浙財稅務(wù)會計消費稅會計

某卷煙廠委托Ａ廠加工煙絲，卷煙廠和Ａ廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉的賬面價值50000元，Ａ廠收取加工費18000元。卷煙廠收回?zé)熃z后直接對外銷售，不含稅銷售收入為90000元。試做出卷煙廠和Ａ廠的會計分錄。卷煙廠發(fā)出材料借：委托加工物資50000貸：原材料50000支付加工費，允許抵扣的進項稅額為18000×17％＝3060借：委托加工物資18000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3060貸：銀行存款21060支付代扣代繳消費稅，（50000+18000）/（1-0.3）*0.3=29143借：委托加工物資29143貸：銀行存款29143加工的煙絲入庫借：庫存商品無“產(chǎn)成品”無“產(chǎn)成品”科目。貸：委托加工物資97143取得收入時對外出售：借：銀行存款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300A廠組成計稅價格=（50000+18000）/（1-30%）=97143應(yīng)納消費稅=97143*30%=29143收取加工費時借：銀行存款21060貸：主營業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060收取代扣稅金時借：銀行存款29143貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅29143上繳代扣消費稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅29143貸：銀行存款291432、某卷煙廠2月出售卷煙25個標(biāo)準箱（每標(biāo)準箱250條），每標(biāo)準條調(diào)撥價格為70元（不含增值稅），共計價款437500元，煙絲45000元（不含稅），采用銀行轉(zhuǎn)賬方式收款，貨已發(fā)出并辦好結(jié)算手續(xù)。試做該廠應(yīng)納的消費稅和增值稅的會計分錄。應(yīng)計銷項稅額=（437500+45000）×17%=82025元借：銀行存款564525貸：主營業(yè)務(wù)收入—卷煙437500----煙絲45000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）82025這種寫法過于簡單：借：銀行存款82025

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

82025應(yīng)交消費稅=25×250×200×0.003+437500×56%+45000×這種寫法過于簡單：借：銀行存款82025

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

82025借：營業(yè)稅金及附加262250貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅2622503、某酒廠銷售黃酒10噸，不含稅價為10萬元，同時收取包裝物押金1萬元，試做該酒廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅和增值稅的會計分錄。應(yīng)計銷項稅額額=10×17%=1.7（萬元），包裝物押金在沒收時計算增值稅應(yīng)納消費稅=240×10=0.24（萬元）借：銀行存款12.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10其他應(yīng)付款包裝物押金，未來歸還包裝物，應(yīng)歸還，不做收入處理。1包裝物押金，未來歸還包裝物，應(yīng)