【S醫(yī)療器械公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究（數(shù)據(jù)圖表論文）9900字】

IS醫(yī)療器械公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 1（一）研究背景和意義 1（二）文獻(xiàn)綜述 1二、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 3（一）相關(guān)概念 3（二）相關(guān)理論基礎(chǔ) 4三、廣東S醫(yī)療器械公司廣東S內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析 5（一）公司簡(jiǎn)介 5（二）廣東S內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 5（三）廣東S內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題 8四、廣東S內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的成因分析 9（一）內(nèi)部審計(jì)不受重視 9（二）內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)不健全 10（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 10（四）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全 10五、基于公司治理下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策 10（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 10（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法 11（三）健全有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系 11（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 12（五）完善審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性 12（六）健全審計(jì)制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理 12結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 14一、緒論 （一）研究背景和意義 1.研究背景我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的研究和運(yùn)用的時(shí)間較短，在實(shí)際的操作中還存在諸多問(wèn)題，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改革的不斷深化，企業(yè)面臨問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜，在復(fù)雜的同時(shí)隨之而來(lái)的機(jī)遇也來(lái)越多，如何自復(fù)雜的環(huán)境中在抓住機(jī)遇同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都應(yīng)該考慮的。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就必須建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從而保企業(yè)資金安全、高效運(yùn)行，并努力達(dá)到國(guó)際化管理水平。一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，其內(nèi)部和外部條件總在發(fā)生著某種變化，這就要求企業(yè)內(nèi)部不斷進(jìn)行變革以適應(yīng)這種變化。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了某種變化，其內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使之在審計(jì)定位、審計(jì)方式等方面更加符合環(huán)境變化提出的新要求。而從其近年來(lái)運(yùn)行的效果看，受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制、人員素質(zhì)、法規(guī)引用等諸多因素的影響與制約，審計(jì)職能不到位，風(fēng)險(xiǎn)管控不恰當(dāng)，因此制定完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制格外重要。2.研究意義本文基于公司治理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以廣東S醫(yī)療器械有限公司為例，分析該公司審計(jì)現(xiàn)狀，指出內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及問(wèn)題背后原因。并基于公司治理角度提出內(nèi)部審計(jì)解決措施，以此來(lái)促進(jìn)廣東S醫(yī)療器械有限公司更好更快發(fā)展，公共資源的合理、高效利用的目的，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真正達(dá)到提高企業(yè)管理水平，使企業(yè)的資源得到合理、高效利用，以此來(lái)為同類型企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。（二）文獻(xiàn)綜述1.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外針對(duì)內(nèi)部審計(jì)研究較早。西方學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用進(jìn)行了理論和實(shí)證兩方面的研究。理論方面，Zoe(2004)指出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部監(jiān)管的一種方式，可以滿足由企業(yè)發(fā)展、企業(yè)內(nèi)部員工人數(shù)和管理層級(jí)的增加所導(dǎo)致得加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的需求[1]。Perevozova(2019)提出，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)高度分散化企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用往往比外部審計(jì)的作用更有效。實(shí)證方面的研究主要從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量環(huán)境影響因素著手[2]。Biehun(2010)表示設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部的公司與未設(shè)立的公司相比，其規(guī)模更大、監(jiān)管更嚴(yán)格、盈利能力更強(qiáng)、財(cái)務(wù)資金更加充足、組織管理更健全、會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力更強(qiáng)、會(huì)計(jì)政策的選擇更穩(wěn)健[3]。Selishchev(2020)需要保持審計(jì)人員與受審計(jì)單位的各自獨(dú)立性。如果受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)影響，則獨(dú)立性就失去了價(jià)值，得出審計(jì)報(bào)告也不利于企業(yè)發(fā)展。[4]。Knyshek(2020)指出企業(yè)需保證審計(jì)過(guò)程中的公正性和客觀性，如果稍微不注意，就容易出現(xiàn)審計(jì)舞弊的情況，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，以供進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)使用[5]。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)較晚引入內(nèi)部審計(jì)，近五年引發(fā)了學(xué)者對(duì)內(nèi)審質(zhì)控的研究熱潮，但基本上是在對(duì)內(nèi)審質(zhì)控做介紹。王寧郎（2016）指出企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中需要把“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”作為審計(jì)工作的主要方向，一方面要審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，究其原因在于企業(yè)的發(fā)展的最終目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在審核的過(guò)程中需要對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行就要重點(diǎn)考察[6]。

牟艷梅（2016）指出企業(yè)需要在審計(jì)的過(guò)程基于企業(yè)特點(diǎn)來(lái)制定合理系統(tǒng)的審計(jì)方案，以此來(lái)讓審計(jì)更加有計(jì)劃，針對(duì)性更強(qiáng)，企業(yè)需要進(jìn)一步地對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展做出了明確的規(guī)定，以此保障審計(jì)工作有效開(kāi)展[7]。朱芳（2016）在審計(jì)過(guò)程中要考察企業(yè)的資金利用是否合理，企業(yè)的支出與收獲是否是在一個(gè)合理的比例，有沒(méi)有造成資源的浪費(fèi)，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)需要集合局域網(wǎng)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)技術(shù)進(jìn)行充分利用，以此來(lái)更好地構(gòu)建與市場(chǎng)相接軌的物資審計(jì)信息網(wǎng)[8]。肖遠(yuǎn)企（2016）指出健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控體系有利于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不折不扣地落實(shí)各項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)公司規(guī)定和戰(zhàn)略規(guī)劃[9]。目前國(guó)外針對(duì)內(nèi)容審計(jì)研究較早，且涉及到的內(nèi)容也較為豐富，為我國(guó)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)研究提供一定研究基準(zhǔn)，目前學(xué)者們針對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多集中在審計(jì)準(zhǔn)則的制定，審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行等方面內(nèi)容，在內(nèi)部審計(jì)論述與實(shí)踐上都展開(kāi)了系統(tǒng)研究。但我國(guó)仍較少結(jié)合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)來(lái)展開(kāi)更全面研究，整體研究仍不成熟，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也越來(lái)越多，研究?jī)?nèi)容需要進(jìn)行進(jìn)一步地拓展。目前針對(duì)內(nèi)部審計(jì)研究仍不夠豐富，尤其是在案例分析上的借鑒仍相對(duì)有限。在后續(xù)發(fā)展需要進(jìn)行進(jìn)一步地分析，本文研究也基于這一方面進(jìn)行分析，結(jié)合具體案例，以此來(lái)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)重要性。二、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)（一）相關(guān)概念1.公司治理的基本概念 公司治理主要源于西方現(xiàn)代管理理論，其基本概念更多是基于企業(yè)發(fā)展層面來(lái)進(jìn)行界定，在不同學(xué)者的研究下，公司治理審計(jì)內(nèi)涵也越來(lái)越豐富。大致上以下概念為基準(zhǔn)，公司治理主要是為了更好整合企業(yè)董事會(huì)、投資者、股東及其他相關(guān)利益者之間關(guān)系，合理構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)則能更好協(xié)調(diào)不同利益主體的配合度，更好地發(fā)揮不同利益主體的職能作用，最大程度發(fā)揮企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)有效地發(fā)展。2.內(nèi)部審計(jì)的基本概念根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本原則》，將內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為是企業(yè)通過(guò)多次的審查與評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合理、合法、有效做出判斷，從而更好地保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的一種方式。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立開(kāi)展的一項(xiàng)工作，其主要是由審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的一種，企業(yè)之所以開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)就是為了更好地對(duì)企業(yè)嚴(yán)格管理，以此實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作一般需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)，并且要嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作原則，這樣才可以讓治理框架得到更好的搭建。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都是體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在著錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者是企業(yè)在管理上存在一定的弊端，這是需要改善的。很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都不夠重視，這極大地影響了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)。3.公司治理下內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義建設(shè)作用。隨著時(shí)代發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展也逐漸規(guī)范，并且建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，這極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的地位，讓更多企業(yè)都開(kāi)始積極做好內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，很多的企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中也逐漸實(shí)現(xiàn)細(xì)化，例如經(jīng)營(yíng)審計(jì)、決策審計(jì)、責(zé)任審計(jì)等等，這些都讓審計(jì)工作開(kāi)展更加順利。參謀作用。審計(jì)工作開(kāi)展有利于更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加有效。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的決策中也發(fā)揮著關(guān)鍵作用，很多企業(yè)都應(yīng)該要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)做好重視，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀作用。控制作用?，F(xiàn)代企業(yè)制中，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)分離的，這樣才可以更好地保障企業(yè)得到有效運(yùn)用。當(dāng)前，企業(yè)的管理者在管理企業(yè)的過(guò)程中，其需要對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)。當(dāng)前，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，將有效地加強(qiáng)對(duì)管理者與管理部門(mén)的監(jiān)督，讓其可以有序地開(kāi)展各項(xiàng)工作。同時(shí)企業(yè)也可以通過(guò)升級(jí)來(lái)做好內(nèi)部預(yù)算約束，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)支出更加地完善。同時(shí)，也需要看到，企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)也是為了進(jìn)一步地去完善企業(yè)的約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理與健康發(fā)展，這對(duì)于保障資產(chǎn)價(jià)值提升具有很大的意義。（二）相關(guān)理論基礎(chǔ)1.委托代理理論委托代理理論是由羅斯提出，其表示："如果當(dāng)事人雙方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些決策權(quán)，則代理關(guān)系就隨之產(chǎn)生。"該理論與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)存在本質(zhì)區(qū)別，更多是基于企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之間來(lái)進(jìn)行委托代理關(guān)系進(jìn)一步解析，有利于更好地解讀企業(yè)組織現(xiàn)象，其研究視角比一般微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)更全面。委托代理理論屬于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論重要組成部分，主要研究的委托代理關(guān)系是指一個(gè)或多個(gè)行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為其服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對(duì)其支付相應(yīng)的報(bào)酬。授權(quán)者就是委托人，被授權(quán)者就是代理人。2.信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論是由三位美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家--約瑟夫·斯蒂格利茨、喬治·阿克爾洛夫和邁克爾·斯彭斯提出的。信息不對(duì)稱理論在多個(gè)領(lǐng)域中都適用，如在買(mǎi)方和賣(mài)方的組合中，由于賣(mài)方是商品的出賣(mài)人和持有者，因此其掌握的信息一般情況下會(huì)比買(mǎi)家要更多，在賣(mài)方與買(mǎi)方的交易過(guò)程中，傳遞商品的信息時(shí)能從中獲得一定的收益。買(mǎi)方在商品交易的過(guò)程中掌握商品的信息通常比買(mǎi)家少，因此買(mǎi)方在商品交易的過(guò)程中會(huì)從賣(mài)方獲得更多關(guān)于商品的信息，繼而讓雙方之間所擁有的信息趨于相近，這樣在商品交易中雙方則能夠平等對(duì)待，避免一方的利益受到過(guò)多的損害。三、廣東S醫(yī)療器械公司廣東S內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析 （一）公司簡(jiǎn)介廣東S醫(yī)療器械有限公司（簡(jiǎn)稱廣東S）主營(yíng)醫(yī)療器械產(chǎn)品，憑借其良好的企業(yè)信譽(yù)和強(qiáng)大的資源整合能力，近些年來(lái)取得了非常優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，并獲得了社會(huì)的認(rèn)可。著眼全國(guó)，經(jīng)過(guò)近些年的發(fā)展，逐步形成了產(chǎn)品優(yōu)秀、網(wǎng)絡(luò)完善、渠道通暢的生產(chǎn)和銷售體系，并且成為眾多企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴。目前，廣東S醫(yī)療器械有限公司穩(wěn)步發(fā)展，員工數(shù)量不斷增多，總資產(chǎn)和年銷售額在節(jié)節(jié)攀升。表3-1是企業(yè)近三年部分關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)：表3-1廣東S醫(yī)療器械有限公司2018-2020年盈利情況單位：萬(wàn)元利潤(rùn)表201820192020營(yíng)業(yè)收入135.4146.4195.5營(yíng)業(yè)成本92.8102.6138.2營(yíng)業(yè)利潤(rùn)24.325.033.1所得稅5.995.967.85凈利潤(rùn)15.115.718.1資料來(lái)源：根據(jù)公司財(cái)報(bào)資料整理（二）廣東S內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置廣東S公司的管理層實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，同時(shí)下設(shè)兩名副總及各部門(mén)經(jīng)理。高層分工明確，總經(jīng)理主抓醫(yī)療器械銷售并兼任銷售部經(jīng)理，其余的兩位副總也各有分工，一位分管財(cái)務(wù)、人事、后勤，另一位分管醫(yī)療器械的銷售。圖3-1是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖：圖3-1廣東S醫(yī)療器械有限公司組織結(jié)構(gòu)圖資源來(lái)源：根據(jù)公司財(cái)報(bào)資料整理2.內(nèi)部審計(jì)工作流程廣東S的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)的改革中創(chuàng)造性地進(jìn)行工作，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，目前公司的內(nèi)部審計(jì)工作流程如下：（1）對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)的工作者在對(duì)那些經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審查之后的后合同進(jìn)行審計(jì)之前，首先應(yīng)該弄清楚和合同密切相關(guān)的政策、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及價(jià)款等；（2）審計(jì)工作者按照送審的相關(guān)資料，對(duì)合同立項(xiàng)、簽署合同的主體資格、對(duì)方資質(zhì)、合同內(nèi)容以及簽訂流程等進(jìn)行審查，并且通過(guò)網(wǎng)上查詢、市場(chǎng)查詢以及成本調(diào)研等諸多的方式來(lái)對(duì)價(jià)格進(jìn)行審定，經(jīng)過(guò)審定之后由主審工作者來(lái)寫(xiě)明審計(jì)意見(jiàn)并且進(jìn)行簽名，最終產(chǎn)生審計(jì)稿；（3）主審工作者把經(jīng)審后的合同以及審計(jì)底稿呈報(bào)個(gè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專門(mén)的印章；在蓋章之后移交給合同辦理機(jī)構(gòu)來(lái)辦理相關(guān)的手續(xù)，再由審計(jì)工作者對(duì)合同審計(jì)臺(tái)賬實(shí)施登記；（4）在合同還沒(méi)有進(jìn)行結(jié)算之前，審計(jì)工作者一定要現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)合同條款實(shí)施驗(yàn)收；（5）主審工作者會(huì)對(duì)合同結(jié)算信息進(jìn)行審查，并且給予相應(yīng)的意見(jiàn)，最終產(chǎn)生審計(jì)底稿；（6）主審工作者把經(jīng)審后的合同以及審計(jì)底稿呈報(bào)個(gè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專門(mén)的印章；（7）主審工作者對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔。3.內(nèi)部審計(jì)方法及特點(diǎn)（1）突出重點(diǎn)，全面審計(jì)。廣東S當(dāng)前設(shè)立了專門(mén)的審計(jì)部門(mén)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，并且給予審計(jì)部門(mén)獨(dú)立權(quán)，讓其可以更好地開(kāi)展審計(jì)工作。無(wú)論是公司單位還是下屬單位都需要接受內(nèi)部審計(jì)。這對(duì)于更好地提升審計(jì)工作質(zhì)量具有很大的意義。同時(shí)也可以看到審計(jì)工作的開(kāi)展已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全方位，例如預(yù)算、項(xiàng)目、合同、承包兌現(xiàn)等等這些都已經(jīng)被納入到公司內(nèi)部審計(jì)中，這有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司內(nèi)部所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以監(jiān)督。（2）事前、事中以及事后審計(jì)有效結(jié)合。廣東S在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，其指出當(dāng)前的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須要開(kāi)陣審計(jì)，并且單單做好事中審計(jì)是不夠的，還需要將事前審計(jì)與事后審計(jì)也融入其中，這樣才可以取得更好的效果。通過(guò)研究，可以看到當(dāng)前公司將近七成的審計(jì)結(jié)果都是事前審計(jì)與事中審計(jì)獲得的，而超過(guò)兩成是事后審計(jì)工作獲得的。由此可見(jiàn)將三中審計(jì)結(jié)合在一起的重要性。（3）物資審計(jì)信息有效共享。當(dāng)前廣東S為了更好地提升內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，必須要對(duì)局域網(wǎng)與計(jì)算機(jī)技術(shù)充分利用，這樣才可以及時(shí)構(gòu)建與市場(chǎng)相接軌的物資審計(jì)信息網(wǎng)。同時(shí)，審計(jì)工作者必須要對(duì)物資審計(jì)信息網(wǎng)的重視，并且及時(shí)地對(duì)當(dāng)前各種物資的物價(jià)加以了解，這樣才可以更好地結(jié)合實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作，保障審計(jì)質(zhì)量。（4）加強(qiáng)物資驗(yàn)收。廣東S必須要對(duì)物資價(jià)格進(jìn)行及時(shí)了解，并且對(duì)當(dāng)前的物資驗(yàn)貨環(huán)節(jié)加以重視，這樣才可以及時(shí)地做好物資審計(jì)工作。一般來(lái)說(shuō)，需要及時(shí)地對(duì)物資的價(jià)格加以確定，這樣才可以讓審計(jì)工作在開(kāi)展的時(shí)候減少不必要的漏洞。除此之外，也需要在審計(jì)的過(guò)程中制定合理的審計(jì)方案，這樣才可以讓審計(jì)更加的有計(jì)劃，針對(duì)性更強(qiáng)。廣東S當(dāng)前對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展做出了明確的規(guī)定，以此保障審計(jì)工作有效開(kāi)展。除此之外，廣東S還根據(jù)自身的實(shí)際情況開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，這也是十分有必要的。這對(duì)于更好地制定內(nèi)部審計(jì)制度與相關(guān)程度開(kāi)展具有重要意義。（三）廣東S內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足廣東S在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)較為精通，但隨著業(yè)務(wù)增加，內(nèi)部審計(jì)也越來(lái)越復(fù)雜，這就決定其審計(jì)人員需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)及審計(jì)能力，與此同時(shí)還需要具備強(qiáng)大的學(xué)習(xí)能力，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，越來(lái)越多審計(jì)業(yè)務(wù)需要通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成，但是目前企業(yè)審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)能力不足，沒(méi)有科學(xué)地把握審計(jì)程序，因而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量出現(xiàn)偏差。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行特殊的審計(jì)處理，必要時(shí)可以采用聯(lián)合審計(jì)、延伸審計(jì)等方式，確保審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)，排除有可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但目前廣東S并沒(méi)有系統(tǒng)針對(duì)這部分進(jìn)行嚴(yán)格設(shè)定。2.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的滯后性目前受到廣東S自身發(fā)展條件的限制，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及方法開(kāi)發(fā)及運(yùn)上仍過(guò)于落后，沒(méi)有系統(tǒng)形成內(nèi)部審計(jì)操作模式，而技術(shù)限制在一定程度上使內(nèi)部審計(jì)作用無(wú)法有效發(fā)揮，所涉及的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域仍較為低層次，曾屬于業(yè)務(wù)型審計(jì)而并非管理型審計(jì)，應(yīng)用技術(shù)需要進(jìn)行及時(shí)更新，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)開(kāi)發(fā)更新。而廣東S所采用內(nèi)部審計(jì)方法仍以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)為主，手工翻閱賬本仍是主導(dǎo)，但這種審計(jì)模式整體性及準(zhǔn)確性明顯不理想，工作效率也比較低。而在業(yè)務(wù)操作上則主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，但內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)涉及到資本運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)增值，如果只是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式來(lái)操作，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位廣東S內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，審計(jì)也不全面，以采購(gòu)環(huán)節(jié)為例，公司沒(méi)有對(duì)物品的消耗與庫(kù)存進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)計(jì)劃也編制的不合理。審計(jì)與沒(méi)有審計(jì)區(qū)別不大。從2018-2020醫(yī)療器械采購(gòu)與同行業(yè)對(duì)比可以看出企業(yè)在采購(gòu)上缺乏相應(yīng)約束。表3-2：2018-2020醫(yī)療器械采購(gòu)與同行業(yè)對(duì)比單位：萬(wàn)元2018年2019年2020年S醫(yī)療器械同規(guī)模S醫(yī)療器械同規(guī)模S醫(yī)療器械同規(guī)模醫(yī)療器械采購(gòu)181619172116醫(yī)療器械原生產(chǎn)損耗10.81.311.40.9資料來(lái)源：根據(jù)公司財(cái)報(bào)資料整理由表3-2中可以看出，S每年采購(gòu)都在快速上升，同規(guī)模企業(yè)相比，采購(gòu)支出保持一致，浮動(dòng)額度不大，不過(guò)增長(zhǎng)率明顯比同規(guī)模高，這對(duì)于S來(lái)說(shuō)，是一筆較大支出。由于關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求并沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的論述，企業(yè)中的相關(guān)部門(mén)也難以出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作效果審核。沒(méi)有考慮到和監(jiān)管法律條例相結(jié)合，這就很大程度上降低了內(nèi)部審計(jì)的效力。四、廣東S內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的成因分析（一）內(nèi)部審計(jì)不受重視目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在廣東S并沒(méi)有得到有效重視，而這一問(wèn)題也是很多企業(yè)普遍問(wèn)題，而究其原因在于企業(yè)相關(guān)管理者并沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)重要性，因此較少去了解，在認(rèn)識(shí)不足的基礎(chǔ)上則很難對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度予以貫徹執(zhí)行。很多企業(yè)只是基于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求而設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，態(tài)度應(yīng)付導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。（二）內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)不健全廣東S目前設(shè)置內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)雖已發(fā)揮作用，但仍不健全，存在較大提升空間。例如目前在內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)上所包含的信息仍較為分散，而且在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面仍比較慢，沒(méi)有基于企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行功能方面更新，內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)到企業(yè)方方面面，屬于系統(tǒng)化工程，需要各個(gè)部門(mén)有效配合，形成內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)性，只有形成統(tǒng)一目標(biāo)才有利于內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的建設(shè)完成。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性目前廣東S內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)職能部門(mén)一部分，相比外部審計(jì)其獨(dú)立性仍無(wú)法有效體現(xiàn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員均屬于企業(yè)員工，因此相關(guān)人員基于立場(chǎng)層面更多是為了服務(wù)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以企業(yè)利益為基準(zhǔn)來(lái)出具審計(jì)報(bào)告，但是這種審計(jì)模式對(duì)于企業(yè)發(fā)展是不利的，所出具報(bào)告缺乏客觀性，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，無(wú)法有效的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用。（四）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全內(nèi)部審計(jì)由于較高層次規(guī)范的缺失，雖然我國(guó)為了使審計(jì)行業(yè)得到有效規(guī)范，曾經(jīng)先后頒布了《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和很多地方性法規(guī)，而其中，少數(shù)條款在《審計(jì)法》里才具備法律效力做到全國(guó)性遵守。在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)因上述立法現(xiàn)狀而在統(tǒng)一性方面有所缺乏，甚至條文之間彼此偶爾會(huì)產(chǎn)生沖突，乃至審計(jì)程序缺乏針對(duì)性。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，廣東S審計(jì)人員常因不完善的法律法規(guī)而導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題處理時(shí)缺乏可靠的、有效的法條，從而無(wú)計(jì)可施，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的震懾力有所缺失。五、基于公司治理下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)1.提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)目前廣東S審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高，目前審計(jì)涉及的內(nèi)容越來(lái)越多，作為審計(jì)人員需要全面進(jìn)行了解，要強(qiáng)化自身職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)自身審計(jì)能力、而為了更好出具有效審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員要保障自身在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作獨(dú)立性，使審計(jì)內(nèi)容更加客觀，與此同時(shí)也需要保障審計(jì)全面性，要涵蓋企業(yè)多個(gè)層面，以此來(lái)保證審計(jì)決策的針對(duì)性。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)廣東S需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要搭建系統(tǒng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)流程，基于企業(yè)審計(jì)涉及到內(nèi)容，都需要進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，要基于企業(yè)發(fā)展及國(guó)家相關(guān)政策來(lái)更新內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，并對(duì)審計(jì)人員的掌握情況予以檢驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的重視，進(jìn)而對(duì)新的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)。與此同時(shí)廣東S也需要定期開(kāi)展審計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，針對(duì)典型案例進(jìn)行剖析交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，讓審計(jì)人員積極參與審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，如審計(jì)研討會(huì)，以此來(lái)提高企業(yè)審計(jì)水平。（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法首先，在廣東S目前內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)程度上是事后財(cái)務(wù)審計(jì)，且相當(dāng)一部分只是從事后監(jiān)管，在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于廣東S存在的更深層問(wèn)題將較難察覺(jué)，顯然使?jié)撛谟谄髽I(yè)中的那些危險(xiǎn)因素預(yù)防和控制難度大大增加。財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向廣東S生產(chǎn)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此從把內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的必然趨勢(shì)。要從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)工作人員向績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等工作上轉(zhuǎn)變，由法規(guī)、制度、準(zhǔn)則三者構(gòu)建起一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。法律法規(guī)方面，是由國(guó)家制定和出臺(tái)的，具有一定強(qiáng)制性的規(guī)章制度。其次，審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。通常是指企業(yè)是否在預(yù)計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行支出，是否到達(dá)了預(yù)期目標(biāo)，并且符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。最后，審計(jì)企業(yè)的最終效果。審計(jì)的結(jié)果是否科學(xué)合理關(guān)系到企業(yè)下一步發(fā)展的方向和解決現(xiàn)有問(wèn)題的能力，通過(guò)這個(gè)項(xiàng)目客觀專業(yè)的審計(jì)，分析研究企業(yè)各層面的現(xiàn)狀和問(wèn)題，找出影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題，為相關(guān)的政府部門(mén)提出可供參考的意見(jiàn)和建議，從而達(dá)到提高企業(yè)效益和效率，優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的最終目標(biāo)。（三）健全有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系廣東S需要建立完善有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督體系，要充分地發(fā)揮監(jiān)管價(jià)值，一般情況下監(jiān)管需要廣東S的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)完成，例如董事會(huì)、管理高層及監(jiān)管職能部門(mén)等，這些領(lǐng)導(dǎo)者需要充分發(fā)揮指導(dǎo)作用，要維護(hù)審計(jì)權(quán)威性及導(dǎo)向性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理能力。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系建立并非固定，一成不變的，需要基于企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控內(nèi)容細(xì)化及調(diào)整，不能單一以企業(yè)特點(diǎn)為唯一監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，仍需基于企業(yè)發(fā)展、外部環(huán)境變化來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系有效執(zhí)行，使該體系科學(xué)化、規(guī)范化。（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)廣東S在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立符合企業(yè)發(fā)展的審計(jì)文化，需要促使每一個(gè)員工都具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立及培養(yǎng)需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)過(guò)程，只有將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹到企業(yè)方方面面，才能構(gòu)建強(qiáng)大審計(jì)管理模式。而廣東S如若要系統(tǒng)提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，還取決于企業(yè)管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)事件處理態(tài)度等等。而作為廣東S的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，需要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理專題培訓(xùn)，以此來(lái)進(jìn)一步強(qiáng)化管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以此來(lái)避免不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)管理。（五）完善審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)體系能夠有效促進(jìn)企業(yè)自我約束、自我調(diào)整及自我發(fā)展，有利于完善企業(yè)現(xiàn)代化管理制度，要有效發(fā)揮審計(jì)體系的作用，就必須充分保障審計(jì)獨(dú)立性。一方面要保障審計(jì)工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的獨(dú)立性，以此來(lái)保證審計(jì)有效性。廣東S的相關(guān)審計(jì)人員要基于獨(dú)立性原則，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)來(lái)出具更可靠的審計(jì)報(bào)告。另一方面為了進(jìn)一步提升審計(jì)報(bào)告公正性、全面性及客觀性，需要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行有效約束，需要保持審計(jì)人員與廣東S的各自獨(dú)立。如果一味受到廣東S領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)影響，則獨(dú)立性就失去了價(jià)值，得出審計(jì)報(bào)告也不利于企業(yè)發(fā)展。（六）健全審計(jì)制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理目前內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施時(shí)間還不長(zhǎng)，但是法律法規(guī)還不夠完善，在此背景下一方面要嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)制度執(zhí)行，并系統(tǒng)地貫徹到企業(yè)的方方面面，使企業(yè)審計(jì)體系能夠的進(jìn)一步地得到完善，更好地服務(wù)于企業(yè)。另一方面相關(guān)人員需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度進(jìn)行有效落實(shí)，實(shí)施針對(duì)性地監(jiān)管，通過(guò)相關(guān)制度來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有效約束，減少內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的主觀性。目前內(nèi)部審計(jì)制度還缺乏針對(duì)性，相關(guān)部門(mén)應(yīng)基于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，盡早制定適合我國(guó)國(guó)情的《內(nèi)部審計(jì)法》，以此來(lái)更好推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。結(jié)論企業(yè)在治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，如果內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)作用，會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)慘重的損失，同時(shí)也對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，顯得非常有必要。本文通過(guò)對(duì)廣東S醫(yī)療器械公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)工作流程及內(nèi)部審計(jì)方法及特點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地分析，了解該企業(yè)目前存在內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的滯后性及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位等問(wèn)題，而以上問(wèn)題主要是受到內(nèi)部審計(jì)不受重視、內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全等多種因素的影響，從可行性及科學(xué)性的角度提出高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提完善審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性、健全有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系及健全審計(jì)制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理等建議，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。但由于對(duì)發(fā)展企業(yè)具有積極作用，企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的處理能力，使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有效增強(qiáng)，從而使銷售目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)效益保證最大化，最終使企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步得以實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)[1]Zoe-VonnaPalmrose.AnAnalysisofAuditorLitigationandAuditServiceQuality,AccountingReview,Jan,2004[2]PerevozovaI,HryhorukP,PrystupaL,etal.OrganizationofAnalyticalProceduresattheAuditofContinuityoftheEnterpriseActivity[