2023年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育(小企業(yè)類)考試答案

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第一章概述4-C［復(fù)習(xí)］

下列企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有（A）。（2分）

Q，、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的匚業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員30人,

年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)

B、股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)

C、金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)

D、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司

因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)改變導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企

業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從（B）起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。（2

分）

A、當(dāng)年1月1日

nB、次年?月1日

C、不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月

D、不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的次月

其次章資產(chǎn)21—八［復(fù)習(xí)］

甲公司2023年2月1日購(gòu)入須要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅為20.4萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)

程中，以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用生產(chǎn)用材

料6萬(wàn)元；支付安裝工人工資3萬(wàn)元。該設(shè)備2023年3月30日竣工

驗(yàn)收合格。甲公司對(duì)該設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)料運(yùn)用年限

為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提

的折舊額為（B）。（2分）

A>9.98萬(wàn)元

B、9.9萬(wàn)元

C、13.2萬(wàn)元

D、15.4萬(wàn)元

企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。（B）（2分）

「A、正確

QB、錯(cuò)誤

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定短期投資期末按公允價(jià)值計(jì)量。（B）（2分）

rA、正確

銀行存款日記賬的期末對(duì)賬不包括（D）。（2分）

A、銀行存款日記賬及銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證

相符

’B、銀行存款日記賬及銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符

C、銀行存款日記賬及銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)賬單相互核對(duì)，做到

賬實(shí)相符

UD、銀行存款日記賬及現(xiàn)金日記賬核對(duì)

瑞豐公司2023年2月應(yīng)計(jì)提折舊額為120000元，2月份增加固定

資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為10000元，削減固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為25000

元；2023年3月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為28000元，削減固

定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為21000元。瑞豐公司2023年4月份應(yīng)計(jì)提折

舊額分別為（D）元。（2分）

A、105000

B、127000

C、134000

企業(yè)的（B）是指及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。

（2分）

A、存貨

dB、生物資產(chǎn)

'C、固定資產(chǎn)

「D、無(wú)形資產(chǎn)

甲企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入須要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，另支

付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過(guò)

程中用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是

（C）元。（2分）

A、10000

B、10300

C、1130(

D、13000

某增值稅一般納稅人，本期購(gòu)進(jìn)商品一批，進(jìn)貨價(jià)格為160萬(wàn)元，增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2萬(wàn)元。商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)覺(jué)短缺30%,其

中合理?yè)p失為5%,另25%尚待查明緣由，則該商品的入賬價(jià)值應(yīng)為

（D）0（2分）

A、160萬(wàn)元

「B、112萬(wàn)元

C、140.4萬(wàn)元

D、120萬(wàn)元

小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)“固定

資產(chǎn)”科目核算。（A）（2分）

A、正確

rB、錯(cuò)誤

下列各項(xiàng)中，屬于消耗性生物資產(chǎn)的是（C）o（2分）

'A、奶牛

「B、果樹(shù)

口C、肉雞

rD、種禽

依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，可

以采納成本法，也可以采納權(quán)益法核算。（B）（2分）

'A、正確

rI、錯(cuò)誤

甲企業(yè)生產(chǎn)汽車輪胎，屬一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。3

月5日托付乙單位（一般納稅企業(yè)）加工汽車外胎20個(gè)，發(fā)出材料的

實(shí)際成本為4000元，加工費(fèi)為936元（含增值稅），乙單位同類外胎

的單位銷售價(jià)格為400元，外胎的消費(fèi)稅率為10%。3月20日該廠

將外胎提回后當(dāng)即投入整胎生產(chǎn)（加工費(fèi)及乙單位代收代交的消費(fèi)稅

均未結(jié)算），此時(shí)，甲企業(yè)所作的會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤的有（）。（2分）

■

A、借：原材料5600貸：托付加工物資5600

'B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅800貸：應(yīng)付賬款800

C、借：托付加工物資800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅13貸：應(yīng)

付賬款936

D、借：原材料4800貸：托付加工物資4800

下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。（2分）

,A、應(yīng)收賬款

'B、短期借款

,C、其他應(yīng)付款

Q長(zhǎng)期股權(quán)投資

公司為增值稅一般納稅人，當(dāng)月賒銷產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅發(fā)票注

明銷售價(jià)50000元，增值稅8500元，另以銀行存款代購(gòu)貨方墊付

運(yùn)雜費(fèi)500元，則A公司“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值為（）元。（2分）

A、50000

B、50500

C、58500

D、59000

對(duì)于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是

（）o（2分）

「A、購(gòu)買價(jià)款

B、相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

rC、相關(guān)的安裝費(fèi)

■、依據(jù)稅法規(guī).:

第三章負(fù)債13―A［復(fù)習(xí)］

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為10萬(wàn)元,

已知該批A產(chǎn)品成本為8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A產(chǎn)品

應(yīng)收取的增值稅額為（）。（2分）

A、17000

B、13600

「C、13000

D、10400

C公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)格為210000元，增值稅額為35700元。C公

司后來(lái)將這批原材料的10%用于生產(chǎn)免征增值稅的產(chǎn)品。為生產(chǎn)免征

增值稅產(chǎn)品而領(lǐng)用原材料時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”的正確會(huì)計(jì)處理是（）

（2分）

A、借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570

B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目3570

元

C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目3570元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目3570元

由銀行簽發(fā)并承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件向收款人或持票人支付確定

金額的票據(jù)稱為（）（2分）

'A、支票

「B、銀行本票

,C、銀行匯票

1'D、商業(yè)匯票

小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（）。（2分）

'A、生產(chǎn)成本

,B、制造費(fèi)用

「C、在建工程

D、管理費(fèi)用

資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補(bǔ)虧損。（）（2分）

'A、正確

,B、錯(cuò)誤

第四章全部者權(quán)益4-C［復(fù)習(xí)］

股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（）。（2分）

A、實(shí)收資本

'B、股本

'C、資本公積

D、B和C都正確

甲有限公司收到股東A投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備價(jià)值為

100萬(wàn)元，已開(kāi)的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。按約定，入資

金額為117萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

（2分）

A、借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

170000貸：實(shí)收資本1170000

B、借：固定資產(chǎn)1170000貸:實(shí)收資本1170000

C、借：固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本1000000

D、借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

170000貸：實(shí)收資本1000000資本公積一股本溢價(jià)170000

企業(yè)以留存收益向投資者安排現(xiàn)金股利，不會(huì)引起任何會(huì)計(jì)科目的變

動(dòng)。（）（2分）

「A、正確

「B、錯(cuò)誤

法定盈余公積累計(jì)已達(dá)注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。（2分）

,■A、20%

rB、25%

rC、50%

rD、60%

權(quán)益法下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，

借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“資本

公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）”科目。（）（2分）

'A、正確

rB、錯(cuò)誤

企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。（2分）

A、借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)安排一未安排利潤(rùn)”

B、借記“利潤(rùn)安排一未安排利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”

'C、無(wú)需處理

D、借記“利潤(rùn)安排一未安排利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)安排一未安排利

潤(rùn)”

第五章收入3—n［復(fù)習(xí)］

A公司于2013年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，

合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440000元，實(shí)際發(fā)生

安裝費(fèi)用為280000元（假定均為安裝人員薪酬），估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝

費(fèi)用120000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則A公司2023年末的賬務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（）。

（2分）

A、確認(rèn)收入440000元

B、確認(rèn)成本280000元

C、確認(rèn)收入420000元

D、預(yù)收賬款余額為貸方20000元

下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。（2分）

'A、出租固定資產(chǎn)的租金收入

'B、出租包裝物的租金收入

C、出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

,D、出售材料實(shí)現(xiàn)的收入

銷售商品采納分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。（）（2

分）

A、正確

B、錯(cuò)誤

小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。（2分）

'A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

,B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、投資收益

增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人的銷

售收入包括增值稅。（）（2分）

'A、正確

「B、錯(cuò)誤

第六章費(fèi)用4一C［復(fù)習(xí)］

稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)只能依據(jù)發(fā)生額的60猊同時(shí)不能

超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的0.5%,那么超支的業(yè)務(wù)款待費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）科目。

（2分）

'A、管理費(fèi)用

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等常常性活動(dòng)所發(fā)生的成

本。下列選項(xiàng)中，不符合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本定義的是（）。（2分）

A、銷售商品的成本

B、供應(yīng)勞務(wù)的成本

'C、勞務(wù)成本

,D、銷售原材料的成本

企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）（2分）

「A、正確

「B、錯(cuò)誤

某企業(yè)為了擴(kuò)大銷售渠道，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)銷售人員，則專設(shè)銷

售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)記入（）。（2分）

'A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

,B、管理費(fèi)用

■C、銷售費(fèi)用

'D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售退回要沖減已確認(rèn)的收入和成本，銷售折讓只沖減已確認(rèn)的收

入，不沖減已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（）（2分）

「A、正確

'B、錯(cuò)誤

第七章利潤(rùn)及利潤(rùn)安排5—C［復(fù)習(xí)］

利潤(rùn)是指企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，因此包括收入減去費(fèi)用后的

凈額，不包括計(jì)入當(dāng)期的利得和損失。（）（2分）

'A、正確

'B、錯(cuò)誤

資產(chǎn)盤盈利得都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）（2分）

「A、正確

「B、錯(cuò)誤

年度終了，“利潤(rùn)安排”安排完畢，總賬科目和各明細(xì)科目均無(wú)余額。

（）（2分）

'A、正確

'B、錯(cuò)誤

東方公司因?yàn)楹樗斐?00萬(wàn)元的損失，經(jīng)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)損失如下：流淌

資產(chǎn)損失80萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失20萬(wàn)元。應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款

90萬(wàn)元，其中，流淌資產(chǎn)賠償款合計(jì)70萬(wàn)元，固定資產(chǎn)資產(chǎn)賠償款

合計(jì)20萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

（2分）

A、15

B、9

rC、6

D、10

無(wú)法查明緣由的現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。（2分）

A、其他業(yè)務(wù)支出

B、營(yíng)業(yè)外支出

'C、管理費(fèi)用

,D、以前年度損益調(diào)整

第八章外幣業(yè)務(wù)--G［復(fù)習(xí)］

在用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，假如被投資企業(yè)由于外幣折算緣由

引起全部者權(quán)益的增加，投資企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投

資”帳戶，貸記“（）”帳戶。