數(shù)字管理會(huì)計(jì) 課件 工作領(lǐng)域6、7 績效管理、管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫

工作領(lǐng)域六績效管理知識(shí)導(dǎo)圖績效管理績效計(jì)劃制訂績效計(jì)劃制訂程序績效計(jì)劃制訂工具——平衡計(jì)分卡績效執(zhí)行績效輔導(dǎo)績效溝通績效信息的收集績效評(píng)價(jià)績效評(píng)價(jià)的概念績效評(píng)價(jià)層次與評(píng)價(jià)角度績效評(píng)價(jià)過程編制績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告任務(wù)一績效計(jì)劃制訂一、績效計(jì)劃制訂程序構(gòu)建績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分配指標(biāo)權(quán)重確定績效目標(biāo)值選擇績效評(píng)價(jià)計(jì)分方法績效評(píng)價(jià)周期擬訂績效責(zé)任書一、績效計(jì)劃制訂程序（一）構(gòu)建績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系指標(biāo)分類財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)基本指標(biāo)與修正指標(biāo)正向指標(biāo)、反向指標(biāo)與適度指標(biāo)一、績效計(jì)劃制訂程序（二）分配指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運(yùn)用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法，也可綜合運(yùn)用這兩種方法。主觀賦權(quán)法是利用專家或個(gè)人的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)來確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如德爾菲法、層次分析法等。客觀賦權(quán)法是從指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)入手，由調(diào)查數(shù)據(jù)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如主成分分析法、均方差法等。確定指標(biāo)權(quán)重方法德爾菲法是指邀請專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重設(shè)置，將匯總平均后的結(jié)果反饋給專家，再次征詢意見，經(jīng)過多次反復(fù)，逐步取得比較一致結(jié)果的方法。層次分析法是指將績效指標(biāo)分解成多個(gè)層次，通過下層元素對(duì)于上層元素相對(duì)重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣，求出判斷矩陣最大特征值所對(duì)應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法。主成分分析法是指將多個(gè)變量重新組合成一組新的相互無關(guān)的綜合變量，根據(jù)實(shí)際需要從中挑選出盡可能多的反映原來變量信息的少數(shù)綜合變量，進(jìn)一步求出各變量的方差貢獻(xiàn)率，以確定指標(biāo)權(quán)重的方法。均方差法是指將各項(xiàng)指標(biāo)定為隨機(jī)變量，指標(biāo)在不同方案下的數(shù)值為該隨機(jī)變量的取值，首先求出這些隨機(jī)變量（各指標(biāo)）的均方差，然后根據(jù)不同隨機(jī)變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法。一、績效計(jì)劃制訂程序（三）確定績效目標(biāo)值績效目標(biāo)值內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)外部標(biāo)準(zhǔn)一、績效計(jì)劃制訂程序（四）選擇績效評(píng)價(jià)計(jì)分方法1.指標(biāo)體系綜合計(jì)分方法績效評(píng)價(jià)計(jì)分方法可分為定量法和定性法。定量法主要有功效系數(shù)法和綜合指數(shù)法等。①功效系數(shù)法是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總，得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的一種方法。②綜合指數(shù)法是指根據(jù)指數(shù)分析的基本原理，計(jì)算各項(xiàng)績效指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)和加權(quán)評(píng)價(jià)指數(shù)，據(jù)以進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法。

③素質(zhì)法是指評(píng)估員工個(gè)人或團(tuán)隊(duì)在多大程度上具有組織所要求的某種基本素質(zhì)、關(guān)鍵技能和主要特質(zhì)的方法。

④行為法是指專注于描述與績效有關(guān)的行為狀態(tài)，考核員工在多大程度上采取了管理者所期望或工作角色所要求的組織行為的方法。一、績效計(jì)劃制訂程序（四）選擇績效評(píng)價(jià)計(jì)分方法2.單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分方法常見的單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分方法主要有比率法、減分法、層差法、非此即彼法等。①比率法比率法是指用指標(biāo)的實(shí)際完成值除以目標(biāo)值（或標(biāo)準(zhǔn)值），計(jì)算出百分比，然后乘以指標(biāo)的權(quán)重分?jǐn)?shù)，得到該指標(biāo)的實(shí)際考核分?jǐn)?shù)。比率法計(jì)算公式為：某項(xiàng)比率得分值＝A／B×100％×權(quán)重分?jǐn)?shù)其中：A為實(shí)際完成值；B為考核評(píng)價(jià)目標(biāo)值。②減分法減分法是指針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)分進(jìn)行減扣而不進(jìn)行加分的方法。在執(zhí)行指標(biāo)過程中當(dāng)發(fā)現(xiàn)有異常情況時(shí)，就按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣分，如果沒有異常則得到滿分。③層差法層差法是指將考核結(jié)果分為幾個(gè)層次，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果落在哪個(gè)層次內(nèi)，該層次所對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)即為考核的分?jǐn)?shù)。④非此即彼法非此即彼法是指結(jié)果只有幾個(gè)可能性，不存在中間狀態(tài)。一、績效計(jì)劃制訂程序（五）績效評(píng)價(jià)周期

績效評(píng)價(jià)周期一般可分為月度、季度、半年度、年度、任期。月度、季度績效評(píng)價(jià)一般適用于企業(yè)基層員工和管理人員，半年度績效評(píng)證價(jià)主要適用于企業(yè)商層管理人員，年度績效評(píng)價(jià)適用于企業(yè)所有被評(píng)價(jià)對(duì)象，任期績效評(píng)價(jià)主要適用于企業(yè)負(fù)責(zé)人。一、績效計(jì)劃制訂程序（六）擬訂績效責(zé)任書

績效計(jì)劃制定后，評(píng)價(jià)主體與被評(píng)價(jià)對(duì)象一般應(yīng)簽訂績效責(zé)任書，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，并作為績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理的依據(jù)?？冃ж?zé)任書的主要內(nèi)容包括績效指標(biāo)，標(biāo)值及權(quán)重、評(píng)價(jià)計(jì)分方法、特別約定事項(xiàng)、有效期限、簽訂日期等。績效責(zé)任書一般按年度或任期簽訂。二、平衡計(jì)分卡（一）平衡計(jì)分卡的概念平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。平衡計(jì)分卡的理論基礎(chǔ)是：利潤最大化是短期的，企業(yè)應(yīng)體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，致力于追求未來的核心競爭能力。二、平衡計(jì)分卡二、平衡計(jì)分卡（二）平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)一是戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；二是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度確定績效指標(biāo)，使績效評(píng)價(jià)更為全面完整；三是將學(xué)習(xí)與成長作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。缺點(diǎn)一是專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施比較復(fù)雜，實(shí)施成本較高；二是各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)；三是系統(tǒng)性強(qiáng)、涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長期持續(xù)地修正與完善，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力有較高的要求。二、平衡計(jì)分卡（三）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長期目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4～7個(gè)，總數(shù)量一般不超過25個(gè)。應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核心，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。二、平衡計(jì)分卡（三）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)1.財(cái)務(wù)維度企業(yè)常用的指標(biāo)有投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本周轉(zhuǎn)率等。2.客戶維度企業(yè)常用指標(biāo)有市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。二、平衡計(jì)分卡（三）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度企業(yè)常用的指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。4.學(xué)習(xí)與成長維度企業(yè)常用的指標(biāo)有員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿意度等。任務(wù)資料2022年北京聯(lián)創(chuàng)新能源科技股份有限公司（以下簡稱聯(lián)創(chuàng)新能源）將采用平衡計(jì)分卡來進(jìn)行年度績效考核。平衡計(jì)分卡采用多重指標(biāo)、從多個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。平衡計(jì)分卡不再追求利潤最大化這個(gè)短期目標(biāo)，而是致力于追求企業(yè)未來的核心競爭力，體現(xiàn)我們企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。如圖6-1所示。資料一，聯(lián)創(chuàng)新能源通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度選取績效管理相關(guān)指標(biāo)，如表6-1所示。資料二，2022年底聯(lián)創(chuàng)新能源考核小組從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度進(jìn)行分類，完成BSC指標(biāo)選擇，并確立了考核指標(biāo)的權(quán)重，如表6-2所示。資料三，聯(lián)創(chuàng)新能源近三年BSC相關(guān)指標(biāo)值如表6-3所示，2022年末公司資產(chǎn)負(fù)債表、2023年末公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表、2022年公司利潤表、2023年公司利潤預(yù)算表和實(shí)際利潤表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如表表6-4、表6-5、表6-6、表6-7和表6-8所示。任務(wù)資料特別說明的是，對(duì)于部分指標(biāo)可以根據(jù)表6-3中近三年來同行業(yè)的指標(biāo)值，利用算術(shù)平均法計(jì)算出目標(biāo)值；對(duì)于另一些指標(biāo)可以根據(jù)表6-4至表6-8中相關(guān)指標(biāo)計(jì)算，具體BSC指標(biāo)的公式如下：①凈利潤增長率的目標(biāo)值=（2022年凈利潤預(yù)算值-2021年凈利潤實(shí)際值）/2021年凈利潤實(shí)際值②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率目標(biāo)值=2022年?duì)I業(yè)收入預(yù)算值×2/（2022年總資產(chǎn)預(yù)算值+2021年總資產(chǎn)實(shí)際值）③凈資產(chǎn)收益率的目標(biāo)值=2022年凈利潤預(yù)算值×2/（2022年凈資產(chǎn)預(yù)算值+2021年凈資產(chǎn)預(yù)算值）任務(wù)布置1.根據(jù)資料一,結(jié)合績效管理相關(guān)知識(shí)，請對(duì)表6-1中的指標(biāo)進(jìn)行正確分類，并填表6-1。判斷指標(biāo)是財(cái)務(wù)/非財(cái)務(wù)，結(jié)果/動(dòng)因分類。2.根據(jù)資料一和資料二，請將表6-1中指標(biāo)分類填入表6-2中。3.根據(jù)資料三，確定表6-2中各指標(biāo)的目標(biāo)值。其中，凈資產(chǎn)收益率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、凈利潤和單位營業(yè)成本的目標(biāo)值根據(jù)2023年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)內(nèi)容確定，其余11個(gè)指標(biāo)的目標(biāo)值根據(jù)企業(yè)近三年指標(biāo)值的算術(shù)平均數(shù)確定，并填入表6-2中。任務(wù)二績效執(zhí)行一、績效輔導(dǎo)績效輔導(dǎo)是指在績效執(zhí)行過程中管理者根據(jù)績效計(jì)劃，采取恰當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)下屬進(jìn)行持續(xù)的指導(dǎo)，確保員工工作不偏離績效目標(biāo)和計(jì)劃，并提高其績效周期內(nèi)的績效水平。（一）績效輔導(dǎo)的內(nèi)容1.目標(biāo)輔導(dǎo)2.工作進(jìn)展情況輔導(dǎo)3.下一步工作計(jì)劃輔導(dǎo)及支持輔導(dǎo)一、績效輔導(dǎo)（二）績效輔導(dǎo)的方式對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)的新員工，績效輔導(dǎo)主要是指導(dǎo)他們按照工作流程，一步一步地向前進(jìn)，給他們明確的指示，培養(yǎng)其獨(dú)立完成工作的能力。對(duì)初步具備相關(guān)知識(shí)和能力的員工來說，可以適當(dāng)放手，在工作方法上指導(dǎo)他們，讓他們親自去實(shí)踐。對(duì)具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)并能熟練掌握工作技巧的員工，績效輔導(dǎo)可以在方向指示的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)他們嘗試新的方法，增強(qiáng)他們的自主性和創(chuàng)新能力。二、績效溝通（一）績效溝通的內(nèi)容績效溝通的內(nèi)容主要包括工作進(jìn)展情況、績效目標(biāo)和計(jì)劃是否需要修正、工作中的哪些方面進(jìn)展順利和哪些方面出了問題、員工遇到了哪些困難等。二、績效溝通（二）績效溝通的類型正式的溝通是指在正式的情景下進(jìn)行的事先經(jīng)過計(jì)劃和安排按照一定規(guī)則進(jìn)行的溝通。非正式的溝通方式，是指除了正式的溝通方法之外的溝通方式。三、績效信息的收集（一）績效信息收集的內(nèi)容績效目標(biāo)或任務(wù)完成情況的信息。來自客戶的積極的和消極的反饋信息。工作績效突出的行為表現(xiàn)。工作績效有問題的行為表現(xiàn)。三、績效信息的收集（二）績效信息的來源績效信息主要來源于員工本人、管理人員、人事部門和財(cái)務(wù)部門、企業(yè)客戶和外部市場等。三、績效信息的收集（三）績效信息收集的方法工作記錄法觀察法抽查或檢查法關(guān)鍵事件法任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源考核小組已經(jīng)根據(jù)公司非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)公司層面2023年相關(guān)考核指標(biāo)進(jìn)行考核，完成了部分指標(biāo)實(shí)際值的計(jì)算，并已填入表格，如表6-11所示。特別說明的是，對(duì)于另一些指標(biāo)可以根據(jù)表6-4至表6-8中相關(guān)指標(biāo)計(jì)算，具體BSC指標(biāo)的公式如下：凈利潤增長率的實(shí)際值=（2023年凈利潤實(shí)際值-2022年凈利潤實(shí)際值）?2022年凈利潤實(shí)際值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率實(shí)際值=2023年?duì)I業(yè)收入實(shí)際值×2?（2023年末總資產(chǎn)實(shí)際值+2022年末總資產(chǎn)實(shí)際值）凈資產(chǎn)收益率實(shí)際值=2023年凈利潤實(shí)際值×2?（2023年凈資產(chǎn)實(shí)際值+2022年凈資產(chǎn)實(shí)際值）目前財(cái)務(wù)部提供了聯(lián)創(chuàng)新能源2022年末公司資產(chǎn)負(fù)債表、2023年末公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表、2022年公司利潤表、2023年公司利潤預(yù)算表和實(shí)際利潤表的相關(guān)數(shù)據(jù)，詳見任務(wù)一表6-4、表6-5、表6-6、表6-7和表6-8。根據(jù)以上數(shù)據(jù)完成指標(biāo)的目標(biāo)值和實(shí)際值的計(jì)算，并對(duì)2023年公司層面平衡計(jì)分卡差異進(jìn)行分析，+表示有利差異，-表示不利差異，0表示中性差異（或無差異）。任務(wù)布置根據(jù)上述資料和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，完成2023年公司層面平衡計(jì)分卡指標(biāo)差異及分析表。任務(wù)三績效評(píng)價(jià)一、績效評(píng)價(jià)的概念績效評(píng)價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)營運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)。具體來說，績效評(píng)價(jià)是指評(píng)價(jià)主體運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對(duì)比分析，對(duì)評(píng)價(jià)客體在一定期間內(nèi)的績效作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。一、績效評(píng)價(jià)的概念最終目的：提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力績效管理的核心：績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理績效評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)，激勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)績效提升的重要手段。二、績效評(píng)價(jià)層次與評(píng)價(jià)角度企業(yè)層面企業(yè)層面的績效評(píng)價(jià)，是指對(duì)包括母公司在內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)的績效評(píng)價(jià)。企業(yè)層面的績效評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)范圍最廣、評(píng)價(jià)內(nèi)容最多、評(píng)價(jià)指標(biāo)最全、評(píng)價(jià)邊界相對(duì)清晰的績效評(píng)價(jià)層面部門層面部門層面的績效評(píng)價(jià)，是指在公司內(nèi)部按照業(yè)務(wù)單元、地域分布等標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)整體劃分成多個(gè)子績效評(píng)價(jià)對(duì)象，并對(duì)其績效進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。個(gè)人層面?zhèn)€人層面的績效評(píng)價(jià)與企業(yè)層面績效評(píng)價(jià)和部門層面績效評(píng)價(jià)有較大差異。（一）績效評(píng)價(jià)層次

二、績效評(píng)價(jià)層次與評(píng)價(jià)角度外部視角（財(cái)務(wù)視角）外部視角的企業(yè)績效評(píng)價(jià)主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、財(cái)務(wù)杠桿、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，以及市盈率、市凈值等市場價(jià)值指標(biāo)。內(nèi)部視角（管理視角）管理視角的企業(yè)績效評(píng)價(jià)，既可采用貢獻(xiàn)毛利、息稅前利潤、凈利潤、自由現(xiàn)金流量、EVA等財(cái)務(wù)指標(biāo)或價(jià)值指標(biāo)，也可采用客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量等級(jí)、送貨及時(shí)性等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。（二）評(píng)價(jià)角度

三、績效評(píng)價(jià)過程績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)，按照績效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的約定，對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的績效表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、公正、客觀的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)。四、編制績效評(píng)價(jià)報(bào)告績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或根據(jù)需要編制績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告，對(duì)績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理的結(jié)果進(jìn)行反映?？冃гu(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告是企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。任務(wù)資料績效得分與企業(yè)績效工資是緊密相關(guān)的，聯(lián)創(chuàng)新能源考核小組根據(jù)同行業(yè)企業(yè)績效考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)情況，制定績效得分和績效工資系數(shù)對(duì)應(yīng)表，如表6-13。任務(wù)一、任務(wù)二，我們利用平衡計(jì)分卡的方法，完成了公司層面在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長等方面的指標(biāo)差異分析，為了能夠量化公司層面的業(yè)績得分（單位營業(yè)成本得分=200-實(shí)際值/目標(biāo)值*100，其余指標(biāo)得分=實(shí)際值/目標(biāo)值*100），結(jié)合制定績效計(jì)劃時(shí)已設(shè)定的指標(biāo)權(quán)重，現(xiàn)需要計(jì)算出2023年公司層面加權(quán)得分。表6-13績效得分和績效工資系數(shù)對(duì)應(yīng)表評(píng)審分?jǐn)?shù)績效工資系數(shù)（K）A≥1001.3095≤A＜1001.2090≤A＜951.1085≤A＜901.0075≤A＜850.80A＜750.50任務(wù)布置根據(jù)任務(wù)需要，完成公司層面平衡計(jì)分卡得分計(jì)算，計(jì)算出公司層面最終得分，并填表6-14。表6-142023年公司層面平衡計(jì)分卡得分計(jì)算2023年公司層面平衡計(jì)分卡得分計(jì)算維度指標(biāo)名稱權(quán)重目標(biāo)值實(shí)際值得分加權(quán)得分財(cái)務(wù)凈利潤增長率5%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率10%

凈利潤（元）5%

凈資產(chǎn)收益率10%

收入完成率10%

凈利潤完成率10%

客戶客戶滿意度5%

訂單完成率5%

訂單增長率5%

市場份額5%

內(nèi)部流程單位營業(yè)成本5%

完工及時(shí)率5%

驗(yàn)收合格率5%

學(xué)習(xí)與成長培訓(xùn)計(jì)劃完成率5%

員工滿意度5%

員工保持率5%

加權(quán)綜合得分

工作領(lǐng)域七管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫

知識(shí)導(dǎo)圖管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫管理會(huì)計(jì)報(bào)告認(rèn)知管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫流程戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫要求戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫分類戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫要求經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫分類業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫要求業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫分類任務(wù)一管理會(huì)計(jì)報(bào)告認(rèn)知一、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念管理會(huì)計(jì)報(bào)告是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)信息的載體，通過文字描述的形式為企業(yè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)提供決策信息支持管理會(huì)計(jì)報(bào)告是在財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上編制而成，通過融合財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用多種管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)狀態(tài)和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制及評(píng)價(jià)考核根據(jù)《管理管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第801號(hào)——企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告》第二條規(guī)定，管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價(jià)值管理和決策支持需要的內(nèi)部報(bào)告。一、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)象是對(duì)管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié)的管理者。企業(yè)可根據(jù)管理的需要和管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)設(shè)定報(bào)告期間。一般應(yīng)以日歷期間（月度、季度、年度）作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間，也可根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間。二、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系可按照多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，按照管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)可分為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)。

戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告

戰(zhàn)略管理報(bào)告宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)分析、企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)及執(zhí)行情況綜合業(yè)績報(bào)告年度關(guān)鍵績效指標(biāo)完成情況價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告市場/客戶價(jià)值分析、驅(qū)動(dòng)因素及價(jià)值創(chuàng)造評(píng)估經(jīng)營分析報(bào)告經(jīng)營決策分析、成本費(fèi)用分析、資產(chǎn)管理分析等風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大事項(xiàng)報(bào)告重大投資、融資等項(xiàng)目分析例外事項(xiàng)報(bào)告管理層變更、股權(quán)變更、安全事故、自然災(zāi)害等

經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告全面預(yù)算管理報(bào)告預(yù)算目標(biāo)及執(zhí)行情況分析投資分析報(bào)告投資項(xiàng)目分析項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性分析融資分析報(bào)告融資需求、成本、渠道等分析盈利分析報(bào)告盈利能力及影響因素分析資金管理報(bào)告資金管理目標(biāo)及狀況分析成本管理報(bào)告成本預(yù)算及執(zhí)行情況分析績效評(píng)價(jià)報(bào)告各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況及差異分析

業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告研究開發(fā)報(bào)告

由于不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)千差萬別，業(yè)務(wù)控制層面的管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制。采購業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告銷售業(yè)務(wù)報(bào)告售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告人力資源報(bào)告三、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫流程1.報(bào)告的編制管理會(huì)計(jì)信息歸集、處理并報(bào)送的責(zé)任部門編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容、重要性和報(bào)告對(duì)象等，確定不同的審批流程。經(jīng)審批后的報(bào)告方可報(bào)出。2.審批企業(yè)應(yīng)合理設(shè)計(jì)報(bào)告報(bào)送路徑，確保企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)、有效地送達(dá)報(bào)告對(duì)象。企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告可以根據(jù)報(bào)告性質(zhì)、管理需要進(jìn)行逐級(jí)報(bào)送或直接報(bào)送。3.報(bào)送企業(yè)應(yīng)建立管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用的授權(quán)制度，報(bào)告使用人應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)使用企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。4.使用企業(yè)應(yīng)對(duì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、傳遞的及時(shí)性、保密情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤。5.評(píng)價(jià)任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司為增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)整體的市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力，充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理報(bào)告工具，管理會(huì)計(jì)報(bào)告委員會(huì)基于管理層級(jí)分類，確定各職能部門和業(yè)務(wù)部門都需要基于管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)狀態(tài)和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃與控制及評(píng)價(jià)考核，重點(diǎn)從產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)、人員、資產(chǎn)、資金、費(fèi)用等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)梳理和匹配分析，揭示管理短板、資源現(xiàn)狀及其配置效率、價(jià)值創(chuàng)造能力等問題，并查找原因，制定措施，形成管理會(huì)計(jì)報(bào)告，力求從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面為公司明確戰(zhàn)略方向、落實(shí)規(guī)劃措施提供有力的量化支撐。任務(wù)布置1.確定管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫對(duì)象。2.確定經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫流程。3.確定經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫流程。4.確定業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫流程。任務(wù)二戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫一、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是指為戰(zhàn)略層在開展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)以及其他方面的管理活動(dòng)時(shí)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告適用于集團(tuán)管控型企業(yè)集團(tuán)或具有相似特征的部分企業(yè)，其關(guān)注的重點(diǎn)是戰(zhàn)略方向、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)布局、重大投資、重大風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)或產(chǎn)業(yè)盈利能力。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)等一、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容戰(zhàn)略管理報(bào)告綜合業(yè)績報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告重大事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告其他能反映企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃其他能反映企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（這些報(bào)告可獨(dú)立提交，也可根據(jù)不同需要整合后提交）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告一般由標(biāo)題（主題)、目錄（報(bào)告提綱)、正文、附件等部分組成。正文要求應(yīng)簡潔精煉、易于理解，報(bào)告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，實(shí)事求是，盡量使用表格和圖表，附件主要收錄正文沒有提及，但又與正文相關(guān)且必須說明的部分，它是對(duì)正文進(jìn)行的詳細(xì)補(bǔ)充。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫戰(zhàn)略管理報(bào)告綜合業(yè)績報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告經(jīng)營分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告重大事項(xiàng)報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（一）戰(zhàn)略管理報(bào)告內(nèi)外部環(huán)境分析，外部環(huán)境包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，特定背景或者環(huán)境下也可以考慮其他情況，比如國際、國內(nèi)政治形勢等。宏觀經(jīng)濟(jì)形勢是指宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及其趨勢，影響企業(yè)運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要有：國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及其變化、社會(huì)商品零售總值及其變化、價(jià)格水平及其變化等。內(nèi)部環(huán)境需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定中長期規(guī)劃、年度預(yù)算等戰(zhàn)略目標(biāo)借助于使用SWOT分析、價(jià)值鏈分析等工具，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，一般會(huì)側(cè)重于企業(yè)與競爭對(duì)手的對(duì)比，進(jìn)而選擇最佳經(jīng)營戰(zhàn)略的方法。在戰(zhàn)略執(zhí)行及結(jié)果中，注意說明企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間需要保持協(xié)調(diào)一致性，及企業(yè)各層級(jí)管理者的能力和行動(dòng)執(zhí)行力等信息。戰(zhàn)略評(píng)價(jià)除需要說明戰(zhàn)略實(shí)施的效果和影響因素等外，也要說明糾正偏差的方法和技術(shù)等相關(guān)信息。內(nèi)外部環(huán)境分析戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略執(zhí)行與其結(jié)果以及戰(zhàn)略評(píng)價(jià)二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（二）綜合業(yè)績報(bào)告綜合業(yè)績報(bào)告的內(nèi)容一般包括關(guān)鍵績效指標(biāo)預(yù)算及其執(zhí)行結(jié)果、差異分析以及其他重大績效事項(xiàng)等。綜合業(yè)績報(bào)告在設(shè)定的競爭目標(biāo)的基礎(chǔ)上，選擇能更好反映企業(yè)競爭優(yōu)勢的要素作為關(guān)鍵績效指標(biāo)，編制戰(zhàn)略預(yù)算（一般是企業(yè)資本預(yù)算），并對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行中的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異分析，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告的內(nèi)容一般包括價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)、價(jià)值驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素、內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的資源占用與價(jià)值貢獻(xiàn)，以及提升公司價(jià)值的措施等。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類經(jīng)營分析報(bào)告過去經(jīng)營決策執(zhí)行情況回顧本期經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的差異及其原因影響未來經(jīng)營狀況的內(nèi)外部環(huán)境與主要風(fēng)險(xiǎn)分析下一期的經(jīng)營目標(biāo)及管理措施等經(jīng)營分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類重大事項(xiàng)報(bào)告重大投資項(xiàng)目重大資本運(yùn)作重大融資重大擔(dān)保事項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易重大事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類例外事項(xiàng)報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告管理層變更自然災(zāi)害安全事故股權(quán)變更例外事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)企業(yè)發(fā)生的管理層變更、股權(quán)變更、安全事故、自然災(zāi)害等偶發(fā)性事項(xiàng)進(jìn)行的報(bào)告。例外事項(xiàng)報(bào)告只有在發(fā)生的時(shí)候才會(huì)在管理會(huì)計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，任何一項(xiàng)例外事項(xiàng)的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，因此，一旦出現(xiàn)就是重大事件，對(duì)整個(gè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)就是不可忽視的事項(xiàng)，在管理會(huì)計(jì)報(bào)告中就必須詳細(xì)說明對(duì)企業(yè)的各種影響。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded，EVA），又稱經(jīng)濟(jì)附加值、經(jīng)濟(jì)利潤，公司每年創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值等于稅后凈營業(yè)利潤與全部資本成本之間的差額。其中資本成本包括債務(wù)資本的成本和股本資本的成本。EVA是表示凈營業(yè)利潤與投資者用同樣資本投資其他風(fēng)險(xiǎn)相近的有價(jià)證券的最低回報(bào)相比，超出或低于后者的量值。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后營業(yè)凈利潤-資本成本=稅后營業(yè)凈利潤-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本其中，稅后營業(yè)凈利潤衡量的是企業(yè)的經(jīng)營盈利情況，平均資本占用反映的是企業(yè)持續(xù)投入的各種債務(wù)資本和股權(quán)資本，加權(quán)平均資本成本反映的是企業(yè)各種資本的平均成本率。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值（一）會(huì)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整（1）研究開發(fā)費(fèi)、大型廣告費(fèi)等一次性支出但收益期較長的費(fèi)用，是一種長遠(yuǎn)的投資，應(yīng)予以資本化處理，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后營業(yè)凈利潤時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。（2）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后營業(yè)凈利潤時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。應(yīng)付賬款與應(yīng)交稅費(fèi)等屬于無息負(fù)債，沒有資金成本，所以應(yīng)從平均資本中扣除。（3）營業(yè)外收入、營業(yè)外支出具有偶發(fā)性，不具有持續(xù)性，將當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)外收支從稅后營業(yè)凈利潤中扣除所得稅影響后扣除或增加，相應(yīng)地調(diào)整平均資本。

（4）計(jì)提資產(chǎn)減值損失的，資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不是實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)予以加回，調(diào)整平均資本與稅后凈營業(yè)利潤。

將當(dāng)期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計(jì)算資本占用時(shí)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額。（5）遞延稅金不反映實(shí)際支付的稅款情況，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)影響的企業(yè)所得稅從稅后營業(yè)凈利潤中扣除，相應(yīng)調(diào)整資本占用。（6）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值（二）調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算1.稅后營業(yè)凈利潤稅后營業(yè)凈利潤等于會(huì)計(jì)的稅后凈利潤加上利息支出等會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目后得到的稅后利潤。稅后營業(yè)凈利潤=凈利潤+（財(cái)務(wù)費(fèi)用+當(dāng)年計(jì)提的信用減值損失+當(dāng)年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+當(dāng)年計(jì)提的長短期投資減值準(zhǔn)備+當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程減值準(zhǔn)備+研究開發(fā)費(fèi)+廣告費(fèi)用+營業(yè)外支出-營業(yè)外收入）×（1-所得稅稅率）三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值2.平均資本占用平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動(dòng)產(chǎn)生的各類有息負(fù)債，不包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的無息流動(dòng)負(fù)債。股權(quán)資本中包含少數(shù)股東權(quán)益。平均資本占用是總投資概念，平均資本是指年初資本與年末資本的平均值。債務(wù)資本=短期借款+一年內(nèi)到期的長期借款+長期借款+應(yīng)付債券股本資本=股東權(quán)益合計(jì)+少數(shù)股東權(quán)益約當(dāng)股權(quán)資本=壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+長期投資減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總資本=債務(wù)資本+股本資本+約當(dāng)股權(quán)資本-在建工程凈值三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值3.加權(quán)平均資本成本加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率。加權(quán)平均資本成本的計(jì)算公式如下。加權(quán)平均資本成本=債務(wù)資本成本率×（債務(wù)資本/總資本）×（1-所得稅稅率）+股本資本成本率×（股本資本/總資本）債務(wù)資本成本是企業(yè)實(shí)際支付給債權(quán)人的稅前利率，反映的是企業(yè)在資本市場中債務(wù)融資的成本率。如果企業(yè)存在不同利率的融資來源，債務(wù)資本成本應(yīng)使用加權(quán)平均值。股權(quán)資本成本是在不同風(fēng)險(xiǎn)下，所有者對(duì)投資者要求的最低回報(bào)率。通常根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型確定。任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司結(jié)合長期的企業(yè)管理實(shí)踐，對(duì)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的深度凝練，從而形成的一套企業(yè)應(yīng)對(duì)市場變化和內(nèi)部管理控制的運(yùn)營機(jī)制。公司設(shè)立兩個(gè)中心（利潤中心與成本費(fèi)用中心）、通過五個(gè)體系（指標(biāo)體系、責(zé)任體系、跟蹤體系、評(píng)價(jià)體系、考核體系）設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告指標(biāo)。“五個(gè)體系”是貫穿在公司各個(gè)層面的指標(biāo)體系、責(zé)任體系、跟蹤體系、評(píng)價(jià)體系和考核體系的統(tǒng)稱。這“五個(gè)體系”體現(xiàn)了計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA閉環(huán)管理思想。通過“五個(gè)體系”的保障，建立了人人要算賬、人人會(huì)算賬、人人算細(xì)賬的運(yùn)行機(jī)制。管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系在公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管到子公司工人的各層次間進(jìn)行收集、傳遞、反饋與評(píng)價(jià)。公司的戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告反映了公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向和目標(biāo)，具體反映公司報(bào)告戰(zhàn)略層信息，包括長期預(yù)算和經(jīng)營業(yè)績等。2023年12月，選取營業(yè)收入、利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值等3項(xiàng)指標(biāo)作為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)營分析報(bào)告）的主要內(nèi)容，根據(jù)2023年實(shí)際發(fā)生額，對(duì)比2023年預(yù)算數(shù)分析3項(xiàng)指標(biāo)總體完成情況。假定該公司加權(quán)平均資本成本采用中央企業(yè)資本成本率，原則上定為5.5%，聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年利潤表和2023年資產(chǎn)負(fù)債表，如表7-2、7-3所示。任務(wù)布置1.計(jì)算聯(lián)創(chuàng)新能源公司經(jīng)濟(jì)增加值。2.編寫戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告：經(jīng)營分析報(bào)告。任務(wù)三經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫一、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為經(jīng)營管理層開展與經(jīng)營管理目標(biāo)相關(guān)的管理活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是經(jīng)營管理層。經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告適用于各公司及其子公司或者具有公司性質(zhì)的獨(dú)立經(jīng)營的事業(yè)部等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，重點(diǎn)關(guān)注的是公司產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)生命周期、產(chǎn)品盈利能力、成本競爭能力、資金安全、其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)、銷售、采購、品質(zhì)、研發(fā)等業(yè)務(wù)管控。1.經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容全面預(yù)算管理報(bào)告投資分析報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告融資分析報(bào)告盈利分析報(bào)告資金管理報(bào)告成本管理報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要做到內(nèi)容完整、分析深入，經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告管理會(huì)計(jì)報(bào)告一般由標(biāo)題（主題)、目錄（報(bào)告提綱)、正文、附件等部分組成。正文要求簡明扼要，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，實(shí)事求是，盡量用表格和圖表說話。附件主要收錄正文沒有提及，但又與正文相關(guān)且必須說明的部分，它是對(duì)正文的補(bǔ)充。二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類全面預(yù)算管理報(bào)告投資分析報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告融資分析報(bào)告盈利分析報(bào)告資金管理報(bào)告成本管理報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（一）全面預(yù)算管理報(bào)告預(yù)算目標(biāo)制定與分解預(yù)算執(zhí)行差異分析以及預(yù)算考評(píng)從海爾智家的全面預(yù)算管理報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告分析，海爾采用績效管理激勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后，凡事精準(zhǔn)預(yù)算，通過績效評(píng)價(jià)，有效提升績效管理水平投資分析報(bào)告的內(nèi)容投資對(duì)象投資額度投資結(jié)構(gòu)投資進(jìn)度投資效益投資風(fēng)險(xiǎn)投資管理建議二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（二）投資分析報(bào)告投資分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括投資對(duì)象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進(jìn)度、投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資管理建議等。二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（三）項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告的內(nèi)容一般包括項(xiàng)目概況、市場預(yù)測、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠址選擇、工藝與組織方案設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，以及項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議等。常見的項(xiàng)目可行性報(bào)告模板如下基本情況?；厩闆r項(xiàng)目單位基本情況單位名稱、地址及郵編、聯(lián)系電話、法人代表姓名、人員、資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)收支、上級(jí)單位及所隸屬的市級(jí)部門名稱等情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人基本情況姓名、職務(wù)、職稱、專業(yè)、聯(lián)系電話、與項(xiàng)目相關(guān)的主要業(yè)績項(xiàng)目基本情況項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類型、項(xiàng)目屬性、主要工作內(nèi)容、預(yù)期總目標(biāo)及階段性目標(biāo)情況；主要預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益指標(biāo)；項(xiàng)目總投入情況（包括人、財(cái)、物等方面)。二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（三）項(xiàng)目可行性報(bào)告必要性與可行性項(xiàng)目背景情況項(xiàng)目受益范圍分析；國家（含部門、地區(qū))需求分析；項(xiàng)目單位需求分析；項(xiàng)目是否符合國家政策，是否屬于國家政策優(yōu)先支持的領(lǐng)域和范圍。項(xiàng)目實(shí)施的必要性項(xiàng)目實(shí)施對(duì)促進(jìn)事業(yè)發(fā)展或完成行政工作任務(wù)的意義與作用。項(xiàng)目實(shí)施的可行性項(xiàng)目的主要工作思路與設(shè)想；項(xiàng)目預(yù)算等。二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（四）融資分析報(bào)告融資需求測算融資渠道與融資方式分析及選擇資本成本融資程序融資風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施和融資管理建議二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（五）盈利分析報(bào)告盈利分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括盈利目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度、利潤的構(gòu)成及其變動(dòng)趨勢、影響利潤的主要因素及其變化情況，以及提高盈利能力的具體措施等。企業(yè)還應(yīng)對(duì)收入和成本進(jìn)行深入分析。盈利分析報(bào)告可基于企業(yè)集團(tuán)、單個(gè)企業(yè)，也可基于責(zé)任中心、產(chǎn)品、區(qū)域、客戶等進(jìn)行。以損益分析表為例。二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（六）資金管理報(bào)告資金管理報(bào)告的內(nèi)容一般包括資金管理目標(biāo)、主要流動(dòng)資金項(xiàng)目如現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨的管理狀況、資金管理存在的問題以及解決措施等。企業(yè)集團(tuán)資金管理報(bào)告的內(nèi)容一般還包括資金管理模式(集中管理還是分散管理)、資金集中方式、資金集中程度、內(nèi)部資金往來等。成本管理報(bào)告的內(nèi)容成本預(yù)算實(shí)際成本及其差異分析成本差異形成的原因以及改進(jìn)措施二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（七）成本管理報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容績效目標(biāo)關(guān)鍵績效指標(biāo)差異分析考評(píng)結(jié)果以及相關(guān)建議二、經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（八）績效評(píng)價(jià)報(bào)告任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司按照五個(gè)體系對(duì)信息傳遞的要求，在經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告中，關(guān)注各個(gè)責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，主要包括三元鋰電芯523型（250wh）和三元鋰電池523型（60kwh）兩大主要產(chǎn)品的預(yù)算、責(zé)任及考核指標(biāo)，對(duì)產(chǎn)品、部門、中心和崗位的全方位、全時(shí)段、全局域的管理與控制，實(shí)現(xiàn)了責(zé)任、指標(biāo)、壓力、信息、原因和獲利從上至下的層層落實(shí)和分解。2023年末，根據(jù)公司預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生額，編制經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告，相關(guān)數(shù)據(jù)如表7-15所示。任務(wù)布置根據(jù)公司預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生額，編寫經(jīng)營層管理會(huì)計(jì)報(bào)告：全面預(yù)算管理報(bào)告。任務(wù)四業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫一、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念報(bào)告的報(bào)告對(duì)象業(yè)務(wù)部門職能部門以及車間班組業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為企業(yè)開展日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。其報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、職能部門以及車間、班組等。業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、職能部門以及車間、班組等，重點(diǎn)關(guān)注專門業(yè)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施過程及其中出現(xiàn)的偏差，并做好原因分析及解決方案。一、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門、車間或班組的核心職能或經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門、車間或班組的核心職能或經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（內(nèi)容具體，數(shù)據(jù)充分）研究開發(fā)報(bào)告采購業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告銷售業(yè)務(wù)報(bào)告售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告人力資源報(bào)告2.業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類由于不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)存然后從而進(jìn)行編制。以某企業(yè)的部分實(shí)踐為基礎(chǔ)，提供報(bào)告內(nèi)容，僅供參考（一）研究開發(fā)報(bào)告研發(fā)內(nèi)容技術(shù)方案研發(fā)進(jìn)度和項(xiàng)目預(yù)算二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類項(xiàng)目主要內(nèi)容整體思路

主要計(jì)劃

項(xiàng)目工作目標(biāo)主要工作內(nèi)容是否跨期工作重點(diǎn)工作一

……

項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間項(xiàng)目總預(yù)算本年工作目標(biāo)本年費(fèi)用累計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用目前項(xiàng)目進(jìn)展概況研發(fā)項(xiàng)目1

……

（一）研究開發(fā)報(bào)告1.技術(shù)研發(fā)整體情況。該部分主要包括技術(shù)研發(fā)總體工作思路、主要工作計(jì)劃、研發(fā)項(xiàng)目總體情況、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)進(jìn)展概況等內(nèi)容。具體以技術(shù)研發(fā)整體情況表為例，如表所示二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類項(xiàng)目本期任務(wù)目標(biāo)描述本期完成情況主要問題下期計(jì)劃備注項(xiàng)目一

……

（一）研究開發(fā)報(bào)告2.項(xiàng)目本期主要工作及下期計(jì)劃。該部分主要包括技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目本期主要工作目標(biāo)、本期完成情況、主要問題、下期工作計(jì)劃（目標(biāo)）。以項(xiàng)目本期工作及下期工作計(jì)劃為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類項(xiàng)目名稱項(xiàng)目類別項(xiàng)目總預(yù)算本年預(yù)算本期發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額負(fù)責(zé)人責(zé)任部門項(xiàng)目等級(jí)開發(fā)類型××年度項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)進(jìn)度狀態(tài)進(jìn)度說明備注研字-1

（一）研究開發(fā)報(bào)告3.主要項(xiàng)目狀態(tài)及進(jìn)展。該部分應(yīng)就主要（或者全部）研發(fā)項(xiàng)目情況逐一進(jìn)行報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目支出、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目等級(jí)、項(xiàng)目開發(fā)類型、本年項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)、進(jìn)度狀態(tài)等方面內(nèi)容，以主要項(xiàng)目狀態(tài)及進(jìn)展情況表為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類項(xiàng)目采購預(yù)算實(shí)際采購差異差異率建議數(shù)量成本數(shù)量成本成本

材料1

……

（二）采購業(yè)務(wù)報(bào)告采購業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括采購業(yè)務(wù)預(yù)算、采購業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。采購業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映采購質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間、價(jià)格等方面的內(nèi)容。以材料采購分析表為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映生產(chǎn)成本、生產(chǎn)數(shù)量以及產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)時(shí)間等方面的內(nèi)容。以產(chǎn)品的生產(chǎn)情況分析為例，如表所示。產(chǎn)品名稱預(yù)計(jì)生產(chǎn)量實(shí)際生產(chǎn)量差異原因改善措施產(chǎn)品1

……

二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（四）配送業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括配送業(yè)務(wù)預(yù)算、配送業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。配送業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映配送的及時(shí)性、準(zhǔn)確性