關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的通知

市國資委、市財政局關(guān)于執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?有關(guān)事項的通知市國資委企〔事〕業(yè)單位：2024年財政部發(fā)布了新的會計準(zhǔn)那么及其應(yīng)用指南〔以下簡稱新會計準(zhǔn)那么〕，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為積極穩(wěn)妥推動市國資委企〔事〕業(yè)單位〔以下簡稱企業(yè)〕認(rèn)真執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計核算，加強企業(yè)財務(wù)管理，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的組織領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么，對于標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，提高會計信息質(zhì)量，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理和國際化經(jīng)營水平，推動企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，具有十分重要的意義。新會計準(zhǔn)那么的施行要求企業(yè)會計核算體系、財務(wù)信息系統(tǒng)作相應(yīng)調(diào)整，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，對財務(wù)管理水平和會計人員素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要高度重視執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作機構(gòu)和職責(zé)分工，層層落實工作責(zé)任；主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓組織協(xié)調(diào)，企業(yè)總會計師或分管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要做好具體實施工作，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強協(xié)調(diào)配合。各企業(yè)在執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么工作中要做到早準(zhǔn)備、早布置，統(tǒng)一政策，加強督導(dǎo)，催促指導(dǎo)所屬子企業(yè)全面貫徹新會計準(zhǔn)那么的各項規(guī)定，充分估計新會計準(zhǔn)那么執(zhí)行中可能存在的問題，采取切實可行的措施，確保新會計準(zhǔn)那么的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。二、按照總體工作安排，積極穩(wěn)妥地執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么各項工作有序進(jìn)行，各企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么工作將在2024年之前分批組織實施。具體安排如下：〔一〕各集團(tuán)總公司所屬上市公司，按照財政部的有關(guān)工作要求，自2007年1月1日起執(zhí)行。集團(tuán)總公司應(yīng)加強對上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的監(jiān)督和指導(dǎo)，按規(guī)定收集匯總和報送上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么對集團(tuán)財務(wù)狀況的影響情況，確保集團(tuán)內(nèi)部會計核算的統(tǒng)一與對外信息披露的銜接。〔二〕原那么上含有上市公司的集團(tuán)總公司，2008年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么〔名單見附件1〕。集團(tuán)總公司應(yīng)按照本通知有關(guān)要求，進(jìn)一步完善各項根底工作，按規(guī)定要求完成相關(guān)材料備案及企業(yè)財務(wù)快報、2024年度財務(wù)決算和2024年度財務(wù)預(yù)算編制與報送工作?！踩硵M于2009年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)，要認(rèn)真研究制訂執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的實施方案，分別在2024年底前全面完成人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造等各項根底工作，并按照本通知要求做好有關(guān)事項的備案審核工作。三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的各項根底工作各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市國資委總體工作部署和要求，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的各項根底工作?！惨弧痴J(rèn)真組織新會計準(zhǔn)那么的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)那么作為提高經(jīng)營管理水平、完善企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的重要根底工作來抓，認(rèn)真、扎實、分層次、分步驟地組織開展新會計準(zhǔn)那么培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)范圍上，既要包括各級企業(yè)財務(wù)、審計人員，也要對企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展培訓(xùn)；在培訓(xùn)內(nèi)容上，既要學(xué)習(xí)了解新會計準(zhǔn)那么的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要緊密結(jié)合本企業(yè)實際情況，深入研究探討新會計準(zhǔn)那么對企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及應(yīng)對措施。〔二〕全面開展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準(zhǔn)那么規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實工作，對下屬企業(yè)〔單位〕的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為標(biāo)準(zhǔn)界定合并范圍和企業(yè)級次奠定根底，不得存在應(yīng)納入未納入合并范圍的子企業(yè)。各企業(yè)所屬各級子企業(yè)，包括各級全資及控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建工程等都應(yīng)當(dāng)納入戶數(shù)清理范圍?！踩痴J(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對各項資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點、全面清查和質(zhì)量核實，特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點清查對象，并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為標(biāo)準(zhǔn)其初始確認(rèn)和后續(xù)計量，準(zhǔn)確執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么奠定根底。〔四〕進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么要求和自身實際情況，及時梳理和改造業(yè)務(wù)流程，調(diào)整完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，尤其是要補充完善新會計準(zhǔn)那么規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)。定期開展內(nèi)部控制的有效性評估工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)完善制度、加強管理、堵塞漏洞。四、切實做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么有關(guān)銜接工作各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作的根底上，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)各項會計根底工作，認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算方法修訂、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊會計準(zhǔn)那么的順利銜接和平穩(wěn)過渡?！惨弧辰y(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算方法。應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的各項規(guī)定，不得選擇執(zhí)行和降低標(biāo)準(zhǔn)。要統(tǒng)一修訂企業(yè)內(nèi)部會計核算方法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備?！捕痴J(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計核算的變化情況，制定新舊會計準(zhǔn)那么會計科目轉(zhuǎn)換方法，完善企業(yè)內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原那么，并在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么時，對原會計準(zhǔn)那么有關(guān)科目按新會計準(zhǔn)那么要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接，重分類科目可追溯。〔三〕及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么會計科目的變化及其銜接方法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以便實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，方便會計信息的對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。五、謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算方法，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部公允價值計量管理?！惨弧澈侠泶_定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債工程要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)開展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活潑市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債工程，不得采用公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債工程，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報市國資委核準(zhǔn)?！捕晨茖W(xué)確定公允價值估值方法。在依據(jù)新會計準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債工程進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活潑市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原那么，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委將要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算。〔三〕建立完善的公允價值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債工程采用公允價值進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。六、認(rèn)真核實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真開展資產(chǎn)清查和主要資產(chǎn)質(zhì)量核實的根底上，綜合分析企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀、公允判斷企業(yè)資產(chǎn)的真實價值和潛在增值能力，以及企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險狀況，為出資人財務(wù)監(jiān)管、經(jīng)營考核等工作提供決策依據(jù)。〔一〕定期開展資產(chǎn)質(zhì)量核實工作。應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真開展資產(chǎn)清查的根底上，認(rèn)真分析各項資產(chǎn)質(zhì)量，客觀判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象，并按規(guī)定進(jìn)行減值測試，合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。難以對單項資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為根底進(jìn)行估計。資產(chǎn)組范圍一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，未經(jīng)備案不得隨意變更?！捕硺?biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和財務(wù)核銷管理方法，明確各項減值準(zhǔn)備計提及財務(wù)核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤。凡執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么前突擊轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其轉(zhuǎn)回合理性的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。七、標(biāo)準(zhǔn)建立金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理制度各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理方法，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)金融工具管理?！惨弧澈侠韯澐纸鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債類別。應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實的根底上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別；對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，不得隨意變更其類別?！捕晨茖W(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在依據(jù)新會計準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債工程進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活潑市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原那么，一經(jīng)確定后，不得隨意調(diào)整。對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。八、加強職工薪酬核算和離退休職工養(yǎng)老保險管理〔一〕各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對提供應(yīng)職工的各類形式的貨幣性報酬或非貨幣性福利進(jìn)行全面清理和分類核實，按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)支付職工薪酬的情況，特別是量化或提供應(yīng)職工的非貨幣性福利及辭退福利都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定納入職工薪酬核算范圍，標(biāo)準(zhǔn)各項報酬的計提與發(fā)放，建立健全內(nèi)部控制管理制度。同時嚴(yán)格控制職工薪酬增長幅度，其中：經(jīng)濟(jì)效益下降的企業(yè)，不得擴(kuò)大職工薪酬規(guī)模?！捕掣髌髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強職工福利費和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工本錢增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。〔三〕各企業(yè)承當(dāng)?shù)碾x退休職工根本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，承當(dāng)?shù)碾x退休職工其他支出〔如統(tǒng)籌外費用等〕，不應(yīng)當(dāng)作為辭退福利確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。九、加強內(nèi)部退休人員支出管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從嚴(yán)審核內(nèi)部退休方案；在首次執(zhí)行日，對不符合規(guī)定條件的內(nèi)部退休人員支出不得進(jìn)行追溯調(diào)整?！惨弧吃谑状螆?zhí)行日，企業(yè)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第9號—職工薪酬準(zhǔn)那么?對內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：1.內(nèi)部退休方案在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)過企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)并已實施，不包括在首次執(zhí)行日之后批準(zhǔn)實施的內(nèi)部退休方案；2.內(nèi)部退休人員為距法定退休年齡缺乏5年或者工齡已滿30年的企業(yè)職工；3.內(nèi)部退休人員支出僅包括自首次執(zhí)行日至法定退休日企業(yè)擬支付給職工的根本生活費和按規(guī)定應(yīng)繳納的社會保險費?！捕吃谑状螆?zhí)行日，企業(yè)如申報符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出，應(yīng)當(dāng)同時提供詳細(xì)的內(nèi)部退休方案、人員清單、費用工程、補償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，并由會計師事務(wù)所出具專項經(jīng)濟(jì)鑒證說明；市國資委將依據(jù)企業(yè)申報材料和會計師事務(wù)所鑒證意見進(jìn)行審核確認(rèn)。十、及時做好企業(yè)財務(wù)會計信息披露銜接工作各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)實際執(zhí)行的企業(yè)會計制度或準(zhǔn)那么規(guī)定，認(rèn)真做好2024年度財務(wù)決算報表、2024年度財務(wù)快報以及2024年度財務(wù)預(yù)算報表的編制工作。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)那么的要求，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍。對于母公司尚未執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么而所屬子企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的，母公司編制合并財務(wù)報表時，可以對子企業(yè)按新會計準(zhǔn)那么編制的報表進(jìn)行直接合并。〔一〕關(guān)于企業(yè)月度財務(wù)快報工作。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)〔含各級上市公司〕均應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)那么及市國資委?關(guān)于做好新會計準(zhǔn)那么過渡期間企業(yè)財務(wù)快報工作的通知?〔京國資評價字〔2024〕9號〕要求編制月度財務(wù)快報；未執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)及其所屬子企業(yè)，仍按市國資委?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國資委關(guān)于2024年度地方企業(yè)財務(wù)快報的通知?(京國資統(tǒng)發(fā)〔2024〕9號)的有關(guān)規(guī)定填報。〔二〕關(guān)于確定執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的期初數(shù)工作。2008年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報?企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么期初數(shù)申報表?及報表重要工程說明〔見附件2、3〕，經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項審計報告后，于2008年5月31日之前報市國資委審核認(rèn)定，以確定執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么的期初數(shù)。有關(guān)軟件參數(shù)，待布置2024年財務(wù)決算時一并下達(dá)。1.首次執(zhí)行日期初數(shù)申報表具體報送要求如下：〔1〕企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報送集團(tuán)合并?企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么期初數(shù)申報表?及報表重要工程說明、專項審計報告的紙質(zhì)文件與電子文檔，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)申報表以“萬元〞為金額單位打印?！?〕二級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報送?企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么期初數(shù)申報表?及報表重要工程說明、專項審計報告的電子文檔?！?〕三級子企業(yè)〔含按規(guī)定應(yīng)報送的三級以下重要子企業(yè)〕僅報送?企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么期初數(shù)申報表?的電子文檔。2.會計師事務(wù)所出具的專項審計報告應(yīng)包括報告正文和相關(guān)附表及附件。專項審計報告中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：〔1〕企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；〔2〕審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；〔3〕對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；〔4〕依據(jù)新準(zhǔn)那么，企業(yè)會計政策、會計估計的調(diào)整情況；〔5〕執(zhí)行新準(zhǔn)那么可能對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項。對境外子企業(yè)、上市公司確實難以出具專