中小企業(yè)增值稅納稅籌劃

中小企業(yè)增值稅納稅籌劃——以南通市中小企業(yè)為例摘要：中國(guó)的稅收籌劃，無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐操作都剛剛起步。摘要我國(guó)增值稅作為一項(xiàng)重要的稅種，對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)占了很大比例。摘要稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在提高企業(yè)的稅收意識(shí)和提高財(cái)務(wù)管理水平方面起著積極的作用。對(duì)企業(yè)的增值稅籌劃具有重要的意義。增值稅稅收籌劃的理論基礎(chǔ)上,結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際稅收籌劃在南通發(fā)展的問(wèn)題是:全面的稅收籌劃的概念不強(qiáng),稅收籌劃方法的選擇是不夠關(guān)注,可操作性不強(qiáng)的問(wèn)題,針對(duì)上述問(wèn)題,提出了相應(yīng)的對(duì)策,并分析了相關(guān)情況。關(guān)鍵詞：稅收增值稅稅收籌劃Abstract:taxplanninginourcountrywhethertheoreticalresearchorpracticaloperationhasjuststarted.Valueaddedtaxisanimportanttaxinourcountry,whichbringstheburdentotheenterpriseintheenterprisetaxrevenue.Taxplanningisanimportantpartoffinancialmanagement,itistoenhancetaxawareness,haveapositiveroleinimprovingthelevelofenterprisefinancialmanagement.Sotheenterprisevalue-addedtaxplanningisofgreatsignificance.Thispaperinthevalue-addedtaxplanningbasedontherelatedtheoryof,combinedwithsmallandmediumenterprisesinQingdaoCityVATtaxplanningpractice,problemsexistedinthedevelopmentof:comprehensivetaxplanningconceptisnotstrong,oftaxplanningmethodofchoicenotenoughattentionandoperabilityisnotstrong;inviewoftheaboveproblems,thispaperpresentsrelevantsolutions,andcombiningwiththerelatedcaseswereanalyzed.Keywords:TaxVATtaxplanning

目錄一、引言 3二、增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論 3（一）企業(yè)增值稅的概述 3（二）增值稅稅收籌劃的基本理論 5三、南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀 7（一）南通市中小企業(yè)稅稅收籌劃的現(xiàn)狀 7（二）南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃存在的問(wèn)題 8四、加強(qiáng)南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃的路徑選擇 9（一）加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的認(rèn)識(shí) 9（二）合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 10（三）加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系 10（四）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專門培訓(xùn) 11總結(jié) 12

一、引言我們都知道,只要有企業(yè)參與稅收的一天,但大多數(shù)人提到稅,只能呆在依法納稅的階段,和可以控制稅務(wù)事項(xiàng)提前達(dá)到控制稅收成本的目的,在這個(gè)國(guó)家的許多地區(qū)和企業(yè)也屬于一個(gè)更奇怪的名詞。摘要在西方國(guó)家，稅收籌劃已經(jīng)歷了半個(gè)多世紀(jì)的重要發(fā)展，是企業(yè)的一項(xiàng)重要金融活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō),由于稅收籌劃的概念的引入中國(guó)后,所以目前,稅收籌劃仍處于起始階段,稅收籌劃理論也在一百所學(xué)校的思想競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)。大量的事實(shí)證明,由于理論界缺乏一致性,大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃有一個(gè)相對(duì)模糊的理解,中國(guó)的稅收籌劃沒(méi)有真正進(jìn)入商業(yè),專業(yè),許多企業(yè)沒(méi)有明顯影響規(guī)劃專業(yè)人士后,稅收籌劃并不樂(lè)觀,這是稅務(wù)規(guī)劃師的原因,有一些原因稅收籌劃的一些誤解。針對(duì)這一現(xiàn)象,本文認(rèn)為當(dāng)前稅收籌劃在中國(guó)需要大量的討論和實(shí)踐,它需要進(jìn)行正確的引導(dǎo)和推廣,面對(duì)理論,方法和具體的稅收籌劃操作,還需要系統(tǒng)地討論和研究?；谏鲜瞿繕?biāo),本文試圖研究中小企業(yè)的稅收籌劃,以幫助企業(yè)理解稅收籌劃的重要作用以及稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理,并積極和積極開(kāi)展稅收籌劃,我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展,越來(lái)越多的企業(yè)了解稅收籌劃的作用,受益于稅收籌劃,最后,培養(yǎng)和完善我國(guó)稅收籌劃市場(chǎng)稅收籌劃的幫助。二、增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論（一）企業(yè)增值稅的概述1.增值稅的概念目前對(duì)增值稅的定義有很多版本，但具體闡述意思是一致的。本文增值稅的定義來(lái)自于我國(guó)《增值稅暫行條例》：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以叫做“增值稅”。2.增值稅納稅人根據(jù)我國(guó)的具體情況，《增值稅暫行條例》將增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人?！皩?duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在100萬(wàn)元以下；從事貨物批發(fā)或售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人”中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.。小規(guī)模納稅人當(dāng)滿足規(guī)定的一些條件時(shí)，經(jīng)申請(qǐng)可認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人是指除小規(guī)模納稅人以外的其它增值稅納稅人。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.3.增值稅的計(jì)算方法增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。按規(guī)定，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照應(yīng)稅銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率4.增值稅的特點(diǎn)一是普遍征收，當(dāng)前增值稅普遍適用于所有領(lǐng)域的鏈接生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口貨物和加工、修理和維修,等核算方法的第二個(gè)是外部增值稅稅收的基礎(chǔ)上,也就是說(shuō),應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收價(jià)格沒(méi)有增值稅;第三,專用發(fā)票,使用全國(guó)統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票,根據(jù)發(fā)票進(jìn)行稅收減免制度。除了直接向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),賣免稅商品,小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),企業(yè)必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,買方在銷售其他應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；四是稅率簡(jiǎn)化，一般納稅人增值稅的稅率主要分為17%和13%兩檔?！靶∫?guī)模納稅人，從2009年1月1日起征收率無(wú)論行業(yè)統(tǒng)一調(diào)整為3%。對(duì)小規(guī)模納稅人，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì).稅法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.。財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì).稅法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.（二）增值稅稅收籌劃的基本理論1.稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人自行或委托其代理人在不違反稅收法律的前提下，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后利潤(rùn)最大化的行為。西方籌劃理論認(rèn)為，“有效稅收籌劃要求籌劃者在進(jìn)行投資和融資決策時(shí)，必須考慮所有成本（稅收成本與非稅收成本）”AmericanAccoutingAssociation(AAA),TheStatementonAccountingTheoryandTheoryAcceptance,1997.。印度NJ.雅薩斯威指出“稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)安排，充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大稅收利益AccountingStandaedsBoard(ASB),StatementofPrinciplesforFinancialReporting,2001.”。美國(guó)南加州大學(xué)W.B.梅格斯認(rèn)為：“人們合理而又合法地安排自AmericanAccoutingAssociation(AAA),TheStatementonAccountingTheoryandTheoryAcceptance,1997.AccountingStandaedsBoard(ASB),StatementofPrinciplesforFinancialReporting,2001.RChambers.Accounting,EvaluationandEconomicBehavior.Englewoodclifs：Prince-Hall,2000.2.增值稅納稅籌劃的必要性稅收籌劃是歷史的產(chǎn)物。稅收是隨著國(guó)家的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國(guó)家的存在，稅收是不可避免的。摘要稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和完善的必然產(chǎn)物。中國(guó)的增值稅來(lái)源廣泛，稅收負(fù)擔(dān)靈活，稅收優(yōu)惠政策較多。的暫行條例》中華人民共和國(guó)增值稅及其實(shí)現(xiàn)規(guī)則不僅規(guī)定稅率的許多優(yōu)惠政策,稅收、免稅、退稅、出口退稅等。與此同時(shí),現(xiàn)有的增值稅系統(tǒng)本身有瑕疵或缺陷,它提供了一個(gè)可行的納稅人進(jìn)行稅收籌劃的空間。（l）增值稅納稅類別存在籌劃選擇性目前，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健康程度和會(huì)計(jì)核算方法的雙重標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。根據(jù)稅收征管法和兩種納稅人的稅率差異，采用不同的增值稅會(huì)計(jì)方法。根據(jù)暫行條例》的規(guī)定實(shí)施增值稅,定義的標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人是雙重的:一個(gè)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全會(huì)計(jì)、和下年度銷售可能被一般納稅人;會(huì)計(jì)并不完美,年銷售額甚至高的商業(yè)零售企業(yè),也應(yīng)被視為小規(guī)模納稅人。這種劃分原則使納稅人與小納稅人之間的界限模糊，也使企業(yè)納稅人身份的選擇具有一定的靈活性。由于這兩種納稅人身份對(duì)應(yīng)不同的稅和稅率，這為企業(yè)選擇納稅人身份提供了依據(jù)，以便合理地實(shí)施稅收籌劃。（2）增值稅稅基存在籌劃調(diào)整性納稅基數(shù)的寬度是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的關(guān)鍵，也是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)不一定從事增值稅的項(xiàng)目,并根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要總是或混合操作不同的稅收或不同的稅目稅率的決心,為企業(yè)提供空間進(jìn)行合理的稅收籌劃。所謂的不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，是指納稅人以不同的稅率生產(chǎn)或銷售貨物，或者銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)。例如,企業(yè)不僅賣家用電器的稅率為17%,但同時(shí)也銷售農(nóng)副產(chǎn)品以13%的稅率;不僅機(jī)械廠生產(chǎn)機(jī)械的13%,但也從事加工、修理和維修業(yè)務(wù)17%的稅率。這種行為的稅務(wù)處理規(guī)定的增值稅規(guī)定,納稅人并發(fā)行為不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),并應(yīng)占的銷售分別在不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。不單獨(dú)核算銷售，從高適用稅率。所謂的獨(dú)立的會(huì)計(jì),是并發(fā)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)收入,收購(gòu)后分別如實(shí)核算,分別以避免稅率的應(yīng)用混亂,計(jì)算應(yīng)納稅額的現(xiàn)象更少或更多的納稅。混合銷售是一種銷售行為，如果涉及到增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品涉及到非勞動(dòng)服務(wù)。例如，一個(gè)企業(yè)向該領(lǐng)域銷售電器，并從自己的企業(yè)中交付產(chǎn)品。除接受電器銷售外，企業(yè)還從買方收取運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)在銷售活動(dòng)中除增值稅以外的其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)。然而,企業(yè)屬于貨物的生產(chǎn)企業(yè),和混合銷售行為由它被視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅,稅率為17%的付款和運(yùn)輸費(fèi)用。購(gòu)買的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷售稅中扣除。（3）增值稅稅款抵扣存在籌劃可行性中國(guó)增值稅扣稅的問(wèn)題。如果扣除證書不標(biāo)準(zhǔn)，則使用增值稅專用發(fā)票一種增值稅專用發(fā)票。但實(shí)際操作的稅收,還包括扣稅憑證無(wú)法獲得農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)專用發(fā)票,浪費(fèi)材料企業(yè),等等,這些企業(yè)可以購(gòu)買發(fā)票,普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這就造成了稅收管理的漏洞。三、南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀（一）南通市中小企業(yè)稅稅收籌劃的現(xiàn)狀據(jù)了解，目前在南通市有28家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中從事代理行業(yè)的稅務(wù)籌劃師只有不到140余人。這就表示，在南通市，近八萬(wàn)個(gè)家小型和中型的企業(yè)，每萬(wàn)個(gè)的企業(yè)只有八個(gè)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家平均每戶企業(yè)有一到兩個(gè)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。通用汽車擁有400多名稅務(wù)專業(yè)人士，專業(yè)的稅收籌劃，不僅減輕了整體稅負(fù)，還改善了股東的回報(bào)。近年來(lái),中國(guó)的增值稅在許多方面取得了重大改革和調(diào)整,使南通中小企業(yè)需要了解稅收政策,稅收籌劃,稅收管理人才來(lái)幫助企業(yè)的實(shí)際操作符合國(guó)家稅收政策,降低稅收負(fù)擔(dān),提高競(jìng)爭(zhēng)力。在南通的城市,盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢的一部分,并為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù),但稅收籌劃作為一個(gè)產(chǎn)業(yè),與國(guó)外相比仍處于初始階段,人才儲(chǔ)備,專業(yè)的人才,是非常缺乏的。雖然許多企業(yè)專職會(huì)計(jì),但是這些會(huì)計(jì)師經(jīng)常關(guān)注金融事務(wù),不要太多擔(dān)心稅收問(wèn)題,他們也充分利用稅收政策對(duì)企業(yè)稅收籌劃的操作。摘要隨著稅收法律法規(guī)的普及，越來(lái)越多的中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)施。這些納稅人積極,積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,越來(lái)越積極地尋求稅收籌劃入口點(diǎn)[4]。然而，在日常稅務(wù)審計(jì)工作中，仍有一些中小企業(yè)納稅人在稅務(wù)籌劃的前面，其實(shí)是偷稅漏稅。沒(méi)有真正理解稅收籌劃的概念,沒(méi)有真正掌握稅收籌劃的操作方法,他們稱之為稅收籌劃不符合政策,不遵守法律。任何稅收籌劃方案都需要在特定的稅收環(huán)境下制定。由于稅收環(huán)境的影響是多種多樣的，如稅法、法規(guī)、規(guī)章和政府的反措施，這些都不是靜態(tài)的。它還決定了稅收籌劃活動(dòng)的過(guò)程必須是動(dòng)態(tài)的。然而,一旦中小企業(yè)的稅收籌劃方案已經(jīng)形成,不變的計(jì)劃將與時(shí)間和空間的變化,失去有效性,有時(shí)甚至起到相反的作用,不僅不能造福企業(yè),但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失[5]。在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，中小企業(yè)要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和整體利益。但是一些中小企業(yè)在南通城市往往只看到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的短期利益,但不結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,所以不能形成長(zhǎng)期利益,也沒(méi)有發(fā)揮稅收籌劃的作用。此外，一些中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃中只考慮企業(yè)的局部利益。（二）南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃存在的問(wèn)題1.綜合稅收籌劃觀念不強(qiáng)在傳統(tǒng)觀念的影響下,對(duì)稅收籌劃的理解不足,許多中小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為,與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系是最主要的,稅收籌劃是次要的,盡管他們的一些理解稅收籌劃的重要性,但仍缺乏理解,認(rèn)為稅收籌劃是避稅,鉆法律漏洞,稅收籌劃是會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題,主要是支付給稅務(wù)官員和會(huì)計(jì)師、不要把稅收籌劃在企業(yè)管理,沒(méi)有全面的稅收籌劃的概念。2.對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收籌劃,稅收籌劃的目的不僅是尋求最大的稅收優(yōu)惠,而且實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化后的綜合計(jì)劃企業(yè)的利潤(rùn)或現(xiàn)金流。因此，稅收籌劃方法的選擇是非常重要的。稅收籌劃的方法可以有效地促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和稅收的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng),利用稅收籌劃的方法是與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致,企業(yè)稅收籌劃的方法是否可以降低操作成本,企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇,結(jié)果是被稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。這些是成功的評(píng)價(jià)規(guī)劃方法的重要因素。在南通,稅收籌劃方法的選擇上,主要考慮稅收籌劃方法的選擇可以降低整體稅負(fù),稅收籌劃的方法有很多簡(jiǎn)單的或獨(dú)立的理性和效率,但如果企業(yè)生產(chǎn)和管理策略開(kāi)發(fā)的總體觀點(diǎn)是不可取的。目前,晉江企業(yè)的稅收籌劃往往容易忽略其他非稅收入,稅收籌劃方法不是詳細(xì)的評(píng)估,稅收籌劃方法的選擇顯然是不完整的,容易導(dǎo)致企業(yè)規(guī)劃方法的錯(cuò)誤的選擇,導(dǎo)致稅收籌劃方法不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.稅收籌劃可操作性差中國(guó)增值稅的政策變化是非?？斓?，地方政策很多，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)也很大。在這種政策環(huán)境下實(shí)施稅收籌劃，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的?，F(xiàn)在，大量的納稅人都有稅收問(wèn)題，首先，這不是基于稅收籌劃和管理的問(wèn)題。相反的,受托人之間的關(guān)系和稅務(wù)主管。,沒(méi)有更好的方法來(lái)找到一個(gè)專業(yè)稅收籌劃官。因此，不存在理想的稅收籌劃環(huán)境，稅收籌劃不容易，這是制約稅收籌劃發(fā)展的一個(gè)重要因素。其次，許多規(guī)劃方法不適用于實(shí)際操作。許多計(jì)劃規(guī)劃,不考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要,和不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)稅收實(shí)踐中,稅收籌劃的過(guò)度追求,忽視稅收政策合規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而不是科學(xué),不是稅收籌劃業(yè)務(wù)總是發(fā)生,表現(xiàn)在稅收籌劃計(jì)劃嚴(yán)重偏離實(shí)際生產(chǎn)操作,不符合企業(yè)稅收籌劃的目的。四、加強(qiáng)南通市中小企業(yè)增值稅稅收籌劃的路徑選擇（一）加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的認(rèn)識(shí)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，不僅可以限制個(gè)人的稅收，而且還可以集中在稅收上。這是因?yàn)槊總€(gè)稅的稅基是相互關(guān)聯(lián)的,彼此的關(guān)系,因此,稅收籌劃不僅要考慮稅收的節(jié)稅利益,但也考慮取消的兩要素受益稅。其次,盡管稅收優(yōu)惠是一個(gè)重要的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但不是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,降低項(xiàng)目的投資稅不等于納稅人的總體利益的增加。如果有多種選擇，最佳解決方案應(yīng)該是整體利益最大化，而不是最不征稅的選擇。即使是一些稅收籌劃也能將納稅人的總體稅負(fù)降到最低，但納稅人的總體利益最大，應(yīng)該放棄這個(gè)計(jì)劃。成功的稅收籌劃必須基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律,考慮到稅收負(fù)擔(dān)的變化引起的稅收籌劃,稅收負(fù)擔(dān)的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化綜合分析[8]。同時(shí),稅收籌劃人員必須有整體的觀點(diǎn),站在企業(yè)管理決策者的看法想法和系統(tǒng)思考制定不同的稅收籌劃方案,所以選擇最適合企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展階段。此外，應(yīng)從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)體系、甚至國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體系的角度考慮稅收籌劃，詳細(xì)分析影響條件和因素的影響和制約因素。企業(yè)稅收籌劃是一種合法的活動(dòng)范圍內(nèi)的稅收法律,這是企業(yè)的選擇研究比較稅法經(jīng)過(guò)仔細(xì)的研究和比較,由稅法含鉛和鼓勵(lì)政策。因此，稅收籌劃是一種合理的、合法的避稅行為。企業(yè)稅收籌劃時(shí),應(yīng)充分理解稅法的規(guī)定,嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定,自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,防止無(wú)意或有意的稅收籌劃避稅、逃稅。（二）合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)和掌握稅法的規(guī)定，充分理解立法的精神，準(zhǔn)確把握稅收政策的內(nèi)涵。只有稅收籌劃的員工不斷學(xué)習(xí)和掌握稅收法律和稅收政策,并完全理解相關(guān)的投資、管理、融資的稅收法律、法規(guī)及活動(dòng),所以稅收籌劃的法定條件。為了控制經(jīng)濟(jì)，稅收政策發(fā)生了變化。稅收籌劃是使用稅收政策和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)適應(yīng)不斷變化的程度,尋找利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的稅,以實(shí)現(xiàn)最大的好處。因此，第一個(gè)稅收計(jì)劃是繼續(xù)研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，及時(shí)關(guān)注稅收政策。事實(shí)上，從總體上看，準(zhǔn)確把握政策是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。其次，要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴芎途唧w要求的特點(diǎn)，稅務(wù)規(guī)劃可由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。稅收籌劃,因?yàn)樵S多活動(dòng)在法律的邊界,稅務(wù)規(guī)劃師很難準(zhǔn)確掌握精確的線,一些問(wèn)題在概念的定義是非常模糊的,和中國(guó)的情況比較復(fù)雜。因此,我們給予一定程度的稅收立法稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法部門提供更多可自由支配的,這需要稅收籌劃,注意的特點(diǎn)和特定的方法在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理,事實(shí)上,如果不適合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,或稅收籌劃不能經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),這將是一個(gè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅收籌劃是合理的，是全面的、有效的。要理解稅收籌劃的本質(zhì)，必須從避稅、逃稅和逃稅中分離出來(lái)。在實(shí)踐中，由于模糊的企業(yè)稅收籌劃和對(duì)法律、法規(guī)的錯(cuò)誤理解，往往采取不公平的“稅收籌劃”策略，最終使企業(yè)違反稅法。這不僅使企業(yè)蒙受了聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失，而且還挫傷了企業(yè)稅收籌劃的積極性。第四，企業(yè)還應(yīng)考慮稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)和防范措施。因?yàn)槎愂盏母拍詈鸵?guī)模,很難把握不斷變化的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)條件,和人民,和理解偏差,使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn),包括主觀的風(fēng)險(xiǎn),片面,條件風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和違法的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求在對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的前提下，應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，以使決策和預(yù)防措施的風(fēng)險(xiǎn)最小。（三）加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系“稅收籌劃是很強(qiáng)的,財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)技術(shù)要求高的工作,規(guī)劃將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益,否則,會(huì)帶來(lái)?yè)p失?！?。規(guī)劃人員不僅要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)，還要了解國(guó)際慣例、會(huì)計(jì)處理技術(shù)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)。除了提高企業(yè)的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，還需要聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)，邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理，參與企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)。稅收機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)，是由經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而生的。摘要介紹了稅收代理的相關(guān)法律法規(guī)和具體措施的實(shí)施情況，并逐步發(fā)展成為一個(gè)真正獨(dú)立、客觀、公正的社會(huì)中介組織。以質(zhì)量、專業(yè)的服務(wù)吸引客戶，不斷發(fā)展壯大，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的首要目標(biāo)?！岸愂栈I劃是稅收機(jī)構(gòu)的主要發(fā)展方向和服務(wù)?！霸诎l(fā)達(dá)國(guó)家,稅收籌劃是十分常見(jiàn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所基本稅收籌劃服務(wù)。也有一些在中國(guó)的企業(yè),尤其是大型國(guó)有、民營(yíng)企業(yè),跨國(guó)公司在中國(guó)的子公司,分支機(jī)構(gòu),外國(guó)企業(yè)也開(kāi)始建立專門部門雇傭?qū)I(yè)稅務(wù)規(guī)劃師,稅收籌劃。作為一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)高質(zhì)量規(guī)劃人才,擁有豐富的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),不斷完善稅收制度,新政策、新情況、新問(wèn)題有一個(gè)深刻的分析和理解。納稅人應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，以實(shí)現(xiàn)信息共享，以有效彌補(bǔ)納稅人對(duì)稅收政策和信息不對(duì)稱的認(rèn)識(shí)不足。稅收從稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)獲得的信息,認(rèn)真分析和研究,提高稅收籌劃,從規(guī)劃階段采取措施規(guī)范和預(yù)防,為了避免規(guī)劃的各個(gè)方面造成了嚴(yán)重的后果和損失。稅務(wù)中介在晉江已逐漸成為氣候,現(xiàn)在有20多個(gè)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,和越來(lái)越多的企業(yè)和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)一起,企業(yè)稅收實(shí)踐是由中介機(jī)構(gòu),主要為納稅申報(bào)表,稅收籌劃,納稅等等。（四）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)為解決稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題，南通市中小企業(yè)需要進(jìn)一步提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。通過(guò)專門的和有針對(duì)性的培訓(xùn)，一般的稅收籌劃方有以下技能:1.對(duì)國(guó)家稅法的深刻理解稅收籌劃者知識(shí)形成的最重要和最基本的一點(diǎn)是對(duì)稅法的準(zhǔn)確和深刻的理解。深刻理解和掌握國(guó)家稅法的規(guī)定，可以正確地運(yùn)用稅收籌劃、更好、合理、合法的節(jié)稅。2.熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定稅務(wù)籌劃工作人員需要熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，特別是對(duì)稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理。各方稅收籌劃應(yīng)能進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)上更好的充分理解會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)核算和處理,并規(guī)定的差異,調(diào)整會(huì)計(jì)和稅法。。3.具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)稅收籌劃與資本運(yùn)作、稅收籌劃人員需要有必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí),必須了解和掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)管理基金,價(jià)值,時(shí)間和其他重要的概念和相關(guān)的分析技術(shù)方法,因此,稅收籌劃可以做得很好。。4.了解與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)要做好稅收籌劃工作，稅務(wù)規(guī)劃師還必須了解相關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，如公司法、金融法、破產(chǎn)法等。不僅稅法是熟悉的，而且稅收籌劃工作人員也應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律規(guī)定的運(yùn)作和法律程序的內(nèi)容有清醒的認(rèn)識(shí)。。總結(jié)簡(jiǎn)而言之，企業(yè)進(jìn)行增值稅籌劃是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，必須保證國(guó)家利益，依照稅法的前提。同時(shí),對(duì)于一些企業(yè)合理規(guī)劃方案并不適用于其他企業(yè),因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定可行的計(jì)劃,可以達(dá)到減少增值稅稅收負(fù)擔(dān)的目的。致謝四年的讀書生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)我將面對(duì)又一次征程的開(kāi)始。四年的求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下走得辛苦卻也收獲滿囊在論文即將付梓之際思緒萬(wàn)千心情久久不能平靜。偉人、名人為我所崇拜可是我更急切地要把我的敬意和贊美獻(xiàn)給一位平凡的人我的導(dǎo)師。我不是您最出色的學(xué)生而您卻是我最尊敬的老師。您治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)學(xué)識(shí)淵博思想深邃視野雄闊為我營(yíng)造了一種良好的精神