營改增培訓(xùn)課件

營改增培訓(xùn)課件2023-12-12營改增概述營改增納稅人和稅率營改增的會計處理營改增的稅務(wù)處理營改增的案例分析營改增對行業(yè)發(fā)展的影響及應(yīng)對策略營改增概述01營業(yè)稅和增值稅是兩種常見的流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，而增值稅是對增值額征稅?！盃I改增”是將原本征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)改為征收增值稅。什么是營改增2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。2012年1月1日，上海率先啟動營改增試點，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅。2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2016年5月1日，營改增試點全面推開，營業(yè)稅退出歷史舞臺。01020304營改增的歷史沿革避免重復(fù)征稅促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提高稅收征管效率營改增的意義01020304營改增可以避免對同一經(jīng)營額重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。通過消除重復(fù)征稅，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，有利于企業(yè)增加研發(fā)投入，推動創(chuàng)新發(fā)展。營改增將不同稅率的經(jīng)營項目統(tǒng)一納入增值稅征收范圍，提高了稅收征管效率。營改增納稅人和稅率02是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。營業(yè)稅納稅人納稅人增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?7%，低稅率為13%，零稅率為0%。營業(yè)稅稅率根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，稅率有所不同，例如服務(wù)業(yè)為5%，建筑業(yè)為3%，文化體育業(yè)為3%等。稅率增值稅計稅方式一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于一般納稅人，采用銷項稅額減去進項稅額的方式計算應(yīng)納稅額。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，采用銷售額乘以征收率的方式計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅計稅方式根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，計稅方式也有所不同。一般來說，營業(yè)稅應(yīng)納稅額等于營業(yè)收入乘以適用稅率。計稅方式營改增的會計處理03負債類科目包括“應(yīng)交稅費——未交增值稅”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他應(yīng)付款”等科目，用于反映和記錄企業(yè)應(yīng)交未交的稅費和其他應(yīng)付款項。資產(chǎn)類科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，用于反映和記錄企業(yè)應(yīng)交未交的稅費和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原值。損益類科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，用于反映和記錄企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和管理費用。會計科目的設(shè)置確認收入當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時，需要編制會計分錄確認收入。例如，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。購進貨物當(dāng)企業(yè)購進貨物時，需要編制會計分錄確認資產(chǎn)增加和應(yīng)交稅費的增加。例如，借記“固定資產(chǎn)”或“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。繳納稅費當(dāng)企業(yè)繳納稅費時，需要編制會計分錄確認負債減少。例如，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。會計分錄的編制資產(chǎn)負債表在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目列入“流動負債”類別中，“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”科目列入“非流動資產(chǎn)”類別中，“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目列入“損益類”類別中。利潤表在利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目列入“營業(yè)收入”類別中，“管理費用”科目列入“營業(yè)費用”類別中，“營業(yè)稅金及附加”科目列入“營業(yè)成本”類別中。現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，“支付的各項稅費”項目列入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”類別中，“收到的稅費返還”項目列入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”類別中。財務(wù)報表的列報營改增的稅務(wù)處理04

納稅申報一般納稅人納稅申報一般納稅人在每月或每季度結(jié)束后的15日內(nèi)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。申報內(nèi)容包括銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額等。小規(guī)模納稅人納稅申報小規(guī)模納稅人在每月或每季度結(jié)束后的15日內(nèi)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。申報內(nèi)容包括銷售額、應(yīng)納稅額等。申報方式一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以選擇網(wǎng)上申報或線下申報方式進行納稅申報。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，合理利用營改增政策中的稅收優(yōu)惠政策、減免稅政策等進行稅務(wù)籌劃。合理利用政策企業(yè)可以根據(jù)營改增政策調(diào)整自身的業(yè)務(wù)流程，以降低企業(yè)的稅負。例如，企業(yè)可以通過合理安排采購和銷售業(yè)務(wù)，降低增值稅稅負。調(diào)整業(yè)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)該選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以降低企業(yè)的進項稅負。合理選擇供應(yīng)商稅務(wù)籌劃小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。營改增政策中規(guī)定，對金融機構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)、融資性售后回租業(yè)務(wù)等金融業(yè)務(wù)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠營改增的案例分析05營改增后，制造企業(yè)的稅負有所降低，因為增值稅是價外稅，可以抵扣進項稅額。稅負變化由于增值稅是價外稅，因此財務(wù)報表中的收入和成本都需要換算成不含稅價，這會影響企業(yè)的利潤和資產(chǎn)總額。財務(wù)影響營改增后，制造企業(yè)需要使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣，因此發(fā)票管理變得更加嚴格，需要注意防范假發(fā)票等問題。發(fā)票管理企業(yè)案例一：某制造企業(yè)營改增前后對比分析稅負變化01對于服務(wù)企業(yè)而言，營改增后稅負可能會上升，因為增值稅稅率相對較高。但是，如果企業(yè)能夠充分運用政策進行合理避稅，也可以降低稅負。財務(wù)影響02服務(wù)企業(yè)的成本主要來自于人力成本和其他費用，而人力成本無法進行抵扣。因此，在營改增后，服務(wù)企業(yè)的成本可能會上升，利潤下降。發(fā)票管理03與制造企業(yè)相同，服務(wù)企業(yè)也需要加強發(fā)票管理，特別是對于大額的支出更需要嚴格把關(guān)。企業(yè)案例二：某服務(wù)企業(yè)營改增前后對比分析稅負變化個人所得稅改革后，免征額提高、稅率級距調(diào)整以及增加了專項附加扣除等措施減輕了中低收入人群的稅負。但是，對于高收入人群而言，由于免征額的調(diào)整和稅率的提高，可能會增加稅負。財務(wù)影響個人所得稅改革后，對于工薪階層而言，工資收入會相應(yīng)減少。但是，對于投資所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等其他收入而言，稅負可能會降低。稅收征管個人所得稅改革后，稅收征管更加嚴格。需要納稅人自行申報個人所得稅并提供相關(guān)證明材料，這也要求納稅人更加了解個人所得稅政策。個人案例一：個人所得稅改革的影響分析房產(chǎn)稅改革后，對于擁有多套房產(chǎn)的人群而言，可能會增加稅負。而對于只擁有一套自住房的人群而言，房產(chǎn)稅的征收可能會對家庭負擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。稅負變化房產(chǎn)稅的征收可能會對房價產(chǎn)生一定的影響。如果房產(chǎn)稅政策得到有效執(zhí)行并得到廣大納稅人的積極響應(yīng)，那么房價可能會受到一定程度的壓制。財務(wù)影響房產(chǎn)稅的征收需要納稅人自行申報并提供相關(guān)證明材料。因此需要納稅人更加了解房產(chǎn)稅政策并積極配合稅務(wù)部門的工作。稅收征管個人案例二：房產(chǎn)稅改革的影響分析營改增對行業(yè)發(fā)展的影響及應(yīng)對策略06設(shè)備更新與技術(shù)升級營改增實施后，制造業(yè)企業(yè)可以更好地進行設(shè)備更新和技術(shù)升級，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。規(guī)范財務(wù)管理營改增要求企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，明確各項業(yè)務(wù)的增值稅處理方式，有助于企業(yè)財務(wù)核算的規(guī)范化。增值稅抵扣優(yōu)勢營改增后，制造業(yè)企業(yè)可以享受增值稅抵扣的優(yōu)勢，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對制造業(yè)的影響及應(yīng)對策略營改增將服務(wù)業(yè)的稅率下調(diào)，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠降低稅負壓力，增加企業(yè)的盈利能力。降低稅負壓力提高服務(wù)質(zhì)量規(guī)范發(fā)票管理營改增的實施鼓勵服務(wù)業(yè)企業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量，通過提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來贏得市場和客戶的認可。營改增要求企業(yè)使用規(guī)范的增值稅發(fā)票，有助于防止偷漏稅行為的發(fā)生。0302