【中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題與優(yōu)化建議分析8700字（論文）】

福建江夏學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題與完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u19978摘要 16704引言 212129一、中小銀行內(nèi)部審計(jì)概念內(nèi)涵 232216（一）中小銀行的概念范疇 214212（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定義 328088（三）中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述 427165二、我國中小銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問題分析 432220（一）內(nèi)部審計(jì)范圍小 413830（二）審計(jì)技術(shù)更新滯后 518630（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱 524193（四）審計(jì)成果運(yùn)用質(zhì)量不高 629772三、中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析 611044（一）銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確 626214（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng) 631728（三）缺乏必要的自我評(píng)估和激勵(lì)制度 629004（四）股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜 72940四、完善中小銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議 714737（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，拓寬審計(jì)范圍和內(nèi)容 714103（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)的獨(dú)立性和公信力 828197（三）強(qiáng)化競爭機(jī)制，形成合理的激勵(lì)制度 89545（四）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，深化公司治理 826982五、結(jié)語 99506[參考文獻(xiàn)] 9摘要 內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)的機(jī)制，是中小銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)提高銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量，完善內(nèi)部控制制度和提升公司治理水平十分重要。如何提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，提高中小銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)下不管中小銀行管理層還是審計(jì)負(fù)責(zé)人都需要關(guān)注的問題。文章采用文獻(xiàn)分析法，通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的分析歸納總結(jié)，明確了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于中小銀行的職能定位，同時(shí)收集相關(guān)的事實(shí)與數(shù)據(jù)，對(duì)中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)中小銀行問題對(duì)策引言近年來，在監(jiān)管部門的不斷努力下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行機(jī)制及機(jī)制改革得到了不斷發(fā)展。大多數(shù)銀行金融機(jī)構(gòu)建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員為主體的公司治理組織結(jié)構(gòu)，國內(nèi)金融體制改革展現(xiàn)出了良好的發(fā)展態(tài)勢厲彥軍.中國郵政儲(chǔ)蓄銀行公司治理的構(gòu)建與改革探析[D].山東大學(xué),2011.。與此同時(shí)，對(duì)于中小銀行的管理也越來越的困難，特別是如何更好的改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于中小商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制制度是極其重要的，良好的內(nèi)部審計(jì)可以跟蹤和驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)還在提高銀行的運(yùn)作效率，改善內(nèi)部控制和公司治理方面發(fā)揮著很大的作用。近年來，銀行不斷加快信息化建設(shè)的進(jìn)程，目的是為了促進(jìn)銀行管理的網(wǎng)絡(luò)化和科技化聶惠仁.淺談銀行內(nèi)部審計(jì)的問題和對(duì)策[J].時(shí)代金融,2014(05):114-115.。但是中小銀行的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展進(jìn)步的過程中，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)范圍小、審計(jì)技術(shù)更新滯后、內(nèi)部審計(jì)力量薄弱、審計(jì)成果運(yùn)用質(zhì)量不高等問題，審計(jì)職能的有效發(fā)揮受到了限制，審計(jì)質(zhì)量大打折扣。本文將探討分析目前我國中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并據(jù)此提出針對(duì)性的對(duì)策、建議，以改善銀行內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的厲彥軍.中國郵政儲(chǔ)蓄銀行公司治理的構(gòu)建與改革探析[D].山東大學(xué),2011.聶惠仁.淺談銀行內(nèi)部審計(jì)的問題和對(duì)策[J].時(shí)代金融,2014(05):114-115.中小銀行內(nèi)部審計(jì)概念內(nèi)涵中小銀行的概念范疇中小商業(yè)銀行是為規(guī)模較小的市場實(shí)體（例如小型和微型企業(yè)，個(gè)體工商戶和農(nóng)村家庭）服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，主要包括城市商業(yè)銀行和農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)。城商行有北京銀行、天津銀行、臨商銀行等。農(nóng)村中小銀行包括多種類型的銀行機(jī)構(gòu)，具體組成及部分具體名單見表1-1。表1-1部分農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)資料來源：中國銀保監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)法人名單》，作者手工整理中小商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行體系中具有生命力的一部分，是我國銀行業(yè)的重要組成部分曾剛.中小銀行風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)[J].金融博覽,2020(09):52-54.。曾剛.中小銀行風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)[J].金融博覽,2020(09):52-54.中小商業(yè)銀行與大型商業(yè)銀行相比，雖然在現(xiàn)有的總資產(chǎn)額和網(wǎng)點(diǎn)分布上略顯不足，但是中小銀行有其特點(diǎn)。首先，中小銀行是具有地方屬性的商業(yè)銀行,它是根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況發(fā)展起來的，與地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系緊密。一般來說，如果當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展是較為健康且快速的，那么中小銀行的發(fā)展前景必然良好。除此之外，銀行與當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)在一些方面有相同點(diǎn)，比如在傳統(tǒng)習(xí)慣、地域文化等方面。其次，經(jīng)營機(jī)制較為靈活。中小銀行的規(guī)模并不大，所以能夠?qū)λ蚕⑷f變的市場迅速的作出反應(yīng)，采取有效措施來應(yīng)對(duì)不同狀況，比如能根據(jù)市場需求及時(shí)推出新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)。在事務(wù)的決策上，管理的層級(jí)數(shù)量不多，員工較少，這使得信息的上下傳輸較為順暢，從而能夠提高決策的效率。最后，在向中小型公司提供貸款服務(wù)上具有優(yōu)勢。其在大額貸款市場上競爭性不強(qiáng),但在中小企業(yè)貸款市場上能達(dá)到其規(guī)模經(jīng)濟(jì)的最佳貸款額度何文婷.淺析中小企業(yè)融資與銀行規(guī)模選擇[J].中共四川省委黨校學(xué)報(bào),2011(04):59-61.何文婷.淺析中小企業(yè)融資與銀行規(guī)模選擇[J].中共四川省委黨校學(xué)報(bào),2011(04):59-61.（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定義1.內(nèi)部審計(jì)的概述CIIA將內(nèi)部審計(jì)描述為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)梅榮江.內(nèi)部審計(jì)邊界問題研究——基于人民銀行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐[J].中國內(nèi)部審計(jì),2016(06):8-12.梅榮江.內(nèi)部審計(jì)邊界問題研究——基于人民銀行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐[J].中國內(nèi)部審計(jì),2016(06):8-12.內(nèi)部審計(jì)包括檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能，這三個(gè)職能是聯(lián)系密切，不可分割的。檢查和評(píng)價(jià)職能是咨詢職能夠?qū)崿F(xiàn)的基礎(chǔ)；咨詢職能則是前兩個(gè)職能的深化和完善。通過檢查和評(píng)估可以了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等情況，并根據(jù)分析這些情況以此提供管理咨詢服務(wù)。只有這三個(gè)功能有機(jī)的結(jié)合運(yùn)用起來，才能增加公司的價(jià)值、實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。其作用有監(jiān)督、約束企業(yè)的經(jīng)營管理，促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門機(jī)構(gòu)能夠規(guī)范自身的行為；通過審計(jì)工作還可以讓企業(yè)的管理者能夠及時(shí)了解企業(yè)的各種情況，比如內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，同時(shí)在決策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能夠提出建議，供決策者參考。2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)約束商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增加商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量、提高商業(yè)銀行有效運(yùn)營效率。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)有：第一，最主要的目標(biāo)是為銀行創(chuàng)造價(jià)值，監(jiān)督銀行的運(yùn)營和管理，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，改善公司治理等。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性。在政府的幫助下商業(yè)銀行進(jìn)行了股份制改革，內(nèi)審在獨(dú)立性方面上更有保障。但這種獨(dú)立性具有某些缺點(diǎn)，它讓內(nèi)部審計(jì)部門脫離于業(yè)務(wù)之外，不能深入地了解業(yè)務(wù)的方方面面，所以審計(jì)部門不能及時(shí)的了解到有關(guān)業(yè)務(wù)的最新情況及進(jìn)程，并且對(duì)于審計(jì)內(nèi)容的了解也會(huì)慢后于其它部門李承軍.高度監(jiān)管環(huán)境下我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造[J].西南金融,2011(04):26-28.。第三，在審計(jì)的內(nèi)容上，涉及到經(jīng)營和管理等方面的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。審計(jì)內(nèi)容非常全面，覆蓋范圍廣。第四，審計(jì)資源相對(duì)不足。與大型組織和大規(guī)模審計(jì)內(nèi)容相比，內(nèi)部審計(jì)李承軍.高度監(jiān)管環(huán)境下我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造[J].西南金融,2011(04):26-28.（三）中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概述內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)方法來監(jiān)督檢查銀行的業(yè)務(wù)，為銀行提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)并消除薄弱環(huán)節(jié)；為改善經(jīng)營和提高業(yè)務(wù)管理質(zhì)量提出合理建議；同時(shí)也有利于政策法規(guī)的實(shí)施覃健良.中小銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展策略[J].新商務(wù)周刊,2019(17):229-229.。中小商業(yè)銀行審計(jì)既有審計(jì)覃健良.中小銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展策略[J].新商務(wù)周刊,2019(17):229-229.網(wǎng)點(diǎn)大多數(shù)是集中在某一區(qū)域，跨區(qū)機(jī)構(gòu)數(shù)量并不多。由于中小銀行大多數(shù)沒有在不同的區(qū)域設(shè)置相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以銀行分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)一般由該機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門來負(fù)責(zé)，但這樣對(duì)于審計(jì)的獨(dú)立性有所削弱。中小銀行內(nèi)部審計(jì)分工不細(xì)致。大多數(shù)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)所有重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不僅負(fù)責(zé)審查一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且還負(fù)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及某些控制措施，包括事故預(yù)防和控制。具有廣泛性、嚴(yán)謹(jǐn)性。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)如資產(chǎn)業(yè)務(wù)，它是銀行收入的主要渠道來源，是以收集社會(huì)上的資金或者投資的一種業(yè)務(wù)。作為服務(wù)行業(yè)之一的商業(yè)銀行，其與許許多多的客戶有著密切的利益聯(lián)系，因此銀行經(jīng)營治理等過程中存在的問題都可以通過與客戶交談來了解，可以從客戶的反映中判斷服務(wù)質(zhì)量的高低，因此決定了內(nèi)部審計(jì)可以通過銀行客戶反映的情況、意見和報(bào)告進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)張蕾,高遠(yuǎn).中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的思考[J].中國總會(huì)計(jì)師,2013(06):1672-576X.張蕾,高遠(yuǎn).中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的思考[J].中國總會(huì)計(jì)師,2013(06):1672-576X.此外，商業(yè)銀行天生就容易受到金融行業(yè)的影響，本身就具有脆弱性。再者，中小商業(yè)銀行還面臨著成立時(shí)間不長，資金缺乏等問題，因此他們更加脆弱。為了維護(hù)和保持銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定，進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)是非常重要且必要的，因此在內(nèi)部審計(jì)工作的過程當(dāng)中必須嚴(yán)格的遵守相關(guān)法規(guī)條例、依據(jù)相關(guān)規(guī)定。具有高頻率、主動(dòng)性。中小商業(yè)銀行本身存在著比較高的風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)這一特征決定了商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的頻率會(huì)比社會(huì)上其它不同的行業(yè)還要高。同時(shí)在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，由于其他大型商業(yè)銀行發(fā)展的更為完善，更具有競爭優(yōu)勢，所以中小商業(yè)銀行可能受到大型銀行在這一方面業(yè)務(wù)上的壓制，使得中小商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢甚至停滯不前。在這種情況下，中小商業(yè)銀行為了獲得更多的利潤以及更廣闊的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，可能會(huì)不顧后果來不斷提供貸款服務(wù)。那么銀行的內(nèi)部審計(jì)會(huì)主動(dòng)根據(jù)銀行主要的中心工作和目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，以此降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高中小商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力。我國中小銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問題分析（一）內(nèi)部審計(jì)范圍小目前我國中小商業(yè)銀行審計(jì)工作的范圍主要在事后審計(jì)。大多數(shù)情形下主要是審計(jì)銀行財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)信息資料是否真實(shí)、是否合法，資產(chǎn)的來源、獲得方式是否正規(guī)。審計(jì)的項(xiàng)目主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、賬簿、憑證及相關(guān)資料。對(duì)于企業(yè)的治理方面以及經(jīng)營管理領(lǐng)域的關(guān)注比較少，缺乏事前分析和事中監(jiān)控。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的過程中，審計(jì)人員重點(diǎn)目標(biāo)在與查找錯(cuò)誤以及預(yù)防問題的發(fā)生,審計(jì)范圍限制于審查相關(guān)信息資料的真實(shí)完整等，主要進(jìn)行的是合規(guī)審計(jì)程亮.加強(qiáng)中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能作用的思考[J].時(shí)代金融,2014(21):104+108.。中小商業(yè)銀行對(duì)很多方面缺乏實(shí)質(zhì)性審計(jì)，例如在對(duì)存在比較嚴(yán)重問題的業(yè)務(wù)或者內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時(shí)對(duì)于銀行內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)是否合理、崗位的設(shè)置是否規(guī)范等等缺乏相應(yīng)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)也沒有針對(duì)物料采購、相關(guān)會(huì)計(jì)信息決策等問題進(jìn)行審查。隨著中小商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍以及業(yè)務(wù)類型的不斷的擴(kuò)大和多樣，目前的內(nèi)部審計(jì)范圍已經(jīng)無法滿足中小銀行加強(qiáng)管理、提高經(jīng)營管理質(zhì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)的需求。內(nèi)部審計(jì)范圍小、局限于事后審計(jì)這一問題會(huì)對(duì)中小銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展程亮.加強(qiáng)中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能作用的思考[J].時(shí)代金融,2014(21):104+108.（二）審計(jì)技術(shù)更新滯后現(xiàn)在很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯姆乾F(xiàn)場審計(jì)，但是我國大部分中小商業(yè)銀行在是傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查階段。審計(jì)工作是以判斷在提供業(yè)務(wù)服務(wù)中是否合理合法以及基本會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)和完整為重點(diǎn)，對(duì)于事前事中存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等監(jiān)督控制不夠，所以很難在事情發(fā)生的一開始就察覺到風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的解決難度很大，因而導(dǎo)致了很多影響較為負(fù)面的事件在完全暴露出來后才能被察覺到。另一方面，在計(jì)算機(jī)科技技術(shù)的快速更新迭代的大背景下，商業(yè)銀行的絕大數(shù)業(yè)務(wù)都需要利用計(jì)算機(jī)來輔助來完成甚至有的業(yè)務(wù)服務(wù)只能由計(jì)算機(jī)來完成。信息技術(shù)不斷被應(yīng)用到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，依靠信息技術(shù)完成的銀行業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，但是從我國中小商業(yè)銀行在審計(jì)過程中所使用的方式方法來看，基本上是通過手工的形式進(jìn)行操作，不能適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需要。即使有些中小銀行在內(nèi)審工作中與計(jì)算機(jī)結(jié)合起來，但是IT技術(shù)在其中的使用范圍仍然非常狹窄，并且技術(shù)并沒有很成熟，缺少系統(tǒng)性以及連續(xù)性，審計(jì)的工作方式依舊是現(xiàn)場檢查和根據(jù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)王玉亮.銀行內(nèi)部審計(jì)方法的探討[J].時(shí)代金融,2015(33):85-89.。內(nèi)部審計(jì)方法沒有與時(shí)俱進(jìn),在審計(jì)過程中對(duì)一些監(jiān)督檢查審計(jì)就會(huì)有所遺漏，影響審計(jì)的質(zhì)量。缺乏王玉亮.銀行內(nèi)部審計(jì)方法的探討[J].時(shí)代金融,2015(33):85-89.（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱我國中小銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量及質(zhì)量并不高。一是審計(jì)人員的數(shù)量不足。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2016年年末，全國國有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共計(jì)建27481個(gè)，其中專職機(jī)構(gòu)18631個(gè)；內(nèi)部審計(jì)人員130187人，其中專職人員89927人古繼洪.新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展探討［J］.財(cái)政監(jiān)督，2018（21）：85.。從數(shù)據(jù)可以明顯的發(fā)現(xiàn)，我國只有將近67%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員是具有專業(yè)職業(yè)資格的，而非專職的數(shù)量將近33%，審計(jì)力量顯著不足。二是審計(jì)人員的素質(zhì)不高。當(dāng)前銀行對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)不夠重視，培養(yǎng)力度不夠。高層不為內(nèi)部審計(jì)部門配置專門人才也不重視現(xiàn)有在崗位人員的培訓(xùn)，同時(shí)工作人員對(duì)審計(jì)信息化的應(yīng)用意識(shí)不夠。再者，我國中小銀行原來的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是從出納、會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄崗位調(diào)進(jìn)來的，知識(shí)面不夠廣泛，比較狹窄，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏某些方面必要的知識(shí)及分析能力，如計(jì)算機(jī)法律和應(yīng)有的專業(yè)知知識(shí)、必備的分析能力，面對(duì)新形勢下的內(nèi)部審計(jì)工作古繼洪.新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展探討［J］.財(cái)政監(jiān)督，2018（21）：85.（四）審計(jì)成果運(yùn)用質(zhì)量不高審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)項(xiàng)目、履行審計(jì)職責(zé)的過程中形成的工作結(jié)果,是內(nèi)部審計(jì)履行咨詢和服務(wù)職能的重要手段，一般包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等信息楊小琴.淺談商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用[J].時(shí)代金融,2018(05):98+101.。但目前中小銀行在審計(jì)成果的運(yùn)用上存在不足。一是，審計(jì)工作人員并不能有效的利用審計(jì)成果、發(fā)揮審計(jì)成果的作用，成果的運(yùn)用比較被動(dòng)，主動(dòng)性、意識(shí)性不高，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題只是進(jìn)行一個(gè)簡單的列出，分析相對(duì)不足。審計(jì)人員雖然耗費(fèi)了大量的時(shí)間精力在現(xiàn)場的審計(jì)上，但是對(duì)于審計(jì)工作完成后的歸納分析工作不重視，也沒有跟進(jìn)審計(jì)所提出建議的實(shí)施情況，給審計(jì)成果運(yùn)用帶來阻礙。二是，審計(jì)成果應(yīng)用渠道不暢通。審計(jì)成果的相關(guān)資料信息通常僅限于特定的被審計(jì)單位。同時(shí)對(duì)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理改正也只是基于眼前的事實(shí)，不能從問題的根本原因上去解決。另一方面，為了根本解決某些問題，可能需要幾個(gè)部門一起配合，但在大多數(shù)情況下沒有部門成為具有領(lǐng)導(dǎo)性部門來協(xié)調(diào)各個(gè)部門并安排工作，導(dǎo)致問題楊小琴.淺談商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用[J].時(shí)代金融,2018(05):98+101.中小銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析（一）銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確當(dāng)前仍存在著一些中小商業(yè)銀行沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，特別是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)更深層次作用和意義的認(rèn)識(shí)。一些中小商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)部門簡單的定位為監(jiān)督部門，把內(nèi)部審計(jì)作為檢查工作和監(jiān)督業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施情況的方法，沒有將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)其它重要事務(wù)聯(lián)系在一起，比如內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理控制，這樣導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮出更多的作用。另一方面，銀行內(nèi)部存在著利益不同的關(guān)系方，他們因?yàn)樗镜牧霾煌?，代表的群體不同，所以他們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的效果有著不一樣的期待，股東方更關(guān)心的是對(duì)其投資的有效和長期的保護(hù)，董事會(huì)更注重審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展，管理層則專注于內(nèi)部審計(jì)能夠給企業(yè)的當(dāng)下帶來即時(shí)有效的業(yè)務(wù)成果陳澍,李慧,朱巍.新時(shí)代中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位探析[J].會(huì)計(jì)之友,2020(20):26-30.。高層不能準(zhǔn)確理解受托責(zé)任理論，同時(shí)也沒有理解清楚內(nèi)部審計(jì)為誰服務(wù)這一問題陳澍,李慧,朱巍.新時(shí)代中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位探析[J].會(huì)計(jì)之友,2020(20):26-30.（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)雖然我國的中小銀行初步建立了垂直管理、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審體制，但是大部分內(nèi)部審計(jì)只是看著具有很高的地位，但沒有嚴(yán)格意義上的獨(dú)立。在我國大部分的中小商業(yè)銀行中，銀行領(lǐng)導(dǎo)人和審計(jì)部門的管理層是同一些人。雖然此模型能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行全方位的協(xié)調(diào),但是可能會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門在業(yè)務(wù)工作上存在交叉，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性下降。而且內(nèi)審人員的任命、解聘、薪金及其他方面都由管理層所決定,大大影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。（三）缺乏必要的自我評(píng)估和激勵(lì)制度績效考核制度是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善的重要保證。在審計(jì)銀行的各個(gè)部門和活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還必須對(duì)自身存在的問題進(jìn)行自我評(píng)估。只有持續(xù)地自我評(píng)估才能解決問題，完善自身進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)水平。但對(duì)我國大多數(shù)的中小商業(yè)銀行來說，內(nèi)部審計(jì)部門呈現(xiàn)自我完善的動(dòng)力不足的問題，主要原因是因?yàn)槿狈Ρ匾淖晕以u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，審計(jì)人員缺乏工作積極性，對(duì)工作缺少熱情。（四）股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜中小銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)具有特殊性，其有國有企業(yè)、地方政府，還有民營企業(yè)，股東的數(shù)量多，股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)分散。農(nóng)村中小銀行現(xiàn)有股東超過440萬個(gè)，其中99%是自然人股東，單家機(jī)構(gòu)平均有1948個(gè)股東，個(gè)別機(jī)構(gòu)股東多達(dá)8萬個(gè)祝樹民.以改革推動(dòng)農(nóng)村中小銀行公司治理建設(shè)[J].中國金融,2020(16):9-11.。同時(shí)，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不明晰，市場不認(rèn)可中小銀行的經(jīng)營管理，導(dǎo)致中小銀行的治理面對(duì)著很多困難?！吨袊鹑诜€(wěn)定報(bào)告（2019）》顯示，2018年評(píng)級(jí)覆蓋的4355家中小機(jī)構(gòu)中，評(píng)級(jí)結(jié)果為4～7級(jí)的有三千三百九十八家，占比達(dá)百分之七十八；8～10級(jí)的有五百八十六家，D級(jí)的有一家，占比將近百分之十四，主要集中在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)祝樹民.以改革推動(dòng)農(nóng)村中小銀行公司治理建設(shè)[J].中國金融,2020(16):9-11.胡青凡.中小銀行公司治理困境與再造[J].銀行家,2020(09):56-59.同時(shí)中小銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一種是股權(quán)過度集中，使一些股東擁有對(duì)銀行較高的控制權(quán)，導(dǎo)致權(quán)益的制衡失效。而且存在小部分的股東的入股動(dòng)機(jī)不端正，通過直接的股權(quán)收購、資本市場持股等不正當(dāng)?shù)姆绞浇槿胫行°y行的日常經(jīng)營，甚至存在有的股東違反法律法規(guī)，毫無顧忌的用非法手段獲取銀行的資金，把銀行當(dāng)成自己的“ATM”。另一種是由于廣大中小股東的數(shù)量很多、持股也相對(duì)分散、話語權(quán)微弱，不愿意或者不會(huì)去參與銀行治理，會(huì)造成高管層權(quán)利缺乏監(jiān)督，致使高級(jí)管理人員很容易獲得對(duì)企業(yè)的管理控制。完善中小銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，拓寬審計(jì)范圍和內(nèi)容強(qiáng)化中小銀行內(nèi)部審計(jì)最重要的是提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層要意識(shí)到銀行的健康長遠(yuǎn)發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)密不可分，商業(yè)銀行呈現(xiàn)出良性的發(fā)展趨勢也離不開內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)引導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，明白內(nèi)部審計(jì)的重要性，引導(dǎo)員工積極主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)?？偠灾?，讓銀行上上下下人員能夠意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要地位是非常有必要的。只有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，才能明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，讓中小銀行內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督者的角色向經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)變，由單一的監(jiān)督變?yōu)楣芾砼c監(jiān)察并存。同時(shí)應(yīng)該積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢服務(wù)職能，針對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的建議，強(qiáng)化內(nèi)部控制，幫助管理層進(jìn)行科學(xué)的決策，促進(jìn)銀行的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計(jì)還必須切實(shí)履行受托責(zé)任，加快轉(zhuǎn)型服務(wù)與價(jià)值提升，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。同時(shí)還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到把內(nèi)部審計(jì)范圍局限于事前審計(jì)、把內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)是有失偏的，應(yīng)拓寬審計(jì)范圍和內(nèi)容。將內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)變?yōu)槭虑芭c事中審計(jì)相結(jié)合，對(duì)于已經(jīng)存在或者有苗頭的問題要作為重點(diǎn)的監(jiān)督檢查對(duì)象。把內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容擴(kuò)展到效益審計(jì)、管理審計(jì)、IT審計(jì)等新型的審計(jì)，依據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目之間的不同制定流程，并在流程的每個(gè)階段優(yōu)化支持工具。（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)的獨(dú)立性和公信力內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性對(duì)于保證內(nèi)審工作的權(quán)威性和客觀性很重要，有效的內(nèi)部審計(jì)可以提供內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等面的信息。良好的中小銀行治理結(jié)構(gòu)有利于促進(jìn)內(nèi)審工作獨(dú)立、有效的開展，應(yīng)該建立科學(xué)、合理的的治理結(jié)構(gòu)，讓內(nèi)部審計(jì)完全垂直設(shè)立，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門的管理、行政工作由隸屬董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員的利益不受所在銀行的影響，即內(nèi)審人員的任用、晉升等納入銀行總機(jī)構(gòu)的管理范圍內(nèi)，這樣從總行到分支機(jī)構(gòu)，逐級(jí)保證內(nèi)審部門在無管理層的干涉下自由執(zhí)行審計(jì)任務(wù)、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，從而保證獨(dú)立性和權(quán)威性。（三）強(qiáng)化競爭機(jī)制，形成合理的激勵(lì)制度合理的激勵(lì)機(jī)制能提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，公平的競爭機(jī)制可以促進(jìn)審計(jì)人員技能的不斷提高，并將自身的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)水平和績效結(jié)合起來，從而有效促進(jìn)審計(jì)工作的開展。銀行應(yīng)設(shè)置科學(xué)合理的激勵(lì)考核機(jī)制，提高薪酬待遇，可以通過行政和技術(shù)這兩種渠道來提高員工的職業(yè)素質(zhì)和水平。注重員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鍛煉他們的創(chuàng)新思維能力，可以對(duì)審計(jì)人員定期或不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以此來提高他們對(duì)新事物的了解，從而提升業(yè)務(wù)能力。銀行應(yīng)該對(duì)鼓勵(lì)工作人員積極參與到銀行的管理當(dāng)中，參與相關(guān)事項(xiàng)的決策，參與重要規(guī)劃的制定，銀行還要肯定員工的工作業(yè)績，讓員工更有認(rèn)同感、歸屬感，從而更積極主動(dòng)的投入工作中田力.淺談商業(yè)銀行人力資源管理的激勵(lì)策略[J].中外企業(yè)家,2019(03):81.田力.淺談商業(yè)銀行人力資源管理的激勵(lì)策略[J].中外企業(yè)家,2019(03):81.（四）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，深化公司治理要進(jìn)一步優(yōu)化股權(quán)組成的結(jié)構(gòu)，抓住深化改革、恢復(fù)資本的契機(jī)，在保持民營資本主體地位的前提下，引入多種類型的股東，形成股東適合、利益各自獨(dú)立、有效制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)?祝樹民.以改革推動(dòng)農(nóng)村中小銀行公司治理建設(shè)[J].中國金融,2020(16):9-11.。還要根據(jù)自身的屬性特點(diǎn)建立穩(wěn)定的股權(quán)結(jié)構(gòu)，一方面可以通過采取引進(jìn)投資者或者建立并列大股東等方式形成相互制約的股權(quán)結(jié)構(gòu)來盡可能避免股權(quán)的過度集中，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)大股東行為的監(jiān)督管理，對(duì)違反公司規(guī)章制度的股東，應(yīng)該根據(jù)嚴(yán)重程度采取有效措施來約束這種行為，比如限制股東權(quán)利、沒收違法所得等等；另一方面可以通過提高入股門檻、提高股東資質(zhì)等方式，同時(shí)要對(duì)股東的真實(shí)性、資質(zhì)以及背景進(jìn)行嚴(yán)格的審查，進(jìn)一步解決股權(quán)結(jié)構(gòu)分散、股東?祝樹民.以改革推動(dòng)農(nóng)村中小銀行公司治理建設(shè)[J].中國金融,2020(16):9-11.五、結(jié)語隨著市場經(jīng)