預(yù)算控制循環(huán)與組織程序

預(yù)算控制OPERATIONALBUDGETING

本章重難點(diǎn)預(yù)算控制循環(huán)控制的指導(dǎo)思想預(yù)算管理組織預(yù)算執(zhí)行組織預(yù)算編制的組織程序資本預(yù)算的涵義資本分配預(yù)算預(yù)算之根本概念1在未來(lái)某特定期間內(nèi)，以數(shù)量單位說(shuō)明企業(yè)資金及其他資源如何取得與運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。預(yù)算（Budget)預(yù)算編制程序（BudgetingProcess)即企業(yè)為達(dá)到未來(lái)的營(yíng)業(yè)目標(biāo)，編制各單位的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表之程序。預(yù)算控制（BudgetaryControl)運(yùn)用預(yù)算以控制企業(yè)活動(dòng)之作業(yè)。(一般企業(yè)內(nèi)的預(yù)算控制，是指公司以預(yù)算達(dá)成的程度，來(lái)評(píng)估經(jīng)理人的工作表現(xiàn)的過(guò)程。）預(yù)算的功能與目的1激勵(lì)績(jī)效評(píng)估控制資源分配溝通與協(xié)調(diào)規(guī)劃企業(yè)較有前瞻性并可及早發(fā)現(xiàn)未來(lái)潛在瓶頸，以提早因應(yīng)未來(lái)環(huán)境變化。在預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)中，透過(guò)溝通與協(xié)調(diào)，員工對(duì)高層想法有了解，可確保目標(biāo)與企業(yè)利益。預(yù)算可視為一種標(biāo)準(zhǔn)，可找出差異原因，采取更正措施。資源可做最適當(dāng)分配，優(yōu)先分配給獲利最高的計(jì)畫(huà)，降低無(wú)效率或浪費(fèi)之情形?？稍u(píng)估個(gè)人、部門(mén)以及企業(yè)作業(yè)績(jī)效。部門(mén)親自參與，易獲認(rèn)同，可鼓勵(lì)員工自發(fā)努力。預(yù)算編制的根本原那么建立企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)確認(rèn)短期目標(biāo)決定預(yù)算執(zhí)行長(zhǎng)確認(rèn)預(yù)算編制的所有參與者獲得高階主管的全力支持與主動(dòng)溝通預(yù)算須符合真實(shí)性預(yù)算資料要有適時(shí)性適應(yīng)多變的環(huán)境追蹤和資訊的回饋?zhàn)鰹槲磥?lái)參考依據(jù)預(yù)算的重要性預(yù)算規(guī)劃控制預(yù)算可使規(guī)劃具體表達(dá)當(dāng)預(yù)算被編列后，便確立單位開(kāi)展的目標(biāo)與方向，而成為企業(yè)開(kāi)展規(guī)劃的工具。預(yù)算可做為控制的基準(zhǔn)預(yù)算成為衡量單位對(duì)資源消耗的標(biāo)準(zhǔn)之后，預(yù)算就成為企業(yè)的控制工具了！對(duì)于預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異時(shí)，單位必須提出解釋。當(dāng)預(yù)期預(yù)算將超支時(shí)，管理者必須要采取回應(yīng)措施。預(yù)算與獎(jiǎng)懲經(jīng)常做結(jié)合。含義：

所謂預(yù)算控制或稱預(yù)算管理，就是將企業(yè)集團(tuán)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程。此處“定量〞包括“數(shù)量〞與“金額〞兩個(gè)方面。預(yù)算控制是按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的過(guò)程。

預(yù)算控制的涵義與特征特征：

風(fēng)險(xiǎn)自抗、權(quán)力制衡、以人為本目標(biāo)控制價(jià)值控制制度控制預(yù)算控制的種類按控制方法分類：授權(quán)控制、反響控制、調(diào)整控制和制度控制按控制功能分類：預(yù)防性控制、導(dǎo)向性控制、糾正性控制和補(bǔ)償性控制按控制時(shí)序分類：事前控制、事中控制和事后控制按控制對(duì)象分類：資金控制、銷售控制、生產(chǎn)控制、采購(gòu)控制和投資控制預(yù)算控制的主體出資者預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)者預(yù)算控制預(yù)算控制循環(huán)是指從預(yù)算目標(biāo)擬定與預(yù)算編制、責(zé)任落實(shí)與推動(dòng)實(shí)施、業(yè)績(jī)報(bào)告與偏差診治、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與責(zé)任辨析、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)到總結(jié)改進(jìn)的系統(tǒng)化過(guò)程。

〔一〕目標(biāo)擬定與預(yù)算編制

〔二〕責(zé)任落實(shí)與推動(dòng)實(shí)施

〔三〕業(yè)績(jī)報(bào)告與偏差診治

〔四〕責(zé)任辨析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

〔五〕獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)

〔六〕總結(jié)改進(jìn)

預(yù)算控制循環(huán)

一個(gè)高效率的預(yù)算控制體系，必須遵循的根本指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)開(kāi)拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財(cái)務(wù)管理為樞紐，將企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)全部納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系。包括兩層根本涵義：

〔一〕建立開(kāi)放型的預(yù)算控制體系

〔二〕明確財(cái)務(wù)管理在預(yù)算控制體系中的樞紐地位

預(yù)算控制的指導(dǎo)思想預(yù)算種類預(yù)算在形式上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表。按照不同的內(nèi)容可以將預(yù)算分為銷售預(yù)算.生產(chǎn)預(yù)算.直接材料預(yù)算.直接人工預(yù)算.制造費(fèi)用月算.生產(chǎn)本錢(qián)和銷售及管理預(yù)算2

企業(yè)預(yù)算的主要相互關(guān)系銷售預(yù)算銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、存貨費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為根底。銷售預(yù)算把費(fèi)用與銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)聯(lián)系起來(lái)。銷售預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)銷售預(yù)算劃，它包括完成銷售方案的每一個(gè)目標(biāo)所需要的費(fèi)用，以保證公司銷售利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)完成之后才進(jìn)行的，銷售目標(biāo)被分解為多個(gè)層次的子目標(biāo)，一旦這些子目標(biāo)確定后，其相應(yīng)的銷售費(fèi)用也被確定下來(lái)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為根底，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品開(kāi)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他工程分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算什么是生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，方案為滿足預(yù)算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。方案期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷售之外，還必須考慮到方案期期初和期末存貨的預(yù)計(jì)水平，以防止存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨為了了解現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否能夠完成預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，生產(chǎn)設(shè)備管理部門(mén)有必要再審核生產(chǎn)預(yù)算，假設(shè)無(wú)法完成，預(yù)算委員會(huì)可以修訂銷售預(yù)算或考慮增加生產(chǎn)能力；假設(shè)生產(chǎn)能力超過(guò)需要量，那么可以考慮把生產(chǎn)能力用于其他方面。生產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算涵蓋生產(chǎn)過(guò)程。企業(yè)由銷售預(yù)算中得出生產(chǎn)總額和總產(chǎn)量，以滿足預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷售需要和為下一期準(zhǔn)備的存貨需要。完成生產(chǎn)總量的需要后，企業(yè)就可以制訂附屬生產(chǎn)預(yù)算：1。原材料預(yù)算；2。勞動(dòng)力預(yù)算；3。生產(chǎn)間接費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮方案銷售量外，還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算直接材料的預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)采購(gòu)量取決于生產(chǎn)材料的耗用量和原材料存貨的需要量。計(jì)算公式：直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量＋預(yù)期期末直接材料存貨－預(yù)期期初直接材料存貨＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量＋預(yù)期期末直接材料存貨－預(yù)期期初直接材料存貨直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)金額＝預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量×預(yù)計(jì)材料單價(jià)為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中，預(yù)計(jì)材料單價(jià)是指該材料的平均價(jià)格，通常可從采購(gòu)部門(mén)獲得。通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，包括上期采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)的材料中應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金。直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算列示根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)所需的直接人工小時(shí)以及相應(yīng)的本錢(qián)。直接人工本錢(qián)通常從生產(chǎn)管理部門(mén)和工程技術(shù)部門(mén)獲得，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的每單位產(chǎn)出所需直接人工以及生產(chǎn)量，就可編制直接人工預(yù)算。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)直接人工總本錢(qián)＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)×單位工時(shí)工資率制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是在直接材料和直接人工以外為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用。制造費(fèi)用工程不存在易于識(shí)別的投入產(chǎn)出關(guān)系，其預(yù)算需要根據(jù)生產(chǎn)水平、管理當(dāng)局的意愿、長(zhǎng)期生產(chǎn)能力、公司政策和國(guó)家的稅收政策等外部因素進(jìn)行編制。考慮到制造費(fèi)用的復(fù)雜性，為簡(jiǎn)化預(yù)算的編制，通常按本錢(qián)性態(tài)將制造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用通常包括動(dòng)力、維修費(fèi)、直接材料、間接材料、間接制造人工等，計(jì)算變動(dòng)性制造費(fèi)用的關(guān)鍵在于確認(rèn)哪些可變的具體工程，并選擇本錢(qián)分配的根底。和固定性制造費(fèi)用通常包括廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊、租金、財(cái)產(chǎn)稅及一些車(chē)間的管理費(fèi)用，他們支撐企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，一旦形成，短期內(nèi)不會(huì)改變。兩大類，并采用不同的預(yù)算編制方法。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用＋預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量×預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率＋預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用制造費(fèi)用的編制通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。生產(chǎn)本錢(qián)預(yù)算生產(chǎn)本錢(qián)預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為根底編制的。他的貶值比較簡(jiǎn)單。是編制預(yù)算利潤(rùn)表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的根底銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)日常銷售和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。他的編制方法有兩種；一種方法是制造費(fèi)用的分類像是，根據(jù)本錢(qián)形態(tài)將其分為變動(dòng)局部和固定局部?jī)煞N。另一種方法是分別編制銷售預(yù)算和管理預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算流程投資預(yù)算

投資預(yù)算是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)的購(gòu)置擴(kuò)建、改造、更新等，在可行性研究的根底上編制的預(yù)算。它具體反映在何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金從何處取得、何時(shí)可獲得收益、每年的現(xiàn)金流量為多少、需要多少時(shí)間回收全部投資等。由于投資的資金來(lái)源往往是何企業(yè)的限定因素之一，而對(duì)廠房和設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資又往往需要很時(shí)間才能回收，因此，投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長(zhǎng)期方案緊密系在一起。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在方案期內(nèi)反映有預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。它主要包括“現(xiàn)金預(yù)算〞、“預(yù)算收益表〞和“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表〞。必須指出的是，前述的固定費(fèi)用隨銷售量的變化關(guān)系各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資預(yù)算中的資料，都可以折算成金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財(cái)務(wù)預(yù)就成為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體方案，故亦稱“總預(yù)算〞。1.現(xiàn)金預(yù)算主要反映方案期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。在完成了步的現(xiàn)金預(yù)算后，就可以知道企業(yè)在方案期間需要多少資金，財(cái)務(wù)主管人就可以預(yù)先安排和籌措，以滿足資金的需求。為了有方案地安排和籌措資金現(xiàn)金預(yù)算的編制期應(yīng)越短越好。西方國(guó)家有不少企業(yè)以周為單位，逐周編預(yù)算，甚至還有按天編制的。我國(guó)最常見(jiàn)的是按季和按月進(jìn)行編制。2.預(yù)計(jì)收益表〔或稱為預(yù)計(jì)利潤(rùn)表〕。是用來(lái)綜合反映企業(yè)在方案期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況，并作為預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的重要依據(jù)，是業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表主要用來(lái)反映企業(yè)在方案期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)況。它的編制需以方案期間開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為根底，然后根據(jù)方案期各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料進(jìn)行必要的調(diào)整。綜上所述可見(jiàn)，企業(yè)的預(yù)算實(shí)際上是包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，由各種不同的預(yù)算所組成的預(yù)算體系。1．母公司董事會(huì)

作為最高決策機(jī)構(gòu)的母公司董事會(huì)居于集團(tuán)整個(gè)預(yù)算組織體系的核心領(lǐng)導(dǎo)地位，掌握著集團(tuán)各項(xiàng)預(yù)算的終審權(quán)以及涉及資本性支出、企業(yè)并購(gòu)等重大資本預(yù)算的最后批準(zhǔn)權(quán)，同時(shí)對(duì)集團(tuán)預(yù)算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)督、檢查權(quán)。

2．預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)是在母公司董事會(huì)或母公司經(jīng)營(yíng)者〔總經(jīng)理〕直接領(lǐng)導(dǎo)下的專司集團(tuán)預(yù)算管理事務(wù)的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反響等具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)。3預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要包括：①集團(tuán)預(yù)算政策〔草案〕、預(yù)算目標(biāo)〔草案〕、預(yù)算程序〔草案〕、考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)〔草案〕的制定權(quán)；②將集團(tuán)預(yù)算提交經(jīng)營(yíng)者或董事會(huì)審核批準(zhǔn)的報(bào)送權(quán)；③已獲批準(zhǔn)集團(tuán)預(yù)算下達(dá)執(zhí)行與組織實(shí)施權(quán)；④各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算的審議、監(jiān)督、控制與調(diào)整修訂權(quán)；⑤預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)的考核權(quán)；⑥預(yù)算糾紛的仲裁權(quán)，等等?！?〕預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)的充分對(duì)接，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下編制預(yù)算以及實(shí)施預(yù)算管理的根本特征。因此，銷售預(yù)算對(duì)整個(gè)預(yù)算體系發(fā)揮著整體限量的作用。

〔2〕預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控的關(guān)鍵是建立起一套行之有效的鼓勵(lì)與約束制度，實(shí)現(xiàn)由上到下逐層監(jiān)督、約束與鼓勵(lì)。整個(gè)監(jiān)控工作應(yīng)著重抓住銷售進(jìn)度、本錢(qián)、質(zhì)量、現(xiàn)金流這幾項(xiàng)關(guān)鍵要素來(lái)展開(kāi)。

〔3〕預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)

預(yù)算協(xié)調(diào)組織的根本職責(zé)包括對(duì)各項(xiàng)資源間、每項(xiàng)資源內(nèi)部的協(xié)調(diào)；各層次、環(huán)節(jié)預(yù)算組織間以及同一預(yù)算組織內(nèi)部行為與利益的協(xié)調(diào)，等。

〔4〕預(yù)算信息反響機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)除了應(yīng)設(shè)置專司價(jià)值信息管理機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步結(jié)合集團(tuán)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況與可能，構(gòu)建一個(gè)預(yù)算責(zé)任核算網(wǎng)絡(luò)。

預(yù)算執(zhí)行組織的構(gòu)建過(guò)程實(shí)際上是如何明晰相應(yīng)的權(quán)責(zé)利關(guān)系并使之對(duì)稱的過(guò)程。較為流行的是自集團(tuán)母公司依序向下由“投資中心〞、“利潤(rùn)中心〞、“本錢(qián)中心〞三個(gè)根本的層面的預(yù)算責(zé)任體系。

預(yù)算執(zhí)行組織在金字塔型的多層次的組織結(jié)構(gòu)框架下，針對(duì)中間管理層“利潤(rùn)中心〞的設(shè)置，不同的企業(yè)集團(tuán)也有著不同程度的差異。較為典型的中間管理層主要有兩種類型：一是事業(yè)部制；二是核心企業(yè)〔或稱旗艦企業(yè)〕制。

一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)部模式在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略意圖上最為直接了當(dāng)，而且還可以方便地轉(zhuǎn)移定價(jià)與合理避稅，能夠更好地發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)；在上述方面，旗艦?zāi)Ｊ搅佑谑聵I(yè)部模式，但在利用當(dāng)?shù)刭Y本市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)交易等方面，旗艦?zāi)Ｊ侥敲锤鼮殪`活，從而更有利于企業(yè)集團(tuán)的快速增長(zhǎng)。

預(yù)算編制的根本程序應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)方面的要求：一是符合集團(tuán)現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的要求，在表達(dá)出資人報(bào)酬期望、協(xié)調(diào)各成員企業(yè)相互利益關(guān)系的根底上，通過(guò)預(yù)算的編制與實(shí)施，發(fā)揮集團(tuán)資源與管理的整合協(xié)同效應(yīng)，確立集團(tuán)持續(xù)開(kāi)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位；二是符合高效、良性預(yù)算機(jī)制的內(nèi)在要求，貫徹全員民主參與的人本管理思想，使編制形成的預(yù)算具有廣泛的群眾根底。包括由上至下與自下而上兩種主要編制程序。預(yù)算編制的組織程序母公司董事會(huì)母公司經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理委員會(huì)中層執(zhí)行組織基層執(zhí)行組織預(yù)算的初期流程圖預(yù)算資料的初期流程是由較高權(quán)責(zé)的階層流向較低權(quán)責(zé)的階層。高階主管要求下屬要達(dá)成既定目標(biāo)，達(dá)成者給予報(bào)酬，未達(dá)成者給予懲罰，較適用于剛成立的企業(yè)或小公司或有危機(jī)的企業(yè)。高級(jí)管理階層。中級(jí)管理階層。中級(jí)管理階層作業(yè)管理階層作業(yè)管理階層作業(yè)管理階層作業(yè)管理階層整體預(yù)算的根本架構(gòu)(制造業(yè))銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制成品庫(kù)存直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算銷管費(fèi)用預(yù)算銷貨本錢(qián)預(yù)算銷管費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表營(yíng)業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算編制的四種常見(jiàn)方法正確選擇預(yù)算編制方法是保證預(yù)算科學(xué)性、可行性的重要前提，預(yù)算編制的方法主要有固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。下面就這四種常見(jiàn)的預(yù)算編制方法進(jìn)行一下簡(jiǎn)單的介紹。4一、固定預(yù)算

又叫靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如銷售量、生產(chǎn)量)水平作為唯一根底來(lái)編制的預(yù)算。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。固定預(yù)算的特點(diǎn)是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，只以某一確定的業(yè)務(wù)量水平為根底制定有關(guān)的預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行期末，將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與固定的預(yù)算水平加以比較，并據(jù)此進(jìn)行效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和業(yè)績(jī)考評(píng)。二二、零基預(yù)算

對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。一般運(yùn)用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制根底變化較大的預(yù)算工程，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等，也可用于產(chǎn)出較難識(shí)別的效勞性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。零基預(yù)算缺乏之處：工作量大，本錢(qián)較高，加之對(duì)企業(yè)資源的分配帶有一定的主觀性，容易引起部門(mén)之間的矛盾。三、彈性預(yù)算

又叫變動(dòng)預(yù)