稅務(wù)稽查案例評析-在線預(yù)覽

稅務(wù)稽查案例評析案例12008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對亨達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽

查局并未立案。在依法進(jìn)場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅

收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1650多萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1650多萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該工廠的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市

稅務(wù)局長批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收

強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。案例2某市地稅局接到群眾舉報(bào)，稱該市某酒家有偷稅行為。為

獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該

酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù)人員給開具了一張商業(yè)零售

發(fā)票，且將飯菜寫成了煙酒，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時(shí)，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來

到該酒家，稱我們是市地稅局的，有人舉報(bào)你們酒家有偷稅

行為，并出示稅務(wù)檢查證，依法對酒家進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查

中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)

票，同時(shí)當(dāng)著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家

的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該酒家擅自印制

收據(jù)并非法使用商業(yè)零售發(fā)票，偷逃營業(yè)稅等地方稅收

58856．74元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作

出如下處理：補(bǔ)稅58856．74元，并處所偷稅款1倍的罰款，對違反發(fā)票管理行為處以9000元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達(dá)了《稅務(wù)違章處罰通知書》。該酒家不服，遂

向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。案例3某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購供應(yīng)站，現(xiàn)已累計(jì)欠稅4萬多元。2007年11月15日，該鄉(xiāng)稅務(wù)分局的稅務(wù)員張某來站上對站長說：11月20日前再不能繳清欠稅，我們就得采取措施了!11月20日上午，站長正在向縣供銷社經(jīng)理匯報(bào)稅務(wù)局催繳欠稅的事，突然接到站里打來的電話說：稅務(wù)局來人將站里收購的3噸價(jià)值6萬多元的蘆筍拉走了！站長急忙趕回站里，果然裝滿蘆筍的汽車不見了，只見辦公桌上放著一張《查封（扣押）證》和一份《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。經(jīng)過多處籌集，供應(yīng)站在11月22日將所欠稅款全部繳清。但在向張某索要扣押的蘆筍時(shí)，他說蘆筍存放在食品站的倉庫里。當(dāng)供應(yīng)站人員一同趕到食品站時(shí)，食品站的人說：保管員回城里休假了。3天后供應(yīng)站才見到蘆筍。因?yàn)橄铝?/p>

一場大雪，蘆筍幾乎已全部凍爛。這給供應(yīng)站帶來了4萬元

的直接經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)楣?yīng)站未能按合同供應(yīng)蘆筍，還要按

照合同支付購貨方1萬元的違約金，合計(jì)損失5萬元。案例42002年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2001年度少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2002年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一

輛原價(jià)30萬元的轎車，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2002年1月以明顯低于市場價(jià)的價(jià)格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該

公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進(jìn)行查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2001年貨款50萬元，于是稽查局申請人民案例5經(jīng)檢查，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1150萬元（城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%），該公司建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款200萬元，支付的房地產(chǎn)開發(fā)成本500萬元，該普通住宅所用的銀行貸款利息支出無法分?jǐn)?，該地?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%，問該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是否應(yīng)繳納土地增值稅，如果交,應(yīng)是多少？參考答案：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收人為1150萬元。確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額① 取得土地使用權(quán)所支付的金額200萬元案例6某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議。縣地稅局在接到復(fù)議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。案例7經(jīng)查,某房產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)，未進(jìn)行稅務(wù)處理：⑴將新建的一棟房屋無償捐贈(zèng)給附近的一所小學(xué)，該房屋由其他單位施工，賬面成本５１８１８１元（成本利潤率為１０⑵以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值５００萬元，評估價(jià)６００萬元，后該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入６５０萬元。⑶以本公司的一棟原值３００萬元的房屋作抵押，向某商業(yè)銀行貸款１５０萬元（按照我國金融部門的有關(guān)規(guī)定，以財(cái)產(chǎn)抵押方式申請貸款的，其借款金額不得超過財(cái)產(chǎn)價(jià)值的５０％）貸款期限為３年，貸款年利率為８％。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，該公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，

銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋評估作價(jià)３２０萬元，銀行向該公司另外支付人民幣１７０萬元。案例8王明于2001年10月發(fā)表一部長篇小說，獲得稿酬10000元（已納個(gè)人所得稅）因該小說暢銷，本月又加印該小說取得稿酬2000元。并且，該小說在月末獲得國家級文學(xué)獎(jiǎng)，獲得獎(jiǎng)金5000元；王明在本月將一篇短篇小說文稿競價(jià)拍賣,取得收入8000元；王明于本月初將其位于市中心的自有兩間120平方米的門面房出租給某人經(jīng)營服裝,協(xié)議規(guī)定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元；王明因購買體育彩票中獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。案例92009年6月10日，大洋市地稅稽查局接到群眾舉報(bào)，大洋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司存在嚴(yán)重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于6月12日開始對該公司進(jìn)行檢查。經(jīng)過一個(gè)多月的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司確實(shí)存在嚴(yán)重的稅收問題，公司的法定代表人以及財(cái)物負(fù)責(zé)人都承認(rèn)了違法事實(shí)。以下為檢查的基本情況：一、基本情況:大洋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2006年1月1日成立，注冊資本

20000萬元，其中，甲公司出資12000萬元，占股比例為60%；張三出資8000萬元，占股比例為40%。2006年3月1日征用土

地一塊，占地面積200畝，并于2006年6月1日取得立項(xiàng)批復(fù)，

2006年8月1日領(lǐng)取施工許可證，2007年4月1日領(lǐng)取商品房預(yù)售許可證，2008年2月1日開發(fā)產(chǎn)品全部完工。其他有關(guān)情況及說明：案例10某商場為增值稅一般納稅人，2007年1月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，第二批貨物的專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。案例11某酒廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒，2006年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購玉米10000公斤，支付價(jià)款20000元，開具了農(nóng)產(chǎn)