CIA內(nèi)部審計師-科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)-高頻考點題-03勝任能力及應(yīng)有的職業(yè)審慎

CIA內(nèi)部審計師-科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)-高頻考點題-03勝任能力及應(yīng)有的職業(yè)審慎[單選題]1.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練。以下哪項正確地描述了《標(biāo)準(zhǔn)》中要求的知識（江南博哥）或技能？A.不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計標(biāo)準(zhǔn)和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。B.熟練地將會計和計算機信息系統(tǒng)方面的知識應(yīng)用于特定的或潛在的問題上。C.對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解以及研究在任何審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰?。D.在審查本組織的財務(wù)記錄和報告時對會計原則和技術(shù)有廣泛的鑒別能力。正確答案：A參考解析：A.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“1200—專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎”指出：“內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握在開展審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必需的專業(yè)知識，專業(yè)能力是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識，并不必尋求廣泛的技術(shù)研究和協(xié)助就能將審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。B.不正確。內(nèi)部審計部門可以在以下情況下應(yīng)用外部服務(wù)提供者：所開展的審計業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計學(xué)、稅收、語言翻譯等專門技能和知識，或者需要實現(xiàn)審計工作方案所確定的目標(biāo)等，因此，本選項中諸如會計和計算機信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，可從外部獲得支持而不要求每名內(nèi)部審計人員都熟練掌握。C.不正確。內(nèi)部審計部門可以在以下情況下應(yīng)用外部服務(wù)提供者：開展舞弊和安全調(diào)查。也就是說，并不是要求每名內(nèi)部審計人員掌握研究在任何審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰?。必要時，內(nèi)部審計部門可從外部獲得相關(guān)服務(wù)。D.不正確。內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握在工作中廣泛涉及財務(wù)報告和記錄所必須擁有的與會計原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)知識，但并非要求內(nèi)部審計人員要“對會計原則和技術(shù)有廣泛的鑒別能力”，因為兩者要求的廣度和深度都是不同的。[單選題]2.內(nèi)部審計人員因其審計范圍經(jīng)常包括本組織各個領(lǐng)域而具有特殊性。這也決定了每個內(nèi)部審計人員不可能在審計到的所有領(lǐng)域都具備充分的勝任能力。以下哪項屬于《標(biāo)準(zhǔn)》對每位內(nèi)部審計人員勝任能力的要求？A.適用于本公司經(jīng)營的稅務(wù)及法律。B.精通會計原則。C.理解管理原則。D.精通計算機系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。正確答案：C參考解析：A.不正確。內(nèi)部審計部門可以在以下情況下應(yīng)用外部服務(wù)提供者：所開展的審計業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計學(xué)、稅收、語言翻譯等專門技能和知識，或者需要實現(xiàn)審計工作方案所確定的目標(biāo)；解釋法律、技術(shù)和管理要求。因此，稅務(wù)、法律不是《標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計人員勝任能力的要求。B.不正確。每名內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握“開展審計業(yè)務(wù)所必須的對會計、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會。這種深入領(lǐng)會是指確認(rèn)問題或潛在問題的存在并確認(rèn)需要進一步開展的研究或獲取幫助的能力。因此，并不要求內(nèi)部審計人員“精通”會計原則。C.正確。每名內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握的知識包括：確認(rèn)和評價偏離良好實務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解。因此，《標(biāo)淮》要求內(nèi)部審計人員理解管理原則。D.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計人員并沒有“精通計算機系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫”的具體要求。[單選題]3.某新任審計人員被指派參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計項目，但該審計人員并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗，而且這次是其第一次參加審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)采用以下何種方式才符合《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？I.該審計人員起草的審計報告，需由CAE詳細審閱。II.由精通現(xiàn)金管理領(lǐng)域?qū)徲嫷母呒墝徲嫿?jīng)理嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)該審計人員的工作。III.該審計人員按照IPPF的《工作標(biāo)準(zhǔn)》，先編制審計工作方案，再開展審計。A.只有I正確。B.只有II正確。C.只有III正確。D.I、II和III都正確。正確答案：B參考解析：I.不正確。由第一次參加審計且沒有相關(guān)審計經(jīng)驗的新手起草審計報告，即使由CAE親自審閱也是不恰當(dāng)?shù)?。II.正確。通過對助理人員加強督導(dǎo)，可以減少審計風(fēng)險。III.不正確。審計工作方案應(yīng)由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)編制。[單選題]4.某土建專業(yè)工程師觀察了幾位內(nèi)部審計人員在工程部門開展審計工作之后，開始對該職位感興趣，于是，該工程師決定申請某房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計職位。該房地產(chǎn)企業(yè)在決定是否錄用這位工程師時，通常會如何考慮？A.不應(yīng)當(dāng)雇用該工程師，因為他缺乏內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識。B.可以雇用該工程師，而不必在乎他是否缺乏內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識。C.不應(yīng)當(dāng)雇用該工程師，因為他缺乏會計和稅務(wù)方面的知識。D.可以雇用該工程師，因為他在以前的崗位上獲得了內(nèi)部審計知識。正確答案：B參考解析：A.不正確。不一定每個剛剛從事內(nèi)部審計活動的員工都已具備內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識。B.正確。該工程師具有土建專業(yè)背景，符合房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部審計人員的崗位需求，他所缺乏的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識可以在今后的工作中學(xué)習(xí)。C.不正確。不一定每個內(nèi)部審計活動的新員工都需要具備會計和稅務(wù)方面的知識。D.不正確。僅憑觀察就認(rèn)為獲得了內(nèi)部審計知識，是不充分的。[單選題]5.根據(jù)年度審計計劃，CAE已經(jīng)安排了一項與建筑合同有關(guān)的審計業(yè)務(wù)，其中的一項任務(wù)是將外購材料與設(shè)計師的圖紙進行比對。目前從事內(nèi)部審計活動的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。CAE應(yīng)當(dāng)：A.從日程表上刪除此項業(yè)務(wù)。B.使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計業(yè)務(wù)。C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個比對。D.接受承建商的書面聲明。正確答案：C參考解析：A.不正確。該業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)范圍，不能刪除。B.不正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則第4條，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識和經(jīng)驗的服務(wù)活動。在內(nèi)部審計部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識的情況下，使用現(xiàn)有員工完成所有審計工作將增加審計風(fēng)險，并影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。C.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“1210—專業(yè)能力”的實施標(biāo)準(zhǔn)1210.A1規(guī)定，當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必需的知識、技能或其他能力時，CAE必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。而聘請工程顧問就是獲得外部服務(wù)的做法。D.不正確。接受承建商的書面陳述，這意味著內(nèi)部審計人員省略或放棄了必要的審計程序，將會加大審計風(fēng)險，影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。[單選題]6.當(dāng)內(nèi)部審計活動是以下哪種情況時，使用具備醫(yī)療保健福利專業(yè)知識的外部服務(wù)提供者是適當(dāng)?shù)?？I.評價本組織包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利的或有負(fù)債。II.將本組織的醫(yī)療保健計劃與行業(yè)內(nèi)提供的其他計劃進行比較。III.培訓(xùn)其員工執(zhí)行對本組織的一個主要分部的醫(yī)療保健成本的審計。A.只有I正確。B.只有II正確。C.只有III正確。D.I、II和III正確。正確答案：D參考解析：I.正確。通常內(nèi)部審計部門會聘請保險領(lǐng)域的專家，如精算師協(xié)助完成此工作。II.正確。通常內(nèi)部審計部門會聘請保險領(lǐng)域的專家，如精算師協(xié)助完成此工作。III.正確。通常內(nèi)部審計部門會聘請保險領(lǐng)域的專家，如精算師協(xié)助完成此工作。[單選題]7.CAE考慮雇傭一個沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗但具有環(huán)境保護法律背景的資訊顧問參與合規(guī)性審計。下列哪項能夠支持這個決定？I.因為顧問缺乏審計經(jīng)驗背景，所以該決定是恰當(dāng)?shù)?。II.如果審計項目主要是為了檢查工廠泄露對空氣質(zhì)量方面的環(huán)境影響，則這個決定是恰當(dāng)?shù)摹II.如果顧問主要用來培訓(xùn)內(nèi)部審計人員如何評估可能被用作法庭證據(jù)的環(huán)境數(shù)據(jù)，則該項決定是恰當(dāng)?shù)?。A.只有I正確。B.只有II正確。C.只有III正確。D.只有I和III正確。正確答案：C參考解析：I.不正確。法律顧問缺乏審計經(jīng)驗，不是其能否參與合規(guī)性審計的原因。II.不正確。在諸如評估工廠泄露對空氣質(zhì)量方面的環(huán)境影響等科學(xué)事項方面聘請法律顧問并不適當(dāng)。III.正確。一個環(huán)境保護法律背景的顧問在培訓(xùn)內(nèi)部審計人員準(zhǔn)備法庭證據(jù)方面是恰當(dāng)?shù)?。[單選題]8.《執(zhí)行指南》“2410—報告標(biāo)準(zhǔn)”指出，內(nèi)部審計部門通過形成對組織具有積極影響的報告為組織增加價值。以下哪一項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽颂峤贿@種報告的方式：A.必須是書面的。B.可以是口頭的。C.既可以是書面的，也可以是口頭的。D.不可以是口頭的。正確答案：C參考解析：A.不正確。有些情況下，口頭匯報比書面更適合。B.不正確。題解C的表述更完整。C.正確。見題解A。D.不正確。見題解A。[單選題]9.為在組織內(nèi)部形成積極形象，CAE調(diào)整了審計計劃，把重點放在強調(diào)節(jié)省潛在成本的確認(rèn)服務(wù)上。在業(yè)務(wù)最終溝通中省略了負(fù)面意見。CAE的哪種行為將被視為違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？I.未經(jīng)修改內(nèi)部審計章程或通知審計委員會即更改審計職能的重點。II.在業(yè)務(wù)最終溝通中省略了負(fù)面意見。III.在業(yè)務(wù)最終溝通中強調(diào)節(jié)約成本的建議。A.只有I正確。B.只有I和II正確。C.只有II和III正確。D.I、II和III都正確。正確答案：B參考解析：I.正確。盡管CAE把重點放在強調(diào)節(jié)約潛在成本的確認(rèn)服務(wù)上，符合利益相關(guān)方的預(yù)期，但他不能違反內(nèi)部審計章程的規(guī)定、也不能未經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)就擅自改變已確定的審計重點。II.正確。不能為了樹立積極形象，就做質(zhì)量妥協(xié)—省略負(fù)面意見。III.不正確。這是最佳實務(wù)，符合增加價值的理念。[單選題]10.IIA《全球內(nèi)部審計勝任能力框架》列示的履行內(nèi)部審計職責(zé)所必需的技能主要包括：I.信息技術(shù)II.風(fēng)險評估III.數(shù)據(jù)采集和分析A.只有I正確。B.只有II和III正確。C.只有I和III正確。D.I、II和III正確。正確答案：D參考解析：I.正確。這是內(nèi)部審計部門作為整體履行內(nèi)部審計職責(zé)應(yīng)具備的技能之一。II.正確。這是內(nèi)部審計部門作為整體履行內(nèi)部審計職責(zé)應(yīng)具備的技能之一。III.正確。這是內(nèi)部審計部門作為整體履行內(nèi)部審計職責(zé)應(yīng)具備的技能之一。[單選題]11.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計人員應(yīng)擁有以下哪些技能？I.理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。II.能夠識別和評價偏離良好實務(wù)之行為的重要性和重大性。III.應(yīng)是諸如經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融和信息技術(shù)方面的專家。IV.應(yīng)具備熟練的口頭和書面表達能力。A.只有II正確。B.只有I和II正確。C.只有III和IV正確。D.I、II和IV正確正確答案：D參考解析：I.正確。良好的人際關(guān)系有助于內(nèi)部審計人員順利開展工作。II.正確。這一技能是內(nèi)部審計人員評價并改善治理、風(fēng)險管理和控制的基礎(chǔ)。III.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》未要求內(nèi)部審計人員一定是專家。IV.正確。隨著內(nèi)部審計職能領(lǐng)域的不斷擴展，對內(nèi)部審計人員有效的溝通能力要求也越來越高，無論是口頭的還是書面的。[單選題]12.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》以下哪一項最貼切地描述了“應(yīng)有的職業(yè)審慎”這個概念？A.內(nèi)部審計師須踐行合理的審慎水平和勝任能力所需的謹(jǐn)慎與技能。B.內(nèi)部審計師須具備履行其審計職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。C.內(nèi)部審計師須具備甄別舞弊行為的充足知識。D.內(nèi)部審計師若缺乏充分評估某審計領(lǐng)域所需的知識、技能和能力、則須避免從事該審計業(yè)務(wù)。正確答案：A參考解析：A.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“1220——應(yīng)有的職業(yè)審慎”規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。B.不正確。內(nèi)部審計師須具備履行其審計職責(zé)所需的知識、技能和其他能力屬于知識、技能和能力。C.和題干無關(guān)。D.和題干無關(guān)。[單選題]13.在確認(rèn)服務(wù)中，哪些活動支持應(yīng)有的職業(yè)審慎?A.對最可能出現(xiàn)違規(guī)的活動保持警惕。B.由于缺乏專業(yè)知識而放棄工作。C.更喜歡手工審計工具，而不是使用計算機輔助審計工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。D.考慮客戶的需求和期望，包括確認(rèn)服務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時間和溝通正確答案：A參考解析：A.正確。《執(zhí)行指南》“1220——應(yīng)有的職業(yè)審慎”吿訴我們內(nèi)部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯。B.不正確。在咨詢服務(wù)中，由于缺乏專業(yè)知識而放棄業(yè)務(wù)可能是可以接受的，但由于缺乏專業(yè)知識而放棄審計業(yè)務(wù)，不是在確認(rèn)服務(wù)中維護應(yīng)有的專業(yè)謹(jǐn)慎?？紤]客戶的需求和期望適用于咨詢服務(wù)，而不適用于確認(rèn)服務(wù)。C.不正確。在行使應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計員必須考慮使用基于技術(shù)的審計和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。D.不正確?？紤]客戶的需求和期望是咨詢服務(wù)的實施要求。[單選題]14.某CIA持證人員懷疑被審計單位可能存在錯誤陳述但缺乏可靠證據(jù)。他采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎性原則？A.辨明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容。B.將這一疑點告知CAE并尋求深入開展審計的建議。C.不對潛在的錯誤陳述進行測試，因為審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層的批準(zhǔn)。D.不經(jīng)過被審計單位的同意即擴大審計程序，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。正確答案：C參考解析：A.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“2300——業(yè)務(wù)的實施”規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須識別、分析、評價并記錄充分的信息，從而實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)?？梢?，在缺乏可靠證據(jù)的情況下，繼續(xù)進行審計調(diào)查符合職業(yè)審慎性原則。B.不正確。這一做法的目的是為了繼續(xù)獲得足夠可靠的證據(jù)，符合職業(yè)審慎性原則。C.正確。不對潛在的錯誤陳述進行測試，這將使審計人員無法獲取足夠的信息和必要的審計證據(jù)。即使審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層批準(zhǔn)，這種做法也違背了應(yīng)有的職業(yè)審慎性原則。D.不正確。擴大審計項目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形和獲得足夠的信息，這是恰當(dāng)?shù)淖龇?，也不需要被審計單位的同意，符合?yīng)有的職業(yè)審慎性原則。[單選題]15.一個沒有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員注意到審計業(yè)務(wù)客戶的預(yù)算發(fā)生重大變化。高級審計經(jīng)理告訴該審計人員不必在意，因為他聽說預(yù)算變化可能是一次沒有授權(quán)的業(yè)務(wù)中斷引起的。下列哪種表述最為，恰當(dāng)？A.高級審計經(jīng)理運用恰當(dāng)?shù)慕?jīng)驗判斷避免了一次不經(jīng)濟的調(diào)查。B.該審計人員應(yīng)該全力調(diào)查該事項而不要打擾高級審計經(jīng)理。C.高級審計經(jīng)理應(yīng)該停止審計直到預(yù)算的變化得到充分解釋。D.高級審計經(jīng)理應(yīng)該幫助該審計人員制定一個計劃來收集恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。正確答案：D參考解析：A.不正確。見題解D。B.不正確。見題解D。C.不正確。見題解D。D.正確。通過分析性程序發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果，應(yīng)該被徹底調(diào)查，這種意外結(jié)果通常意味著潛在的錯誤或違規(guī)行為，未經(jīng)調(diào)查證實的傳聞不能有效解釋預(yù)算的變化，內(nèi)部審計時應(yīng)保持職業(yè)審慎性原則。[單選題]16.《標(biāo)淮》規(guī)定CIA持證人員有義務(wù)參加繼續(xù)教育以保持其勝任能力，以下哪項關(guān)于CIA持續(xù)專業(yè)發(fā)展要求方面的陳述正確？A.要求內(nèi)部審計人員每年接受40小時的繼續(xù)教育。B.IIA已有正式要求，只有滿足這些要求方可保持CIA資格。C.正式會員或準(zhǔn)會員參加內(nèi)部審計學(xué)會的正式會議并不能符合持續(xù)專業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)。D.只有經(jīng)IIA預(yù)先批準(zhǔn)時，企業(yè)內(nèi)部開展的培訓(xùn)項目方可滿足持續(xù)專業(yè)發(fā)展的要求。正確答案：B參考解析：A.不正確。40小時是對正在從業(yè)的CI