中職會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)任務(wù)三 登記賬簿

任務(wù)三

設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本基本內(nèi)容活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬

活動(dòng)一登記日記賬并結(jié)賬

活動(dòng)三登記總賬并結(jié)賬活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬

活動(dòng)五編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本知識(shí)儲(chǔ)備會(huì)計(jì)賬簿登記要點(diǎn)對(duì)賬和結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿登記方法查找錯(cuò)賬的方法錯(cuò)賬更正的方法未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.準(zhǔn)確、完整，登記及時(shí)2.標(biāo)明記賬符號(hào)3.文字與數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確、書寫清晰4.正確使用書寫墨水5.順序、連續(xù)登記，不得跳行、隔頁6.結(jié)出余額7.過次承前8.按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬一、會(huì)計(jì)賬簿登記要點(diǎn)現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。所有經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄訂本式賬。銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。所有經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬一般采用三欄式訂本賬。二、會(huì)計(jì)賬簿登記方法1、日記賬

明細(xì)分類賬根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及記載反映的需要，可采用三欄式賬頁、數(shù)量金額式賬頁、多欄式賬頁、橫線登記式賬頁進(jìn)行登記。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要，進(jìn)行匯總登記。二、會(huì)計(jì)賬簿登記方法2、明細(xì)分類賬總分類賬的登記方法因不同的會(huì)計(jì)核算程序而有所不同，一般采用直接按記賬憑證逐筆登記、按科目匯總表或匯總記賬憑證匯總登記的方法。按記賬憑證逐筆登記是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，依據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。按科目匯總表登記總分類賬是將記賬憑證定期編制成科目匯總表（即記賬憑證匯總表），再依據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。按匯總記賬憑證登記總分類賬是定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、會(huì)計(jì)賬簿登記方法3、總分類賬1.差數(shù)法4.尾數(shù)法3.除二法2.除九法是利用借貸記賬法借貸平衡原理，先確定錯(cuò)誤的差額，找出差數(shù)所在的范圍，直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯(cuò)誤的方法。適用于漏記，重記、串戶的情形。是用差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法。會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記各種賬簿和編制所有報(bào)表時(shí)，由于工作疏忽發(fā)生數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位的請(qǐng)況。其共同特點(diǎn)是錯(cuò)賬差數(shù)一定是9的倍數(shù)和差數(shù)每個(gè)數(shù)字之和也是9的倍數(shù)，因此，利用此規(guī)律可應(yīng)用“除九法”來查找。如果在記賬過程中出現(xiàn)將記賬方向單方向記反，借方記入貸方，或者貸方記入借方，這種差錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致該賬戶一方合計(jì)數(shù)增多，另一方合計(jì)數(shù)減少的情況，而差額正好是記錯(cuò)方向金額的兩倍，且差數(shù)應(yīng)該為偶數(shù)，能被2整除。只要將差數(shù)用二除得的商就是錯(cuò)賬數(shù)。除二法適用于單方向重記或記賬方向錯(cuò)誤等情況。

如果賬簿記錄發(fā)生金額錯(cuò)誤，且差錯(cuò)僅僅是角、分，可以只檢查元以下的尾數(shù)即可，以提高查錯(cuò)的效率。三、查找錯(cuò)賬的方法1.劃線更正法3.補(bǔ)充登記法2.紅字更正法適用于結(jié)賬前，記賬憑證無誤，賬簿中登記的數(shù)字或文字的錯(cuò)誤，一般是由于過賬筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的。適用于（1）在記賬后，由于記賬憑證錯(cuò)誤引起的賬簿登記錯(cuò)誤。（2）憑證、賬簿中會(huì)計(jì)科目或方向錯(cuò)誤；或者，在會(huì)計(jì)科目方向均無誤的情況下，金額多記。適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)科目、記賬方向均無錯(cuò)誤，僅僅是填寫的金額小于實(shí)際金額。

四、錯(cuò)賬更正的方法

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)具體有四種情況：（1）企業(yè)已收、銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付、企業(yè)未付。五、未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。計(jì)算公式：銀行存款日記賬調(diào)后余額＝企業(yè)存款日記賬賬面余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)。銀行對(duì)賬單調(diào)后余額＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)。六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）對(duì)賬對(duì)賬是為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)要加以核查和核對(duì)，在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，把賬簿記錄的數(shù)字核對(duì)清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期（月末、季末、年末）結(jié)束時(shí)，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。七、對(duì)賬和結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)一

登記日記賬并結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬活動(dòng)一登記日記賬并結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)一登記日記賬并結(jié)賬1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)一登記日記賬并結(jié)賬2、銀行存款日記賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)二

設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4橫線登記式明細(xì)賬1三欄式明細(xì)賬2數(shù)量金額式明細(xì)賬3多欄式明細(xì)賬活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬格式：只有借貸余三欄。適用范圍：適用于只需金額核算的賬簿。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等債權(quán)債務(wù)類賬戶；實(shí)收資本、資本公積、交易性金融資產(chǎn)等非債權(quán)債務(wù)類賬戶。（1）債權(quán)債務(wù)類賬戶（2）非債權(quán)債務(wù)類賬戶登記規(guī)則逐筆登記時(shí)并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)下畫通欄單紅線表示月結(jié)。年底一般不需作本年累計(jì)，末筆業(yè)務(wù)底線畫雙紅線，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——債權(quán)債務(wù)類賬戶如果年底累計(jì)，則需先做12月份的本月合計(jì)再作本年累計(jì)，并在本年累計(jì)下畫雙紅線并結(jié)轉(zhuǎn)下年。活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——債權(quán)債務(wù)類賬戶逐筆登記發(fā)生額，可以不逐筆結(jié)余額，月底作本月合計(jì)并做本年累計(jì)?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——非債權(quán)債務(wù)類賬戶活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬格式：借貸余三欄下分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)、金額欄。適用范圍：適用于既需數(shù)量核算又需金額核算的賬戶。常見的有原材料、庫(kù)存商品等存貨類賬戶。存貨按實(shí)際成本法核算存貨按計(jì)劃成本核算登記規(guī)則先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法逐筆登記并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)底線畫通欄單紅線表示月結(jié)?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——先進(jìn)先出法假設(shè)先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——先進(jìn)先出法假設(shè)先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)逐筆登記并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)底線畫通欄單紅線表示月結(jié)?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——月末一次加權(quán)平均法月初結(jié)存存貨和本月入庫(kù)存貨的總金額與總數(shù)量之比計(jì)算出本月存貨均價(jià)，以此均價(jià)作為計(jì)算本月發(fā)出材料的價(jià)格進(jìn)而計(jì)算發(fā)出材料總成本活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——月末一次加權(quán)平均法每入庫(kù)一批存貨即計(jì)算一次單價(jià)，逐筆登記并結(jié)余額?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——移動(dòng)加權(quán)平均法每次購(gòu)入存貨時(shí)，根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和金額計(jì)算平均單價(jià)逐筆登記并結(jié)余額，只登記數(shù)量和金額，單價(jià)不需登記，只在表頭登記。活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——計(jì)劃成本法活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬格式：在借方或貸方或借貸雙方分設(shè)多欄以便分項(xiàng)目反映賬戶的具體情況。適用范圍：適用于分項(xiàng)目具體反映的賬戶，如收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)類賬戶。不同的格式分別適用不同的賬戶。借貸余某方分析式雙方分析式賬簿登記規(guī)則“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用、損益類”賬戶合計(jì)式活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——借貸余某方分析式平時(shí)只登記發(fā)生額，并在相應(yīng)的多欄內(nèi)對(duì)借或貸方發(fā)生額加以分析，不結(jié)余額?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——借貸余某方分析式活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬平時(shí)對(duì)各成本項(xiàng)目加以分析，并合計(jì)3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（月末余額為0）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（月內(nèi)無完工產(chǎn)品）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（有本年累計(jì)）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——“制造費(fèi)用、損益類”賬戶的登記活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——雙方分析式賬簿平時(shí)只登記發(fā)生額并在相應(yīng)分析欄對(duì)各發(fā)生額加以分析，不結(jié)余額?；顒?dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬4、橫線登記式明細(xì)賬可連續(xù)使用，在一行登記一筆業(yè)務(wù)的始末，如備用金的預(yù)支與報(bào)銷收回。活動(dòng)二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬4、橫線登記式明細(xì)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)三

登記總賬并結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本科目匯總表核算程序記賬憑證核算程序活動(dòng)三登記總賬并結(jié)賬1、記賬憑證核算程序結(jié)賬要點(diǎn)：月結(jié)并累計(jì)?；顒?dòng)三登記總賬并結(jié)賬2、科目匯總表核算程序（1）根據(jù)科目匯總表登記總賬1—11月不需要作本年累計(jì)，12月份需作本年合計(jì)。（2）如果一個(gè)月內(nèi)只有一筆業(yè)務(wù)，月底結(jié)賬時(shí)只需在該行底線畫通欄單紅線。（3）如果一年內(nèi)只有一筆業(yè)務(wù)，年底只需在該筆業(yè)務(wù)下畫雙紅線即表示本年累計(jì)，有余額并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。其他結(jié)賬方法同記賬憑證核算程序相同?；顒?dòng)三登記總賬并結(jié)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本活動(dòng)四

查找與更正錯(cuò)賬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4補(bǔ)充登記法1劃線更正法2紅字更正法（一）3紅字更正法（二）活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬1、劃線更正法對(duì)于文字的錯(cuò)誤，可以只劃去錯(cuò)誤的文字，并更正錯(cuò)誤的文字。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)數(shù)字全部劃紅線予以注銷并更正，不能只劃掉并更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)碼。劃線注消的文字或數(shù)字應(yīng)保持其原有字跡清晰可辨，以備查考。紅筆劃線，用藍(lán)筆在上方更正。更正人員在旁邊空白處蓋章，以明確責(zé)任。234000

銀行存款

243000

應(yīng)付賬款

234000

活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬2、紅字更正法（一）記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和記賬方向，其中只要有一個(gè)錯(cuò)誤，就必須采用紅字更正法。摘要特定書寫：紅字憑證注明“沖銷×年×月×日×號(hào)憑證”；藍(lán)字憑證注明“更正×年×月×日×號(hào)憑證”或“訂正×年×月×日×號(hào)憑證”。目的是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系?；顒?dòng)四查找與更正錯(cuò)賬3、紅字更正法（二）記賬憑證在科目和方向均無誤，只是金額多記的情況，采用紅字更正法，若僅僅是金額少記，不能用紅字更正法。摘要特定書寫：紅字憑證注明“沖銷×年×月×日×號(hào)憑證多記金額”。活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬4、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法必須在會(huì)計(jì)科目和方向均無誤，只是金額少記的情況下才可能適用。摘要的特定書寫，“補(bǔ)充×年×月×日×號(hào)憑證少記金額”。補(bǔ)充的金額為差額。活動(dòng)四查找與更正錯(cuò)賬綜合運(yùn)用錯(cuò)賬更正法更正錯(cuò)賬

若錯(cuò)誤，需先行界定會(huì)計(jì)憑證是否有錯(cuò)誤。若憑證無誤，均采用劃線更正法。若憑證錯(cuò)誤，需先行考慮會(huì)計(jì)科目和記賬方向，只要其中有一個(gè)是錯(cuò)誤的，不