企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討

在財(cái)稅政策改革發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部管理模式經(jīng)過全面改革與優(yōu)化，制定了滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的管理體系，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展，引進(jìn)信息化技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)模式深入創(chuàng)新，有效提高企業(yè)整體管理水平。尤其是在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算時(shí)代發(fā)展下，各種現(xiàn)代化技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展也展現(xiàn)出數(shù)字化、智能化的特點(diǎn)，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)沒有從內(nèi)部控制角度出發(fā)，調(diào)整財(cái)稅管理策略，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率比較大。基于此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立信息化管理系統(tǒng)，在防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能助力企業(yè)更好發(fā)展。一、新時(shí)代下常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題在企業(yè)中，財(cái)稅也就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理或者會(huì)計(jì)核算中，相關(guān)人員沒有嚴(yán)格按照國(guó)家政策要求和法律標(biāo)準(zhǔn)操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失誤或者稅務(wù)繳納不滿足相關(guān)要求，讓企業(yè)面臨一定經(jīng)濟(jì)損失，在新形勢(shì)下，企業(yè)常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題具體有以下幾個(gè)方面。第一，財(cái)稅信息真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。隨著新時(shí)代來臨，因?yàn)閲?guó)家結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行不斷調(diào)整，并發(fā)布了一系列關(guān)于財(cái)稅政策實(shí)施的細(xì)則，優(yōu)化財(cái)稅信息處理方式，加劇了財(cái)稅信息真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，具體展現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全處理上[1]。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，企業(yè)財(cái)稅信息容易出現(xiàn)外泄或者失真的問題，甚至被不法人員盜取修改，或者因?yàn)樵谛畔⒐蚕磉^程中，遭受黑客攻擊，使得財(cái)稅信息和原始數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，給信息使用者帶來錯(cuò)誤引導(dǎo)。第二，財(cái)稅技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，財(cái)稅業(yè)務(wù)在適應(yīng)新環(huán)境過程中產(chǎn)生諸多便利和不便，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隨著科技發(fā)展水平提高發(fā)生明顯改變。財(cái)稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流化，數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)共享等要求財(cái)稅掌握充足專業(yè)知識(shí)，具備和業(yè)務(wù)自身相迎合的能力，但是滿足該要求的財(cái)稅人員相對(duì)較少。大部分財(cái)稅人員無(wú)法通過新技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，使得在技術(shù)層面上產(chǎn)生財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)稅政策性風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，隨著科技發(fā)展水平升高，國(guó)家財(cái)稅要求更加精細(xì)，財(cái)稅政策也根據(jù)時(shí)代發(fā)展不斷調(diào)整，以更好滿足新形勢(shì)發(fā)展要求。例如，部分企業(yè)因?yàn)槿鄙賹?duì)新財(cái)稅政策內(nèi)容的解讀，使得企業(yè)稅負(fù)比較大，從而產(chǎn)生財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。特別是在發(fā)票上，企業(yè)應(yīng)給予高度重視，減少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。二、導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因（一）財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，秉持的基本原則就是為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益，但是部分企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員不具備較強(qiáng)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至為了快速完成發(fā)展目標(biāo)而鉆法律空子，或者沒有嚴(yán)格按照法律要求操作。對(duì)于享有決策權(quán)的管理者，如果缺少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在某種程度上會(huì)授意或者迫使財(cái)務(wù)人員采用提供虛假信息、虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)、虛開專用發(fā)票等方式來逃避稅務(wù)，減少企業(yè)納稅成本支出。如果財(cái)務(wù)人員財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，沒有合理使用相關(guān)政策，反而出現(xiàn)一系列違法行為，在某種程度上加劇財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，讓企業(yè)面臨一定損失[2]。在表面上，這些偷稅漏稅行為會(huì)讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)出增長(zhǎng)趨勢(shì)，但是只是暫時(shí)的，隨著國(guó)家相關(guān)政策不斷調(diào)整，稅務(wù)部門稽查力度越來越大，各種稅務(wù)系統(tǒng)改革升級(jí)，這些違法行為將會(huì)被發(fā)現(xiàn)，如果被查處，企業(yè)將會(huì)面臨較高的處罰成本，讓企業(yè)形象受損，甚至破產(chǎn)退市。由此可以得知，在企業(yè)中，導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基本原因就是缺乏財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。（二）會(huì)計(jì)處理不規(guī)范通常情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算結(jié)果將會(huì)給納稅額產(chǎn)生直接影響，其中包含了銷售與采購(gòu)核算、資金歸集、薪資管理、銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額確定和抵扣等，這些均是財(cái)務(wù)人員在日常工作中的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容，并且也包含了稅務(wù)處理業(yè)務(wù)，因此企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理和繳納稅款額度將會(huì)受到會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確性和科學(xué)性的影響，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)核算工作，從細(xì)節(jié)入手進(jìn)行納稅處理。在實(shí)際中，如果財(cái)務(wù)人員只是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，沒有根據(jù)稅法內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而產(chǎn)生財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過對(duì)虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)偽造數(shù)據(jù)，將真實(shí)的現(xiàn)金交易記錄進(jìn)行隱藏處理，沒有采用科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法，完成真實(shí)收入隱藏或者增加扣稅，從而逃避納稅，讓企業(yè)納稅成本隨之減少，如果這種狀況被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷稅漏洞，可能會(huì)面臨嚴(yán)重的處罰，除了要繳納罰款之外，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的刑事責(zé)任[3]。除此之外，一些企業(yè)在虛增成本或者加計(jì)扣除上缺少合理性，沒有按照相關(guān)要求在稅前支出，這種錯(cuò)誤的成本結(jié)算會(huì)計(jì)處理方式，在表面上可以幫助企業(yè)增加利潤(rùn)，減少納稅成本，但是無(wú)形之中讓企業(yè)面臨財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在金稅三期系統(tǒng)改造升級(jí)和金稅四期系統(tǒng)全面推出的環(huán)境下，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查方法變得更加準(zhǔn)確，使得越來越難以隱藏違反國(guó)家政策法規(guī)的財(cái)稅業(yè)務(wù)處理行為。一旦被發(fā)現(xiàn)，這種稅收風(fēng)險(xiǎn)將帶來比最初逃稅更多的稅收成本。（三）缺少完善的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系眾所周知，任何管理工作的開展都需要得到完善的管理體系引導(dǎo)和支持，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理也是如此。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，每個(gè)人員對(duì)財(cái)稅政策和業(yè)務(wù)理解各不相同，如果缺少明確的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和體系支持，將會(huì)呈現(xiàn)出分化管理狀況，在實(shí)際操作中出現(xiàn)各種問題，讓企業(yè)面臨一定經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。并且，當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的主要原因就是內(nèi)部控制體系缺失，通過對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的調(diào)查，在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，主要以家族式經(jīng)營(yíng)模式為主，在管理職責(zé)分配上不夠清晰，職責(zé)混亂，在某種程度上讓財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)更加不確定，控制難度較大。一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面過于形式化，給財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)提供了可能。三、企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略（一）提高相關(guān)人員財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在企業(yè)中，為了防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，需要強(qiáng)化思想認(rèn)知，給予財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視。在實(shí)際工作中，嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求操作，不偏離主題。為了提高各級(jí)人員財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，應(yīng)做好兩項(xiàng)工作：第一，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該以身作則，全面提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，發(fā)揮帶頭作用，只有在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)下，才能讓更多的人員參與到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，強(qiáng)化所有人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控水平。隨著科技改革發(fā)展，通過使用信息技術(shù)整理財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)防控工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，給企業(yè)提供良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境[4]。第二，對(duì)于企業(yè)財(cái)稅人員，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)和理論教育，讓其樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，認(rèn)真做到財(cái)稅管理工作，及時(shí)處理發(fā)票，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證統(tǒng)計(jì)與管理，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)稅政策，保證稅收工作的合理性與合法性，從根源上減少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，維護(hù)企業(yè)自身利益。（二）加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別和控制在新形勢(shì)背景下，財(cái)稅環(huán)境更加完善，在一定程度上加劇財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。為了更好防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，采用財(cái)稅信息化手段，認(rèn)真評(píng)估和識(shí)別財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型，通過采取內(nèi)部控制方式防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提出可行性的處理方案。綜合考量企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，在財(cái)稅信息化背景下面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型增加，企業(yè)應(yīng)找到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，精準(zhǔn)識(shí)別，根據(jù)財(cái)稅信息化特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)各種發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的真實(shí)性全面分析，找到企業(yè)增值稅與所得稅中存在的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)增值稅中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查與分析。對(duì)于企業(yè)所得稅中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在報(bào)銷收入風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)非法折舊攤銷風(fēng)險(xiǎn)等。隨著財(cái)稅信息化時(shí)代的來臨，在企業(yè)開展財(cái)稅業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題調(diào)查與評(píng)估，通過采取內(nèi)部控制方式優(yōu)先思考財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照理論要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)利用與管理分析，確定最佳的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)轉(zhuǎn)移，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。（三）強(qiáng)化財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理隨著財(cái)稅信息化時(shí)代的來臨，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，科學(xué)優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估，從根源上降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制評(píng)估與調(diào)查工作，在一定程度上優(yōu)化和改革內(nèi)部控制體系，讓財(cái)稅管理機(jī)制更加完善，從加強(qiáng)內(nèi)部控制角度出發(fā)，防控和管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，企業(yè)管理人員可以從成本控制、收入管理等方面入手，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，更好滿足時(shí)代發(fā)展要求，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，便于找到財(cái)稅業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并及時(shí)防范，識(shí)別其中虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。通過加強(qiáng)成本控制和收益管理，企業(yè)不會(huì)面臨少繳稅費(fèi)或者涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通過使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)識(shí)別，保證信息質(zhì)量[5]。除此之外，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制工作，完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)控制管理，協(xié)調(diào)各個(gè)部門管理環(huán)節(jié)，并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程追蹤調(diào)查，全面了解，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。結(jié)合整理的財(cái)稅信息，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免讓企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)損失，影響今后發(fā)展。隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，其應(yīng)用范疇逐漸擴(kuò)大，企業(yè)也應(yīng)結(jié)合稅制改革要求，做好傳統(tǒng)財(cái)稅籌劃調(diào)整工作，嚴(yán)格按照財(cái)稅信息化基本要求和規(guī)章制度，減免財(cái)稅。（四）構(gòu)建完善的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，可以幫助企業(yè)更好防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要和其他部門保持良好的合作關(guān)系，加強(qiáng)彼此之間信息交流，營(yíng)造良好溝通氛圍，及時(shí)獲得關(guān)鍵性信息。在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控管理中，按照國(guó)家最新發(fā)布的財(cái)稅信息，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，找到企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提前制定防范對(duì)策，科學(xué)處理。企業(yè)也可以在內(nèi)部成立專業(yè)的管理部門，保證部門工作獨(dú)立性，邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)稅管理人員負(fù)責(zé)日常財(cái)稅業(yè)務(wù)管理，保證賬目的準(zhǔn)確性，認(rèn)真登記，減少人為操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常運(yùn)行發(fā)展中，應(yīng)從實(shí)際入手，對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題綜合考量，整合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，幫助企業(yè)更好防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。在建立內(nèi)部控制體系中，完善責(zé)任機(jī)制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，確定具體操作流程和要求，科學(xué)劃分各個(gè)部門工作權(quán)限，重新梳理財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門的關(guān)系，把稅務(wù)人員自身具備的監(jiān)督管理價(jià)值全面發(fā)揮。并且，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)選拔與培訓(xùn)體系建設(shè)，通過定期組織開展各種培訓(xùn)中，讓其從中學(xué)習(xí)更多專業(yè)的知識(shí)，提高自身綜合水平和職業(yè)素養(yǎng)，并讓其職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)全面提高，更好完成財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作[6]。除此之外，企業(yè)還要完善考核與獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于可以幫助企業(yè)防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的工作人員，及時(shí)提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的人員，予以相應(yīng)的處罰，從而規(guī)范各級(jí)人員工作行為，強(qiáng)化思想認(rèn)知。為了將財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)，做好日常監(jiān)督工作，提