2023年稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃第版課后習(xí)題答案

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案

第二章答案

四、計(jì)算題

1.(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=

[480*150+(50+60)*300+120230+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)

*13%

=[72023+33000+120230+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=3942

8.1+9100

=48528.1(元)

(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

(3)本月應(yīng)納增值稅=48528.1—31926=16602.1(元)

2.(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503

(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*1

7%

=3400+170+340+5100=9010

(3)應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-493

3.(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元

(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120+2340/1.17*17%+120230*17%=120+340+20400=20860元

(3)本月應(yīng)納增值稅=20860-17120+1040OO/1.04*4%*50%=574OX

4.(1)不能免征和抵扣稅額=(40-2。*3/4)*(17%-13%)=1萬(wàn)元

(2)計(jì)算應(yīng)納稅額

所有進(jìn)項(xiàng)稅額=17++1.7+0.91+0.88=20.49(萬(wàn)元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=7+1.17X1796+60X17%=11.22(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅額=11.22-(20.49-1)-2=70.27(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算公司免抵退稅總額

免抵退稅額=(40—20*3/4)X13%=3.25(萬(wàn)元)

(4)比大小擬定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款

11.27>3,25;應(yīng)退稅款3.25萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0

下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02(萬(wàn)元)

五、分錄題

1.會(huì)計(jì)分錄：

(1)借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2023000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000

貸：庫(kù)存商品1600000

借：銀行存款2320000

財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款2340000

(2)借：應(yīng)收賬款585000（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（紅字）

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000（紅字）

(3)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開(kāi)發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷(xiāo)

項(xiàng)稅額為：100X17%=17萬(wàn)元。

借：銀行存款300000

應(yīng)收賬款870000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000

(4)銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

應(yīng)交增值稅=10.4/（1+4%）X50%=0.2萬(wàn)元

借：固定資產(chǎn)清理320000

累計(jì)折舊180000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：銀行存款104000

貸：固定資產(chǎn)104000

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2。00

借：營(yíng)業(yè)外支出218000

貸：固定資產(chǎn)清理218000

(5)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則規(guī)定，只有專(zhuān)門(mén)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅額，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。可抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額=8.5+10X7%=9.2萬(wàn)元

借：固定資產(chǎn)613000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)92000

貸：銀行存款705000

(6)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

借:應(yīng)收賬款732000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000

銀行存款30000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000

貸：庫(kù)存商品450000

(7)月末，增值稅計(jì)算

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬(wàn)元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.2=39.2萬(wàn)元

按照合用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.2=13.5萬(wàn)元

簡(jiǎn)易辦法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬(wàn)元

借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)135000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅2000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一未交增值稅137000

2.(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-----其他股權(quán)投資234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他股權(quán)投資250000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅34000

銀行存款16000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資224000

銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

六.籌劃題

1.提醒：運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)，計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格，比較后決策.

2.A公司采用經(jīng)銷(xiāo)方式：

應(yīng)納增值稅=500X210X17%-50X1250X3%-1600=17850-1875-1600=14375（元）

收益額=500X210-50X1250-14375=105000-62500-14375=28125

A公司采用來(lái)料加工方式：

應(yīng)納增值稅=41000X17%-1600=6970-1600=5370（元）

收益額=41000-5370=35630（元）

來(lái)料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。

對(duì)于B公司來(lái)說(shuō)：

采用經(jīng)銷(xiāo)方式：

應(yīng)納增值稅=5。X1250X3%=1875（元）

貨品成本=500X210X（1+17%）=122850（元）

采用來(lái)料加工方式：

應(yīng)納增值稅=0

貨品成本=50X1250X41000X（1+17%）=110470（元）

來(lái)料加工方式下，B公司的加工貨品的成本減少12380元，增值稅少交1875元。

四、計(jì)算題

1.(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+1。+13)X10%=151X10%=15.1(萬(wàn)元)

進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)X17%=28.237(萬(wàn)元)

(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)X10%=71X1O%=7.1(萬(wàn)元)

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)X17%=13.28(萬(wàn)元)

(3)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=340+11.7/1.17X17%+10X(2023/100)X17%=375.7(萬(wàn)

元)

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+(12+4)X7%+17=110.64(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬(wàn)元)

(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2。23。1.7/1.17+10X2023/100)X12%

=2210X12%=265.2(萬(wàn)元)

2.(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅

材料成本=10000+20230+300X(1-7%)=30279(元)

加工及輔料費(fèi)=8000(元)

提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+800。)+(1-30%)X30%=16405.29(元)

(2)甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300X7%+8000X17%+800X7%=6537(元)

甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅=10000。+(1+17%)X17%=14529.91(元)

應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91(元)

(3)甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=1000004-(1+17%)X30%-16405.29X70%

=25641.03-11483.7=14157.33(元)

(4)乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元.

乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8O00X17%-200=1160(元)

3.小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格

=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=55。萬(wàn)元

小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬(wàn)元

小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬(wàn)元

卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格={150*(1+20%)+100*150/10000}/(1-56%)=412.5

萬(wàn)元

卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬(wàn)元

卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬(wàn)元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8X93.6/1.17X17%+1O00X17%=108.8+170=278.8萬(wàn)元

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7%+70.13=163.7萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=278.8—163.7=115.1萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0

五、分錄題

1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=700X20%=140(元)應(yīng)納增值稅額=700X17%=119(元)

借:應(yīng)收賬款819

貸：其他業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅119

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加140

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅140

2.(1)發(fā)出材料時(shí)：

借：委托加工物資55000

貸：原材料55000

(2)支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：

借:委托加工物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：銀行存款23400

(3)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：

代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20230)4-(1-30%)X30%=32143(元)

提回后直接銷(xiāo)售的，將加工環(huán)節(jié)已納涉費(fèi)稅計(jì)入成本

借:委托加工物資32143

貸：銀行存款32143

提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)”

借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅32143

貸：銀行存款32143

(4)提回后直接銷(xiāo)售的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品1。7143

貸：委托加工物資107143

煙絲銷(xiāo)售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。

提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：

借:庫(kù)存商品75000

貸：委托加工物資75000

六.籌劃題

1.方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。

該酒廠以?xún)r(jià)值25。萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬(wàn)元，加工后

的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬(wàn)元。

A.代收代繳消費(fèi)稅為：

組稅價(jià)格=(250+150)。(1-5%)=421.05萬(wàn)元

消費(fèi)稅=421.O5X5%=21.05(萬(wàn)元)

B.白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷(xiāo)售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：

1000X20%+100*2*0.5=300(萬(wàn)元)

C.稅后利潤(rùn)(所得稅25%):

(1000-250-150-21.05-100-300)X(1-25%)

=178.95X75%=134.21(萬(wàn)元)

方案二：委托A廠直接加工成白酒，收回后直接銷(xiāo)售。

該酒廠將價(jià)值250萬(wàn)元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回

后仍以1。00萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售。

A.代收代繳的消費(fèi)稅為：

(250+250+100*2*0.5)4-(I-20%)X20%+100*2*0.5=250萬(wàn)元

B.由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷(xiāo)售，不必再繳消費(fèi)稅。稅后利潤(rùn)如下：

(1000-250-250-250)X(I-25%)

=250X75%=187.5(萬(wàn)元)

方案三：由該廠自己完畢白酒的生產(chǎn)過(guò)程。

由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬(wàn)元。

應(yīng)繳消費(fèi)稅=1000X20%+100*2*0.5=300萬(wàn)元

稅后利潤(rùn)=(1000-250—250-300)X(1-25%)

=200X75%=150(萬(wàn)元)

通過(guò)計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。

第四章答案

四、計(jì)算題

1.吸取存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長(zhǎng)款免營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅=(2004-5+50+20+40+30+20)X5%=365X5%=18.25萬(wàn)元

2.營(yíng)業(yè)稅=(220+400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)X5%

=620X20%+960*5%=124+48=172萬(wàn)元

3.營(yíng)業(yè)稅=(200+50+30+2+3)*5%+2。*20%=285*5%+20*2。%=14.25+4=18.25萬(wàn)元

增值稅=18/(1+3%)*2%=。.35萬(wàn)元

4.營(yíng)業(yè)稅=(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5萬(wàn)元

5.(1)該公司應(yīng)納承包工程營(yíng)業(yè)稅

=(4000+500+100-1000-200-30)X3%=101.1(萬(wàn)元)

該公司應(yīng)代扣代繳B公司營(yíng)業(yè)稅=(1000+200+3。)X3%=36.9(萬(wàn)元)

(2)該公司的自建自用行為不用繳營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道

營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：

=3000X50%X(1+20%)4-(1-3%)X3%=55.67(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2400X5%=120(萬(wàn)元)

(3)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅涉及預(yù)售房屋的預(yù)售款：

=(3000+2023)X5%=25。(萬(wàn)元)

(4)運(yùn)送業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200X3%+(300-150)X3%=10.5

銷(xiāo)售貨品并負(fù)責(zé)運(yùn)送取得收入繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

該公司共繳納營(yíng)業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(萬(wàn)元)

代扣代繳營(yíng)業(yè)稅36.9萬(wàn)元。

五、分錄題

1.(1)支付上月稅款時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅48000

貸：銀行存款48000

(2)月末計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

商品房銷(xiāo)售、配套設(shè)施銷(xiāo)售，因?qū)黉N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

=(1100000+260000)X5%=68000(元)

代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3%稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

=202300X3%=6000(元)

兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=68000+6000=74000(元)

借：主營(yíng)稅金及附加74000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅74000

2.(1)取得第一筆租金時(shí)。

借：銀行存款30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入10000

預(yù)收賬款20000

(2)計(jì)提當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加---經(jīng)營(yíng)租賃支出500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

⑶繳納當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

貸：銀行存款500

六.籌劃題

1.提醒如下：

A公司本應(yīng)當(dāng)以土地和房屋出資1800萬(wàn)元，若占40%股份，則另一投資方必須出資2700萬(wàn)

元，注冊(cè)資本為4500萬(wàn)元。這樣，因被投資的B公司是房地產(chǎn)公司，不能免征A公司就投資

土地和房屋繳納的流轉(zhuǎn)稅，但可以減少鈔票流出40。萬(wàn)元。

因土地和房屋有各自?xún)r(jià)格，籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分派，分別簽協(xié)議，減

少增值稅額，減少納稅。

2.提醒如下：

方案1.簽一個(gè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

按照9000萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅,教育費(fèi)附加，印花稅

補(bǔ)交契稅，交土地增值稅，交公司所得稅,代扣個(gè)人所得稅

方案2:簽一個(gè)代收拆遷款的協(xié)議,簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的協(xié)議。

按照（900。-3*1669.8）繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

補(bǔ)交契稅，交土地增值稅，交公司所得稅,代扣個(gè)人所得稅

方案3:直接轉(zhuǎn)讓100%的股權(quán)。

免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅

交印花稅,補(bǔ)交契稅，交公司所得稅,代扣個(gè)人所得稅

方案4:以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，與買(mǎi)方共同成立一個(gè)新公司，然后再轉(zhuǎn)讓在新公司中的股權(quán)。

免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅

交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅

補(bǔ)交契稅，交納公司所得稅，代扣個(gè)人所得稅

與方案三不同的是，還可以用本來(lái)公司的名字從事活動(dòng).

第五章答案

四、計(jì)算題

1.第一步，擬定收入總額為貨幣與實(shí)物之和22。0+100=2300（萬(wàn)元）

第二步，擬定扣除項(xiàng)目金額：

支付地價(jià)款8。0萬(wàn)元

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元

開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+（800+700）X5%=125（萬(wàn)元）

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅2300X5%=115（萬(wàn)元）

城建稅和教育費(fèi)附加：115X（7%+3%）=11.5（萬(wàn)元）

加扣費(fèi)用：（8。0+70。）X20%=300（萬(wàn)元）

扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬(wàn)元）

第三步，擬定增值額：2300-2051.5=248.5（萬(wàn)元）

第四步，擬定增長(zhǎng)率：248.5—2051.5=12.11%

增長(zhǎng)率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。

2.土地款=4750+250=500。萬(wàn)元，住宅樓和寫(xiě)字樓土地成本各2500萬(wàn)元

住宅樓：收入=20。00萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)稅=20000*5%=1。00萬(wàn)元，城速稅及附加=1000*(7%+3%)=1。0萬(wàn)元

允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%

=2500+3000+575+1100+1100=8275萬(wàn)元

增值額=2O000-8275=11725萬(wàn)元

增長(zhǎng)率=11725/8275=141.69%,合用稅率50%,扣除率15%

住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5—1241.25=4621.25萬(wàn)元

寫(xiě)字樓：收入=30。0。萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)稅=3。000*5%=150。萬(wàn)元,城建稅及附加=1500*(7%+3%)=150萬(wàn)元

允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%

=2500+4000+650+1650+1300=10100萬(wàn)元

增值額=30。00—10100=19900萬(wàn)元

增值率=19900/10100=197%,合用稅率50%,扣除率15%

寫(xiě)字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬(wàn)元

3.先判斷進(jìn)口貨品完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)

完稅價(jià)格=600-30=570(萬(wàn)元)

關(guān)稅=570X10%=57(萬(wàn)元)

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公

司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬(wàn)元又0.05%=285(元)

五、分錄題

1.應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下：

應(yīng)交關(guān)稅=4000000X43.8%=1752000(元)

應(yīng)交消費(fèi)稅=(4000000+1752000)4-(1-8%)X8%

=6252174X8%=500174(元)

應(yīng)交增值稅=(4000000+1752000+500174)X17%

=6252174X17%=1062870(元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

⑴支付國(guó)外貨款時(shí):

借：物資采購(gòu)4000000

貸：應(yīng)付賬款4000000

(2)應(yīng)交稅金時(shí)：

借:物資采購(gòu)2252174

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅1752000

-----應(yīng)交消費(fèi)稅500174

(3)上繳稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1062870

-----應(yīng)交關(guān)稅1752000

----應(yīng)交消費(fèi)稅500174

貸：銀行存款3315044

(4)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品6252174

貸：物資采購(gòu)6252174

2.(1)補(bǔ)交出讓金時(shí)。

借：無(wú)形資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

(2)轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。

增值額=2000000-50000-10000=140000（元）

增值率二1400004-60000X100%=233%

應(yīng)納稅額=1400O0X60%-60000X35%=63000（元）

借:銀行存款200000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000

----應(yīng)交土地增值稅63000

無(wú)形資產(chǎn)50000

營(yíng)業(yè)外收入77000

(3)上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅63000

----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000

貸：銀行存款73000

六.籌劃題

1.提醒：運(yùn)用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以?xún)?nèi).

2.提醒：運(yùn)用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.

第六章答案

四、計(jì)算題

1.(1)該公司所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用2。0萬(wàn)元

按稅法規(guī)定，公司當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15%。

廣告費(fèi)限額=300。X15%=450(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)沒(méi)有超支，允許扣除10。萬(wàn)元。

(2)計(jì)算該公司所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(萬(wàn)元)

①按稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的0.5%;

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.3000X0.5%=15(萬(wàn)元)；b.20X60%=12(萬(wàn)元)；可扣

除12萬(wàn)元。

②按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除

當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬(wàn)-24個(gè)月X4個(gè)月=6(萬(wàn)元)

③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出

⑶計(jì)算該公司計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

①?lài)?guó)庫(kù)券利息收入免繳公司所得稅

②居民公司直接投資于其他居民公司的投資收益屬于免稅收入

③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元

(4)公司間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。

計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額=30007500-12-200-460-10.5=817.5(萬(wàn)元)

(5)計(jì)算該公司應(yīng)納的所得稅額=817.5X25%=204.38(萬(wàn)元)

(6)應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅=204.38-190(預(yù)交)=14.38(萬(wàn)元)

2.(1)該公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

公司賬面利潤(rùn)=2023+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-4O-43.7=150(萬(wàn)

元)

(2)該公司對(duì)收入的納稅調(diào)整額

2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入

(3)廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額：

廣告費(fèi)限額=(2023+1O)X15%=301.5(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬(wàn)元

招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額：

招待費(fèi)限額的計(jì)算：80X60%=48萬(wàn)元，(2023+10)X0.5%=10.05萬(wàn)元

招待費(fèi)限額10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元

三新費(fèi)用加扣：70X50%=35萬(wàn)元

合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額：

捐贈(zèng)限額=150X12%=18萬(wàn)元,故20萬(wàn)元的公益捐贈(zèng)中允許扣除的是18萬(wàn)元,直接捐贈(zèng)10

萬(wàn)元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元。

(4)應(yīng)納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅=295.45X25%=73.86萬(wàn)元

3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬(wàn)元,9600*0.5%=48萬(wàn)元,超支100-48=52萬(wàn)元

廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬(wàn)元，大于500萬(wàn)元，允許全額扣除

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬(wàn)元

接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額=(50+8.5)=58.5萬(wàn)元

允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120萬(wàn)元，實(shí)際捐200萬(wàn)元，調(diào)整所得額=200-120=8。萬(wàn)元

允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+2.5%)=30O*18.5%=55.5萬(wàn)元

三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=1000+52—30+58.5+80+8.5=147萬(wàn)元

公司所得稅=147*25%=36.75萬(wàn)元

4.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬(wàn)元

管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增1。萬(wàn)元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10*60%=6萬(wàn)元，800*0.5%=4萬(wàn)元，允許抵扣4萬(wàn)元，調(diào)增6萬(wàn)元

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)允許加扣50%,即20*5。％=10萬(wàn)元，調(diào)減所得額10萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：10-50*10%=5萬(wàn)元，調(diào)整所得額5萬(wàn)元。

營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：

允許捐贈(zèng)額=500*12%=6。萬(wàn)元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)2萬(wàn)元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)1

萬(wàn)元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬(wàn)元。

營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整：收入=7+7*20%=8.4萬(wàn)元，調(diào)增所得額=8.4-7=1.4萬(wàn)元

全年應(yīng)納稅所得額=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35萬(wàn)元

五、分錄題

1.（1）2023年當(dāng)期應(yīng)交所得稅

會(huì)計(jì)折舊=300萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元，調(diào)增所得額=150萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200X50%+250+100-300=3400（萬(wàn)元）

應(yīng)交所得稅=3400X25%=850（萬(wàn)元）

借：所得稅費(fèi)用850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅850

（2）2023年度遞延所得稅

固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)135。萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異150

萬(wàn)元；

存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬(wàn)元,賬面價(jià)值1800萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)

元.

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（150+100）X25%=62.5（萬(wàn)元）

遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)額=62.5-20=42.5萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債期末余額=3。OX25%=75（萬(wàn)元）

遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債增長(zhǎng)額=75-25=50萬(wàn)元

遞延所得稅=50-42.5=7.5（萬(wàn)元）

借：遞延所得稅資產(chǎn)42.5

所得稅費(fèi)用7.5

貸：遞延所得稅負(fù)債50

（3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=850+7.5=857.5（萬(wàn)元）

2.(1)計(jì)算應(yīng)繳所得稅,并編制會(huì)計(jì)分錄：

罰款不允許稅前扣除,調(diào)整所得額10萬(wàn)元。

招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬(wàn)元,5000*5%。=25萬(wàn)元，允許扣除25萬(wàn)元，調(diào)增所得額25

萬(wàn)元。

廣告費(fèi)=5000*15%=750萬(wàn)元，實(shí)際600萬(wàn)元，允許所有扣除。

公益性捐贈(zèng)=300*12%=36萬(wàn)元,實(shí)際捐贈(zèng)56萬(wàn)元,允許扣除36萬(wàn)元，調(diào)增所得額20萬(wàn)元.

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬(wàn)元

商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除1200萬(wàn)元,調(diào)增所得額200萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30萬(wàn)元，調(diào)整所得額60萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬(wàn)元

借:所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150萬(wàn)元

(2)計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄；

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=180*25%=45萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=60萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增長(zhǎng)額=45—60=-15萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增長(zhǎng)額=0-25=-25萬(wàn)元

遞延所得稅=-25—(-15)=-10(萬(wàn)元)

借:遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用I0萬(wàn)元

(3)計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。

所得稅費(fèi)用=150-10=140萬(wàn)元

六.籌劃題

1.方案1:該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅人，

因此，合用稅率為17%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納增值稅=1800+（1+17%）X17%-170=91.54（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=91.54X（7%+3%）=9.154（萬(wàn)元）

應(yīng)納印花稅=1800X0.005%=0.09（萬(wàn)元）

A公司總獲利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬(wàn)元）

方案2:該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%o

收回殘值=1170-?12X2=195（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1600+195-1170）X5%=31.25（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=31.25X（7%+3%）=3.125（萬(wàn)元）

應(yīng)納印花稅=1600X003%=。48（萬(wàn)元）

A公司總獲利=1600-1170—31.25-3.125—0.48+300=695.145（萬(wàn)元）

顯然，方案2比方案1多獲利，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

第七章答案

四、計(jì)算題

1.（1）住房補(bǔ)貼2023元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

每月應(yīng)稅工資所得=8500+2023+5000=1550。（元）

工資應(yīng)納個(gè)人所得稅={（15400-3500）X25%-1005}X6個(gè)月

=1995X6=11970（元）；

年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：

240004-12=2023,10%的稅率，速算扣除數(shù)105元；

應(yīng)納稅額=24000X1O%-105=2295（元）

（2）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)1000。，免征個(gè)人所得稅。

（3）2023年10月9日后的利息，免稅；

存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000X5%=50（元）

（4）除個(gè)人獨(dú)資公司、合作公司以外的其他公司的個(gè)人投資者，以公司資金為本人購(gòu)買(mǎi)住房

的支出，視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所

得稅。

被投資單位為其購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20萬(wàn)X20%=4(萬(wàn)元)

2.工資納稅=(10000-3500)X20%-555=745

年終獎(jiǎng)納稅:120000/12=100