增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)教學(xué)版案例02

目錄V3.0增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)教學(xué)版案例022一、實(shí)訓(xùn)目的2二、填報(bào)程序2三、實(shí)訓(xùn)材料3四、實(shí)訓(xùn)要求7V3.0增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)教學(xué)版案例02一、實(shí)訓(xùn)目的1、熟悉、掌握增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表填寫及申報(bào)原理2、熟悉增值稅小規(guī)模納稅人不含稅銷售額公式計(jì)算及小規(guī)模納稅人征收率3、熟悉、掌握中華人民共和國(guó)增值稅法及其暫行條例根本原理二、填報(bào)程序知識(shí)鏈接：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么》規(guī)定小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率〕根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易方法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率自2023年1月1日起全國(guó)的小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%財(cái)稅[2023]57號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知，原財(cái)稅［2023］9號(hào)通知中“按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅〞調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅〞。二、以下按簡(jiǎn)易方法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：〔一〕納稅人銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依3%征收率減按2％征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的通知》〔財(cái)稅【2023】170號(hào)〕第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人外，下同〕銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?！苍斦?qǐng)參閱藏經(jīng)閣〕三、實(shí)訓(xùn)材料深圳市菱電制冷設(shè)備銷售為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月主要業(yè)務(wù)如下：1、企業(yè)為安民農(nóng)副產(chǎn)品貿(mào)易銷售了3套空調(diào)專用銅管及過濾網(wǎng)設(shè)備，共計(jì)960元。款項(xiàng)未收回。2、企業(yè)為深圳市興隆建筑安裝有限責(zé)任公司銷售了1套空調(diào)不銹鋼加厚版支架設(shè)備800元，并同時(shí)進(jìn)行空調(diào)移機(jī)、安裝626元，以上款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。3.企業(yè)向深圳大潤(rùn)發(fā)銷售冷庫(kù)設(shè)備并安裝取得收入26400元，款項(xiàng)未收回。

4、3月20日，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)收到含稅收入3500.00元；5、企業(yè)2023年2月份納稅申報(bào)資料如附表所示。增值稅納稅申報(bào)表〔適用小規(guī)模納稅人〕納稅人識(shí)別號(hào)：112233445566778899001122334455納稅人名稱〔公章〕：深圳市菱電制冷設(shè)備銷售金額單位：元〔列至角分〕稅款所屬期：2023年02月01日至2023年02月29日 填表日期：2023年03月03日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅效勞應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅效勞應(yīng)征增值稅不含稅銷售額152126.00153126.00稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4〔4≥5〕————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5————〔三〕免稅銷售額6〔6≥7〕其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額7〔四〕出口免稅銷售額8〔8≥9〕其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額9二、稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額101563.784593.78本期應(yīng)納稅額減征額11應(yīng)納稅額合計(jì)12=10-111563.784593.78本期預(yù)繳稅額13————本期應(yīng)補(bǔ)〔退〕稅額14=12-131563.78————納稅人或代理人聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：辦稅人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：聯(lián)系：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱〔公章〕：經(jīng)辦人：聯(lián)系：受理人：受理日期：年月日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)〔簽