕收到病人補交的結(jié)算欠費時借：庫存現(xiàn)金貸：應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費〔四〕與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應收醫(yī)療款——應收醫(yī)保金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.23〔1〕應收醫(yī)療款〔續(xù)〕〔五〕與醫(yī)保機構(gòu)的結(jié)算差額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕其他支出〔不可追償〕貸：應收醫(yī)療款——應收醫(yī)保金

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.24其他應收款基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等各項其他應收款借：其他應收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/相關(guān)支出科目貸：其他應收款實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)借：其他應收款〔備用金〕，貸：銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.25〔3〕應收款項的核銷期限>3年→查明原因，核銷〔直接轉(zhuǎn)銷法〕借：其他支出貸：應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費〔或：其他應收款〕取消壞賬準備科目已核銷壞賬→備查簿如果已核銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.264、庫存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級明細科目核算藥品〞一級明細科目下應設(shè)置“藥庫〞、“藥房〞兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。〔一〕取得時按照實際本錢入賬購入、有償調(diào)入實際支付的價款〔采購價格+相關(guān)稅費〕借：庫存物資貸：銀行存款\應付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫存物資貸：其他收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.274、庫存物資〔續(xù)〕〔二〕發(fā)出時按照先進先出/加權(quán)平均/個別計價等確定發(fā)出庫存物品的實際本錢。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.開展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞等業(yè)務活動領(lǐng)用庫存物資時借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫存物資低值易耗品按照一次/五五攤銷Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.284、庫存物資〔續(xù)〕2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品；藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的本錢時借：藥品——藥房藥房結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：藥品——藥庫貸：藥品——藥房4.因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資借：待攤支出貸：藥品——藥庫Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.294、庫存物資〔續(xù)〕定期清查盤點盤盈市場價格借：庫存物資貸：其他收入盤虧沖銷賬面余額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕其他支出〔不可追償〕貸：庫存物資Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.305、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分攤至醫(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。發(fā)生時借：待攤支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付職工薪酬等期末，按照機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出年末無余額Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.316、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價值：規(guī)定標準〔1000/專1500〕以上使用過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)單位價值雖未到達規(guī)定標準，但預計使用年限超過1年的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.32〔1〕固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時按照實際本錢入賬購入、有償調(diào)入買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關(guān)稅費無償調(diào)入資產(chǎn)評估：評估值+相關(guān)稅費未資產(chǎn)評估：賬面價值+相關(guān)稅費接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費借：財政基建設(shè)備補助支出同時借：固定資產(chǎn)待攤支出貸：固定基金固定資產(chǎn)占用貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補助收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.33〔2〕固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會計科目：“在建工程〞科目，核算在建工程實際支出“固定基金——在建工程占用〞科目，核算在建工程完工前累計占用資金“財政基建設(shè)備補助支出〞、“待攤支出〞科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.34(2)固定資產(chǎn)—在建工程(續(xù))實際支付工程款：借：在建工程貸：固定基金——在建工程占用借：財政基建設(shè)備補助支出待攤支出貸：銀行存款工程完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定基金——在建工程占用貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.35〔3〕固定資產(chǎn)—后續(xù)支出1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程〞科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。2.為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出借：待攤支出貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入〞Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.36〔4〕固定資產(chǎn)—處置出售、報廢、毀損，批準后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)〔賬面價值〕借：銀行存款〔價款/變價收入-相關(guān)支出〕貸：應繳款項/其他收入無償調(diào)出、對外捐贈借：固定基金貸：固定資產(chǎn)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.37〔4〕固定資產(chǎn)—盤點盤盈市場價格借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧賬面價值，批準后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕貸：應繳款項〔應繳資產(chǎn)處置收益〕/其他收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.38在建工程〔一〕固定資產(chǎn)改建、擴建或大型修繕時借：在建工程〔××工程〕同時借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)貸記“固定基金——在建工程占用〔二〕工程采用出包方式的按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程價款時借：在建工程〔××工程〕貸：銀行存款根據(jù)工程價款結(jié)算賬單，如需補付工程價款的；如需收回工程價款的借：在建工程〔××工程〕借：銀行存款貸：銀行存款貸：在建工程〔××工程〕同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額借：財政基建設(shè)備補助支出/待攤支出貸：固定基金——在建工程占用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.39在建工程〔續(xù)〕〔三〕自行建造固定資產(chǎn)的借：在建工程〔××工程〕同時借：財政基建設(shè)備補助支出貸：固定基金——在建工程占用貸：銀行存款〔四〕購入的需要安裝的設(shè)備借：在建工程〔××設(shè)備安裝工程〕同時借：財政基建設(shè)備補助支出貸：固定基金——在建工程占用待攤支出貸：銀行存款零余額賬戶用款額度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.408、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)界定：不具有實物形態(tài)單獨入賬應用軟件、土地使用權(quán)等Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.41〔1〕無形資產(chǎn)—取得無形資產(chǎn)取得時按照實際本錢入賬〔購置價款、相關(guān)稅費〕借：無形資產(chǎn)貸：固定基金——無形資產(chǎn)占用借：財政基建設(shè)備補助支出待攤支出〔相關(guān)稅費〕貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補助收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.42〔2〕無形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準后借：銀行存款〔轉(zhuǎn)讓價款〕應交稅費貸：應繳款項〔應繳資產(chǎn)處置收益〕/其他收入核銷借：固定基金——無形資產(chǎn)占用〔無形資產(chǎn)賬面價值〕貸：無形資產(chǎn)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.43三、負債負債的概念由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者效勞潛力的資源流出。

新增設(shè)三個科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應繳款項、應付職工薪酬Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.44三、負債〔續(xù)〕負債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應繳款項預收醫(yī)療款應付款項：應付賬款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費、其他應付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.451、借入款核算內(nèi)容：借入的歸還期小于1年的款項借入時：借：銀行存款貸：借入款支付利息時：借：其他支出貸：銀行存款歸還時：借：借入款貸：銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.462、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)縣級國庫集中收付管理工作的通知〔財預字【2024】103號〕設(shè)置“門診收費〞和“住院收費〞一級明細科目應按照?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度?的規(guī)定設(shè)置二級明細科目?！八幤肥召M〞二級明細科目下按照“西藥〞、“中成藥〞、“中草藥〞進行明細核算。應繳款項繳入國庫、財政專戶的款項按照“應繳醫(yī)療款〞、“應繳資產(chǎn)處置收益〞等設(shè)置明細科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.47待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時借：銀行存款〔庫存現(xiàn)金、應收醫(yī)療款-結(jié)算欠費〕貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時借：銀行存款〔庫存現(xiàn)金、應收醫(yī)療款-結(jié)算欠費〕貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.48待結(jié)算醫(yī)療款〔續(xù)〕在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額。借：待結(jié)算醫(yī)療款，貸記：應繳款項/醫(yī)療收入〔有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額〕Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.49應繳款項本科目應按照“應繳醫(yī)療款〞、“應繳資產(chǎn)處置收益〞等應繳款項類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額借：待結(jié)算醫(yī)療款〔門診收費住院收費〕貸：應繳款項〔應繳醫(yī)療款〕出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定變價收入需要上繳的借：銀行存款貸：應繳款項〔應繳資產(chǎn)處置收益〕根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額借：應繳款項〔應繳醫(yī)療款、應繳資產(chǎn)處置收益、其他應繳款項〕貸：銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.503、應付款項應付賬款預收醫(yī)療款應付職工薪酬應付社會保障費應交稅費其他應付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.51應付賬款1.因購置庫存物資、接受勞務等發(fā)生應付賬款時借：庫存物資/醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：應付賬款因購置固定資產(chǎn)等發(fā)生應付賬款時借：固定資產(chǎn)同時借：財政基建設(shè)備補助支出貸：固定基金固定資產(chǎn)占用待攤支出貸：應付賬款2.償付應付賬款時，按照實際償付金額借：應付賬款貸：銀行存款

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.524、預收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r結(jié)算總額預付預付并需結(jié)算Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.53應付款項——應付職工薪酬根本工資績效工資計算分配應付職工薪酬時借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出貸：應付職工薪酬發(fā)放借：應付職工薪酬貸：應付社會保障費/應交稅費〔代扣代繳〕銀行存款〔自發(fā)工資、財政實撥〕零余額賬戶用款額度財政補助收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.54應付社會保障費〔一〕從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費借：應付職工薪酬貸：應付社會保障費〔二〕計算確定除從應付職工薪酬中代扣局部外為職工繳納的社會保障費借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：應付社會保障費〔三〕、采用國庫直接支付、國庫授權(quán)支付、銀行存款方式支付社會保障費的借：應付職工薪酬貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.55應交稅費〔一〕發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的借：應付職工薪酬貸：應交稅費

〔二〕發(fā)生其他納稅義務的借：其他支出貸：應交稅費交納個人所得稅時借：應交稅費貸：銀行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.56其他應付款〔一〕發(fā)生的各項應付、暫收款項借：銀行存款貸：其他應付款〔二〕支付款項時借：其他應付款貸：銀行存款〔三〕確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款借：其他應付款貸：其他收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.57四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金-固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金-醫(yī)療風險基金/職工福利基金/獎勵基金/其他專用基金本期結(jié)余財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕結(jié)余分配-待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補虧損Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.581、固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)〞科目相對應在建工程占用與“在建工程〞科目相對應無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)〞科目相對應Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.592、專用基金醫(yī)療風險基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出〔提取醫(yī)療風險基金〕貸：專用基金——醫(yī)療風險基金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取職工福利基金〕貸：專用基金——職工福利基金獎勵基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取獎勵基金〕貸：專用基金——獎勵基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取其他專用基金〕/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.603、本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補助支出其他支出醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.61五、收入按照來源分為:病人、醫(yī)保金收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入國庫支付的財政資金財政補助收入從上級單位取得的收入上繳國庫上級補助收入其他收入上繳國庫其他收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.62醫(yī)療收入本科目應按照“門診收入〞和“住院收入〞設(shè)置一級明細科目與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，不確認收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費、住院收費〞科目進行處理。同時，按照有關(guān)規(guī)定計算確定醫(yī)療收入(門診收入、住院收入〕留用借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費貸：醫(yī)療收入/門診收入、藥品收入在實際收到財政專戶返還醫(yī)療款時，按照返還醫(yī)療款金額借：銀行存款貸：醫(yī)療收入(門診收入、住院收入〕期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.63〔2〕財政補助收入核算內(nèi)容：根本建設(shè)補助收入設(shè)備購置補助收入人員經(jīng)費補助收入〔離退休人員工資〕公共衛(wèi)生效勞補助收入經(jīng)常性收支差額補助收入已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出貸：財政補助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助收入貸：本期結(jié)余Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.64〔3〕上級補助收入收到上級補助收入時借：銀行存款貸：應繳款項(其他應繳款項/上級補助收入)同時執(zhí)行收支兩條線借：應繳款項〔其他應繳款項/上級補助收入〕貸：銀行存款在收到財政專戶返還上級補助收入時借：銀行存款貸：上級補助收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.65〔3〕其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入已收借：銀行存款、庫存物資等貸：其他收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.66六、支出按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補助支出基建和設(shè)備購置其他支出盤虧、毀損、捐贈、罰沒Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.67醫(yī)療衛(wèi)生支出Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.68醫(yī)療衛(wèi)生支出本科目應設(shè)置“醫(yī)療支出〞和“公共衛(wèi)生支出〞一級明細科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.69七、財務報告編號會計報表名稱編報期會基醫(yī)01表資產(chǎn)負債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表1業(yè)務收支明細表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表2財政補助收支明細表月度、季度、年度會基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動表年度

2、會計報表附注1、會計報表3、

財務情況說明書Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.70〔1〕資產(chǎn)負債表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.71〔2〕收入支出總表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.72〔3〕業(yè)務收支明細表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.73〔4〕財政補助收支明細表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.74〔5〕凈資產(chǎn)變動表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.75〔6〕會計報表附注重要會計政策會計估計的說明會計報表重要工程及其增減變動情況的說明有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.76〔7〕財務情況說明書業(yè)務開展情況預算執(zhí)行情況財務收支狀況資產(chǎn)變動情況根本建設(shè)情況及相關(guān)報表績效考評情況及相關(guān)報表對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.77第三局部重點業(yè)務——國庫集中支付Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.78國庫集中支付會計科目-零余額賬戶用款額度-財政應返還額度業(yè)務內(nèi)容-財政授權(quán)支付-財政直接支付-年終結(jié)余資金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.791、國庫集中支付—財政授權(quán)支付〔1〕財政授權(quán)支付流程編列部門預算和用款方案向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下到達基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時,確認財政補助收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.801、國庫集中支付—財政授權(quán)支付〔續(xù)〕〔2〕科目設(shè)置和核算“零余額賬戶用款額度〞、“財政補助收入〞實際收到額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入用額度發(fā)生支出借：××支出、庫存物資……貸：零余額賬戶用款額度賬務處理類似于“銀行存款〞。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.812、國庫集中支付—財政直接支付財政直接支付流程編列部門預算和用款方案向財政部門提出用款申請財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時,確認財政補助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在確認財政補助收入時已經(jīng)使用了財政資金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.823、國庫集中支付—年終結(jié)余資金年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預算指標數(shù)年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度：-未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度-未收到：財政尚未下達的財政授權(quán)支付額度借：財政應返還額度貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.833、國庫集中支付—年終結(jié)余資金〔續(xù)〕次年初〔1〕財政直接支付恢復上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時借：××支出……貸：財政應返還額度——財政直接支付〔2〕財政授權(quán)支付①恢復上年度財政授權(quán)支付額度、②收到財政部門批復上年度未下達財政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權(quán)支付Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.84第四局部新舊銜接銜接前的準備工作銜接時間安排銜接工作內(nèi)容-對資產(chǎn)和負債進行全面清查-新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.851、銜接前的準備工作完善會計機構(gòu)及會計人員的設(shè)置建立健全相關(guān)財務會計規(guī)章制度內(nèi)部會計核算制度內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.862、銜接時間安排?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在新舊會計制度銜接前，應當對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點事項進行處理。2024年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)仍應當按照原制度進行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制2024年上半年度會計報表。自2024年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2024年6月30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目2024年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2024年7月1日的期初資產(chǎn)負債表。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.