財(cái)會考試金融資產(chǎn)

會計(jì)1精選ppt我國會計(jì)準(zhǔn)那么對投資的分類2006年會計(jì)準(zhǔn)那么將投資分為二類：↓金融資產(chǎn)投資由?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量?標(biāo)準(zhǔn)由?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第2號——長期股權(quán)投資?標(biāo)準(zhǔn)交易性金融資產(chǎn)投資持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)投資長期股權(quán)投資→→2精選ppt第三章金融資產(chǎn)本章重點(diǎn)關(guān)注的考試內(nèi)容一、金融資產(chǎn)的分類二、以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量和記錄三、持有至到期投資的計(jì)量和記錄四、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量和記錄五、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)量和記錄六、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和記錄3精選ppt一、金融資產(chǎn)的分類初始分類重分類→初始確認(rèn)時(shí)劃分為⒈以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)⒉持有至到期投資⒊貸款和應(yīng)收款項(xiàng)⒋可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類的不可重分類的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可重分類為其他三類金融資產(chǎn)其他三類金融資產(chǎn)不可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4精選ppt二、以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)計(jì)量和記錄〔一〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量持有期間的計(jì)量處置計(jì)量初始本錢計(jì)量內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量投資收益計(jì)量內(nèi)容公允價(jià)值變動損益計(jì)量內(nèi)容處置損益計(jì)量內(nèi)容5精選ppt〔一〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量⒈初始計(jì)量①支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程〔應(yīng)收股利、應(yīng)收利息〕。②相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益〔投資收益〕初始計(jì)量→初始本錢＝公允價(jià)值注意↓③交易費(fèi)用支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)融資費(fèi)用、內(nèi)部管理本錢及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。6精選ppt〔一〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量⒉后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量→公允價(jià)值→持有期間的計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)量債券投資的→按取得的債券利息確認(rèn)為投資收益股票投資的→按取得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值＞其賬面余額→差額公允價(jià)值＜其賬面余額→差額增記交易性金融資產(chǎn)賬面余額確認(rèn)公允價(jià)值變動收益減記交易性金融資產(chǎn)賬面余額確認(rèn)公允價(jià)值變動損失7精選ppt〔一〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量⒊處置計(jì)量實(shí)際收到金額同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益金額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益處置計(jì)量－該資產(chǎn)賬面余額→差額→確認(rèn)投資損益→處置損益→原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動凈額為收益原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動凈額為損失→轉(zhuǎn)入投資收益賬戶的貸方→轉(zhuǎn)入投資收益賬戶的借方8精選ppt二、以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)計(jì)量和記錄〔二〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄⒈初始取得時(shí)，記：借：交易性金融資產(chǎn)——本錢投資收益應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款或：銀行存款〔按資產(chǎn)的公允價(jià)值〕〔按支付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕〔按發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用〕〔按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)〕〔按支付價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息〕〔按實(shí)際支付的價(jià)款〕9精選ppt〔二〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄⒉債權(quán)性支出收回時(shí)，記：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息〔支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕〔支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〕注意：收回的債權(quán)性支出不可作為投資收益確認(rèn)?、惩顿Y持有期間確認(rèn)獲得現(xiàn)金股利或利息時(shí)，記：借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：銀行存款貸：應(yīng)收利息確認(rèn)時(shí)，記：收到時(shí)，記：〔收回的支付價(jià)款中包含的債權(quán)性支出的金額〕10精選ppt〔二〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄⒋資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動損益時(shí)，記：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益〔1〕公允價(jià)值大于其賬面余額時(shí)，記：公允價(jià)值大于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動〔2〕公允價(jià)值小于其賬面余額時(shí)，記：公允價(jià)值小于其賬面余額的差額按照會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，公允價(jià)值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤注意：按照稅法規(guī)定，持有期間公允價(jià)值變動損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，再將實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。11精選ppt〔二〕以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄⒌處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，記：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢貸或借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動貸或借：投資收益借或貸：公允價(jià)值變動損益貸或借：投資收益同時(shí)，記：〔實(shí)際收取的款項(xiàng)〕〔賬面余額〕〔賬面余額〕〔實(shí)際收取款項(xiàng)與其賬面余額的差額〕〔原已入賬的公允價(jià)值變動損益〕注意：假設(shè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，存在已確認(rèn)但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息的，應(yīng)一并沖減應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。12精選ppt〔三〕聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益確實(shí)定影響交易性金融資產(chǎn)投資收益的因素取得投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利或債券利息持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動損益處置投資時(shí)產(chǎn)生的處置損益考試時(shí)常需答復(fù)的問題出售該投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益處置投資時(shí)產(chǎn)生的處置損益結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動損益金額取得投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利或債券利息持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動損益處置投資時(shí)產(chǎn)生的處置損益13精選ppt〔三〕聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益確實(shí)定〔1〕丁公司于2021年11月4日委托證券公司從二級市場購入Ｎ公司上市普通股股票10萬股，每股支付價(jià)款3.50元，其中0.50元為Ｎ公司于2021年9月10日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。購置股票過程中還發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用1500元，甲公司將持有的Ｎ公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)?！?〕2021年11月20日，收到Ｎ公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，款項(xiàng)存入銀行?！?〕2021年11月30日，丁公司持有的Ｎ公司股票的市價(jià)為每股3.6元。14精選ppt〔三〕聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益確實(shí)定〔4〕2021年12月31日，丁公司持有的Ｎ公司股票的市價(jià)為每股3.2元?！?〕2021年1月10日，Ｎ公司宣揭發(fā)放2021年的現(xiàn)金股利，每股0.4元〔6〕2021年1月28日，丁公司將所持有的Ｎ公司股票以每股3.75元的價(jià)格全部出售，出售中發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用2000元，全部款項(xiàng)通過銀行存款結(jié)算。要求：〔1〕計(jì)算丁公司出售Ｎ公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益〔2〕計(jì)算因該項(xiàng)股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益15精選ppt〔三〕聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益確實(shí)定例題分析交易性金融資產(chǎn)的初始本錢＝〔3.5－0.5〕×100000＝300000〔元〕初始本錢投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用＝1500〔元〕“應(yīng)收股利〞賬戶借方余額＝4000〔元〕公允價(jià)值變動損益＝〔3.6×100000－300000〕＋〔3.2－3.6〕×100000＝60000－40000＝20000〔元〕16精選ppt〔三〕聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益確實(shí)定例題分析交易性金融資產(chǎn)處置損益＝〔3.75×100