中職會計手工模擬實訓(xùn)任務(wù)三 登記賬簿

任務(wù)三

設(shè)置與登記會計賬簿點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本基本內(nèi)容活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬

活動一登記日記賬并結(jié)賬

活動三登記總賬并結(jié)賬活動四查找與更正錯賬

活動五編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本知識儲備會計賬簿登記要點對賬和結(jié)賬會計賬簿登記方法查找錯賬的方法錯賬更正的方法未達(dá)賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.準(zhǔn)確、完整，登記及時2.標(biāo)明記賬符號3.文字與數(shù)字計算準(zhǔn)確、書寫清晰4.正確使用書寫墨水5.順序、連續(xù)登記，不得跳行、隔頁6.結(jié)出余額7.過次承前8.按規(guī)定方法更正錯賬一、會計賬簿登記要點現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。所有經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，庫存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄訂本式賬。銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。所有經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬一般采用三欄式訂本賬。二、會計賬簿登記方法1、日記賬

明細(xì)分類賬根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的特點及記載反映的需要，可采用三欄式賬頁、數(shù)量金額式賬頁、多欄式賬頁、橫線登記式賬頁進(jìn)行登記。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況和經(jīng)營管理的需要，進(jìn)行匯總登記。二、會計賬簿登記方法2、明細(xì)分類賬總分類賬的登記方法因不同的會計核算程序而有所不同，一般采用直接按記賬憑證逐筆登記、按科目匯總表或匯總記賬憑證匯總登記的方法。按記賬憑證逐筆登記是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，依據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。按科目匯總表登記總分類賬是將記賬憑證定期編制成科目匯總表（即記賬憑證匯總表），再依據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。按匯總記賬憑證登記總分類賬是定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、會計賬簿登記方法3、總分類賬1.差數(shù)法4.尾數(shù)法3.除二法2.除九法是利用借貸記賬法借貸平衡原理，先確定錯誤的差額，找出差數(shù)所在的范圍，直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。適用于漏記，重記、串戶的情形。是用差數(shù)除以9來查找錯賬的方法。會計人員在填制會計憑證、登記各種賬簿和編制所有報表時，由于工作疏忽發(fā)生數(shù)字顛倒、數(shù)字錯位的請況。其共同特點是錯賬差數(shù)一定是9的倍數(shù)和差數(shù)每個數(shù)字之和也是9的倍數(shù)，因此，利用此規(guī)律可應(yīng)用“除九法”來查找。如果在記賬過程中出現(xiàn)將記賬方向單方向記反，借方記入貸方，或者貸方記入借方，這種差錯會導(dǎo)致該賬戶一方合計數(shù)增多，另一方合計數(shù)減少的情況，而差額正好是記錯方向金額的兩倍，且差數(shù)應(yīng)該為偶數(shù)，能被2整除。只要將差數(shù)用二除得的商就是錯賬數(shù)。除二法適用于單方向重記或記賬方向錯誤等情況。

如果賬簿記錄發(fā)生金額錯誤，且差錯僅僅是角、分，可以只檢查元以下的尾數(shù)即可，以提高查錯的效率。三、查找錯賬的方法1.劃線更正法3.補(bǔ)充登記法2.紅字更正法適用于結(jié)賬前，記賬憑證無誤，賬簿中登記的數(shù)字或文字的錯誤，一般是由于過賬筆誤或計算錯誤造成的。適用于（1）在記賬后，由于記賬憑證錯誤引起的賬簿登記錯誤。（2）憑證、賬簿中會計科目或方向錯誤；或者，在會計科目方向均無誤的情況下，金額多記。適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目、記賬方向均無錯誤，僅僅是填寫的金額小于實際金額。

四、錯賬更正的方法

未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞時間不一致，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的事項。未達(dá)賬項具體有四種情況：（1）企業(yè)已收、銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付、企業(yè)未付。五、未達(dá)賬項

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。計算公式：銀行存款日記賬調(diào)后余額＝企業(yè)存款日記賬賬面余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項。銀行對賬單調(diào)后余額＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項。六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）對賬對賬是為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)要加以核查和核對，在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，把賬簿記錄的數(shù)字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期（月末、季末、年末）結(jié)束時，為編制財務(wù)會計報表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。七、對賬和結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動一

登記日記賬并結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金日記賬活動一登記日記賬并結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動一登記日記賬并結(jié)賬1、庫存現(xiàn)金日記賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動一登記日記賬并結(jié)賬2、銀行存款日記賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動二

設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4橫線登記式明細(xì)賬1三欄式明細(xì)賬2數(shù)量金額式明細(xì)賬3多欄式明細(xì)賬活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬格式：只有借貸余三欄。適用范圍：適用于只需金額核算的賬簿。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等債權(quán)債務(wù)類賬戶；實收資本、資本公積、交易性金融資產(chǎn)等非債權(quán)債務(wù)類賬戶。（1）債權(quán)債務(wù)類賬戶（2）非債權(quán)債務(wù)類賬戶登記規(guī)則逐筆登記時并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)下畫通欄單紅線表示月結(jié)。年底一般不需作本年累計，末筆業(yè)務(wù)底線畫雙紅線，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——債權(quán)債務(wù)類賬戶如果年底累計，則需先做12月份的本月合計再作本年累計，并在本年累計下畫雙紅線并結(jié)轉(zhuǎn)下年?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——債權(quán)債務(wù)類賬戶逐筆登記發(fā)生額，可以不逐筆結(jié)余額，月底作本月合計并做本年累計?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬1、三欄式明細(xì)賬——非債權(quán)債務(wù)類賬戶活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬格式：借貸余三欄下分別設(shè)有數(shù)量、單價、金額欄。適用范圍：適用于既需數(shù)量核算又需金額核算的賬戶。常見的有原材料、庫存商品等存貨類賬戶。存貨按實際成本法核算存貨按計劃成本核算登記規(guī)則先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法逐筆登記并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)底線畫通欄單紅線表示月結(jié)?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——先進(jìn)先出法假設(shè)先入庫的存貨先出庫活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——先進(jìn)先出法假設(shè)先入庫的存貨先出庫逐筆登記并結(jié)余額，月底末筆業(yè)務(wù)底線畫通欄單紅線表示月結(jié)。活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——月末一次加權(quán)平均法月初結(jié)存存貨和本月入庫存貨的總金額與總數(shù)量之比計算出本月存貨均價，以此均價作為計算本月發(fā)出材料的價格進(jìn)而計算發(fā)出材料總成本活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——月末一次加權(quán)平均法每入庫一批存貨即計算一次單價，逐筆登記并結(jié)余額?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——移動加權(quán)平均法每次購入存貨時，根據(jù)庫存存貨數(shù)量和金額計算平均單價逐筆登記并結(jié)余額，只登記數(shù)量和金額，單價不需登記，只在表頭登記。活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬2、數(shù)量金額式明細(xì)賬——計劃成本法活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬格式：在借方或貸方或借貸雙方分設(shè)多欄以便分項目反映賬戶的具體情況。適用范圍：適用于分項目具體反映的賬戶，如收入、費用、成本、利潤類賬戶。不同的格式分別適用不同的賬戶。借貸余某方分析式雙方分析式賬簿登記規(guī)則“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用、損益類”賬戶合計式活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——借貸余某方分析式平時只登記發(fā)生額，并在相應(yīng)的多欄內(nèi)對借或貸方發(fā)生額加以分析，不結(jié)余額?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——借貸余某方分析式活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬平時對各成本項目加以分析，并合計3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（月末余額為0）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（月內(nèi)無完工產(chǎn)品）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬（有本年累計）3、多欄式明細(xì)賬——“生產(chǎn)成本”賬戶的登記活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——“制造費用、損益類”賬戶的登記活動二設(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬3、多欄式明細(xì)賬——雙方分析式賬簿平時只登記發(fā)生額并在相應(yīng)分析欄對各發(fā)生額加以分析，不結(jié)余額?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬4、橫線登記式明細(xì)賬可連續(xù)使用，在一行登記一筆業(yè)務(wù)的始末，如備用金的預(yù)支與報銷收回?；顒佣O(shè)置、登記明細(xì)分類賬并結(jié)賬4、橫線登記式明細(xì)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動三

登記總賬并結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本科目匯總表核算程序記賬憑證核算程序活動三登記總賬并結(jié)賬1、記賬憑證核算程序結(jié)賬要點：月結(jié)并累計。活動三登記總賬并結(jié)賬2、科目匯總表核算程序（1）根據(jù)科目匯總表登記總賬1—11月不需要作本年累計，12月份需作本年合計。（2）如果一個月內(nèi)只有一筆業(yè)務(wù)，月底結(jié)賬時只需在該行底線畫通欄單紅線。（3）如果一年內(nèi)只有一筆業(yè)務(wù)，年底只需在該筆業(yè)務(wù)下畫雙紅線即表示本年累計，有余額并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。其他結(jié)賬方法同記賬憑證核算程序相同?；顒尤怯浛傎~并結(jié)賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本活動四

查找與更正錯賬點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4補(bǔ)充登記法1劃線更正法2紅字更正法（一）3紅字更正法（二）活動四查找與更正錯賬活動四查找與更正錯賬1、劃線更正法對于文字的錯誤，可以只劃去錯誤的文字，并更正錯誤的文字。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將整個數(shù)字全部劃紅線予以注銷并更正，不能只劃掉并更正其中的個別錯誤數(shù)碼。劃線注消的文字或數(shù)字應(yīng)保持其原有字跡清晰可辨，以備查考。紅筆劃線，用藍(lán)筆在上方更正。更正人員在旁邊空白處蓋章，以明確責(zé)任。234000

銀行存款

243000

應(yīng)付賬款

234000

活動四查找與更正錯賬2、紅字更正法（一）記賬憑證的會計科目和記賬方向，其中只要有一個錯誤，就必須采用紅字更正法。摘要特定書寫：紅字憑證注明“沖銷×年×月×日×號憑證”；藍(lán)字憑證注明“更正×年×月×日×號憑證”或“訂正×年×月×日×號憑證”。目的是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系?；顒铀牟檎遗c更正錯賬3、紅字更正法（二）記賬憑證在科目和方向均無誤，只是金額多記的情況，采用紅字更正法，若僅僅是金額少記，不能用紅字更正法。摘要特定書寫：紅字憑證注明“沖銷×年×月×日×號憑證多記金額”?；顒铀牟檎遗c更正錯賬4、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法必須在會計科目和方向均無誤，只是金額少記的情況下才可能適用。摘要的特定書寫，“補(bǔ)充×年×月×日×號憑證少記金額”。補(bǔ)充的金額為差額?；顒铀牟檎遗c更正錯賬綜合運用錯賬更正法更正錯賬

若錯誤，需先行界定會計憑證是否有錯誤。若憑證無誤，均采用劃線更正法。若憑證錯誤，需先行考慮會計科目和記賬方向，只要其中有一個是錯誤的，不