2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要開(kāi)放專(zhuān)科會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提綱（08.7開(kāi)放專(zhuān)科會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容）

一、單項(xiàng)選擇（20分）

二、多項(xiàng)選擇（15分）

三、簡(jiǎn)答題（10分）

1.或有負(fù)債的披露原則。P197教材

2.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件。P257教材

3.債務(wù)重組的概念及其重要方式。P189教材

4.壞賬的概念及會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失。P37教材

5.鈔票流量表中對(duì)鈔票流量的分類(lèi)。P320教材

6.售價(jià)金額核算法的概念及其重要特點(diǎn)。P73教材

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（只規(guī)定寫(xiě)出總賬科目，共30分）

1.向證券公司存入投資款準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)股票；按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，款項(xiàng)已用銀

行存款支付;將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益登記入賬。

（1）向證券公司存入投資款準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)股票。

借：其他貨幣資金一--一存出投資款

貸:銀行存款

（2）按面值購(gòu)入債券一批,計(jì)劃持有至到期,款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借:持有至到期投資一--成本

貸：銀行存款

（3）將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益登記入賬。

公允價(jià)值〉帳面價(jià)值

借：交易性金融資產(chǎn)一一-一―-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值〈帳面價(jià)值

分錄相反。借:公允價(jià)值變動(dòng)捐益

貸：交易性金融資產(chǎn)-一一公允價(jià)值變動(dòng)

2.財(cái)務(wù)部開(kāi)出鈔票支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金;委托銀行開(kāi)具銀行匯票一張準(zhǔn)備支付購(gòu)料款。

借：其他應(yīng)收款-備用金

貸:銀行存款

3.購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，價(jià)款及增值稅、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)已通過(guò)銀行支付。

借：固定資產(chǎn)=（買(mǎi)價(jià)+相關(guān)費(fèi)用+稅金）

貸:銀行存款

4.賒銷(xiāo)商品一批，有鈔票折扣條件，貨款尚未收到;結(jié)轉(zhuǎn)上批商品的銷(xiāo)售成本;賒銷(xiāo)商品用總價(jià)法核

算（有鈔票折扣條件工收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價(jià)部分享受折扣）；銷(xiāo)售商品一

批，部分貨款已于上月預(yù)收，余款尚未結(jié)清；以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用。

（1）賒銷(xiāo)商品一批，有鈔票折扣條件，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)上批商品的銷(xiāo)售成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

（3）賒銷(xiāo)商品用總價(jià)法核算,收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價(jià)部分享受折扣）

收屆時(shí):借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（買(mǎi)價(jià)*折扣率）

貸：應(yīng)收賬款

（4）銷(xiāo)售商品一批,部分貨款已于上月預(yù)收,余款尚未結(jié)清

借:預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（5）以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸:銀行存款

5.債務(wù)重組，用一項(xiàng)專(zhuān)利抵付前欠某公司的貨款X萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面價(jià)值X萬(wàn)元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷(xiāo)與減值準(zhǔn)備。相關(guān)稅費(fèi)略。

借：應(yīng)付賬款

貸:無(wú)形資產(chǎn)

6.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失;攤銷(xiāo)應(yīng)由本月承擔(dān)的商標(biāo)價(jià)值;將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分派

賬戶(hù);計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；預(yù)提長(zhǎng)期借款利息,按規(guī)定該項(xiàng)利息于本年末支付。

(1)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失。

收益時(shí)：借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入

凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

(2)攤銷(xiāo)應(yīng)由本月承擔(dān)的商標(biāo)價(jià)值。

借：管理費(fèi)用

貸：無(wú)形資產(chǎn)

(3)將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分派賬戶(hù)。

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分派---未分派利潤(rùn)

(4)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

(5)預(yù)提長(zhǎng)期借款利息,按規(guī)定該項(xiàng)利息于本年末支付。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款

7.按面值發(fā)行債券;計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息，本債券在2023年年終到期，利息同本金一起支付，

所籌資金用于公司平常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

發(fā)行時(shí)：借:銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

計(jì)提下半年應(yīng)付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)付利息（半年的利息=面值X得率X0.5）

支付利息時(shí)借：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息

貸：銀行存款

歸還本金的利息：借:應(yīng)付債券一一面值

貸：銀行存款

8.采購(gòu)材料一批（實(shí)際成本X元，計(jì)劃成本義元，增值稅額X元），材料按計(jì)劃成本核算，公司當(dāng)

天開(kāi)出商業(yè)匯票一張，材料未到；按計(jì)劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料；結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差

異。

（I）采購(gòu)材料一批（實(shí)際成本X元，計(jì)劃成本X元，增值稅額X元），材料按計(jì)劃成本核算，公司

當(dāng)天開(kāi)出商業(yè)匯票一張，材料未到。

借:物資采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

（2）按計(jì)劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料。

看領(lǐng)用的材料用于什么部門(mén)。借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸:原材料

（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異。

入庫(kù)時(shí)超支記借方，節(jié)約記貸方，出庫(kù)時(shí)超支記貸方藍(lán)字,節(jié)約記貸方的紅字。

例：4月20日，從外地購(gòu)入甲材料8000公斤,貨款及增值稅85400元和14518元，款現(xiàn)已

用銀行存款（或商業(yè)匯票）支付，該批材料的計(jì)劃單價(jià)為10元/公斤。

借：物資采購(gòu)85400

應(yīng)交稅金——增值稅14518

貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)）99918

入庫(kù)時(shí)：借：原材料80000

貸：物資采購(gòu)80000

入庫(kù)超支差異時(shí)借：材料成本差異5400

貸：物資采購(gòu)5400

節(jié)約差異分錄相反

例、月末發(fā)出材料一批80000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料30000元,車(chē)間一般性消耗領(lǐng)用20230元,

管理部門(mén)領(lǐng)用10000元,材料成本差異錄為l%o

借:生產(chǎn)成本3000

制造費(fèi)用2023

管理費(fèi)用10000

貸：原材料80000

同時(shí)：借：生產(chǎn)成本300

制造費(fèi)用200

管理費(fèi)用100

貸：原材料800（若節(jié)約差異用藍(lán)字）

9.上月購(gòu)進(jìn)的商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，該批商品的采購(gòu)成本為X元;開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票一張用于抵付

前欠購(gòu)料款；本月應(yīng)付職工薪酬（涉及生產(chǎn)工人薪酬、車(chē)間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在

建工程人員薪酬）。

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

Io.委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票,證券公司按發(fā)行收入的X%收取手續(xù)費(fèi)并從股款中直接

劃扣;增發(fā)普通股。

借:銀行存款［（2800萬(wàn)一10萬(wàn)）扣除手續(xù)費(fèi)后直接記入］2790萬(wàn)

貸：股本400萬(wàn)

資本公積一一股本溢價(jià)2390萬(wàn)

五、計(jì)算題

1.根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)項(xiàng)目金額。（見(jiàn)發(fā)給大家的歷屆試卷，見(jiàn)指導(dǎo)書(shū)

中16題）

2.年初“未分派利潤(rùn)”明細(xì)帳戶(hù)有借方余額X元,本年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)X元，納稅所得額X元。

公司的所得稅率為30%,盈余公積提取率為10%,當(dāng)年未向投資者分派利潤(rùn)。規(guī)定計(jì)算：應(yīng)交所得

稅、凈利潤(rùn)、年末提取的盈余公積金、年末的未分派利潤(rùn)。

例、B公司年初未分派利潤(rùn)200萬(wàn)（貸方余額），合用稅率為30%,2023年度公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

1000萬(wàn)元,2023年度與利潤(rùn)有關(guān)的其他資料如下：

（1）年內(nèi)計(jì)入投資收益的利息收入50元，其中國(guó)債利息收入35萬(wàn)。

（2）年內(nèi)實(shí)際發(fā)放工資120萬(wàn),而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資100萬(wàn)。

（3）全年按會(huì)計(jì)折舊的方法計(jì)提折舊70萬(wàn)，按稅法規(guī)定計(jì)算的折I日現(xiàn)為40萬(wàn)。

按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%分派投資者利潤(rùn)。

規(guī)定計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)交所得稅、凈利潤(rùn)、年末提取的盈余公積，年末的未分派利潤(rùn)。

業(yè)務(wù)題的解決環(huán)節(jié)：

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100萬(wàn)

（2）應(yīng)稅利潤(rùn)=應(yīng)納所得稅=100萬(wàn)土差異=1000萬(wàn)一35萬(wàn)+20萬(wàn)+30萬(wàn)=1015萬(wàn)

（3）所得稅=應(yīng)納所得稅X稅率=1015萬(wàn)義30%=304.5萬(wàn)

（4）凈利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000萬(wàn)一304.5萬(wàn)=695.5萬(wàn)

(5)盈余公積=凈利潤(rùn)X10%=695,5X10%=69.55萬(wàn)

(6)未分派利潤(rùn)=凈利潤(rùn)X50%=695.5X50%=347.75萬(wàn)

(7)年末未分派利潤(rùn)=年初未分派利潤(rùn)+今年未分派利潤(rùn)=200萬(wàn)+(695.5-69.

55—347.75)

3.收到帶息商業(yè)匯票，后向銀行貼現(xiàn)。規(guī)定計(jì)算該應(yīng)收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼

現(xiàn)凈額。

(1)到期日的擬定

如3月8日收到6個(gè)月的匯票，則到期日為9月8日

如3月8日收至U90天到期的匯票，到期日要按日歷牌上的大月小月從3月9日開(kāi)

始一天一天的計(jì)算6月6日

(2)貼現(xiàn)期的擬定

如2個(gè)月后向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)期為4個(gè)月，即銀行持有票據(jù)的期限，從貼現(xiàn)

日一一到期日

(3)到期值=面值X面利率X期限

貼現(xiàn)息=到期值又貼現(xiàn)率乂貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)凈額=到期值又貼現(xiàn)息

(4)分錄：借:銀行存款(貼現(xiàn)凈額)

貸:應(yīng)收票據(jù)(面值)

兩者之間的差額借或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

六、綜合題

1.某公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。第一年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有貸方余額

X元;當(dāng)年確認(rèn)壞賬損失X元;12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬損失率如表所示。次年收回以前已

作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款X元。規(guī)定：①計(jì)算公司第一年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額;②編制

公司第一年度確認(rèn)壞賬損失、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及次年收回已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分

錄。

(1)年末計(jì)提壞帳時(shí)

應(yīng)提的=余額X比例

實(shí)提的=應(yīng)提的一壞帳準(zhǔn)備貨余(+壞帳準(zhǔn)備借余)

借：管理費(fèi)用

貸:壞帳準(zhǔn)備

若上述實(shí)提是負(fù)數(shù)時(shí)

借：壞帳準(zhǔn)備

貸:管理費(fèi)用

(2)發(fā)生或確認(rèn)壞帳時(shí)

借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款

(3)已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款又收回時(shí)

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備

同時(shí)：借:銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

2.公司發(fā)生火災(zāi)燒毀一套機(jī)器設(shè)備，其原始價(jià)值X元，已提折舊X元，已提減值準(zhǔn)備X元。清理時(shí),

公司以銀行存款支付清理費(fèi)用X元，殘料估價(jià)X元已入庫(kù)；經(jīng)核定保險(xiǎn)公司應(yīng)補(bǔ)償損失X元,賠款尚

未收到。規(guī)定：(1)計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的清理凈損益;(2)編制該項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的所有會(huì)計(jì)分錄。

固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損

(1)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

(2)核算清理中的收入

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司

貸:固定資產(chǎn)清理

（3）核算清理中發(fā)生的費(fèi)用

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

（4）清理收入中應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。

借:固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或收益。

收益時(shí)借:固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

損失時(shí)借:營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

a）A公司應(yīng)付B公司貨款已逾期1年仍無(wú)力償付現(xiàn)款，經(jīng)雙方協(xié)商批準(zhǔn)由A公

司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該筆債務(wù)。該批產(chǎn)品售價(jià)義元，成本X元。B公司對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提X%的壞賬準(zhǔn)備，所受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。兩公

司均為一般納稅人。規(guī)定：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的

債權(quán)重組損失。（2）編制A公司以存貨償債的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制B公司受