第五章個(gè)人所得稅

第五章個(gè)人所得稅匯報(bào)人：202X-12-20目錄個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅征收對(duì)象與范圍個(gè)人所得稅稅率與計(jì)算方法個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與減免規(guī)定個(gè)人所得稅繳納方式與時(shí)間要求個(gè)人所得稅監(jiān)管與法律責(zé)任個(gè)人所得稅概述01個(gè)人所得稅是一種針對(duì)個(gè)人所得的稅收，是調(diào)整納稅義務(wù)人因多獲得而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅收的稅收。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。個(gè)人所得稅定義將個(gè)人所得分為工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得11類，分別適用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個(gè)人所得稅采取源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)兩種征收方法，計(jì)算較為簡(jiǎn)便。實(shí)行分類征收累進(jìn)稅率與比例稅率并用計(jì)算簡(jiǎn)便個(gè)人所得稅特點(diǎn)1980年9月10日由第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正。1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正。2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正。個(gè)人所得稅歷史與發(fā)展個(gè)人所得稅征收對(duì)象與范圍02非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所但居住滿一年的個(gè)人，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。征收對(duì)象工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及其他與任職或受雇有關(guān)的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。征收范圍財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的租賃收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。利息、股息、紅利所得個(gè)人因持有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。偶然所得個(gè)人在從事各項(xiàng)活動(dòng)中取得的所得，包括中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。征收范圍工資、薪金所得01實(shí)行超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。02勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。03特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。征收標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)租賃所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。利息、股息、紅利所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。偶然所得實(shí)行比例稅率，按次計(jì)算征稅。征收標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅稅率與計(jì)算方法03分類所得稅制01我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類所得稅制，將個(gè)人所得分為不同類別，如工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得等，針對(duì)不同類別設(shè)定不同的稅率。稅率檔次02個(gè)人所得稅根據(jù)所得類別不同，分別采用不同的稅率檔次，如工資、薪金所得采用3%至45%的七檔超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得采用20%至40%的超額累進(jìn)稅率等。調(diào)整機(jī)制03稅率檔次和稅率水平會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和政策需要進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收的公平性和調(diào)節(jié)作用。稅率設(shè)置應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是計(jì)算個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)，根據(jù)不同類別分別計(jì)算，如工資、薪金所得以工資扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得以每次收入扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)是用來(lái)簡(jiǎn)化計(jì)算個(gè)人所得稅的工具，根據(jù)不同稅率檔次和應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出，用于調(diào)整超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額。舉例以工資、薪金所得為例，假設(shè)某月工資收入為10000元，規(guī)定費(fèi)用為5000元，那么應(yīng)納稅所得額為10000-5000=5000元，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算稅額。計(jì)算方法假設(shè)某月工資收入為10000元，規(guī)定費(fèi)用為5000元，那么應(yīng)納稅所得額為10000-5000=5000元，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算稅額為：3%×3000+14%×1500+25%×450+35%×45+45%×15=1495元。假設(shè)某次勞務(wù)報(bào)酬收入為5000元，規(guī)定費(fèi)用為20%的收入，那么應(yīng)納稅所得額為5000×(1-20%)=4000元，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算稅額為：20%×2000+30%×1600+40%×400+45%×40=1360元。工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稅額計(jì)算示例個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與減免規(guī)定04繼續(xù)教育納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用支出超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，按照每年6萬(wàn)元的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除。子女教育子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。優(yōu)惠政策123經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以減征個(gè)人所得稅。殘疾、孤老人員和烈屬的所得納稅人因遭受自然災(zāi)害而造成重大損失的，其個(gè)人所得稅應(yīng)減征或免征。因自然災(zāi)害遭受重大損失根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，還有其他一些減免個(gè)人所得稅的規(guī)定。其他減免規(guī)定減免規(guī)定01申請(qǐng)流程納稅人需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫相關(guān)表格并提供相關(guān)證明材料。02審批流程稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的給予減免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。03注意事項(xiàng)納稅人需要了解并遵守相關(guān)規(guī)定和流程，確保申請(qǐng)的合法性和有效性。申請(qǐng)與審批流程個(gè)人所得稅繳納方式與時(shí)間要求05納稅人可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等途徑進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，方便快捷。網(wǎng)上申報(bào)委托代扣自行繳納與用人單位簽訂了代扣協(xié)議的，個(gè)人所得稅可以由用人單位代扣代繳。到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或銀行柜臺(tái)進(jìn)行繳納。030201繳納方式繳納時(shí)間要求工資、薪金所得應(yīng)按月繳納個(gè)人所得稅，于月終后下月7日前申報(bào)繳納。按年繳納個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，按年繳納個(gè)人所得稅。納稅期限個(gè)人所得稅的納稅期限為1年，即每年12月31日前申報(bào)繳納完畢。對(duì)于年終一次性獎(jiǎng)金等收入，可以在取得收入時(shí)單獨(dú)計(jì)算納稅。按月繳納未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。逾期未繳稅款且拒不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施追繳稅款，并處以罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，還可以處以拘留等行政處罰。滯納金罰款逾期繳納后果個(gè)人所得稅監(jiān)管與法律責(zé)任06

監(jiān)管措施建立完善的監(jiān)管制度制定個(gè)人所得稅監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)，明確監(jiān)管職責(zé)和權(quán)限，確保監(jiān)管工作的有效實(shí)施。加強(qiáng)信息共享建立稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取涉稅信息，提高監(jiān)管效率。強(qiáng)化日常監(jiān)管加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的日常監(jiān)管，包括納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查等方面，確保稅收征管的規(guī)范化和公正性。010203納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以罰款或行政處罰。偷稅的法律責(zé)任納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，構(gòu)成偷稅